會計實務(wù)：幾種重要的個稅稅收籌劃方法

1、幾種重要的個稅稅收籌劃方法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在經(jīng)濟(jì)交易中， 經(jīng)濟(jì)主體通過抬高商品銷售價格或壓低商品購進(jìn)價格的方法，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或商品供應(yīng)者，自己少繳稅款甚至不繳稅款的行為。納稅人進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的目的在于消除或減輕自己的納稅義務(wù)。因為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁意味著稅收負(fù)擔(dān)的最終承擔(dān)者不完全是納稅人自己，而且包括背后隱藏的第三者，納稅人在一定程度上充當(dāng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與直接負(fù)稅人之間的中介者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的特殊形式，和其他納稅籌劃方法相比目的基本相同，只是使用的條件和范圍有所不同。一般來說，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法有如下幾種形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)混轉(zhuǎn)、稅收資本化。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是指納稅人格所納稅款通過提高

2、商品售價的辦法轉(zhuǎn)嫁給購買者或最終消費(fèi)者的行為，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式。稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體通過降低收購價格的方法將已納稅款轉(zhuǎn)嫁給貨物供應(yīng)商的行為。稅負(fù)消轉(zhuǎn)是指納稅人在繳納稅款以后，通過提高經(jīng)濟(jì)效益獲得更多收益而將已納稅款抵銷的轉(zhuǎn)化法，從嚴(yán)格意義上講，這種轉(zhuǎn)嫁不屬于轉(zhuǎn)嫁的范疇，但對于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益有一定的指導(dǎo)意義。稅收資本化是指在商品出售時，購買者將今后若干年的應(yīng)納稅款，預(yù)先從所購商品中扣除的方法。雖然今后若干年應(yīng)該按期繳稅，但實質(zhì)上是由買主支付。一般而言，當(dāng)供給彈性大于需求彈性時，即購買者對價格的反應(yīng)比銷售者的反應(yīng)強(qiáng)，個體戶應(yīng)該考慮提高商品的售價，通過前轉(zhuǎn)的方法將自己已納稅款轉(zhuǎn)嫁出去；當(dāng)供

3、給彈性小于需求彈性時，個體戶應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮后轉(zhuǎn)籌劃法。對此的具體解釋就是：當(dāng)商品的供給為一定時，如果需求增加或保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營者可將其承擔(dān)的稅負(fù)加到商品價格上， 轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或最終消費(fèi)者；同樣當(dāng)商品需求為一定時，如供給不變或減少，稅負(fù)也可以轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費(fèi)者；但當(dāng)供給量不變，而需求量減少時，如果提高價格，消費(fèi)者可能就會敬而遠(yuǎn)之，因此這種籌劃法具有一定的局限，這就是價格的變化幅度不能超過一定的限度，如果超一定的限度，購買者不再購買或者生產(chǎn)者不再提供商品將得不償失。利用優(yōu)惠政策籌劃法稅收優(yōu)惠， 用現(xiàn)在比較通用的說法叫做稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或

4、者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給與某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收制度的發(fā)展與完善，稅收優(yōu)惠政策的范圍和作用也越來越大，對于納稅人來說，機(jī)會也就越來越多。這種籌劃要求納稅人非常熟悉國家稅收政策，尤其是優(yōu)惠政策，在這種前提下才可能進(jìn)行該種籌劃。這些優(yōu)惠政策的獲得可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)等，也可以通過稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)對生產(chǎn)經(jīng)營活動所可能涉及的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，從而制定出比較合理的稅務(wù)籌劃方案。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡