注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任2.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍限于對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi) 部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、帶說(shuō)明段的無(wú)保留意 見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。被審計(jì)單位管理層就內(nèi)部控制的有效性提供書(shū) 面認(rèn)定，其作用類(lèi)似于財(cái)務(wù)報(bào)表，它用于明確被 審計(jì)單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其礦 效性的責(zé)任。，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。董事會(huì)的責(zé)任：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制， 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照企業(yè)內(nèi)部控制審 計(jì)指引的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi) 部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充 分、

2、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)提供 合理保證。注冊(cè)會(huì)訐師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效 性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)。獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。內(nèi)部控制審計(jì)的總體思路：結(jié)合內(nèi)部控制制 度，關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng) 險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)項(xiàng)目及確定特定項(xiàng)目中重 點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，并在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上查 漏補(bǔ)缺、矯枉過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān) 責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)人員和其它相關(guān)人員的工作而減輕。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般是：

3、1. 了解與記錄內(nèi)部控 制；2.初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；3.實(shí)施控制測(cè)試；4. 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱?？偨Y(jié)上述，內(nèi)部控制審計(jì) 程序?yàn)椋?. 了解基本情況；2.了解內(nèi)部控制；3. 實(shí)施控制測(cè)試；4.提出審計(jì)報(bào)告。下面即以該程 序?yàn)橹骶€(xiàn)展開(kāi)討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審 計(jì)報(bào)告中討論。企業(yè)控制環(huán)境決定其它控制要素能否發(fā)揮作用， 是內(nèi)部控制其它要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響 到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控 制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。初步的健全性和有效性分析后就能夠規(guī)劃將要實(shí)施的控制測(cè)試。一般來(lái)說(shuō)對(duì)于以下情況就能夠 不進(jìn)行測(cè)試：1）對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控 制初步評(píng)價(jià)為無(wú)效；2）在了解內(nèi)部

4、控制的過(guò)程 中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得 到遵循；3）雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控 制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。l=Jl=j而以下情況就能夠考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試： 1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn) 的控制；2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額 相對(duì)較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；3） 控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制。規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì) 計(jì)劃，并對(duì)審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。l=Jl=j記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和 信息系統(tǒng)。采用的方法以上四種都能夠采用，但 以調(diào)查表最為常見(jiàn)。【參考格式：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告】 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告XX股份有限公司全體股東：按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指弓I及中國(guó)

5、注冊(cè) 會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)7XX股 份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司）XX年X月X 日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi) 部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià) 其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì) 注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行 披露。三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。另外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變 得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱?/p>

6、程度降 低，根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的 有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，XX公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效 的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，我們注意到XX公 司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷描述該 缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程 度。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告 使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不 對(duì)XX公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)或 提供保證。本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 有效性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。中國(guó)注XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX（簽名

7、并蓋章）中國(guó)注冊(cè)（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX（簽名并蓋章） 中國(guó)XX市 XX年X月X日【參考格式：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告】?jī)?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告XX股份有限公司全體股東：按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)7XX股 份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XX公司）XX年X月X日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至”五、非財(cái) 務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制 審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。六、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注， （描述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的重大 影響）。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。中國(guó)注XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)（蓋章）中國(guó)注冊(cè)XX會(huì)計(jì)師