2022年稅收制度當(dāng)前狀態(tài)與改革方案的研究

1、第11頁(yè)共11頁(yè)2022年稅收制度當(dāng)前狀態(tài)與改革方案的研究【摘要】稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，向社會(huì)無(wú)償征收實(shí)物或貨幣以取得物資財(cái)富的一種形式。目前我國(guó)的稅制存在很多問(wèn)題，本為針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些措施并加以闡述?！娟P(guān)鍵詞】稅制改革稅收稅負(fù)措施現(xiàn)代快報(bào)報(bào)道。_省_年有_戶納稅人被檢查，查補(bǔ)稅款_億元，其中，涉案金額最高的要屬_龍耀科技實(shí)業(yè)有限公司偷稅案，_龍耀科技實(shí)業(yè)有限公司，主營(yíng)餐飲、浴室、_和獸藥銷售。稅務(wù)部門依法查補(bǔ)其稅款、加收滯納金和處以罰款共計(jì)_萬(wàn)元。_兩起偷稅大案曝光，廷苑酒店逃稅_萬(wàn)元。_萬(wàn)張揭陽(yáng)制假_在_販賣;荔灣廣場(chǎng)開(kāi)發(fā)商_年內(nèi)惡意偷稅逃稅過(guò)億元。_市海珠區(qū)鑫之泉賓館偷稅九成的案

2、件，_市最佳拍檔廣告公司重復(fù)偷稅。明星偷稅中，_補(bǔ)繳個(gè)稅_萬(wàn)元，_查補(bǔ)稅款_萬(wàn)元，_管住高收入者_(dá)萬(wàn)元這些案件只不過(guò)是眾多偷稅逃稅案件的縮影。_有那么企業(yè)、那么多人偷稅、逃稅呢。我想原因是我國(guó)稅收制度不夠健全，因此進(jìn)一步進(jìn)行稅制改革刻不容緩。1稅收的意義稅收，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，向社會(huì)無(wú)償征收實(shí)物或貨幣以取得物質(zhì)財(cái)富(財(cái)政收入)的一種形式。它是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。目前，我國(guó)的財(cái)政收入中，稅收收入就占了_%以上。因此，稅收從它產(chǎn)生之日起，就是_借助_強(qiáng)制參與社會(huì)產(chǎn)品分配的工具，也是國(guó)家財(cái)政收入的支柱。稅收是一個(gè)分配范疇，也是一個(gè)歷史范疇。稅收即苛捐雜稅，它包括惡稅和善稅，正當(dāng)、合法

3、、合理即為善稅;否則即為惡稅。稅收有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特點(diǎn)。2我國(guó)稅制的現(xiàn)狀2.1稅收管理制度不健全比如說(shuō)個(gè)稅起征點(diǎn)的背后，更多地折射的是我國(guó)的稅收管理問(wèn)題?，F(xiàn)在有一種傾向，但凡某個(gè)領(lǐng)域出現(xiàn)什么問(wèn)題，似乎征稅就是唯一的解決良方。于是我們看到，很多奇怪的稅種在現(xiàn)實(shí)生活中真實(shí)出現(xiàn)。為了解決房?jī)r(jià)高漲問(wèn)題，我國(guó)出臺(tái)了大戶型保有稅;為了抑制過(guò)熱的股市，我國(guó)提高了印花稅結(jié)果如何呢。不用說(shuō)誰(shuí)都知道，稅收并沒(méi)有解決問(wèn)題，只是增加了財(cái)政收入。2.2民眾保障較少目前我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅的稅收收入每年以_%_%的幅度增長(zhǎng)，但是廣大民眾的保障卻比較少，特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面，有一部分人存在著看病難，看病貴，看不起病，甚

4、至可以說(shuō)根本就病不起，人民的健康沒(méi)有保證。雖然_年到_年制定了一些改善的措施，但這些措施仍然猶如杯水車薪。2.3對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō)，負(fù)稅較重稅收制度是國(guó)家的法律，理應(yīng)“法律面前，人人平等”。但我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅實(shí)行分類扣繳，在這種稅收制度下，工薪階層成了稅負(fù)最重的群體，他們所繳納的稅收收入竟然占到整個(gè)個(gè)人所得稅收入的_%左右;而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢(shì)，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。這就導(dǎo)致了一種格局：中低收入的工薪階層本不是個(gè)人所得稅要調(diào)控的對(duì)象，可現(xiàn)在他們反而成為征稅主體。2.4法制監(jiān)督不力，稅制不健全一是國(guó)家征稅全部是政府征稅，公民納稅只是義務(wù)。至于國(guó)家_要征稅，是_的需要而征稅，無(wú)人考究。對(duì)于

5、征稅是誰(shuí)來(lái)取，誰(shuí)決定取，誰(shuí)應(yīng)該取，沒(méi)有法律的制約。沒(méi)有法律的制約，也自然會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。而西方國(guó)家征稅的理念是在法律上國(guó)家和公民是一種平等的關(guān)系，是一種交換理論。二是稅收的三性(三個(gè)特點(diǎn))。強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性是我國(guó)稅收的特點(diǎn)。而公平的稅收本身要解決問(wèn)題的前提是公民的私有權(quán)即公民的財(cái)產(chǎn)私有權(quán)問(wèn)題，稅收應(yīng)是一種協(xié)商的結(jié)果。外國(guó)的稅收是一種協(xié)商，是通過(guò)雙方談判才形成的一種制度，是自然納稅，是一種真誠(chéng)的提高，他們稅收的效率原則就是不要防礙公民的生產(chǎn)和創(chuàng)收。而我國(guó)目前的稅制卻是對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的一種剝奪，沒(méi)有協(xié)商，我國(guó)稅收征收的目的是為了能足額足夠地增加國(guó)家財(cái)富，增加國(guó)家的財(cái)政收入。我

6、國(guó)二十幾種將近三十稅種中，只有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收制度，其他稅種都是通過(guò)有關(guān)政府部門制定的一些強(qiáng)制規(guī)定而實(shí)施的稅制。從法理上、道德上講，“納稅人”應(yīng)該不等同“交稅人”。因?yàn)榧{稅人的權(quán)利有：一是要求政府有公共服務(wù)的能力;二是要求納稅人有贊同納稅的權(quán)利;三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國(guó)的稅制沒(méi)有考慮納稅人的權(quán)利，即使在憲法第_條中，也只有納稅人的義務(wù)，沒(méi)有納稅人的權(quán)利，公民只不過(guò)是交稅人而不是納稅人。2.5稅負(fù)不均宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的收入總量占同期gdp的比重來(lái)反映。在我國(guó)由于政府收入形式不規(guī)范，單純用稅收

7、收入占gdp的比重并不能說(shuō)明我國(guó)的宏觀稅負(fù)問(wèn)題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于政府所取得的收入的口徑不同，我國(guó)通常就有了三個(gè)不同口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)：(1)稅收收入占gdp的比重，我們稱之為小口徑的宏觀稅負(fù)。(2)財(cái)政收入占gdp的比重，我們稱之為中口徑的宏觀稅負(fù)。(3)政府收入占gdp的比重，我們稱之為大口徑的宏觀稅負(fù)。在這三個(gè)指標(biāo)中，大口徑的指標(biāo)最為真實(shí)、全面地反映政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平。目前我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的狀況及變動(dòng)趨勢(shì)是：據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：我國(guó)大口徑的宏觀稅負(fù)，與小、中口徑的宏觀稅負(fù)相比，在數(shù)值上要高出很多，例如_年我國(guó)小口徑的宏觀稅負(fù)為_(kāi)%，中口徑的宏觀稅負(fù)為_(kāi)%，兩者相差不大

8、，但大口徑的宏觀稅負(fù)為_(kāi)%，則差不多是小口徑宏觀稅負(fù)的近兩倍。由于大口徑的宏觀稅負(fù)是真正反映企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)，從這一指標(biāo)看，應(yīng)該說(shuō)目前企業(yè)和居民的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重，不利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展后勁。我國(guó)宏觀稅負(fù)，除了上述稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)偏重以外，在稅負(fù)的結(jié)構(gòu)上存在著較大差別和不公平現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為國(guó)有企業(yè)稅負(fù)重于非國(guó)有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，大型企業(yè)重于中小企業(yè)，內(nèi)地的企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術(shù)密集型行業(yè)重于勞動(dòng)密集型行業(yè)等。這種狀況同我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不相一致。另外，個(gè)人所得稅現(xiàn)行實(shí)行的是九級(jí)累進(jìn)稅率，目前的稅率也比較高，對(duì)非工薪階層的高收入人群收入的管理制度不夠健全，使

9、得一部分人群為了少交個(gè)人所得稅，有意隱瞞收入，以達(dá)到偷逃稅金的目的，最終導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。還有就是個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)太低，加之又沒(méi)有考慮人均收入，造成真正高收入的人的稅收收不到，而中低收入人群稅負(fù)重，以致怨聲載道，_深化了貧富不均的矛盾。目前，雖然起征點(diǎn)逐年有所提高，但趕不上物價(jià)的上漲的速度3稅制改革的措施3.1完善稅收立法稅收的立法權(quán)應(yīng)該明確，通過(guò)_議討論，應(yīng)樹(shù)立。公民是有一定權(quán)利的納稅人，而不是納稅的臣子的觀念。稅收制度的建立應(yīng)講求民主，國(guó)家稅收與納稅人之間應(yīng)該是一種協(xié)約，所以稅收制度的制定應(yīng)允許納稅人以比如聽(tīng)證會(huì)等形式，正式反映在全國(guó)人民代表大會(huì)，并在大會(huì)上討論，稅制改革更應(yīng)該討論，

10、因?yàn)槿珖?guó)人民代表大會(huì)是最高權(quán)利機(jī)關(guān)，稅制應(yīng)由它審議。財(cái)政稅收應(yīng)是政府行為，然后才是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。而古代的稅收國(guó)王的權(quán)代，只能作為是人類文明發(fā)展史的傳統(tǒng)與教訓(xùn)。3.2講求稅負(fù)公平，減輕稅負(fù)政府征稅要真正做到取之于民，用之于民，政府要樹(shù)立為納稅人服務(wù)的意識(shí)，納稅人與政府之間要講公平，納稅人與納稅人之間也要講求公平;稅制應(yīng)減化，要樹(shù)立便利原則;稅種不宜過(guò)多，稅負(fù)不能過(guò)重。解決措施有。調(diào)節(jié)貧富稅制，真正做到高收入者收入“透明”，多交稅，低收入者、人均負(fù)擔(dān)重的人少交稅;調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅，包括提高個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而且幅度應(yīng)更大一些，稅率的檔次不宜過(guò)多，大概二三個(gè)檔次就行了，因它是直接稅，直接影響到公民的生

11、活質(zhì)量以及生活水平的提高，個(gè)人所得稅還要真正做到公開(kāi)、公正，以避免由于“一刀切”的稅制所帶來(lái)的惡果。3.3稅收的使用應(yīng)以人民福利為依歸。稅收不單是要增加國(guó)家的財(cái)政收入，也要將稅收用得其所。如果稅收不是真正用之于民的話，即使財(cái)政收入再多，也不是人民的_。因此要讓中國(guó)的稅制民主，稅收的使用應(yīng)以人民的福利為依歸，使人民能真正感到自己是真正的“納稅人”而不是納稅的“臣子”。3.4加強(qiáng)法制監(jiān)督(1)強(qiáng)化法制觀念，提高職業(yè)道德水平。包括加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，樹(shù)立正確的世界觀;加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，自覺(jué)抵制腐朽思想的侵蝕;加強(qiáng)道德建設(shè)，提高權(quán)力主體職業(yè)道德水平;加強(qiáng)法制觀念，使權(quán)力的運(yùn)行法制化。(2)健全法律體系，依法辦事

12、依法行政。建立健全法律法規(guī)體系，一是要把_斗爭(zhēng)中行之有效的政策、措施通過(guò)立法程序上升為法律，借助于國(guó)家的強(qiáng)制力，使之具有更大的權(quán)威性和穩(wěn)定性。二是要隨著形勢(shì)發(fā)展及時(shí)制訂行為規(guī)范，供廣大黨員干部遵守。(3)依法治理權(quán)力，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督。憲法規(guī)定。國(guó)家行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)都由人民代表大會(huì)產(chǎn)生，對(duì)它負(fù)責(zé)，受它監(jiān)督。全國(guó)人大應(yīng)逐步建立并完善修改、監(jiān)督憲法制度;檢查監(jiān)督法律實(shí)施情況制度;_和批準(zhǔn)政府計(jì)劃、預(yù)算制度等八個(gè)具體監(jiān)督制度，以約束權(quán)力、保護(hù)人民群眾的根本利益，全面落實(shí)以人為本的執(zhí)政理念。總而言之，我國(guó)的稅制進(jìn)一步改革刻不容緩。2022年稅收制度當(dāng)前狀態(tài)與改革方案的研究（二）為加強(qiáng)稅收征

13、管，堵塞稅收漏洞，做到應(yīng)收盡收，推進(jìn)依法治稅，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確保完成全年財(cái)稅收入任務(wù)，鎮(zhèn)政府決定在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)開(kāi)展稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)。根據(jù)稅收征收管理的有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本實(shí)施方案：一、指導(dǎo)思想牢固樹(shù)立和落實(shí)_，堅(jiān)持依法治稅、綜合治稅，通過(guò)開(kāi)展稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，規(guī)范稅收征管秩序，優(yōu)化稅收環(huán)境，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，確保稅賦公平，增強(qiáng)公民依法納稅意識(shí)，增加財(cái)稅收入，確保完成全年財(cái)稅收入任務(wù)。二、清理范圍_年_月_日以前所有應(yīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的業(yè)戶。清理重點(diǎn)：證照齊全但納稅數(shù)額較低業(yè)戶；證照齊全但長(zhǎng)時(shí)間零(負(fù))申報(bào)業(yè)戶；群眾舉報(bào)有偷漏稅行為的業(yè)戶；證照不全或

14、無(wú)證照業(yè)戶。三、實(shí)施步驟(一)宣傳發(fā)動(dòng)階段(_月_日_月_日)鎮(zhèn)政府組織召開(kāi)綜合治稅暨稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員會(huì)，明確相關(guān)政策，下達(dá)目標(biāo)任務(wù)。各村分別組織轄區(qū)內(nèi)業(yè)戶召開(kāi)清理工作動(dòng)員會(huì)，明確專人負(fù)責(zé)稅收清理工作，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系。(二)核實(shí)摸底階段(_月_日_月_日)為摸清業(yè)戶底數(shù)、經(jīng)營(yíng)情況及稅源信息，各村要抽調(diào)專門人員，對(duì)所有業(yè)戶進(jìn)行地毯式調(diào)查，逐企業(yè)、逐商戶進(jìn)行登記，做到項(xiàng)目填寫齊全、數(shù)據(jù)真實(shí)，財(cái)稅、工商部門給予積極配合。稅務(wù)部門將納稅人基礎(chǔ)情況進(jìn)行匯總后，建立稅源信息臺(tái)帳，作為稅收征管的基礎(chǔ)資料。(三)主動(dòng)申報(bào)階段(_月_日_月_日)各村及相關(guān)部門要通過(guò)張貼通告、發(fā)放宣傳紙等形式，動(dòng)員納

15、稅戶、工商戶搞好自查自糾，重點(diǎn)自查未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、違規(guī)使用發(fā)票、少報(bào)瞞報(bào)銷售收入、少繳欠繳稅款等稅收違法行為，鼓勵(lì)、引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、上繳稅款。在此期間，凡主動(dòng)改正稅收違法行為并補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)部門要按有關(guān)規(guī)定從輕處理。凡不主動(dòng)配合、申報(bào)，經(jīng)群眾舉報(bào)、清理查實(shí)，存在重大稅收違法問(wèn)題的，稅務(wù)部門要依據(jù)稅收征管法進(jìn)行處罰。凡納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，一經(jīng)查實(shí)，要追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款_%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有違法行為的，要按照會(huì)計(jì)法相關(guān)

16、規(guī)定進(jìn)行處罰，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。黨員干部、公務(wù)人員參與企業(yè)偷稅漏稅的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門按相關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。(四)欠稅清繳階段(_月_日_月_日)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)資料做好納稅評(píng)估、檢查工作。要在征收點(diǎn)設(shè)立公開(kāi)欄，將納稅人的有關(guān)信息及繳稅情況進(jìn)行公布，接受群眾監(jiān)督。對(duì)稅收清理中申報(bào)不實(shí)、隱瞞不報(bào)的業(yè)戶，各村要會(huì)同稅務(wù)部門組織協(xié)稅人員上門逐戶清繳稅收，由文廟派出所、工商分局、電管站、土地所抽調(diào)人員積極配合，對(duì)拒不繳稅和暴力抗稅行為要依法給予打擊。(五)檢查驗(yàn)收階段(_月_日_月_日)由鎮(zhèn)稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭，對(duì)各村及相關(guān)企業(yè)的稅收清理工作

17、進(jìn)行檢查驗(yàn)收，重點(diǎn)檢查納稅面、入庫(kù)率及稅收清理機(jī)制建立情況，并根據(jù)最后的清理結(jié)果，按照市稅收大清理專項(xiàng)行動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作不力、沒(méi)有成效的單位將給予通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。四、部門職責(zé)(一)各村：牽頭協(xié)調(diào)相關(guān)所(站)人員，采取多種舉措，做好調(diào)查摸底、信息核實(shí)、宣傳教育、測(cè)算評(píng)估、稅收催繳等工作，并協(xié)助稅務(wù)部門做好日?；A(chǔ)工作，開(kāi)展日常巡查工作，提供漏征漏管的業(yè)戶信息，重點(diǎn)是未辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶；協(xié)助稅務(wù)部門對(duì)已辦理登記但申報(bào)不實(shí)的業(yè)戶進(jìn)行入戶調(diào)查核實(shí)和催繳；協(xié)助工商部門做好無(wú)證無(wú)照業(yè)戶的工商登記工作；協(xié)助電力部門安裝預(yù)付費(fèi)電表、創(chuàng)新供電方式工作。(二)國(guó)稅分局、地稅分局：積極參

18、與各村的稅收清理整治工作，受理群眾涉稅舉報(bào)案件，印發(fā)相關(guān)宣傳資料，嚴(yán)格控管稅源，依法加強(qiáng)發(fā)票管理，對(duì)違規(guī)的業(yè)戶進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，聯(lián)合法院、公安等部門依法清繳，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息的檔案管理，匯總、收集、整理、科學(xué)利用各部門提供的涉稅信息，做好稅收清繳工作。國(guó)稅、地稅兩部門要加強(qiáng)合作，互相傳遞有關(guān)涉稅信息，確保清繳效果。(三)鎮(zhèn)工商分局：積極配合稅務(wù)部門加強(qiáng)業(yè)戶登記管理，做到凡辦理工商登記的業(yè)戶全部辦理稅務(wù)登記，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢時(shí)，要求業(yè)戶必須攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證副本(國(guó)稅和地稅)進(jìn)行核查，并查看上一年各項(xiàng)稅收的完稅憑證，加大清理無(wú)照經(jīng)營(yíng)的工作力度，向稅務(wù)部門通報(bào)年檢情況。(四)鎮(zhèn)派出所：嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪行為，保障執(zhí)法工作人員的人身安全；積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好強(qiáng)制執(zhí)行工作；要全程參與清理工作，及時(shí)處理在大清理過(guò)程中出現(xiàn)的暴力抗稅行為。