2022年港口經(jīng)營許可證換發(fā)專項(xiàng)工作實(shí)施方案范本

1、第25頁共25頁2022年港口經(jīng)營許可證換發(fā)專項(xiàng)工作實(shí)施方案范本藥品批發(fā)企業(yè)經(jīng)營許可證核發(fā)(藥品批發(fā)企業(yè)藥品經(jīng)營許可證換證)許可項(xiàng)目名稱：藥品批發(fā)企業(yè)藥品經(jīng)營許可證換證編號(hào)：38-1-05法定實(shí)施主體：_市藥品監(jiān)督管理局(委托分局初審)依據(jù)：1._藥品管理法(_第_號(hào)第十四條、第十五條)2.醫(yī)療用毒_品管理辦法(_第_號(hào)第五條、第六條)3._藥品管理法實(shí)施條例(_第_號(hào)第十七條)4._品和精神藥品管理?xiàng)l例(_第_號(hào))5.反興奮劑條例(_第_號(hào)第九條)6.藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范(國家食品藥品監(jiān)督管理局_號(hào))7.藥品經(jīng)營許可證管理辦法(國家食品藥品監(jiān)督管理局_號(hào)第四條、第六條、第八條、第十九條)8.

2、開辦藥品批發(fā)企業(yè)驗(yàn)收實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)(試行)(國食藥監(jiān)市_號(hào))9._品和精神藥品經(jīng)營管理辦法(試行)(國食藥監(jiān)安_號(hào))10.體外診斷試劑經(jīng)營企業(yè)(批發(fā))驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)(國食藥監(jiān)市_號(hào))11.關(guān)于做好換發(fā)藥品經(jīng)營許可證工作_通知(國食藥監(jiān)安_號(hào))12._市開辦藥品批發(fā)企業(yè)暫行規(guī)定(京藥監(jiān)發(fā)_號(hào))13._市藥品監(jiān)督管理局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于疫苗經(jīng)營監(jiān)督管理意見_(京藥監(jiān)市_號(hào))14.關(guān)于換發(fā)藥品經(jīng)營許可證有關(guān)事項(xiàng)_通知(京藥監(jiān)市_號(hào))收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：不收費(fèi)期限：自受理之日起_個(gè)工作日(不含送達(dá)期限)受理范圍：由企業(yè)所在地的市藥品監(jiān)督局分局受理。許可程序：一、申請(qǐng)與受理企業(yè)登陸_市藥品監(jiān)督管理局企業(yè)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，并根據(jù)受理

3、范圍提出申請(qǐng)并提交以下材料一式_份：1.藥品經(jīng)營許可證換證申請(qǐng)表；2.自查報(bào)告(應(yīng)報(bào)告企業(yè)變動(dòng)情況：注冊(cè)、倉庫、設(shè)施、設(shè)備、人員等；實(shí)際經(jīng)營和應(yīng)當(dāng)核減的經(jīng)營項(xiàng)目以及需要說明情況)；3.藥品經(jīng)營許可證、營業(yè)執(zhí)照正、副本原件及復(fù)印件(藥品經(jīng)營許可證副本1應(yīng)含變更欄的記錄)；4.藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書原件及復(fù)印件；5.營業(yè)場(chǎng)所、倉庫的地理位置圖及平面布置圖(常溫庫、陰冷庫、冷庫面積)、房屋產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明；6.依法經(jīng)過資格認(rèn)定的藥學(xué)專業(yè)技術(shù)人員資格證書及聘書；7.本企業(yè)執(zhí)業(yè)藥師注冊(cè)證復(fù)印件；8、倉儲(chǔ)設(shè)施、設(shè)備目錄。9、凡申請(qǐng)?zhí)厥夤芾硭幤方?jīng)營范圍的還應(yīng)提供下列材料(單獨(dú)裝訂)：_品和第一類精神藥

4、品定點(diǎn)批發(fā)經(jīng)營申請(qǐng)表、醫(yī)療用毒_品定點(diǎn)批發(fā)經(jīng)營申請(qǐng)表、第二類精神藥品定點(diǎn)批發(fā)經(jīng)營申請(qǐng)表、蛋白同化制劑和肽類激素定點(diǎn)批發(fā)經(jīng)營申請(qǐng)表(網(wǎng)上申報(bào))；行政許可決定書或批復(fù)復(fù)印件；專門負(fù)責(zé)特殊管理藥品管理的_機(jī)構(gòu)框架圖及各部門負(fù)責(zé)人_；主管特殊管理藥品質(zhì)量負(fù)責(zé)人和經(jīng)營負(fù)責(zé)人的簡歷及學(xué)歷、職稱、執(zhí)業(yè)藥師等資質(zhì)證明復(fù)印件；儲(chǔ)存特殊管理藥品的庫房位置平面圖、庫內(nèi)布局圖及儲(chǔ)存條件說明；保證安全的監(jiān)控設(shè)施、設(shè)備布局圖及監(jiān)控措施說明；特殊管理藥品管理制度目錄。10、申請(qǐng)材料真實(shí)性的自我保證聲明，并對(duì)材料作出如有虛假承擔(dān)法律責(zé)任的承諾；11、凡申請(qǐng)企業(yè)申報(bào)材料時(shí)，申請(qǐng)人不是法定代表人或負(fù)責(zé)人本人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交授權(quán)委托

5、書。標(biāo)準(zhǔn)：1.申請(qǐng)材料應(yīng)完整、清晰，要求簽字的須簽字，每份加蓋企業(yè)公章。使用a4紙打印或復(fù)印，裝訂成冊(cè)；2.凡申請(qǐng)材料需提交復(fù)印件的，申請(qǐng)人須在復(fù)印件上注明日期，加蓋企業(yè)公章；3.核對(duì)藥品經(jīng)營許可證正副本、藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書原件，復(fù)印件確認(rèn)留存，原件退回；4.申報(bào)材料真實(shí)性的自我保證聲明應(yīng)有法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章。崗位責(zé)任人：市藥品監(jiān)督局分局受理辦受理人員崗位職責(zé)及權(quán)限：1.按照標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申請(qǐng)材料。2.對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合形式_要求的，應(yīng)及時(shí)受理，填寫受理通知書，將受理通知書交與申請(qǐng)人作為受理憑證。3.對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料不齊全或者不符合形式_要求的，受理人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)一次告知申

6、請(qǐng)人補(bǔ)正有關(guān)材料，填寫補(bǔ)正材料通知書，注明已具備和需要補(bǔ)正的內(nèi)容。受理人員不能當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)填寫接收材料憑證交與申請(qǐng)人，在_個(gè)工作日內(nèi)出具補(bǔ)正材料通知書，告知申請(qǐng)人補(bǔ)正有關(guān)材料。4.對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)不屬于本部門職權(quán)范圍或該申請(qǐng)事項(xiàng)不需要行政許可，不予受理，填寫不2予受理通知書。期限：_個(gè)工作日二、初審標(biāo)準(zhǔn)：(一)材料初審核對(duì)企業(yè)申請(qǐng)換發(fā)許可項(xiàng)目，除經(jīng)營范圍一項(xiàng)可以減少外，其余項(xiàng)目應(yīng)與原許可項(xiàng)目內(nèi)容相同。(二)現(xiàn)場(chǎng)檢查依據(jù)藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范及_換發(fā)藥品經(jīng)營許可證有關(guān)事項(xiàng)_中的換證標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行_。凡涉及特殊藥品的，除符合上述標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)符合特殊管理藥品現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。(三)初

7、審意見出具初審意見。崗位責(zé)任人：市場(chǎng)監(jiān)督科、安全監(jiān)管科審核人員崗位職責(zé)及權(quán)限：(一)材料初審一般管理藥品，由市場(chǎng)監(jiān)督科審核人員初審：換發(fā)藥品經(jīng)營許可證，應(yīng)符合以下設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)：1.企業(yè)、企業(yè)法定代表人或企業(yè)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人無藥品管理法第七十六條、第八十三條規(guī)定的情形；2.企業(yè)質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人應(yīng)具有大學(xué)以上學(xué)歷，且必須是執(zhí)業(yè)藥師；企業(yè)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)至少配備一名執(zhí)業(yè)藥師；_具有能夠保證藥品儲(chǔ)存質(zhì)量要求的、與其經(jīng)營品種和規(guī)模相適應(yīng)的常溫庫、陰涼庫、冷庫、冷藏運(yùn)輸裝置和設(shè)備；_具有獨(dú)立的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，能覆蓋企業(yè)內(nèi)藥品的購進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售以及經(jīng)營和質(zhì)量控制的全過程；能全面記錄企業(yè)經(jīng)營管理及實(shí)施藥品

8、經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范方面的信息；符合藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范對(duì)藥品經(jīng)營各環(huán)節(jié)的要求，并具有可以實(shí)現(xiàn)接受_市藥品監(jiān)管部門(機(jī)構(gòu))監(jiān)管的條件，并按照藥品監(jiān)督管理部門的要求實(shí)施藥品安全追溯系統(tǒng)；_具有符合藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范對(duì)藥品營業(yè)場(chǎng)所及輔助、辦公用房以及倉庫管理、倉庫內(nèi)藥品質(zhì)量安全保障和進(jìn)出庫、在庫儲(chǔ)存與養(yǎng)護(hù)方面的條件。6.凡申請(qǐng)生物制品、體外診斷試劑、疫苗經(jīng)營范圍的對(duì)企業(yè)人員、設(shè)施設(shè)備還應(yīng)符合換證標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的條件。特殊管理藥品，由安全監(jiān)管科審核人員初審：核準(zhǔn)特殊管理藥品經(jīng)營范圍，除符合一般管理藥品標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)具備以下條件：1.在藥品倉庫內(nèi)設(shè)有特殊管理藥品專用庫(柜)，基本設(shè)施及安全監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)置與所儲(chǔ)存藥

9、品類別相適應(yīng)，儲(chǔ)存面積及條件與所經(jīng)營規(guī)模和品種要求相適應(yīng)；2.建立專門_機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理特殊管理藥品經(jīng)營活動(dòng)，_機(jī)構(gòu)層次清晰、分工明確、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，能有效保證藥品質(zhì)量及安全；33.主管特殊管理藥品質(zhì)量的負(fù)責(zé)人應(yīng)為藥學(xué)或相關(guān)專業(yè)大學(xué)?？埔陨?含大學(xué)專科)學(xué)歷，三年以上相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，并取得執(zhí)業(yè)西藥師或主管西藥師以上(含主管西藥師)技術(shù)職稱；主管毒性中藥材、毒性中藥飲片質(zhì)量的負(fù)責(zé)人還應(yīng)取得執(zhí)業(yè)中藥師資格；_具有通過中國藥品電子監(jiān)管網(wǎng)和_市特殊管理藥品監(jiān)控網(wǎng)報(bào)送本企業(yè)特殊管理藥品購銷信息的設(shè)施、設(shè)備及人員；_具有能保證本區(qū)域內(nèi)特殊管理藥品供應(yīng)配送能力和安全運(yùn)輸設(shè)施、設(shè)備及人員。(二)現(xiàn)場(chǎng)檢查1.依據(jù)藥品

10、經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范、_換發(fā)藥品經(jīng)營許可證有關(guān)事項(xiàng)_中的換證標(biāo)準(zhǔn)、特殊管理藥品定點(diǎn)經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，_選派藥品監(jiān)督人員組成檢查組對(duì)申請(qǐng)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，涉及特殊藥品經(jīng)營應(yīng)至少有一名安全監(jiān)管科人員參加。2.由分局市場(chǎng)監(jiān)督科_監(jiān)督人員_名以上(含_名)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，填寫藥品經(jīng)營企業(yè)換證現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄并簽字，由本企業(yè)法定代表人或企業(yè)負(fù)責(zé)人當(dāng)場(chǎng)簽字確認(rèn)；核準(zhǔn)_品、第一類精神藥品、醫(yī)療用毒_品、第二類精神藥品、蛋白同化制劑和肽類激素經(jīng)營范圍的現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收還應(yīng)填寫特殊管理藥品現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收情況記錄并簽字，由本企業(yè)主管特殊管理藥品的負(fù)責(zé)人當(dāng)場(chǎng)簽字確認(rèn)。注。凡涉及_品和第一類精神藥品經(jīng)營范圍的現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必須由市局安全監(jiān)

11、管處_現(xiàn)場(chǎng)檢查。(三)初審意見1.涉及特殊藥品許可申請(qǐng)的，安全監(jiān)管科審核人員對(duì)特殊管理藥品經(jīng)營的申請(qǐng)材料和企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果進(jìn)行審核，提出同意或不同意意見，并移交市場(chǎng)監(jiān)督科審核人員；2.市場(chǎng)監(jiān)督科審核人員對(duì)申請(qǐng)材料、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果以及安全監(jiān)管科的特殊管理藥品經(jīng)營許可意見進(jìn)行審核，對(duì)申請(qǐng)材料、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，提出準(zhǔn)予許可的初審意見，寫明依據(jù)的法律、法規(guī)條款項(xiàng)目，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)核準(zhǔn)人員；不符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，提出不予許可的驗(yàn)收意見及理由，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)核準(zhǔn)人員。期限：_個(gè)工作日三、核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)：1.程序符合規(guī)定要求；2.在規(guī)定期限內(nèi)完成；3.對(duì)申報(bào)材料初審意見進(jìn)行確認(rèn)。崗位責(zé)任人：分局主管局長

12、崗位職責(zé)及權(quán)限：1.按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)初審人員移送的申請(qǐng)材料進(jìn)行_。2.對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的，出具同意通過核準(zhǔn)的意見，將申請(qǐng)材料和核準(zhǔn)意見一并轉(zhuǎn)初審人員。3.對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，提出不同意見通過核準(zhǔn)的意見和理由，將申請(qǐng)材料和核準(zhǔn)意見一并轉(zhuǎn)初審人員。4期限：_個(gè)工作日四、審核標(biāo)準(zhǔn)：1.按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)分局提交的材料進(jìn)行審核；2.確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果是否規(guī)范有效。崗位責(zé)任人。市場(chǎng)監(jiān)督處審核人員崗位職責(zé)及權(quán)限：1.涉及特殊管理藥品經(jīng)營范圍的許可申請(qǐng)，安全監(jiān)管處審核人員對(duì)特殊管理藥品經(jīng)營的申請(qǐng)材料和企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)要求的，提出準(zhǔn)予許可經(jīng)營范圍的審核意見，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，提出不予許可經(jīng)營范圍的審核意見及理由。2.市場(chǎng)監(jiān)督處審

13、核人員對(duì)分局核準(zhǔn)上報(bào)的申請(qǐng)材料、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果以及安全監(jiān)管處核準(zhǔn)的特殊管理藥品經(jīng)營許可意見進(jìn)行審核，符合標(biāo)準(zhǔn)要求的，提出準(zhǔn)予許可的審核意見，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)復(fù)審人員；對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，提出不予許可的審核意見及理由，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)復(fù)審人員。期限：_個(gè)工作日五、復(fù)審標(biāo)準(zhǔn)：1.程序符合規(guī)定要求；2.在規(guī)定期限內(nèi)完成；3.對(duì)材料審核意見和現(xiàn)場(chǎng)_結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。崗位責(zé)任人：市場(chǎng)監(jiān)督處主管處長崗位職責(zé)及權(quán)限：1.按照復(fù)審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)審。2.同意審核人員意見的，提出復(fù)審意見，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)審定人員。3.不同意審核人員意見的，應(yīng)與審核人員交換意見后，提出復(fù)審意見及理由，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)審定人員。期限：_個(gè)工作

14、日六、審定標(biāo)準(zhǔn)：1.對(duì)復(fù)審意見進(jìn)行確認(rèn)；2.簽發(fā)審定意見。崗位責(zé)任人：市藥品監(jiān)督局主管局長崗位職責(zé)及權(quán)限：1.按照審定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審定。2.同意復(fù)審人員意見的，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)市場(chǎng)監(jiān)督處審核人員。3.不同意復(fù)審人員意見的，應(yīng)與復(fù)審人員交換意見后，提出審定意見及理由，與申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)市場(chǎng)監(jiān)督處審核人員。期限：_個(gè)工作日七、行政許可決定5標(biāo)準(zhǔn)：1.受理、審核、復(fù)審、審定人員在許可文書等上的簽字齊全；2.全套申請(qǐng)材料符合規(guī)定要求；3.許可文書等符合公文要求；4.制作的藥品經(jīng)營許可證正副本完整、正確、有效，格式、文字、加蓋的_市藥品監(jiān)督管理局公章準(zhǔn)確、無誤；5.需整改的制作整改通知書；不準(zhǔn)予許可的制作不予

15、行政許可決定書中須說明理由，同時(shí)告知申請(qǐng)企業(yè)依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利以及投訴渠道。崗位責(zé)任人：市場(chǎng)監(jiān)督處審核人員崗位職責(zé)及權(quán)限：1.制作藥品經(jīng)營許可證正副本或整改通知書(或不予行政許可決定書)。2.裝訂成冊(cè)，立卷歸檔。八、送達(dá)標(biāo)準(zhǔn)：1.分局通知申請(qǐng)人攜帶受理通知書、原藥品經(jīng)營許可證正副本，或特藥的行政許可決定書或批復(fù)，憑受理通知書核發(fā)藥品經(jīng)營許可證正副本、整改通知書(或不予行政許可決定書)，收回原藥品經(jīng)營許可證正副本，或特藥的行政許可決定書或批復(fù)；2.及時(shí)通知申請(qǐng)人許可結(jié)果，并在送達(dá)回執(zhí)上的簽字、日期、加蓋的_市藥品監(jiān)督管理局行政許可專用章準(zhǔn)確、無誤。2022年港口經(jīng)營許可證

16、換發(fā)專項(xiàng)工作實(shí)施方案范本（二）一、公路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容及方法(一)前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1.項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等文件是否齊全。2.建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。3.項(xiàng)目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費(fèi)許可等資料是否真實(shí)、合法，所計(jì)取的代建、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢等費(fèi)用是否合法。5.與項(xiàng)目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價(jià)是

17、否真實(shí)合理。6.項(xiàng)目法人注冊(cè)資金的來源及到位情況。7.項(xiàng)目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ茫芊駶M足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。8.使用國債資金和政府融資資金的項(xiàng)目資金是否按照要求專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ谩?.各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。10.征地、拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，通過跟蹤審計(jì)為建設(shè)單位提出建議，改進(jìn)和完善對(duì)項(xiàng)目的管理，其中對(duì)項(xiàng)目批件、資金、合同等能夠完成的審計(jì)工作，及時(shí)出具階段性審計(jì)意見，為

18、后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。(二)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1.建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度、設(shè)備采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。2.項(xiàng)目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，_其真實(shí)性、合法性。3.參與工程設(shè)計(jì)變更的有關(guān)論證會(huì)議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場(chǎng)原始地貌數(shù)據(jù)和各項(xiàng)簽證是否及時(shí)、完整、真實(shí)。4.建設(shè)資金是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無被擠占、挪用

19、項(xiàng)目資金的行為；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。5.對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格審計(jì)，防止從中加價(jià)，形成不合理的經(jīng)營利潤。6.對(duì)已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成損失。7.環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。8._工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否真實(shí)合法。9.對(duì)工程中期的計(jì)量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，嚴(yán)格按照工程合同_，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。審計(jì)組在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具審

20、核意見或階段性審計(jì)結(jié)論，保障工程施工順利進(jìn)行。(三)竣工決算及驗(yàn)收移交階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1.項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，_有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購臵自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題。2.工程成本核算及賬務(wù)處理情況，_是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。3.待攤投資情況，_工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.建設(shè)單位管理費(fèi)情況，_計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“節(jié)約”的原則，無超出概算控制，

21、是否真實(shí)、合法。5.建安工程投資情況，_竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，工程定額套用與取費(fèi)或應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性，_合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。6.財(cái)務(wù)處理情況，_工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合法。7.項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金情況，重點(diǎn)_建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。8.國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，各級(jí)政府給予項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項(xiàng)目成本。9.項(xiàng)目交付使用

22、資產(chǎn)情況，主要_“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。10.尾工工程情況，_建設(shè)單位預(yù)留項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，_建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合法性。11.項(xiàng)目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對(duì)可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，找出建設(shè)項(xiàng)目管理過程中存在的問題，對(duì)項(xiàng)目投資決策的真實(shí)性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評(píng)價(jià)。(四)跟蹤審計(jì)的主要方法1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野

23、，_其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期(一般為每月一次，次月對(duì)上月)對(duì)各參建單位(包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。6.審計(jì)組應(yīng)根

24、據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：(1)采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；(2)采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；(3)采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成

25、部分；(4)無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；(5)對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。7.審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。二、公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方案全過程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方

26、法，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(一)開展公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義1.全過程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要在公路工程建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)；在項(xiàng)目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算;施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算;招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià);合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià);竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)。2.

27、全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果長期以來，普遍忽視公路建設(shè)項(xiàng)目前期階段的造價(jià)控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。3.全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本客觀上講，由于工程造

28、價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)影響到工程造價(jià)的變動(dòng)。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如，利用不合理的設(shè)計(jì)變更，提高工程結(jié)算價(jià);利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價(jià);利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu)，高價(jià)結(jié)算;利用低價(jià)中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià)，高價(jià)結(jié)算等等。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為;同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，

29、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。4.全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。(二)開展公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)

30、和工程審計(jì)工作具體安排如下：1.財(cái)務(wù)方面合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審核，提出審核意見。財(cái)務(wù)首次審計(jì)后，每半年對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì)，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況，提出審核意見。項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で皩?duì)每年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提出審核意見。項(xiàng)目竣工后，代為編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。2.工程方面合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報(bào)告。工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程)招標(biāo)

31、后的合同談判階段進(jìn)入，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù)，出具咨詢報(bào)告。項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對(duì)變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。單項(xiàng)工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程)完工后，根據(jù)項(xiàng)目的要求可出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告。(三)公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)方面(1)_會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。重點(diǎn)_會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。(2)_資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)_各項(xiàng)資產(chǎn)是否

32、為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理;債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和問題資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。(3)重點(diǎn)_有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，_損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購臵等違_財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。(4)重點(diǎn)_投資

33、人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。(5)_公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問題。2.工程方面(1)審核建設(shè)項(xiàng)目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。(2)征地情況的_。主要_建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。(3)建設(shè)項(xiàng)目

34、招投標(biāo)情況的檢查。主要_建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合招投標(biāo)法的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。(4)工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)量單價(jià)是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價(jià)的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時(shí)間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費(fèi)用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同

35、價(jià)、工程概算進(jìn)行對(duì)比并實(shí)施有效的控制。(5)工程量計(jì)量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符，有無漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。三、公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制全過程跟蹤審計(jì)，是在項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，主要以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的方式和手段適時(shí)跟蹤，控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與傳統(tǒng)審計(jì)比較，全過程跟蹤審計(jì)可以通過對(duì)項(xiàng)目建設(shè)各階段審計(jì)，使審計(jì)人員客觀、真實(shí)地了解工程項(xiàng)目進(jìn)展情況、參與管理過程、及時(shí)糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，有效克服傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動(dòng)局面

36、。變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。但是，在實(shí)際實(shí)施過程中，肯定會(huì)遇到許多新問題，如何保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)期目標(biāo)，需要在今后的實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。這里，本公司提出幾點(diǎn)意見與大家共同商榷。(一)加大措施，努力提高審計(jì)人員素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)審計(jì)工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。一是審計(jì)人員品質(zhì)或是審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，二是審計(jì)人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和持續(xù)學(xué)習(xí)新知識(shí)的能力。首先，要提高審計(jì)人員的品質(zhì)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個(gè)性品質(zhì)。在道德方面，審計(jì)人員必須正直、客觀、公正和認(rèn)真負(fù)責(zé)

37、，審計(jì)工作中要求以事實(shí)為依據(jù)，正確地給事實(shí)定性，客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；在個(gè)性方面，審計(jì)人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計(jì)業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時(shí)可以及時(shí)進(jìn)行自我調(diào)整，要具有較強(qiáng)的理解能力，能夠把審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對(duì)新的問題。其次，要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，除必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，如設(shè)計(jì)、施工技術(shù)規(guī)范，招投標(biāo)文件和相關(guān)合同條款等，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。審計(jì)人員要嚴(yán)格要求自已，不斷提高、充實(shí)自己的業(yè)務(wù)技能，做到學(xué)習(xí)制度化，工作學(xué)習(xí)化。做到在審計(jì)中學(xué)習(xí)，

38、在學(xué)習(xí)中審計(jì)，通過學(xué)習(xí)與工作的有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)人員充分具備必須的專業(yè)技能知識(shí)和技術(shù)，能夠精通審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。審計(jì)質(zhì)量管理或控制需要全體審計(jì)人員共同努力，如果有個(gè)別人員的道德品質(zhì)或?qū)I(yè)技術(shù)水平存在不足都將制約審計(jì)質(zhì)量的全面提高。因此，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計(jì)結(jié)論的前提條件。在強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)水平的同時(shí)也要采取措施提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。只有全體審計(jì)人員都不斷提高其整體素質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計(jì)的不同要求。(二)重視審前調(diào)查工作，編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)。通過審前調(diào)查，了解項(xiàng)

39、目立項(xiàng)的背景、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境和特點(diǎn)、主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、投資概算及項(xiàng)目建設(shè)管理模式和機(jī)構(gòu)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有針對(duì)性地找出各階段審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，既突出重點(diǎn)又全面考慮，不帶有隨意性。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，采用可行的審計(jì)技能，使審計(jì)工作做到有的放矢。把審前調(diào)查作為審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實(shí)，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)實(shí)施方案，是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，具體明確跟蹤審計(jì)各階段的工作目標(biāo)和細(xì)化的審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定各階段審計(jì)的方向和重點(diǎn)；另外，審計(jì)

40、實(shí)施方案是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，可使審計(jì)人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施方案中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大，及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)人員需參加的項(xiàng)目建設(shè)管理活動(dòng)，目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性，了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，從而為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。(三)全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則全過程跟蹤審計(jì)覆蓋項(xiàng)目立項(xiàng)決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間跨度大，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)、計(jì)劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，跟蹤審計(jì)可分為建設(shè)前期審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個(gè)階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點(diǎn)，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，做到事半功倍，有效提高審計(jì)效率。建設(shè)前期審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是項(xiàng)目基本建設(shè)程序、項(xiàng)目管理部門內(nèi)部控制