審計證據(jù)重要考點

1、第九章 審計證據(jù)一、重要考點提示1審計證據(jù)；2分析程序；3函證（本章不講，結(jié)合第十五章應收賬款審計習題講解）。二、習題講解【考點一】審計證據(jù)【例題1推斷題】注冊會計師不僅要了解被審計單位的會計政策還要了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，因此注冊會計師假如僅依靠會計記錄中含有的信息本身已不足以提供充分的審計證據(jù)。( )（本題注重講述審計證據(jù)那個考點，新制度考試已取消推斷題題型）【答案】【解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應當獵取用作審計證據(jù)的其他信息。【例題2多選題】在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進

2、行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有( )。A.從第三方獵取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B.短期借款的操縱風險為低水平常產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比操縱風險為高水平常產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C.短期借款的操縱風險為高水平常產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比操縱風險為低水平常產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但假如沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠【答案】ABD【解析】A屬于外部證據(jù)，它比內(nèi)部證據(jù)可靠；B屬于內(nèi)部操縱良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部操縱較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，因此需其他證據(jù)的佐證?！纠}3單選題】在獵取的下列審計證據(jù)

3、中，可靠性最強的通常是( )。（2007年）A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司治理層提供的聲明書【答案】C【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)阻礙，并取決于獵取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D差不多上內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠?！纠}4單選題】注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獵取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應收賬款函證回函【答案】D【解析】應收賬款函證回函是由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制、持有，并直接寄往會計師事務所的審計證據(jù)，故相對而

4、言，其可靠性最強?！纠}5單選題】以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是( )。A.從外部獨立來源獵取的審計證據(jù)比從其他來源獵取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部操縱有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獵取的審計證據(jù)可靠D.直接獵取的審計證據(jù)比間接獵取或推論得出的更可靠【答案】C【解析】在選項C中，直接獵取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠?！纠}6簡答題】L注冊會計師在對F公司2005年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表；（4）工資計算單與工

5、資發(fā)放單；（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分不講明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要講明理由。（2006年）【答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預先被連續(xù)編號，同時通過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工

6、資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獵取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單通過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性?！纠}7多選題】在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應當考慮( )。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對同一項認定能夠從不同來源獵取審計證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D.一種

7、審計程序往往只能取得某一認定的審計證據(jù)【答案】ABC【解析】在選項D中，事實上一種審計程序往往能夠取得幾個認定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅能夠證實銀行存款的存在認定，還能夠確認證明銀行借款的完整性認定?！纠}8單選題】下列各項中，為獵取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是( )。（2007年）A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀看甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】在選

8、項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，能夠確定銷售業(yè)務的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀看固定資產(chǎn)能夠獵取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，能夠確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。【例題9單選題】下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是( )。（2007年）A.假如審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就能夠彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件

9、記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部操縱的有效性C.不應考慮獵取審計證據(jù)的成本與獵取信息的有用性之間的關(guān)系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)【答案】D【解析】在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獵取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，然而能夠考慮獵取審計證據(jù)的成本與所獵取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獵取的其他信息，會計記錄中含有的信息

10、本身不足以提供充分的審計證據(jù)?！纠}10單選題】充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性表述不正確的是( )。A.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C.假如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獵取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D.假如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見【答案】D【解析】審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷?！纠}11多選題】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，要緊與以下哪些因素有關(guān)( )。A.樣本量有關(guān)B.重大

11、錯報風險C.具體審計程序D.審計證據(jù)的質(zhì)量【答案】ABD【解析】審計證據(jù)數(shù)量要緊受樣本量的阻礙（即選項A），除此之外，審計證據(jù)的質(zhì)量越高所需的審計證據(jù)數(shù)量越少（即選項D）；假如注冊會計師評估的重大錯報風險越高則所需的審計證據(jù)數(shù)量越多（即選項B）。選項C的具體審計程序與審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系不明確?！纠}12單選題】下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的講法中，不正確的是( )。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的操縱的有效性B.假如在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獵取審計證據(jù)C.假如從不同來源獵取的審計證據(jù)或獵取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序D.注冊會計師能夠考慮獵取審計證據(jù)的成本與所獵取信息的有用性之間的關(guān)系，因此能夠減少某些不可替代的審計程序【答案】D【解析】在選項D中，注冊會計師不應以獵取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。【例題13單選題】下列關(guān)于審計程序的講法中，不正