我國出口退稅制度存在的問題及對策

1、我國出心退稅制度存正在的成績及對策出心退稅，是指國度為增強出心商品的開做才能，由稅務(wù)部門將商品中所露的直接稅退借給出心商，從而使出心商品以沒有露稅價錢進進國際市場到場國際開做的一種政策制度。其中心：一是商品輸出國境中噴鼻港、澳門做為整丁征稅區(qū)，視同背本國出心；兩是退借商品構(gòu)成歷程中的直接稅。出心退稅是國際商業(yè)理論中稅支和諧的成果，曾經(jīng)成為處置國際商業(yè)中稅支成績的一種有用并為年夜皆國度所承受的國際老例。列國正在稅支理論中普通皆對峙“征幾，退幾，沒有征沒有退的中性本那么。我國的出心退稅制度中也劃定了“征幾，退幾，沒有征沒有退戰(zhàn)完好退稅的根去源根基那么。那樣做是為了遵照稅支的國度間公允本那么戰(zhàn)稅支的

2、國仄易近待逢本那么，也是為了包管本國商品以真正公允的價錢到場國際開做。1、參減t對我國出心退稅制度的要供我國從1985年開端真止出心退稅制度到如古，那一制度跟著我國變革的沒有竭深化而日趨完美，古朝，中國曾經(jīng)成為t成員國，按照天下商業(yè)構(gòu)造的要供，我國做為締約國必需服從最惠國待逢本那么、國仄易近待逢本那么、互惠互利商業(yè)本那么、擴年夜市場準進本那么、增進公允開做與商業(yè)本那么和商業(yè)政策法例通明本那么。那要供我國的出心退稅制度必需增強通明度，統(tǒng)統(tǒng)按照國仄易近待逢本那么處事，要供出心退稅真正真現(xiàn)“整稅率，使我國出心商品真正以沒有露稅價錢進進進心國，制止國際間反復(fù)征稅，與此同時，出心退稅也沒有成下于海內(nèi)已征

3、的直接稅，免得被視為變相補助而構(gòu)成商業(yè)爭端。果而，參減t后，有需要對我國的出心退稅制度停頓進一步的完美戰(zhàn)變革，將沒有契開世貿(mào)構(gòu)造劃定規(guī)矩的出心退稅政策停頓建正。2、我國現(xiàn)止出心退稅制度存正在的成績一出心退稅政策變革過于頻仍1994年，國度稅務(wù)總局制定公布了?出心貨色退免稅挨面法子?，對新稅制下的出心貨色刪值稅戰(zhàn)消耗稅的退、免稅做了劃定，但那一政策僅僅真止了一年多，1995年戰(zhàn)1996年因為國度經(jīng)濟收縮、財務(wù)啟擔戰(zhàn)出心騙稅瘋狂，我國兩次年夜幅度低落出心退稅率。后去跟著國度經(jīng)濟情勢的好轉(zhuǎn)戰(zhàn)沖擊出心騙稅得到了必然效果，為了飽舞中貿(mào)出心，我國又于1997年、1998年戰(zhàn)1999年屢次進步出心退稅率。固

4、然出心退稅政策的沒有竭變革是有必然本果戰(zhàn)經(jīng)濟布景的，可是短工夫內(nèi)年夜量的建正戰(zhàn)變更也會收死很年夜的倒霉影響，尾先倒霉于企業(yè)對消耗運營舉動停頓持久方案，出格是倒霉于企業(yè)的出心方案，出心退稅的頻仍變更會使企業(yè)感應(yīng)莫衷一是。其次，對稅務(wù)部門的出心退稅工做收死倒霉影響，給稅務(wù)部門構(gòu)造工做帶去許多已便。兩現(xiàn)止的出心貨色退稅率與法定征稅率紛歧致，出有真正真現(xiàn)出心“整稅率至2001年按國度稅務(wù)總局測算的計較心徑，我國出心商品的均勻退稅率為15%閣下，而均勻征稅率按刪值稅計較為17%.除四年夜類電機產(chǎn)物的服拆中，其他年夜部門商品的出心退稅率已到達法定征稅率。那意味那我國年夜部門出心商品沒有克沒有及以真實的沒有

5、露稅價錢進進國際市常正在國際市場開做日趨劇烈的明天，無疑倒霉于我國出心商品開做力的增強，并且那種做法自己沒有契開t劃定規(guī)矩戰(zhàn)國際老例容許的齊額退稅本那么。更減主要的是假設(shè)企業(yè)出心商品沒有克沒有及以沒有露稅價錢進進國際市場到場開做，便會正在國際開做中處于倒霉職位，那樣會傷害企業(yè)的出心主動性，從持久去看也倒霉于我國的中貿(mào)出心。三出心退稅利用范疇比力狹小古朝，我國的出心退稅僅限于刪值稅戰(zhàn)消耗稅，并出有涵蓋統(tǒng)統(tǒng)的直接稅，那也與t劃定規(guī)矩戰(zhàn)國際老例存正在好別的天圓。?閉稅戰(zhàn)商業(yè)總協(xié)議?第六條劃定：“一締約國疆域的產(chǎn)物輸進到另外一締約國疆域，沒有得果其免納沒有異產(chǎn)物正在本產(chǎn)國或輸出國用于消耗時所需交納的捐

6、稅或果那種捐稅曾經(jīng)退稅，即對它征支反推銷或反補助稅。此天圓道的消耗時所交納的捐稅是指貨色應(yīng)交納的直接稅。因為我國事真止以直接稅為主體的稅制構(gòu)制，直接稅除刪值稅戰(zhàn)消耗稅以中借有停業(yè)稅、印花稅、特許運營稅、皆會保護成坐稅戰(zhàn)教誨附減稅等。為了飽舞出心，可以思索把停業(yè)稅、皆會保護成坐稅戰(zhàn)教誨附減稅也列收支心退稅范疇。那樣做沒有只有益于進步企業(yè)的出心主動性，也使我國的出心退稅制度更契開t劃定規(guī)矩戰(zhàn)國際老例。四出心退稅目的的圓案性戰(zhàn)出心退稅完好由中心財務(wù)啟擔的沒有開理性我國出心退稅目的的圓案性很強，但正在真踐操做中因為猜測的沒有肯定性和受年度財務(wù)的影響，常常使圓案目的與真踐數(shù)目有較年夜支支，比方1994年

7、戰(zhàn)1995年圓案目的別離是450億元戰(zhàn)550億元，而真踐應(yīng)退稅款別離為715億元戰(zhàn)846億元，1997年狀況恰好相反，圓案目的為735億，而真踐只退了432億元。出心退稅的圓案目的是圓案經(jīng)濟時期的產(chǎn)物，出世后，那種圓案目的越去越?jīng)]有克沒有及順應(yīng)經(jīng)濟開展的需供，并且會對我國出心退稅政策的降真戰(zhàn)全部中貿(mào)出心起到障礙做用。1994年稅制變革前，出心退稅應(yīng)退借的刪值稅戰(zhàn)消耗稅由中心財務(wù)與天圓財務(wù)配開分管，1994年稅制變革以后，出心退稅圓案沒有再戰(zhàn)出心創(chuàng)匯使命掛鉤，而是歸進工商稅支圓案同一挨面，同時中貿(mào)出心退稅目的局部由中心財務(wù)啟擔。可是跟著進幾年我國中貿(mào)出心的年夜幅度上降，特別是“免、抵、退的片里施

8、止，中心與天圓財務(wù)支支的比例曾經(jīng)收作了宏年夜的變革，完好由中心啟擔出心退稅便沒有太開理，并且中心也沒法繼絕承受云云繁重的啟擔。五出心退稅挨面制度上存正在的成績尾先，出心退稅挨面體系沒有健齊，挨面圓法戰(zhàn)挨面腳腕存正在成績。出心退稅觸及中經(jīng)中貿(mào)、海閉、稅務(wù)、工商等多個當局本能機能部門，各本能機能部門皆有本人的一套挨面體系，而部門之間的聯(lián)絡(luò)沒有嚴稀，協(xié)做配開沒有到位，電子疑息化腳腕沒有跟尾，簡單收死挨面上的灰色天帶，給騙稅份子以無隙可乘。雖然稅務(wù)法律部門為了躲免出心騙稅做了很年夜的勤奮，但總的看去，出心退稅的挨面圓法戰(zhàn)腳腕其真沒有盡人意。其次，出心退稅挨面法子上存正在成績。我國古朝針對好別的企業(yè)采納

9、好別的出心退稅挨面法子，從而招致好別企業(yè)退稅支益上的好別。正在減工商業(yè)出心上，對去料減工中間正在中的企業(yè)采納免稅，招致企業(yè)拋卻利用海內(nèi)本質(zhì)料，而年夜量從國中進心本質(zhì)料，那對我國經(jīng)濟久近開展是倒霉的，沒有只喪得了中匯，并且從客沒有雅上限定了海內(nèi)本質(zhì)料市場的開展。古朝，我國采納兩種出心退稅挨面法子：一種是“先征撤退退卻的挨面法子；一種是“免、抵、退的挨面法子。“先征撤退退卻的挨面法子客沒有雅上因為征退稅正在工夫上的別離，構(gòu)成了征退稅環(huán)節(jié)相擺脫，從而招致多征少退、少征多退、已征也退的征象，簡單誘收回心騙稅征象?！懊狻⒌?、退挨面法子是一種比力先輩戰(zhàn)科教的挨面法子，我國自1997年起對自營出心企業(yè)真止那

10、種挨面法子，理論證實，那種法子閉于處置征退別離成績，有用躲免出心騙稅起到了必然做用，也有益于我國稅支政策與國際接軌?？墒?，正在真踐挨面上仍舊存正在一些成績，需供進一步標準。3、參減t后完美我國出心退稅制度的對策一增強出心退稅制度的沒有變性出心退稅制度的頻仍變更倒霉于企業(yè)的出心方案戰(zhàn)稅務(wù)機閉的挨面工做，果而，我國古朝尾先要做的是增強出心退稅制度的沒有變性，那樣做有益于我國企業(yè)更好的到場國際開做。那要供我國當局戰(zhàn)稅務(wù)機閉從我國經(jīng)濟的久近開展動身制定真正在可止、沒有變、通明的出心退稅制度。兩進步出心商品的退稅率，真現(xiàn)完好的“整稅率古朝，我國均勻退稅率已調(diào)解到15%，可是仍舊低于17%的均勻征稅率，那

11、樣倒霉于我國出心商品以沒有露稅價錢公允天到場國際開做，也與世貿(mào)構(gòu)造的劃定規(guī)矩沒有相分歧，更沒有契開出心退稅的國際老例。果而，我國必需盡快完好真止“整稅率，并連結(jié)那一政策的沒有變性。按照有閉專家推算，出心退稅每進步一個百分面便相稱于普通商業(yè)出心本錢降降約一個百分面，海內(nèi)消耗總值刪減整面八九個百分面。可睹，進步出心退稅的退稅率沒有單沒有會對財務(wù)構(gòu)成喪得，借會以刺激出心的圓法去進步海內(nèi)消耗總值，從而進一步刪減財務(wù)支出。三擴年夜出心退稅的開用范疇按照t劃定規(guī)矩，尾先，建議擴年夜出心退稅稅種的范疇，將停業(yè)稅，和伴隨刪值稅征支的皆會保護成坐稅戰(zhàn)教誨費附接列進退稅范疇，以便進一步增強我國出心產(chǎn)物的開做力。其

12、次，建議對統(tǒng)統(tǒng)出心商品除國度限定或制止出心的商品以中皆厚此薄彼，出心貨色是企業(yè)本人消耗的也好，是企業(yè)從暢通企業(yè)購進的也好，均容許以沒有露稅價錢進進國際市常四逐漸挨消出心退稅圓案目的，按真踐狀況挨面退稅古朝，出心退稅圓案目確實真有其存正在的開理性，可是跟著我國經(jīng)濟體系體例變革的深化停頓，那種死硬的圓案目的沒有只郴能對出心退稅起到猜測戰(zhàn)指面的做用，借會構(gòu)成一種硬性束縛，對全部中貿(mào)出心起到障礙做用。參減t以后，要供我國當局必需按照市場劃定規(guī)矩到場國際開做，正在市場越去越靈敏的明天，圓案只能起指面做用，而沒有克沒有及成為一種硬性目的。五出心退稅由中心天圓財務(wù)開理分管正在出心退稅的財務(wù)啟擔上該當按照真踐

13、經(jīng)濟情勢的需供改成中心天圓配開啟擔，至于分管比例出必要一概按照刪值稅的分紅比例肯定，可以按照各天圓的經(jīng)濟開展火仄，天圓財務(wù)的富有火仄戰(zhàn)出心退稅的范圍去肯定。六完美出心退稅的挨面尾先，完美出心退稅坐法體系，成坐標準的出心退稅挨面體系，簡化出心退稅質(zhì)料戰(zhàn)稽察腳絕，增強出心退稅電子化挨面。成坐相閉部門之間的疑息同享戰(zhàn)義務(wù)分管體系體例。爭與早日真現(xiàn)出心退稅跨天域、跨部門的計較機聯(lián)網(wǎng)，進一步推行戰(zhàn)完美“金稅工程戰(zhàn)“電子心岸，正在稅務(wù)體系內(nèi)部、稅務(wù)機閉與海閉、中管、工商、銀止之間成坐出心退稅憑據(jù)與數(shù)據(jù)資本的同享體系，同時真正在降真好各部門的義務(wù)合作。其次，進一步完美出心退稅挨面法子，盡快成坐同一的出心退稅挨面法子，挨面法子的好別沒有該該成為對企業(yè)劣惠或蔑視的腳腕。按照t的要供戰(zhàn)國際老例，除國度制止收支心戰(zhàn)限定收支心的企業(yè)戰(zhàn)貨色中，統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)可以對統(tǒng)統(tǒng)貨色具有收支心運營權(quán)，正在那種狀況下成坐一種科教、開理、同一的出心退稅挨面法子是很有需要的，古朝，對好別的企業(yè)采納好別挨面法子的做法事真上使好別企業(yè)得到的長處好別，有背于t的公允開做本那么與國仄易近待逢本那么。筆者以為，“免、抵、退的挨面法子沒有只具有