（中職）稅收基礎(chǔ)項目六 企業(yè)所得稅教學(xué)課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）稅收基礎(chǔ)項目六 企業(yè)所得稅教學(xué)課件項目六 企業(yè)所得稅任務(wù)一 初識 企業(yè)所得稅任務(wù)二 企業(yè)所得稅的稅率任務(wù)三 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)五 企業(yè)所得稅的征收管理任務(wù)六 企業(yè)所得稅的納稅申報學(xué)習(xí)導(dǎo)航一、企業(yè)所得稅概述 企業(yè)所得稅是指以中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象所征收的一種所得稅。 二、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。 任務(wù)一 初識企業(yè)所得稅三、企業(yè)所得稅的征稅對象 企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 (

2、一)居民企業(yè)的征稅對象 (二)非居民企業(yè)的征稅對象 (三)所得來源的確定任務(wù)一 初識企業(yè)所得稅任務(wù)二企業(yè)所得稅的稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除 -以前年度虧損 一、收入總額 企業(yè)的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式的各種來源的收入,具體包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息及紅利等權(quán)益性投資收益,以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。二、不征稅收入 國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特殊的項目,對企業(yè)取得的某些收入不予以征稅,這些收入稱為不征稅收入。（具體內(nèi)容參見課本109到110頁）任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 三、免

3、稅收入 國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特殊的項目,對企業(yè)取得的某些收入實行免稅的特殊政策,這些收入稱為免稅收入（具體內(nèi)容參見看課本110頁）。四、各項扣除 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 四、各項扣除(一)扣除項目的范圍 (1)成本。 (2)費用。 (3)稅金。 (4)損失。 (5)其他支出。 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 四、各項扣除 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企

4、業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 (一)扣除項目的范圍 (1)成本。(2)費用。(3)稅金。(4)損失。 (5)其他支出。 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 四、各項扣除 (二)扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 1.工資薪金 8.職工教育經(jīng)費 2.保險費 9.業(yè)務(wù)招待費 3.借款費用 10.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 4.利息支出 11.專項資金 5.匯兌損失 12.租賃費 6.職工福利費 13.勞動保護(hù)支出 7.工會經(jīng)費 14.公益性捐贈 1

5、5.其他扣除項目任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 四、各項扣除(三)不得扣除項目(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。(2)企業(yè)所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。(6)贊助支出。 (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(8)企業(yè)之間支付的管理費,企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。 任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 四、各項扣除 (四)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅

6、基礎(chǔ)。歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 四、各項扣除 (五)虧損彌補(bǔ) 虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其暫行條例的規(guī)定,將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。不過,稅法所指虧損的概念,不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額,而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法的規(guī)定核實調(diào)整后的金額。任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為: 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額所得稅稅率在直接法下,年度應(yīng)納稅所得額的計算公式為: 年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

7、-各項扣除-以前年度虧損在間接法下,年度應(yīng)納稅所得額的計算公式為: 年度應(yīng)納稅所得額=年度會計利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 稅收優(yōu)惠,是指國家對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。一、企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,具體內(nèi)容 參見課本118到119頁。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 二、非居民企業(yè)的優(yōu)惠 非居民企業(yè)取得的符合規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅

8、: (1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得; (2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得; (3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 三、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠 小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 符合條件的小型微利企業(yè),適用20%的企業(yè)所得稅稅率。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 四、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技

9、術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍;(2)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例;(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例;(4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例;(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 五、民族自治地方的優(yōu)惠 民族自治地方,是指依照中華人民共和國民族區(qū)域自治法的規(guī)定,實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。六、加計扣除優(yōu)惠 研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)

10、計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 七、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。八、加速折舊優(yōu)惠 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括: (1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); (2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于所

11、規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的固定資產(chǎn),可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 九、減計收入優(yōu)惠 減計收入是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。十、稅額抵免優(yōu)惠 稅額抵免優(yōu)惠是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅

12、年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。任務(wù)四企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 一、企業(yè)所得稅的納稅地點 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。企業(yè)登記注冊地是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。二、企業(yè)所得稅的納稅期限 企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。任務(wù)五企業(yè)所得稅的征收管理 企業(yè)所得稅實行按期預(yù)繳,年末匯算清繳的納稅申報方式。按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表(見表62),預(yù)繳稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利還是虧損,都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表(見表63表615)、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。具體