零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（一）工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出日常零星工資性支出收到人力資源部開具的支出證明單 編制記賬憑證借：應(yīng)付工資 部門管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /制造費(fèi)用 其它貸：現(xiàn)金 ? 傳出納崗付款注：（1）注明 “工資 ”字樣的支出記入 “應(yīng)付工資 ”，未注明的記入相關(guān)部門費(fèi)用。2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出簽收出納崗傳來的已付款支出證明單 分類 編制記賬憑證借：應(yīng)付工資 部門管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /制造費(fèi)用 其他貸：現(xiàn)金 ? 傳出納崗登記核對(duì)注：對(duì)于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等，為簡(jiǎn)化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。2、在職員工工資發(fā)放

2、簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會(huì)計(jì)崗傳來的相關(guān)異動(dòng)信息 將異動(dòng)信息分類 登記備忘錄注：1）將異動(dòng)信息按編制工資表時(shí)間不同分為在職長(zhǎng)假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、 部門變動(dòng)、水電費(fèi)變動(dòng)、 代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。2）須根據(jù)分類后的異動(dòng)信息準(zhǔn)確登記備忘錄。3）備忘錄須將異動(dòng)信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。2）根據(jù)備忘錄編制工資表。4）打印、拷盤打印工資明細(xì)表 送人力資源部審核 審核無誤后拷盤（5）銀行代發(fā)工資款付出每月固定日期前填寫付款審批單 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批 連同工資軟盤交出納崗劃款，保證固定日的下一日到賬。（6）編制正式工資表月度工資表 按人力資源部相關(guān)要求編制 Excel

3、 正式工資表 打印工資明細(xì)表 傳人力資源作檔案保存（7）編制記賬憑證根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù) 憑正式工資表匯總表、 出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證借：應(yīng)付工資 部門（在冊(cè)人員工資）管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /制造費(fèi)用 其它（招聘人員、臨時(shí)工工資）管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 差旅費(fèi)（外勤補(bǔ)貼）應(yīng)付福利 醫(yī)藥費(fèi) /福利（醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼）管理費(fèi)用 電費(fèi)（扣個(gè)人水電費(fèi)）（負(fù)數(shù)）貸：其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期服務(wù)金 /養(yǎng)老金 /公積金其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金 所得稅 個(gè)人所得稅銀行存款 ? 傳給主管崗復(fù)核（8）裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。3、勞保 /內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放1

4、）編制工資表程序與在職員工相同。2）每月固定日期前劃款，保證固定日的下一日到賬。3）編制憑證。4、退休人員補(bǔ)貼發(fā)放根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動(dòng)通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表 打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核 復(fù)核無誤，拷盤 填寫付款審批單 經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字 收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證借：管理費(fèi)用 勞保（退休人員補(bǔ)貼）貸：銀行存款? 傳主管崗復(fù)核注：（1）退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)貼。（2）新增退休人員時(shí)，應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號(hào)及社保號(hào)，以便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼。（二）工資分配1、分配當(dāng)月工資月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表 編制工資分配明細(xì)表， 同時(shí)按工資

5、總額的 14%計(jì)提福利費(fèi)、 2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 編制記賬憑證借：管理費(fèi)用 工資 /福利營(yíng)業(yè)費(fèi)用 工資 /福利制造費(fèi)用 工資 /福利生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn) -車間 -工資福利 輔助生產(chǎn) -車間 -工資福利（五車間）管理費(fèi)用 工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利 提取福利其他應(yīng)付款 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ? 傳主管崗復(fù)核注：1）工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證，因此可適當(dāng)提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無余額。2、提取生產(chǎn)車間工資根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計(jì)算福利費(fèi) 編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn) -車間 -工資福利 輔助生產(chǎn) -車間 -工資福利（五車間）貸

6、：應(yīng)付工資 車間應(yīng)付福利 提取福利其他應(yīng)付款 工會(huì)經(jīng)費(fèi)注：應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資 其他之和。（三）福利性費(fèi)用支出審核行政事務(wù)部簽批的托幼費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及黨群部簽批困難補(bǔ)助等支出 編制記賬憑證借：應(yīng)付福利 相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金 ? 傳出納崗（四）公積金管理1、公積金變動(dòng)簽收人力資源部傳來的公積金變動(dòng)表 審核變動(dòng)表 補(bǔ)填停繳或增減變動(dòng)人員的公積個(gè)人賬號(hào)及上月繳存額 交出納辦理公積變動(dòng)。2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）申請(qǐng)表 審定申請(qǐng)表的填寫 填寫公積金支取憑證（或公積轉(zhuǎn)移憑證） 交于部長(zhǎng)加蓋銀行印鑒 傳公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）人。（五）管理性工作1

7、、及時(shí)編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。2、及時(shí)清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位。3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位。4、按月與銀行公積金核對(duì)，保證公積金準(zhǔn)確繳存到個(gè)人戶頭。5、保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。(注：在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)統(tǒng)一于：應(yīng)付職工薪酬核算，兩者由二級(jí)科目分開 .而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫(kù)存現(xiàn)金科目來核算)（一）庫(kù)存商品核算每月月底審核成本崗傳來的 “送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本 分出調(diào)庫(kù)品種的數(shù)量及

8、成本， 登記庫(kù)存商品賬借方 計(jì)算庫(kù)存商品賬加權(quán)平均單價(jià) 憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的 B 類銷售單匯總表，登記庫(kù)存商品賬貸方 結(jié)庫(kù)存商品賬 月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)庫(kù)存商品賬。（二）發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來的 “送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本 分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方 同時(shí)，憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的 A 類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方 計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià) 憑“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 ”登記發(fā)出商品賬貸方 結(jié)發(fā)出商品賬 月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)出商品賬。注：中轉(zhuǎn)庫(kù)加權(quán)平均單價(jià) = （本期收貨金額 +期初結(jié)余金額） /?（本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量） ? 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

9、單價(jià)。（三）退貨的核算每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單 根據(jù)銷售單備注及單號(hào)，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量 根據(jù)庫(kù)存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價(jià)，算出退貨成本，形成退貨一覽表 憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫(kù)存商品賬和發(fā)出商品賬 并將退貨一覽表交于成本崗記賬。（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算1、正常銷售根據(jù)本月銷售會(huì)計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（某一日期以前發(fā)貨）和新賬（某一日期以后發(fā)貨） 將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總 與銷售會(huì)計(jì)銷售結(jié)算崗核對(duì) 編制 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 ”編制記賬憑證1）新賬：運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證借：應(yīng)收賬款 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅

10、費(fèi) 增值稅（銷項(xiàng)）2）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證借：應(yīng)收賬款 老賬 辦事處貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷項(xiàng)）2、退貨發(fā)生退貨時(shí)，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理）。核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算。（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表 ”及中轉(zhuǎn)庫(kù)加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 編制 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 ” 編制記賬憑證借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 中轉(zhuǎn)庫(kù) ? 傳主管崗復(fù)核（六）回款的核算1、開收據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細(xì)客戶和金額開具收款收據(jù) 將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款 收回出納收款

11、蓋章后的收據(jù)存根2、編制回款憑證收受銷售會(huì)計(jì)核算崗傳來的分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單） 分出老賬回款和新賬回款1）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款貸：應(yīng)收賬款 老賬 -辦事處 ? 傳主管崗復(fù)核2）新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號(hào)、回款金額、備注填寫 運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證 從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證 修訂記賬憑證 打印記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款貸：應(yīng)收賬款 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù) ? 傳主管崗復(fù)核注：1）新賬回款須按辦事處分開，一個(gè)辦事處固定用一個(gè)臨時(shí)憑證號(hào)，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)辦事處回款生成一張記賬。（2）自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成的回

12、款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄 “應(yīng)收賬款 ” 行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時(shí)憑證號(hào)， “銀行存款行 ”須注明單位和票據(jù)號(hào)及回款日期。3）修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。4）若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬，應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。（七）編制產(chǎn)品銷售利潤(rùn)表各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表 ”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列，有加工收入應(yīng)納入 “其他 ”中；銷售稅金、銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月 “利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 ”的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。（八）管理性工作1、按月編制各產(chǎn)品利潤(rùn)表，每

13、季度結(jié)束后15 日提交銷售情況分析。2、每月與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)中轉(zhuǎn)庫(kù)余額、應(yīng)收賬款余額。3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰，銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。（九）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致 審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊 審核審批手續(xù)是否完備 審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷） 編制記賬憑證借：制

14、造費(fèi)用 車間部門 相關(guān)明細(xì)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 ? 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。3）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。5）支

15、取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)， 報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款， 由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（二）其他核算1、水（電）費(fèi)收受出納崗傳來的水 （電）費(fèi)委托收款憑證 分出非生產(chǎn)用水 （電）發(fā)票 將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票 編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 水/電應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用 水/電貸：銀行存款 ? 傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月1 日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證 對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表 對(duì)照匯總表審核記賬憑證 傳主管崗注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成

16、本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用 生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表 向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí) 編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表 編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 車間生產(chǎn)費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）? 傳主管崗復(fù)核2、車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn) 車間制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 車間 -相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表 傳

17、輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配 根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本車間輔助費(fèi)用管理費(fèi)用 輔助費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) -相關(guān)明細(xì)科目 ? 傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢 檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制 結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表

18、及制造費(fèi)用匯總表 傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、 各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫(kù)（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬 核對(duì)入庫(kù)單（第聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致 取下入庫(kù)單（第聯(lián)） 分車間分品種暫時(shí)保存（2）審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表 核對(duì)完工產(chǎn)品、 半成品數(shù)量和入庫(kù)單（第聯(lián)）數(shù)量一致 根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單（第聯(lián)）編制記賬憑證借：庫(kù)存商

19、品 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù) /自制材料貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn) -車間 -工資福利 /材料費(fèi)用 /生產(chǎn)費(fèi)用 /質(zhì)保費(fèi)用 /輔助費(fèi)用 /制造費(fèi)用 ? 傳主管崗復(fù)核（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。（4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 ? ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量4、退貨入庫(kù)貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)

20、庫(kù)上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫(kù)存商品 商品 * 庫(kù)貸：庫(kù)存商品 中轉(zhuǎn)庫(kù)注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫(kù)審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量 抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總 計(jì)算發(fā)出金額 （=數(shù)量 產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)） 在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額 憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫(kù)存商品 中轉(zhuǎn)庫(kù)貸：庫(kù)存商品 ?商品 * 庫(kù) 傳銷售核算崗審核注：1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售

21、部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)手續(xù)。2）領(lǐng)出返工借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn) -車間 -材料貸：庫(kù)存商品 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù) ? 傳主管崗復(fù)核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。（3）部門領(lǐng)用借：管理費(fèi)用 研究費(fèi) 招待費(fèi) ?制造費(fèi)用 *銷售費(fèi)用 *貸：庫(kù)存商品 * 傳主管崗復(fù)核注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢， 結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。7、盤點(diǎn)每半年組織對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤點(diǎn)一次 督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制盤存表 及時(shí)提

22、供盤點(diǎn)結(jié)果 協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng) 根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫(kù)存商品 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù)借：管理費(fèi)用 處理財(cái)產(chǎn)損失紅字（2）盤虧借：管理費(fèi)用 處理財(cái)產(chǎn)損失貸：庫(kù)存商品 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù)（五）管理性工作1、每月 10 提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。4、深入車間、倉(cāng)庫(kù)熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。5、每半年組織倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行一次盤點(diǎn)。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各

23、崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。費(fèi)用核算崗主要負(fù)責(zé)：各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷審核，費(fèi)用核算，臺(tái)賬管理，資產(chǎn)盤點(diǎn)，投資核算。根據(jù)國(guó)家財(cái)政制度和總公司的要求，執(zhí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用核算相關(guān)規(guī)定，并對(duì)流程中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核；按總公司要求對(duì)合規(guī)報(bào)銷憑證進(jìn)行上報(bào)處理。編制相關(guān)報(bào)表及費(fèi)用分析。1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項(xiàng)結(jié)算與對(duì)賬工作。2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理：合作供應(yīng)商、合同管理、結(jié)算、嘉獎(jiǎng)提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來（運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等）。3.負(fù)責(zé)子公司管理、核算、對(duì)賬，按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品

24、種分布、滯銷商品等分析。5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。7.根據(jù)工作流程，復(fù)核并執(zhí)行對(duì)外匯款通知。8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：庫(kù)存報(bào)表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎(jiǎng)報(bào)表、廣告報(bào)表、大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收?qǐng)?bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算應(yīng)用軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作，對(duì)會(huì)計(jì)電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)管理。2.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉(cāng)庫(kù)等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立，價(jià)格設(shè)置。3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)

25、主工作站的管理，督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)電算化管理制度要求進(jìn)管理。4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。5.軟件操作糾錯(cuò)。6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1.負(fù)責(zé)對(duì)部門借款審核，對(duì)出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。2.負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)，做到按計(jì)劃列支，控制費(fèi)用開支，杜絕非正常開支。3.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的審核，保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目正確。審核編號(hào)連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對(duì)。按照正常審批程序，負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計(jì)算、促銷返點(diǎn)計(jì)算、嘉獎(jiǎng)返點(diǎn)計(jì)算、差價(jià)返點(diǎn)計(jì)算支付等。6.負(fù)責(zé)申

26、請(qǐng)分公司資金；執(zhí)行對(duì)外匯款；交納本地按揭款；核算費(fèi)用；核算與管理各類租賃合同（含租入租出）、押金、保證金；攤銷租金；管理工程合同；核算工程利潤(rùn)；統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流量等。7.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算分公司工資，并根據(jù)審核過工資表負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)放。8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：每日日?qǐng)?bào)表、月度費(fèi)用報(bào)表、各類返點(diǎn)報(bào)表、工程報(bào)表、資金流量表、租賃報(bào)表、應(yīng)收款報(bào)表等。裝訂、管理本部門財(cái)務(wù)檔案。10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計(jì)工作。11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1.對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，做出書面報(bào)告。2.對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析，通過期間比較

27、，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。3.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、 費(fèi)用開支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析， 甑別異常情況，提出改進(jìn)建議。4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、 現(xiàn)金流量表、 費(fèi)用分析表、 趨勢(shì)分析表等。5.分析公司收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。6.對(duì)公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與措施。7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。一、日常工作內(nèi)容1.月初首先輸入當(dāng)月物料價(jià)， 復(fù)核后打印一式六份分別交庫(kù)房、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部等。2.每隔兩天到庫(kù)房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗(yàn)收單。3.將各種單據(jù)進(jìn)行整理，驗(yàn)收單上的外幣數(shù)要折合

28、成本位幣，然后輸入電腦。4.單據(jù)輸入完畢后，打印出明細(xì)單進(jìn)行核對(duì)；如有錯(cuò)誤，及時(shí)修改。5.每隔 10 日，打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù)， 交成本核算員做成本報(bào)表。二、月終工作內(nèi)容1.每月 25 日要對(duì)各部門進(jìn)行盤點(diǎn)，次日將盤點(diǎn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算匯總。2.每月 25 日以前將全部領(lǐng)料單輸入完畢后，再進(jìn)行全面核對(duì)， 特別是對(duì)一進(jìn)一出的物料一定要按驗(yàn)收單的規(guī)格輸入。3.計(jì)算領(lǐng)料單、驗(yàn)收單合計(jì)數(shù)，須與明細(xì)賬的數(shù)額一致；否則要查找原因，直到兩者相符為止。4.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)單與每日領(lǐng)用登記表核對(duì)。5.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)表，交各有關(guān)部門核查分析。6.打印各供應(yīng)商明細(xì)表，交各供應(yīng)商相核對(duì)。7.根據(jù)復(fù)核無誤的驗(yàn)

29、收單計(jì)算出當(dāng)月各種材料的平均價(jià)，再計(jì)算出各部門領(lǐng)用的各類物料的合計(jì)數(shù)，交會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。8.計(jì)算打印出各種物料的庫(kù)存數(shù)，再與倉(cāng)庫(kù)交來的庫(kù)存盤點(diǎn)表逐筆進(jìn)行核對(duì)。對(duì)兩者不符的，要與各倉(cāng)庫(kù)的保管人員共同查明原因，如果倉(cāng)庫(kù)人員錯(cuò)誤，由其開單沖賬；如系本人輸入錯(cuò)誤，則由本人在電腦里進(jìn)行修改，以確保賬面庫(kù)存與實(shí)物保存相符。9.核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細(xì)賬，并裝訂成冊(cè)，再與憑證賬中有關(guān)科目核對(duì)。10.備份各種電腦數(shù)據(jù)。11.將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目，再將當(dāng)月的數(shù)量、 平均價(jià)、金額替換上月的數(shù)據(jù)，將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。一、負(fù)責(zé)登記，填寫各營(yíng)業(yè)部門的各種會(huì)計(jì)明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表和裝訂會(huì)計(jì)憑證等工

30、作。二、對(duì)各經(jīng)營(yíng)科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，辦理收支結(jié)算時(shí)，必須按財(cái)務(wù)管理制度和開支標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審查，包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金額的大小等，并填制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要又能說明問題。四、認(rèn)真按照記賬規(guī)定和審定的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記，做到數(shù)字真實(shí)，賬證相符，定期結(jié)賬，內(nèi)容完整。五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié)，不得積壓。借貸發(fā)生額每頁(yè)賬上均須有累計(jì)數(shù)，余額必須按日及時(shí)結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。六、經(jīng)營(yíng)的各科目明細(xì)賬，每月終結(jié)時(shí)，均必須做出科目余額表。七、經(jīng)管財(cái)產(chǎn)賬務(wù)的人員，每季按賬核對(duì)實(shí)物，做到賬物相符；若發(fā)現(xiàn)不符，必須查明情況并向上級(jí)報(bào)告。八

31、、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，填寫各種明細(xì)賬簿賬目。九、嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度， 工作時(shí)不擅離職守， 業(yè)務(wù)上精益求精，不斷提高業(yè)務(wù)工作水平。一、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報(bào)銷的審核（包括醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等），應(yīng)注意原始憑證真實(shí)、合理。二、負(fù)責(zé)公司每月零星收款的核算。三、每月按時(shí)付出以下款項(xiàng)：1.公司發(fā)生的水、電、燃料費(fèi)；員工宿舍房租、水、電費(fèi)。2.員工醫(yī)藥費(fèi)。四、每月月底負(fù)責(zé)分?jǐn)?、結(jié)算的費(fèi)用有：1.各部門發(fā)生的辦公費(fèi)、宣傳費(fèi)、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所水、電、燃料費(fèi)。2.員工集體宿舍及家屬水、電、房租費(fèi)。五、每月計(jì)算司機(jī)的出車補(bǔ)助費(fèi)，注意核對(duì)出車次數(shù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。六、

32、登記各部門折扣率，每月按時(shí)列出折扣匯總表。七、購(gòu)領(lǐng)和保管財(cái)務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù)，保管有關(guān)的文件、合同。一、在財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用品、原材料的制證、 賬簿管理和單位集團(tuán)購(gòu)買力的申報(bào)、記賬和報(bào)表工作。二、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財(cái)產(chǎn)物資的使用保管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的合理使用和安全管理。三、負(fù)責(zé)審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)的登記、結(jié)賬、對(duì)賬工作。四、負(fù)責(zé)收集審核各部門的物資購(gòu)置計(jì)劃，根據(jù)庫(kù)存情況核定購(gòu)買量，按規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織安排采購(gòu)。五、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用定期

33、提取工作的報(bào)表審核。六、協(xié)助會(huì)計(jì)主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)和不定期的抽查工作。七、每月負(fù)責(zé)匯總各部門的物資領(lǐng)用計(jì)劃，督導(dǎo)采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)落實(shí)計(jì)劃的實(shí)施情況。賬務(wù)處理一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本 收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積捐贈(zèng)公積 （）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積

34、（）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊 （）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等 資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積 法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款 借入各種短期借款借：銀行存

35、款貸：短期借款 發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款 借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款 發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款 歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值） 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀

36、行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值） 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） （應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） （應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） （應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 債券到期，支付債券本息

37、借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù) 采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)

38、款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） （）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（）進(jìn)口商品 （）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市

39、場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差 （）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款 （）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款 （）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記

40、“商品進(jìn)銷差價(jià) ”科目，下同） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

41、借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） （紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） （紅字）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（）農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（）自營(yíng)收購(gòu) 按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（）預(yù)購(gòu) 發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

42、 收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺（）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬

43、于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗 尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害

44、造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出 ”借：營(yíng)業(yè)外支出 非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷售商品銷售的實(shí)現(xiàn)（）國(guó)內(nèi)銷售 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸

45、：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（）出口銷售 出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金 商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)

46、營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入 “應(yīng)收帳款 ”和“匯兌損益 ”科目 按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款（）分期收款銷售 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入 計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品商品銷售退回、折扣與折讓（）商品銷售退回 本月發(fā)生的銷售退回

47、，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫(kù)存商品貸：商品銷售成本（）商品銷售折扣與折讓 發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款金額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷售折扣與折讓商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) （）采用進(jìn)價(jià)核算的商品， 可以采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、 移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品 （）采用售價(jià)

48、核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品 月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（三）商品儲(chǔ)存商品調(diào)價(jià)（）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。 采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫(kù)存商品商品削價(jià)（）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè) 提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)

49、整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。庫(kù)存商品溢余和短缺（）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤

50、點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出 非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷商品委托代銷商品（）發(fā)交受托單位代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品 委托代銷商品（

51、商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品 有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品 有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)） （）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收帳款 代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）（）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)核算的商品 平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品 委托代銷商品（商品售價(jià)） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（

52、商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） （）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款 代銷單位接受代銷商品（）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式） 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款 采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額） （）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 采用售價(jià)核算的商品借

53、：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本 （）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品（）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口） 收到受托單位的收購(gòu)資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（）代銷商品（包括代理出口）企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存

54、款（五）商品加工自行加工（）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）（）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款（）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（

55、加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）委托其他單位加工（）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（）（）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（）收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作

56、出租的商品（）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品 出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品（）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品 出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品 出租商品攤銷出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品 出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品 出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值

57、易耗品購(gòu)進(jìn) 購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售材料物資的領(lǐng)用、銷售 （）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資（）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料

58、物資（）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售（）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物（）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝

59、物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（

60、包裝物攤銷）收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低