5 城市維護(hù)建設(shè)稅法

1、第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人三、稅率四、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)五、征收管理 教育費(fèi)附加1一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 概念 城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 特征 1.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用 2.屬于一種附加稅 3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率 4.征收范圍較廣2二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人納稅人： 實(shí)際繳納“三稅”的納稅人就是城建稅的納稅義務(wù)人。注意：1.是負(fù)有繳納 “三稅”義務(wù)，不是說(shuō)同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指只要繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中任何一個(gè)稅種，都會(huì)涉

2、及城建稅。2.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅。3三、稅率城市縣城、建制鎮(zhèn)其他地區(qū)751城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率特殊情況下的稅率具體特殊情況適用稅率納稅地點(diǎn)代征代扣城建稅代征代扣方所在地適用稅率代征代扣方所在地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)地適用稅率隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地交納4 【例題1】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)4800元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%，這皮雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅是多少？應(yīng)代收代繳城建稅為多少？ 【答案】 代收代繳的消費(fèi)稅 (40000+4800)（136%）36% 25200（元）代

3、收代繳的城建稅 252005% 1260（元）5四、城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)： 納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。注意：1.城建稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)（罰款、滯納金）為依據(jù)。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款 。3.減免“三稅”的同時(shí)隨之減免城建稅，但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納城建稅。6【例題2】下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。 A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅 C.納稅人偷逃增值稅被處以的罰款 D.納

4、稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款【答案】BD7應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）適用稅率 【例題3】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A. 14 B. 18.2C. 32.2 D. 39.34 答案A 解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)8五、征收管理 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)均與“三稅”相一致?！纠}4】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）A.取得輸油收入的管道局

5、，為管道局所在地B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為居住所在地D.代征代扣三稅的單位和個(gè)人，為代征代扣地【答案】AD9教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 征收范圍 征收比率 計(jì)征依據(jù) 計(jì)算公式繳納三稅的單位和個(gè)人一般單位和個(gè)人 3%實(shí)際交納的三稅稅額，與三稅同時(shí)繳納應(yīng)納教育費(fèi)附加 = 實(shí)際交納的三稅3%10【例題5】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（ ）。 A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城建稅 B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城建稅 C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅 D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建

6、稅【答案】BCD11 【例題6】某縣城生產(chǎn)服裝的納稅人本月繳納增值稅10萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，補(bǔ)交上月應(yīng)納消費(fèi)稅6萬(wàn)元，取得出口退還增值稅5萬(wàn)元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅20萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅10萬(wàn)元。 計(jì)算本月應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加。 【答案】：應(yīng)繳城建稅 （10+30+6）5% 2.3（萬(wàn)元） 應(yīng)繳教育費(fèi)附加 （10+30+6）3% 1.38（萬(wàn)元）12 【例題7】某納稅人無(wú)故拖欠了消費(fèi)稅 10萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)交了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。應(yīng)按以下辦法繳納城建稅（ ）。 A.以10萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 B.以600元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 C.以10萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅，再按消費(fèi)稅拖欠天數(shù)對(duì)拖欠的城建稅加收滯納金 D.以10.06萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 【答案】C13結(jié)束【生活中的稅收問(wèn)題】設(shè)市場(chǎng)上一條普通“帝豪”售價(jià)90元，一條“紅金龍”45元。不考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加價(jià)問(wèn)題，然后請(qǐng)計(jì)算一條煙所包含的