市場(chǎng)營(yíng)銷4 銷售業(yè)務(wù)

1、銷售業(yè)務(wù)一、相關(guān)法律、法規(guī)（一）會(huì)計(jì)的收入準(zhǔn)則1.銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理1）一般銷售商品收入的處理（確認(rèn)收入）借：銀行存款應(yīng)收賬款（應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款+應(yīng)收取的增值稅額）應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)成本，但一般在月底一塊兒處理（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣，是企業(yè)為了促銷而在標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方盡快付款而提供的債務(wù)扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10

2、，1/20，/30（10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，20天以后付款沒(méi)有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）。注意區(qū)分兩個(gè)折扣的算法，商業(yè)折扣，如打4折，是只付40%的款項(xiàng)；現(xiàn)金折扣，2/10是指10天內(nèi)付款會(huì)扣除2%的款項(xiàng)，需要付款98%。我國(guó)采用總價(jià)法處理。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。折扣額是否含稅要看交易雙方，應(yīng)在合同中明確。而最終企業(yè)應(yīng)交的增值稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的，不受雙方交易的影響。（3）銷售折讓銷售折讓，是因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。一般情況下，已確

3、認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入； 已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的應(yīng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3）銷售退回銷售退回，是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對(duì)于一般情況下已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4）

4、特殊銷售商品業(yè)務(wù)的處理（1）代銷商品，包括視同買斷方式（可以自定價(jià)格）和收取手續(xù)費(fèi)方式（不可以自定價(jià)格）；視同買斷：進(jìn)一步分為兩種情況：A、如：甲公司在委托乙公司銷售產(chǎn)品時(shí)簽訂的合約為：乙公司無(wú)論將來(lái)銷售如何，都不得將商品退回給甲公司。即委托方甲把商品發(fā)給受托方乙后，該批商品所包含的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就隨之轉(zhuǎn)移了，則甲公司在商品發(fā)出時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。B、如：甲公司在委托乙公司銷售產(chǎn)品時(shí)簽訂的合約為：乙公司將來(lái)可以將未銷售完的商品退回給甲公司。但是在當(dāng)?shù)刭u什么價(jià)格，以何種條件銷售，都由乙公司決定。這種情況下，委托方甲公司是不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的，只能在收到乙公司將來(lái)開具的代銷清單

5、時(shí)才能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。收取手續(xù)費(fèi)方式：手續(xù)費(fèi)收入是屬于受托方的收入。委托方應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。因?yàn)樵谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式下，受托方未銷售完可以退回給委托方，因此發(fā)出商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬都是由委托方承擔(dān)的。所以委托方應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)才確認(rèn)銷售商品收入。受托方應(yīng)在銷售商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定手續(xù)費(fèi)收入。（2）預(yù)收款銷售商品預(yù)收貨款銷售商品，是指購(gòu)買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才交貨的銷售方式。企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（3）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品企業(yè)分期收款銷售商品（通常為

6、超過(guò)3年），實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。（4）附有銷售退回條件的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。有權(quán)退貨是指開始銷售的時(shí)候，給予購(gòu)買方一個(gè)承諾，即在一定的時(shí)間內(nèi)可以退貨。與前面的銷售退回的性質(zhì)是不同的，此處并不是真正的退回，而是預(yù)計(jì)的銷售退回。實(shí)質(zhì)上可以將這項(xiàng)業(yè)務(wù)理解為試用期，試用期內(nèi)使用不滿意，可以退回。如果能夠合理估計(jì)退貨的可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的（一般是指老產(chǎn)品，即已經(jīng)有相關(guān)的歷史經(jīng)驗(yàn)和記錄）通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 如果企業(yè)不能合理地確定退貨可能性（一般是指新開發(fā)的產(chǎn)品）通常在售出商品的

7、退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。（5）售后回購(gòu)售后回購(gòu)中，由于銷售方可以通過(guò)一紙回購(gòu)合同對(duì)已銷售商品繼續(xù)實(shí)施控制，不滿足確認(rèn)收入的全部條件。所以售后回購(gòu)形式上屬于銷售，實(shí)質(zhì)上屬于融資行為。相當(dāng)于銷售方向購(gòu)買方（客戶）借款。回購(gòu)的時(shí)間就是借款的期限，回購(gòu)價(jià)和購(gòu)買價(jià)款之間的差額一般認(rèn)為是借款的利息，銷售的產(chǎn)品只是起到抵押的作用。通常情況下，開始收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款）處理。（6）售后租回售后租回，是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意日后再將同樣的商品租回的銷售方式。售后租回的業(yè)務(wù)性質(zhì)與售后回購(gòu)相同，屬于融資活動(dòng)，一般情況下也是不確認(rèn)收入的。售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益科目，采用合理的方法進(jìn)行

8、分?jǐn)?。?）以舊換新銷售以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新業(yè)務(wù)在實(shí)際生活中大量存在。比如：洗衣機(jī)廠回收舊洗衣機(jī)，將新洗衣機(jī)銷售給客戶。新舊洗衣機(jī)的差價(jià)，就是客戶要支付給洗衣機(jī)廠的金額。做賬時(shí)不能以客戶支付的差價(jià)做為收入，而是銷售的商品按商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，各算各的。2.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量1）本年提供勞務(wù)，本年完成一般是在完成勞務(wù)的時(shí)候確認(rèn)收入。2）本年提供勞務(wù)，跨年度完成比如：安裝勞務(wù)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)勞務(wù)等都是很可能跨年度的勞務(wù)。（1）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；（2）提供勞

9、務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)陌凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)膽?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并將已經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)膽?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3）同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)（混合銷售）需要把握一個(gè)原則：銷售商品和提供勞務(wù)盡量分開進(jìn)行處理；若是無(wú)法區(qū)分，則是全部作為銷售商品處理。另外，簽合同或協(xié)議時(shí)也盡量把銷售商品和提供勞務(wù)的價(jià)款分開列示（如銷售設(shè)備的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝工作等）。3.讓渡

10、資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量1）利息收入利息收入要按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。2）使用費(fèi)收入使用費(fèi)收入嚴(yán)格來(lái)講是按照合同約定確認(rèn)收入。如果租金等使用費(fèi)收入一次性收到，不提供后續(xù)服務(wù)，那么在收款的時(shí)候就確認(rèn)收入；如果一次性收取使用費(fèi)并提供后續(xù)的服務(wù)，那么應(yīng)該在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入；如果分次收到使用費(fèi)收入，那么也要按照分次收款的合同約定確認(rèn)收入。（二）稅法生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）要繳納增值稅，涉及煙、酒、化妝品等貨物還應(yīng)考慮消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)銷售貨物，汽車修理廠修理汽車也應(yīng)繳納增值稅；進(jìn)出口貨物還要考慮關(guān)稅；餐飲業(yè)、建筑業(yè)等提供服務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅；繳納增值

11、稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之一時(shí)，還要繳納城建稅和教育費(fèi)附加；簽訂合同要繳納印花稅，所以，還應(yīng)對(duì)稅法仔細(xì)研究。（三）票據(jù)法銷售中可能會(huì)收到各種票據(jù)，如最常見(jiàn)的支票，還有銀行匯票及銀行承兌匯票等。財(cái)務(wù)須對(duì)各種票據(jù)的合法性、有效性及完整性進(jìn)行審核，如票據(jù)的日期是否以大寫書寫，金額的大小寫是否一致，背書是否連續(xù)，等等。故，還應(yīng)掌握票據(jù)法相關(guān)內(nèi)容。（四）合同法財(cái)務(wù)需對(duì)銷售部門進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，比如監(jiān)督是否有銷售人員做私單等現(xiàn)象；指導(dǎo)銷售簽合同時(shí)應(yīng)該標(biāo)明銷售方式、款項(xiàng)的結(jié)算方式，以與稅務(wù)問(wèn)題結(jié)合。故，起碼應(yīng)對(duì)合同法簡(jiǎn)單了解。二、企業(yè)銷售方式的類型銷售方式可以是多種多樣的，每個(gè)企業(yè)都要從自身特點(diǎn)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際出發(fā)

12、，選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式。從銷售渠道、環(huán)節(jié)和銷售的組織形式來(lái)看，銷售方式有直銷、代銷、經(jīng)銷、經(jīng)紀(jì)銷售與聯(lián)營(yíng)銷售等方式。 1.直銷直銷，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自己直接把商品銷售給最終的目標(biāo)市場(chǎng)（即消費(fèi)者），而無(wú)須通過(guò)任何中間商的銷售方式。直銷可以通過(guò)自己設(shè)立的專賣店或特許經(jīng)營(yíng)連鎖專賣店進(jìn)行，也可以自己找零售商，設(shè)立店中店或?qū)９裰变N。直銷有利于減少銷售環(huán)節(jié)，降低銷售價(jià)格，并能及時(shí)地反饋市場(chǎng)信息；但也分散了工業(yè)企業(yè)的精力，增加了工業(yè)企業(yè)的投入。2.代銷代銷，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)將自己的經(jīng)營(yíng)商品委托其他中間商代理銷售的方式。一般代銷商不承擔(dān)資金投入和銷售風(fēng)險(xiǎn)，只按協(xié)議領(lǐng)取代銷傭金。3.經(jīng)銷經(jīng)銷，是一種商業(yè)企業(yè)向工業(yè)企業(yè)

13、買斷產(chǎn)品，開展商業(yè)經(jīng)營(yíng)的銷售方式。4.經(jīng)紀(jì)銷售經(jīng)紀(jì)銷售，是供貨商與銷售商利用經(jīng)紀(jì)人或經(jīng)紀(jì)行溝通信息，達(dá)成交易的方式。經(jīng)紀(jì)方不直接管理商品，更不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只是通過(guò)為供、銷雙方牽線搭橋，以收取“傭金”。 5.聯(lián)營(yíng)銷售聯(lián)營(yíng)銷售，是由兩個(gè)或兩個(gè)以上不同經(jīng)營(yíng)單位按自愿互利的原則，通過(guò)一定的協(xié)議或合同，共同投資建立聯(lián)營(yíng)機(jī)構(gòu)，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)某種銷售業(yè)務(wù)，按投資比例或協(xié)議規(guī)定的比例分配銷售效益。聯(lián)銷各方共同擁有商品的所有權(quán)。 另外從銷售活動(dòng)的地點(diǎn)與方式結(jié)合看，銷售可采?。恨k事處銷售、門市（銷售中心）銷售、人員推銷、會(huì)議展銷、郵購(gòu)式銷售、國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)上銷售、集市銷售與流動(dòng)銷售等方式。三、舉例說(shuō)明個(gè)別常見(jiàn)銷售方式的銷

14、售流程1.某醫(yī)藥公司銷售中心（包括門市部等）銷售方式的流程，主要直接面對(duì)眾多消費(fèi)者，一般不用簽訂合同或協(xié)議。商場(chǎng)一般也是這種模式。注意：（1）銷售員和收銀員或出納中間是斷開的，不直接接觸。嚴(yán)格的內(nèi)控中，銷售員不直接收錢。（2）其他銷售方式可能收到的是票據(jù)，如支票、銀行匯票、銀行承兌匯票，待提示付款時(shí)需要出納同時(shí)填進(jìn)賬單辦理轉(zhuǎn)賬；另外對(duì)方可能以電匯方式直接匯款到我們開戶行。2、某軸承公司主要針對(duì)外地銷售，客戶由銷售員（業(yè)務(wù)員）聯(lián)系，每個(gè)客戶都簽訂合同。四、舉例說(shuō)明銷售的業(yè)務(wù)處理（三）12月5日，售給光華設(shè)備公司A、B產(chǎn)品，不含稅銷售額4887500元，增值稅830875元，收到光華設(shè)備公司銀行承

15、兌匯票1張，并在票據(jù)備查簿中登記詳細(xì)信息。出納經(jīng)審批后簽發(fā)940324#轉(zhuǎn)賬支票，金額12500元，并在“支票領(lǐng)用簿”上登記詳細(xì)信息，由銀行印簽保管人蓋章后代墊運(yùn)雜費(fèi)，付給享通運(yùn)輸公司。1.增值稅（1）什么是增值稅（2）發(fā)票聯(lián)次手寫普通發(fā)票，一式三聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)。機(jī)打普通發(fā)票，一式兩聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，無(wú)存根聯(lián)。機(jī)打?qū)Ｓ冒l(fā)票，一式三聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。只須在給外單位的聯(lián)次上發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋章，而且是蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。另外，并非我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就直接自行抵扣，而是必須持抵扣聯(lián)到國(guó)稅進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證的時(shí)間為：自開具之日起90日內(nèi)，而且認(rèn)證當(dāng)月必須進(jìn)行抵扣。（3）假如

16、我們開具的普通發(fā)票上未單列價(jià)款和增值稅，則需要我們自己算確認(rèn)的銷售收入=價(jià)稅合計(jì)（即含稅銷售額）/（1+稅率）增值稅銷項(xiàng)稅=價(jià)稅合計(jì)（即含稅銷售額）-確認(rèn)的銷售收入（4）稅率：一般納稅人執(zhí)行的：基本稅率17%；低稅率13%； 小規(guī)模納稅人：現(xiàn)統(tǒng)一為3%的征收率。一般納稅人的稅率高，但可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，所以稅負(fù)不一定重；小規(guī)模納稅人的征收率雖低，但即使拿到增值稅專用發(fā)票也不存在抵扣的問(wèn)題，所以稅負(fù)不一定輕。很多不了解增值稅的人開始會(huì)覺(jué)得3%的征收率對(duì)企業(yè)有利，其實(shí)不然，得看自己企業(yè)的情況。如果進(jìn)項(xiàng)稅很少很少，而銷項(xiàng)稅金額很大，則可抵扣的少，此時(shí)選擇小規(guī)?？赡軙?huì)繳稅更少，但也得考慮客戶要什么

17、票；反過(guò)來(lái)，如果進(jìn)項(xiàng)稅很大，則選一般納稅人比較合適。2.銀行承兌匯票（1）收到的銀行承兌匯票應(yīng)類似于有價(jià)證券妥善保管，待到期時(shí)填制進(jìn)賬單委托銀行向承兌人收款。（2）銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來(lái)賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。（3）收款單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌匯票或應(yīng)收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。待匯票到期日，收款單位應(yīng)填制一式三聯(lián)的進(jìn)賬單，并在銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背面加蓋預(yù)留銀

18、行的印鑒，將匯票和進(jìn)賬單一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。開戶銀行按照規(guī)定對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行審查，審查無(wú)誤后將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“受理”章交企業(yè)保存。待款項(xiàng)劃入賬戶，銀行在第三聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“辦訖”章作為收款通知退給企業(yè)。收款單位根據(jù)銀行退回的第三聯(lián)進(jìn)賬單編制通用記賬憑證（或銀行存款收款憑證）。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)3.“應(yīng)收票據(jù)備查簿”應(yīng)收票據(jù)備查簿 票據(jù)種類總第頁(yè)分第頁(yè) 年憑證摘要合同票據(jù)基本情況付款單位承兌人及單位名稱背書人及單位名稱貼現(xiàn)承兌轉(zhuǎn)讓注銷月日字號(hào)字號(hào)號(hào)碼簽發(fā)日期到期日期金額日期凈額日期金額日期受理單位票面金額實(shí)收金額（1）銷售方收到銀行承兌匯票時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)登記“應(yīng)收

19、票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。（2）匯票到期日收到款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”上登記承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。4.轉(zhuǎn)賬支票實(shí)際工作中，支票正聯(lián)已交給收款單位，出納根據(jù)存根聯(lián)記賬。練習(xí)時(shí)可以將支票存根聯(lián)附于記賬憑證后面。5.嚴(yán)格的內(nèi)控不允許所有的印章由1個(gè)人保管，尤其是簽發(fā)支票用的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人人名章。6.賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)支票存根等原始憑證編制記賬憑證（通用或付款）；（2）審核憑證；（3）根據(jù)審核后的記賬憑證登記銀行存款日記賬和明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬

20、符號(hào)“”）；作為此題，為了銜接先把12月月初余額填列在相應(yīng)的賬簿中。出納登記銀行存款日記賬，包括期初數(shù)據(jù)；建立、登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬； 看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；建立、登記增值稅明細(xì)賬，包括期初數(shù)據(jù)。注意，從嚴(yán)格的內(nèi)控來(lái)講，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（4）所有憑證登記到日記賬、明細(xì)賬、總賬后，對(duì)賬；（5）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正；（6）無(wú)錯(cuò)或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。（六）12月8日，收到銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票，出售給光明木材廠A產(chǎn)品10臺(tái)，不含稅銷售額44000元，增值稅7480元，收到該廠941542#轉(zhuǎn)賬支票1張，金額51480元。1.收到的支票正聯(lián)，可能沒(méi)有填收款

21、人名稱和金額，此時(shí)我們要自己填全。2.提示付款（存支票）時(shí)，需要我們?cè)谥闭?lián)背面進(jìn)行背書蓋財(cái)務(wù)專用章和法定代表人人名章，并填制進(jìn)賬單，一塊兒交到銀行窗口。3.請(qǐng)練習(xí)填寫進(jìn)賬單（不用企業(yè)蓋章），并假設(shè)已收到銀行退回的收款通知聯(lián)。進(jìn)賬單的付款人填：支票簽發(fā)人的全稱、開戶銀行和賬號(hào)；收款人填：福瑞機(jī)械股份公司的全稱、開戶銀行和賬號(hào)；金額填寫要求與支票相同；票據(jù)名稱填“轉(zhuǎn)賬支票”；張數(shù)填“壹張”。（九）12月11日，售給安達(dá)機(jī)電公司產(chǎn)品，不含稅銷售額4130000元，增值稅702100元，根據(jù)中銷字（09）第36號(hào)合同，填制托收憑證，商品已于12月11日發(fā)出。并代墊運(yùn)費(fèi)15400元。請(qǐng)練習(xí)托收憑證的

22、填寫，要求各項(xiàng)目都能填齊，內(nèi)容可以從發(fā)票等提示中查找。（十一）12月12日，收到銀行收賬通知，該筆匯款為預(yù)收凌光公司信匯貨款100000元。1.如企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”則記入“預(yù)收賬款”貸方，否則記入“應(yīng)收賬款”貸方。福瑞機(jī)械未設(shè)“預(yù)收賬款”，故記入了“應(yīng)收賬款”貸方。2.預(yù)收客戶定金，銷售未實(shí)現(xiàn)，一般先不開發(fā)票。如果是收到現(xiàn)金或支票，對(duì)方可能要求我們給其開具收據(jù)；如果是通過(guò)銀行匯款，則付款方直接以銀行蓋章后的信匯單子作為付款證據(jù)即可。（十二）12月13日，售給吉祥資料公司B產(chǎn)品，不含稅銷售額300000元，增值稅51000元，收到支票并填制進(jìn)賬單到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。（十六）12月15日，收

23、到銀行收賬通知，證實(shí)托收安達(dá)機(jī)電公司的貨款4847500元到賬。（十九）12月16日，銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票，賒銷給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)2000元，不含稅銷售額200000元，增值稅34000元。（四十一）12月26日，預(yù)收凌光公司B產(chǎn)品貨款295000元。（四十三）12月26日，銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票，售出包裝箱1個(gè)，出納收到現(xiàn)金497.25元。（四十五）12月28日，銷售給中熙公司A產(chǎn)品，不含稅銷售額176000元，增值稅29920元，代墊運(yùn)費(fèi)800元，并退給中熙公司多余貨款18280元。（四十六）12月29日，銷售給凌光公司B產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)702000元，款項(xiàng)未收，另代墊運(yùn)費(fèi)300

24、0元。（四十七）12月29日，吉祥資料公司退回上月貨物。以銀行存款支付退貨款11700元。1.紅字專用發(fā)票（1）購(gòu)買方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票的處理流程 企業(yè)需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開具通知單后，企業(yè)方可開具紅字專用發(fā)票。 第一步：購(gòu)買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單 ；第二步：購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，通過(guò)紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單； 第三步：購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購(gòu)買方，購(gòu)買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。 第四步：銷售方接收到由購(gòu)買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)。銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）申請(qǐng)單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單NO.申明：我單位提供的申請(qǐng)單內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。銷售方名 稱購(gòu)買方名 稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼開具紅字專用發(fā)票內(nèi)容貨物（勞務(wù)）名稱單價(jià)數(shù)量金額稅額合計(jì)說(shuō)明對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況：已抵扣 未抵扣納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼：號(hào)碼：開具紅字專用發(fā)票