會計核算制度與辦法

1、共 NUMPAGES 32頁，第 PAGE 32頁 會計核算制制度與辦法法一 會計核核算的基本本原則會計核算的的基本原則則是指對會會計工作和和會計信息息的基本要要求，是進進行財務(wù)處處理、編制制財務(wù)會計計報告所依依據(jù)的一般般規(guī)則和準(zhǔn)準(zhǔn)繩。企企業(yè)會計制制度中規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)會計核算算工作應(yīng)遵遵循以下十十三條原則則。1、真實性性原則 真真實性原則則要求會計計核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)以實際發(fā)發(fā)生的交易易和事項為為依據(jù)，如如實放映財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量。它要要求會計信信息必須內(nèi)內(nèi)容真實，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確，資資料可靠。會計核算的的真實性，是是對會計工工作和會計計信息的基基本質(zhì)量要要求，也就就是被確認認的會計事事項必

2、須是是客觀存在在的；對其其發(fā)生的時時間、數(shù)量量以及文字字說明等進進行的記錄錄，必須真真實可靠，與與經(jīng)濟活動動的事實完完全符合。如果會計計信息失真真，就無法法運用會計計信息進行行管理，也也將導(dǎo)致錯錯誤的決策策。2、實質(zhì)重重于形式原原則（20001年加加入） 融資租賃賃實質(zhì)重于形形式原則要要求企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照交交易或事項項的經(jīng)濟實實質(zhì)進行會會計核算，而而不應(yīng)當(dāng)僅僅僅按照他他們的法律律形式作為為會計核算算的依據(jù)。在具體會會計實務(wù)中中，交易或或事項的實實質(zhì)往往存存在著與其其法律形式式明顯不一一致的情形形，這就要要求會計核核算按其實實質(zhì)進行處處理,而不不是拘泥于于經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的法律形形式。3、相關(guān)性性原則所

3、謂“相關(guān)關(guān)性原則”，是要求求企業(yè)提供供的會計信信息要與會會計信息使使用者的要要求相關(guān)聯(lián)聯(lián)，也就是是要滿足會會計信息使使用者的要要求，有針針對性地提提供會計信信息，而不不是漫無目目的地提供供使用者所所不需要的的或無足輕輕重的會計計信息。按按照我國的的情況，會會計信息必必須滿足三三方面的不不同需要：符合國家家宏觀經(jīng)濟濟管理的要要求；滿足足有關(guān)各方方面了解企企業(yè)財務(wù)狀狀況和經(jīng)營營成果的需需要；滿足足企業(yè)內(nèi)部部加強經(jīng)營營管理的需需要。4、一致性性原則一致性原則則要求企業(yè)業(yè)的會計核核算方法前前后各期應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持一一致，不得得隨意變更更。如有必必要改變，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將變更更的內(nèi)容和和理由、變變更的累計計影響數(shù)，以

4、以及累計影影響數(shù)不能能合理確定定的理由等等，在會計計報表附注注中予以說說明。貫徹一致性性原則的目目的,是使使會計信息息的使用者者能利用上上一會計期期間的會計計信息考核核、評價本本期的財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營成果，并并根據(jù)本期期的會計信信息去制定定下一期的的計劃，借借以進行正正確的預(yù)測測和決策，避避免因會計計處理方法法的變更而而引起分析析、判斷上上的錯覺。5、可比性性原則可比性原則則要求企業(yè)業(yè)的會計核核算應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定的的會計處理理方法進行行，會計指指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口口徑一致，相相互可比?？杀刃栽瓌t則的建立，能能使會計信信息的使用用者有可能能對各企業(yè)業(yè)、行業(yè)的的經(jīng)濟活動動進行考核核和評價，同同時也使不不同企業(yè)

5、或或不同行業(yè)業(yè)部門會計計信息的對對比成為可可能。這將將使得每個個特定企業(yè)業(yè)的管理者者能通過不不同企業(yè)和和單位之間間、不同期期間、實際際與計劃之之間的對比比，發(fā)現(xiàn)問問題，明確確差異，尋尋找原因，制制定措施，改改善經(jīng)營管管理?？杀缺刃允箒碜宰愿髌髽I(yè)的的會計信息息能統(tǒng)一匯匯總，為國國民經(jīng)濟的的客觀調(diào)控控提供有用用的信息。6、及時性性原則及時性原則則要求企業(yè)業(yè)的會計核核算應(yīng)當(dāng)及及時進行，不不得提前或或延后。在會計核算算過程中堅堅持這一原原則，一是是要求及時時收集會計計信息，即即經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生后，及及時收集整整理各種單單據(jù)；二是是及時處理理會計信息息，即在國國家統(tǒng)一的的會計制度度規(guī)定的時時限內(nèi)，及及時編

6、制出出財務(wù)會計計報告；三三是及時傳傳送會計信信息，即在在國家統(tǒng)一一的會計制制度規(guī)定的的時限內(nèi)，及及時將編制制出的財務(wù)務(wù)會計報告告?zhèn)鬟f給財財務(wù)會計報報告的使用用者。及時時性原則就就是會計工工作應(yīng)當(dāng)講講時效，各各種會計處處理應(yīng)及時時進行。7、明晰性性原則明晰性原則則是要求企企業(yè)的會計計核算和編編制的財務(wù)務(wù)會計報告告應(yīng)當(dāng)清晰晰明了，便便于理解和和利用。在會計核算算中堅持明明晰性原則則，會計記記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)準(zhǔn)確、清晰晰，填制會會計憑證、登記帳簿簿必須做到到依據(jù)和帳帳戶對應(yīng)關(guān)關(guān)系清楚，文文字摘要完完整；在編編制會計報報表時，項項目勾稽關(guān)關(guān)系應(yīng)當(dāng)清清楚、項目目完整、數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確。8、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則權(quán)責(zé)發(fā)生制

7、制是以收入入和費用的的歸屬期為為基礎(chǔ)確定定企業(yè)本期期的收入和和費用的一一種方法。凡是當(dāng)期期已經(jīng)實現(xiàn)現(xiàn)的收入和和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當(dāng)負負擔(dān)的費用用。不論款款項是否收收付，都應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的收入入和費用；凡是不屬屬于當(dāng)期的的收入和費費用，即使使款項已在在當(dāng)期收付付，也不應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的收入入和費用。企業(yè)的會會計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制為為基礎(chǔ)，才才能正確地地放映企業(yè)業(yè)當(dāng)期的經(jīng)經(jīng)營成果。9、配比原原則配比原則要要求企業(yè)在在進行會計計核算時，收收入與其成成本費用相相互配比，同同一會計期期間的各項項收入和與與其相關(guān)的的成本、費費用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在該會計計期間確認認。在會計核算算中堅持配配比原則有有兩層含義義：

8、一是因因果配比，將將收入與其其對應(yīng)的成成本相配比比；二是時時間配比，將將一定時期期的收入與與同時期的的費用相配配比。10、歷史史成本原則則歷史成本原原則要求企企業(yè)的各項項財產(chǎn)在取取得時按實實際成本計計量。除法法律、行政政法規(guī)和國國家統(tǒng)一的的會計制度度另有規(guī)定定外，企業(yè)業(yè)一律不得得自行調(diào)整整其帳面價價值。對資產(chǎn)、負負債、所有有者權(quán)益等等項目的計計量，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)基于于交易或事事項的實際際交易價格格或成本，因因為歷史成成本是資產(chǎn)產(chǎn)實際發(fā)生生時的成本本，有客觀觀依據(jù)，便便于查核，也也容易確定定，比較可可靠。但是是，如果資資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)發(fā)生了減值值，其帳面面價值已經(jīng)經(jīng)不能反映映其未來可可收回金額額，企業(yè)應(yīng)應(yīng)

9、當(dāng)按照規(guī)規(guī)定計提相相應(yīng)的減值值準(zhǔn)備。11、劃分分收益性支支出與資本本性支出的的原則劃分收益性性支出與資資本性支出出的原則，要要求企業(yè)在在進行會計計核算時應(yīng)應(yīng)當(dāng)合理的的劃分收益益性支出與與資本性支支出的界限限。收益性性支出也稱稱費用性支支出，是指指該項支出出所產(chǎn)生的的效益僅在在發(fā)生支出出的當(dāng)期，這這種支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的費用用。資本性性支出也稱稱投資性支支出，是指指該項支出出所產(chǎn)生的的效益可以以延長至幾幾個會計期期間，這種種支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為資產(chǎn)產(chǎn)反映，然然后采用適適當(dāng)?shù)姆椒ǚǎ诟鱾€個收益期間間分攤計入入費用。混混淆了這兩兩種支出都都將使企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)價價值、財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營成果失失實。如將將資

10、本性支支出誤作收收益性支出出，會使本本期費用需需增，導(dǎo)致致低估資產(chǎn)產(chǎn)的價值和和當(dāng)期收益益，而使以以后各期收收益增加；反之，如如果把收益益性支出誤誤作資本性性支出，則則使本期費費用減少，導(dǎo)導(dǎo)致高估資資產(chǎn)的價值值和當(dāng)期的的收益，而而使以后各各期收益減減少。劃分分收益性支支出和資本本性支出，主主要目的是是未了正確確計算各個個會計期間間的利潤和和虧損。12、謹慎慎性原則（可可能發(fā)生的的費用、損損失記；可可能發(fā)生的的收益不記記）謹慎性原則則要求企業(yè)業(yè)進行會計計核算時不不得多記資資產(chǎn)和或收收益，少記記負債或費費用，并不不得設(shè)置秘秘密準(zhǔn)備。在市場經(jīng)濟濟條件下，企企業(yè)的經(jīng)營營活動處處處有風(fēng)險，為為了避免風(fēng)風(fēng)險

11、發(fā)生給給企業(yè)正常常經(jīng)營帶來來嚴重影響響，企業(yè)必必須對可能能發(fā)生的各各項資產(chǎn)損損失和費用用作出合理理估計，如如企業(yè)應(yīng)定定期或至少少每年年度度終了，對對可能發(fā)生生的各項資資產(chǎn)損失計計提資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備等等。13、重要要性原則重要性原則則要求企業(yè)業(yè)在會計核核算過程中中對交易或或事項應(yīng)當(dāng)當(dāng)區(qū)別其重重要程度，采采用不同的的核算方式式。對資產(chǎn)、負負債、損益益等有較大大影響，并并進而影響響財務(wù)報告告使用者據(jù)據(jù)以作出合合理判斷的的重要會計計事項，必必須按照規(guī)規(guī)定的會計計方法和程程序進行處處理，并在在財務(wù)會計計報告中予予以充分、準(zhǔn)確地批批漏；對于于次要的會會計事項，在在不影響會會計信息真真實性和不不至于誤導(dǎo)導(dǎo)財務(wù)

12、會計計報告使用用者作出正正確判斷的的前提下，可可適當(dāng)簡化化處理。二 會計核核算帳務(wù)處處理程序（一）會計計科目的設(shè)設(shè)置及其核核算內(nèi)容按按股份制企企業(yè)會計制制度及企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則則的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行；（二）收入入的核算及及其程序：1收入指指公司在銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)、他人使使用本企業(yè)業(yè)資產(chǎn)等日日?；顒又兄行纬傻慕?jīng)經(jīng)濟利益的的總收入；2銷售折折扣指公司司為鼓勵債債務(wù)人在規(guī)規(guī)定的期限限內(nèi)付款，而而向債務(wù)人人提供的債債務(wù)扣除；3銷售折折讓指公司司因售出商商品質(zhì)量不不合格等原原因而在售售價上給予予的減讓；4確認商商品銷售收收入必須同同時具備以以下四個條條件：a.公司已已將商品所所有權(quán)上的的主要風(fēng)險險和報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移

13、給對方方（風(fēng)險主主要商品由由于貶值、損壞、報報廢等造成成的損失，報報酬指商品品中包含的的未來經(jīng)濟濟利益，包包括商品因因升值等給給企業(yè)帶來來的經(jīng)濟利利益）b.公司既既沒有保留留通常與所所有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)，也也沒有對已已出售的商商品進行控控制的權(quán)力力；c.與交易易相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益能能夠流入本本企業(yè)；d.相關(guān)的的收入和成成本能夠可可靠的計量量。e.結(jié)合本本公司商品品特點，產(chǎn)產(chǎn)品主要屬屬訂貨銷售售，應(yīng)在商商品交付給給購買方時時確認為營營業(yè)收入，預(yù)預(yù)收的貨款款作為一項項負債，記記入“預(yù)收帳款款”科目核算算。5公司在在收入確認認的同一會會計期間，須須按產(chǎn)成品品實際成本本加權(quán)平均均法結(jié)轉(zhuǎn)相相關(guān)的成

14、本本6公司的的塑料異型型材擠出模模具、半導(dǎo)導(dǎo)體集成電電路塑封模模具、沖壓壓件、手推推車等產(chǎn)品品作為公司司的主營業(yè)業(yè)務(wù)收入進進行核算，計計入“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。相相應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”，核算相相關(guān)成本。同時，設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金折扣扣”和“銷售折讓讓”兩個科目目和“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”，核算城城建稅和教教育費附加加。其他存存貨銷售屬屬于公司日日常活動中中次要交易易，統(tǒng)設(shè)“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目核算算公司附屬屬業(yè)務(wù)形成成的收入和和發(fā)生的相相關(guān)成本、費用、稅稅金等。7商品銷銷售收入的的計量和帳帳務(wù)處理（1）公司司商品銷售售收入的金金額按公司司各廠與購購貨方簽訂訂的合同或或協(xié)議金

15、額額確定，無無合同或協(xié)協(xié)議的，按按雙方認可可的價格確確定。代收收增值稅不不作為公司司收入處理理。對不符符合銷售收收入確認四四個條件中中的任何一一個條件，均均不作為收收入確信。（2）各廠廠對外銷售售商品，須須填寫“產(chǎn)品提貨貨單”，明確產(chǎn)產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號號、數(shù)量、單位、金金額，憑此此單和銷售售合同（或或協(xié)議）至至財務(wù)部辦辦理出門手手續(xù)和開具具發(fā)票。（3）銷售售退回。公公司確認收收入后，發(fā)發(fā)生銷售退退回，須填填寫“產(chǎn)品入庫庫單”，并注明明“銷售退回回”字樣，發(fā)發(fā)生的銷售售退回，不不論是當(dāng)年年銷售的還還是以前年年度銷售的的，均沖減減當(dāng)期銷售售收入，同同時按規(guī)定定扣減當(dāng)期期銷項稅額額。如在資資產(chǎn)負債表

16、表日及之前前銷售出的的商品在資資產(chǎn)負債表表日至財務(wù)務(wù)報告批準(zhǔn)準(zhǔn)報出日之之間發(fā)生退退回的，除除應(yīng)在退回回當(dāng)日做相相關(guān)的帳務(wù)務(wù)處理外，還還應(yīng)作為資資產(chǎn)負債表表日后發(fā)生生的調(diào)整事事項，沖減減報告年度度的收入、成本、稅稅金。（4）銷售售折扣和折折讓的處理理權(quán)限，公公司發(fā)生此此業(yè)務(wù)時，按按下列權(quán)限限處理：8他人使使用本公司司的無形資資產(chǎn)等產(chǎn)生生的收入，如如商標(biāo)權(quán)等等，其收入入按相關(guān)協(xié)協(xié)議規(guī)定的的收費時間間和方法確確認，作為為附營收入入，在“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目中核核算。9公司發(fā)發(fā)生的對外外提供勞務(wù)務(wù)（協(xié)作加加工費）及及對外提供供數(shù)量有限限的水、電電、汽及其其他存貨等等，其收入入按相關(guān)協(xié)協(xié)議的規(guī)定定確認，

17、在在“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目中核核算，并在在“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目中結(jié)結(jié)算其相應(yīng)應(yīng)成本。10補貼貼收入。指指公司按規(guī)規(guī)定實際收收到的補貼貼收入，如如實際收到到先征后返返增值稅、因國家財財政扶持而而給予的其其他形式補補助等，在在實際收到到時計入“補貼收入入”科目按收收入項目進進行核算。11營業(yè)業(yè)外收入。指公司發(fā)發(fā)生的與生生產(chǎn)經(jīng)營無無直接關(guān)系系的各項收收入，如固固定資產(chǎn)盤盤盈、處置置固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益、非貨幣性性交易收益益、出售無無形資產(chǎn)收收益、罰款款凈收入等等。 （三）、流流動資產(chǎn)的的管理及核核算程序1本公司司流動資產(chǎn)產(chǎn)是指可以以在一年或或超過一年年的一個營營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或耗耗用的資產(chǎn)產(chǎn)，包括現(xiàn)現(xiàn)

18、金、銀行行存款、短短期投資、應(yīng)收或預(yù)預(yù)付款項、待攤費用用、各類存存貨等。2現(xiàn)金的的管理。公公司支付現(xiàn)現(xiàn)金須嚴格格按國家規(guī)規(guī)定的支付付范圍內(nèi)支支付，一般般來說，現(xiàn)現(xiàn)金只能用用于限額為為10000元以下的的交易，特特殊業(yè)務(wù)除除外，例如如差旅費，可可以支付現(xiàn)現(xiàn)金。出納納員須依照照程序先由由經(jīng)辦人、會計人員員及各級主主管人員審審核蓋章后后才能付款款。出納員員必須在每每日對現(xiàn)金金余額進行行盤點、核核查，現(xiàn)金金的帳面余余額必須與與庫存數(shù)相相符，銀行行存款余額額應(yīng)與銀行行對帳單定定期限核對對，并按月月編制銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表調(diào)調(diào)節(jié)相符。3應(yīng)收及及預(yù)付款項項的管理。應(yīng)收帳款款指公司銷銷售商品而而形成的應(yīng)應(yīng)收

19、未收款款項，財務(wù)務(wù)部須按帳帳齡分析法法對應(yīng)收款款進行帳齡齡分析，并并定期進行行核對。4債務(wù)重重組。指公公司債務(wù)人人在發(fā)生財財務(wù)困難的的情況下，按按照公司與與債務(wù)人達達成的協(xié)議議或法院的的裁定而作作出的讓步步。a.公司進進行債務(wù)重重組的條件件：一是最最大限度地地收回債權(quán)權(quán)，二是避避免債務(wù)人人的暫時財財務(wù)困難致致使公司的的損失更大大。b.公司進進行債務(wù)重重組的程序序：各廠根根據(jù)債務(wù)人人的具體情情況提出重重組方案，經(jīng)經(jīng)公司總經(jīng)經(jīng)理（100萬元以下下）、總經(jīng)經(jīng)理辦公會會（10萬萬元以上550萬元以以下）、董董事會（550萬元以以上）批準(zhǔn)準(zhǔn)后，由公公司市場部部、財務(wù)部部具體執(zhí)行行。債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股權(quán)的，按按股

20、東大會會授予的審審批權(quán)限執(zhí)執(zhí)行。c.公司進進行債務(wù)重重組的方式式和會計處處理： 以以低于債權(quán)權(quán)帳面價值值的現(xiàn)金清清償債權(quán)的的，按收到到的現(xiàn)金與與重組債權(quán)權(quán)的帳面價價值的差額額，確認為為當(dāng)期損失失，計入“營業(yè)外支支出”科目； 以以非現(xiàn)金資資產(chǎn)清償債債權(quán)的，公公司按重組組債權(quán)的帳帳面價值作作為受讓的的非現(xiàn)金資資產(chǎn)的入帳帳價值，如如涉及多項項非現(xiàn)金資資產(chǎn)，按各各項非現(xiàn)金金資產(chǎn)的分分允價值占占非現(xiàn)金資資產(chǎn)公允價價值總額的的比例進行行分配，以以確定多項項非現(xiàn)金資資產(chǎn)的入帳帳價值； 以以債務(wù)轉(zhuǎn)為為資本清償償債權(quán)的，按按重組債權(quán)權(quán)的帳面價價值作為受受讓債權(quán)的的入帳價值值；以修改其他他債務(wù)條件件進行債務(wù)務(wù)重組

21、，對對于重組債債權(quán)的帳面面價值大于于將來應(yīng)收收金額，將將重組債權(quán)權(quán)的帳面價價值減至將將來應(yīng)收金金額，減記記的金額確確認當(dāng)期損損失；對于于重組債權(quán)權(quán)的帳面價價值等于或或小于將來來應(yīng)收金額額，不作帳帳務(wù)處理。對于修改改后的債務(wù)務(wù)條款涉及及或有收益益的，不將將或有收益益包括在將將來應(yīng)收金金額中；或或有收益收收到時，確確認為當(dāng)期期損益處理理。5存貨計計價方式（1）主要要原材料采采用計劃成成本法核算算主要原材料料是指：MM2原材料料采用計劃劃成本核算算。其他材材料的計價價方式由公公司自定。（2）自制制半成品MM3采用計計劃成本核核算。（3）采用用計劃成本本核算的原原材料，在在年末計算算并分攤材材料成本差

22、差異，調(diào)整整發(fā)出材料料的實際成成本。（4）堅持持一貫性原原則存貨除了指指定的核算算方法外，其其他存貨可可以采用計計劃成本核核算，也可可以采用實實際成本核核算；發(fā)出出存貨可以以采用先進進先出法計計價，也可可以采用全全月一次加加權(quán)平均法法計價或者者其他方法法計價，具具體核算方方法由公司司自行決定定，但必須須遵守一貫貫性原則。(四)、固固定資產(chǎn)的的管理和核核算程序1固定資資產(chǎn)是指公公司用于生生產(chǎn)經(jīng)營的的使用期限限超過1年年的房屋、建筑物、機器、機機械、運輸輸工具以及及其他與生生產(chǎn)、經(jīng)營營有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器具具、工具等等。不屬于于生產(chǎn)經(jīng)營營主要設(shè)備備的物品，單單位價值在在20000元以上，并并且使用年年

23、限超過22年的，公公司規(guī)定同同樣作為固固定資產(chǎn)管管理和核算算。其他未未列入固定定資產(chǎn)管理理的工具、器具等，作作為低值易易耗品管理理和核算。各部門應(yīng)應(yīng)在領(lǐng)用低低值易耗品品時，建立立低值易耗耗品備查簿簿，分別由由質(zhì)量部門門、機動部部門、行政政部門負責(zé)責(zé)管理。2固定資資產(chǎn)一律采采用直線法法計提折舊舊。固定資資產(chǎn)折舊可可以按月、按季度、按年度計計提，具體體何時計提提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，應(yīng)應(yīng)該根據(jù)制制造成本的的計算時間間來確定，一一般應(yīng)該按按季度計提提（實際企企業(yè)按月計計提固定資資產(chǎn)折舊）。計提固定定資產(chǎn)的折折舊，應(yīng)該該編制“固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊計算算表”，按照固固定資產(chǎn)使使用部門，將將折舊費用用計入相應(yīng)應(yīng)的成本

24、費費用中。折折舊基金應(yīng)應(yīng)該?？顚Ｓ?，以保保證固定資資產(chǎn)能夠及及時更新。3固定資資產(chǎn)的計價價及核算。購置的不不需經(jīng)過建建造過程即即可使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實際際支付的買買價、包裝裝費、運輸輸費、安裝裝成本、交交納的稅金金等，作為為入帳價值值；公司自自建的固定定資產(chǎn)，按按建造此項項資產(chǎn)達到到預(yù)定使用用狀態(tài)時所所發(fā)生的全全部支出，作作為入帳價價值；投入入的固定資資產(chǎn)，按投投資各方確確認的價值值，作為入入帳價值；在原有固固定資產(chǎn)的的基礎(chǔ)上進進行改建、擴建的、按原固定定資產(chǎn)的帳帳面價值，加加上由于改改建、擴建建而使該項項資產(chǎn)達到到預(yù)定可使使用狀態(tài)時時發(fā)生的支支出，減去去改建、擴擴建過程中中發(fā)生的變變價

25、收入，作作為入帳價價值；盤盈盈的固定資資產(chǎn)，按同同類或類似似固定資產(chǎn)產(chǎn)的市價，減減去按該項項資產(chǎn)的新新舊程度估估計的價值值損耗的余余額，作為為入帳價值值。 4在在建工程的的管理和核核算。公司司擬建的在在建工程，負負責(zé)管理部部門應(yīng)按公公司下達的的項目編號號進行跟蹤蹤分項管理理和核算，工工程完工后后須及時辦辦理完工入入帳手續(xù)，必必要時，財財務(wù)部須聘聘請中介機機構(gòu)對工程程費決算進進行審計。 5固定定資產(chǎn)的增增加程序。公司增置置的固定資資產(chǎn)，使用用部門應(yīng)立立即填寫“固定資產(chǎn)產(chǎn)入庫單”一式三聯(lián)聯(lián)經(jīng)管理部部門簽章后后，交公司司財務(wù)部進進行帳務(wù)處處理，管理理部門據(jù)此此記入固定定資產(chǎn)備查查簿。固定定資產(chǎn)改良良

26、而發(fā)生的的增值，視視同新增資資產(chǎn)。 6固定資產(chǎn)產(chǎn)在公司內(nèi)內(nèi)部各廠間間轉(zhuǎn)移應(yīng)辦辦理“固定資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移”一式三聯(lián)聯(lián)會管理部部門簽章后后，送接收收部門簽收收，一聯(lián)交交管理部門門，一聯(lián)交交財務(wù)部。 7固定定資產(chǎn)出租租或外借，管管理部門應(yīng)應(yīng)會同財務(wù)務(wù)部，按序序報公司分分管經(jīng)理或或經(jīng)理辦公公會核準(zhǔn)后后方可辦理理，并負責(zé)責(zé)簽訂相關(guān)關(guān)協(xié)議，副副本送財務(wù)務(wù)部以備核核對。 8固定資產(chǎn)產(chǎn)減損的管管理。公司司固定資產(chǎn)產(chǎn)因減損需需報廢的，由由管理部門門會同財務(wù)務(wù)部門及使使用部門對對固定資產(chǎn)產(chǎn)進行評估估，報廢的的填寫“固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢審批批單”，注明報報損原因，簽簽注處理意意見呈報公公司總經(jīng)理理或經(jīng)理辦辦公會，經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)

27、后相相關(guān)進行處處理。 9閑置固定定資產(chǎn)處理理。固定資資產(chǎn)管理部部門應(yīng)對經(jīng)經(jīng)營上認為為無利用價價值的閑置置固定資產(chǎn)產(chǎn)進行整理理，填寫“閑置固定定資產(chǎn)明細細表”，擬定處處理意見報報公司總經(jīng)經(jīng)理或經(jīng)理理辦公會,經(jīng)核準(zhǔn)出出售的按下下列程序辦辦理:管理理部門填寫寫”固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)拔單”,發(fā)貨時時,經(jīng)公司司分管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)核準(zhǔn)價格格后,由出出售經(jīng)辦人人憑此單到到財務(wù)部繳繳款,辦理理銷售發(fā)票票和出門手手續(xù)。10固定定資產(chǎn)出售售。未到期期仍可以正正常使用的的固定資產(chǎn)產(chǎn)可以隨時時出售，出出售價為固固定資產(chǎn)凈凈值的70090；出售價價為固定資資產(chǎn)凈值的的90，則則收款期為為5個季度度；出售價價為固定資資產(chǎn)凈值的的80，則

28、則收款期為為3季度；如果要立立即收現(xiàn)，則則出售收入入為固定資資產(chǎn)凈值的的70。出售固定定資產(chǎn)不考考慮拆除費費用。由于固定資資產(chǎn)使用年年限到期，或或者因為技技術(shù)進步，或或者因為沒沒有維護保保養(yǎng)好，或或者沒有及及時大修理理等，固定定資產(chǎn)都可可能提前報報廢；報廢廢的固定資資產(chǎn)不能出出售，只能能回收殘值值。（五）成本本核算制度度公司的成本本計算包括括采購原材材料的采購購成本、自自制半成品品生產(chǎn)成本本和產(chǎn)成品品生產(chǎn)成本本。成本計算的的基本方法法為品種法法，輔助計計算方法可可以采用定定額成本法法或者分類類法等，各各個生產(chǎn)制制造公司根根據(jù)實際情情況，自行行選擇最合合適的產(chǎn)品品成本計算算輔助方法法。（1）原材

29、材料采購成成本可以按按采購批次次計算，也也可以按月月（季）計計算；采購購材料承擔(dān)擔(dān)的運雜費費，需要編編制運雜費費分配表，計計算采購材材料的實際際采購成本本。（2）自制制半成品成成本可以按按批次計算算，也可以以按月（季季）計算；計算自制制半成品的的成本應(yīng)該該編制“半成品成成本計算單單”。（3）產(chǎn)成成品成本按按品種法計計算。計算算產(chǎn)成品的的制造總成成本和單位位成本，應(yīng)應(yīng)該編制“產(chǎn)品成本本計算單”。a根據(jù)各種種產(chǎn)品的物物料清單和和材料消耗耗定額，計計算直接材材料費。b計算直接接人工費。包括直接接生產(chǎn)人員員的工資和和福利費，直直接生產(chǎn)人人員工資按按生產(chǎn)工時時和小時工工資率計算算；職工福福利費按照照直接

30、生產(chǎn)產(chǎn)人員工資資的一定比比例提取。c歸集、分分配當(dāng)期制制造費用。制造費用用包括間接接材料費、間接人工工費和計入入制造費用用的折舊費費、維護費費、大修理理費用、動動力費等。d其他費用用。其他費費用主要包包括廢品損損失和停工工損失。廢廢品損失按按已耗人、財、物計計算；停工工損失按實實際停工時時間計算。e在完工產(chǎn)產(chǎn)品和在產(chǎn)產(chǎn)品之間分分配當(dāng)期生生產(chǎn)費用。f編制產(chǎn)品品成本計算算單，計算算各種產(chǎn)品品的總成本本和單位成成本。（4）發(fā)出出存貨成本本結(jié)轉(zhuǎn)時間間與發(fā)出存存貨計價方方式相關(guān)聯(lián)聯(lián)。a統(tǒng)計本期期銷售產(chǎn)品品的數(shù)量、銷售市場場、銷售價價格等資料料，編制產(chǎn)產(chǎn)品銷售情情況統(tǒng)計表表。b根據(jù)一貫貫性原則，計計算已銷

31、產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。 c結(jié)轉(zhuǎn)本期期已銷產(chǎn)品品的生產(chǎn)成成本。根據(jù)據(jù)發(fā)出存貨貨的計價方方式，銷售售成本可以以隨時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，也可以以期末一次次結(jié)轉(zhuǎn)。d結(jié)轉(zhuǎn)其他他銷售業(yè)務(wù)務(wù)的成本。（六） 壞壞賬及其壞壞賬損失核核算規(guī)則 生產(chǎn)制造公公司采用備備抵法核算算壞賬損失失。公司對對于確實無無法收回的的應(yīng)收款項項，應(yīng)當(dāng)查查明原因，追追究責(zé)任。對于有確確鑿證據(jù)表表明確實無無法收回的的應(yīng)收賬款款，如果債債務(wù)單位已已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)、資資不抵債、現(xiàn)金流量量嚴重不足足等，根據(jù)據(jù)公司的管管理權(quán)限，經(jīng)經(jīng)股東大會會或者董事事會或者經(jīng)經(jīng)理辦公會會等批準(zhǔn)作作為壞賬，確確認為壞賬賬損失。 壞賬準(zhǔn)備按按年提取，一一般按照年年末應(yīng)收賬賬款余額

32、的的35提取，具具體比例由由公司自行行確定。 已經(jīng)確認為為壞賬的應(yīng)應(yīng)收款項，并并不表明公公司放棄收收款的權(quán)利利。如果未未來某一時時期收回已已作為壞賬賬處理的應(yīng)應(yīng)收款項，應(yīng)應(yīng)該及時恢恢復(fù)債權(quán)，并并按照正常常收回欠款款進行會計計賬務(wù)處理理。 （七） 預(yù)預(yù)借或報銷銷差旅費 凡是需要出出差辦理業(yè)業(yè)務(wù)的人員員，可以預(yù)預(yù)借差旅費費，差旅費費可以實行行預(yù)借報銷銷制度，具具體辦法由由各個模擬擬公司自行行制定。 （1）確定定出差行為為。公司業(yè)業(yè)務(wù)人員辦辦理業(yè)務(wù)需需要出差。下列行為為均屬于出出差行為： a.采購各各種原材料料； b.購買固固定資產(chǎn)； c.開發(fā)市市場； d.銷售產(chǎn)產(chǎn)品； e.申請辦辦理ISOO認證；

33、 f.招聘高高級技術(shù)工工人（67級）或或者具備高高級專業(yè)技技術(shù)職稱的的職工。 （2）核定定各部門差差旅費定額額。 （3）出差差人員預(yù)借借差旅費，辦辦理相關(guān)手手續(xù)。 （4）按照照規(guī)定報銷銷或支付差差旅費。差差旅費區(qū)分分為固定差差旅費和變變動差旅費費，上述出出差行為除除了銷售產(chǎn)產(chǎn)品需要支支付固定差差旅費和變變動差旅費費外，其他他出差行為為只支付固固定差旅費費。銷售產(chǎn)產(chǎn)品的差旅旅費計算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)具體參參照銷售規(guī)規(guī)則執(zhí)行。 （5）固定定差旅費標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 銷售產(chǎn)品以以外的出差差行為只支支付固定差差旅費，固固定差旅費費不考慮出出差地點，一一律按照出出差人次數(shù)數(shù)計算并支支付，固定定差旅費22000元元/人/次次。（

34、6）差旅旅費的支付付時間 固定差旅費費于出差時時一次性支支付，不允允許拖欠。出差時由由出差人員員自行到銀銀行支付，獲獲取相關(guān)發(fā)發(fā)票。凡是是沒有繳納納差旅費辦辦理的業(yè)務(wù)務(wù)一律視為為無效業(yè)務(wù)務(wù)，相關(guān)支支出計入公公司的營業(yè)業(yè)外支出。（八）預(yù)預(yù)提或者攤攤銷有關(guān)費費用 對于跨期攤攤配業(yè)務(wù)，生生產(chǎn)制造公公司應(yīng)該按按照權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則進行會計計處理。 （1）預(yù)提提費用處理理； （2）攤銷銷應(yīng)由本期期負擔(dān)的各各項費用； （3）無形形資產(chǎn)攤銷銷。公司擁擁有的無形形資產(chǎn)，攤攤銷期為110年，按按賬面價值值平均攤銷銷。 （九）財產(chǎn)產(chǎn)清查 為了保證公公司財產(chǎn)物物資的安全全完整，公公司應(yīng)該每每月或者每每季度進行行財產(chǎn)

35、清查查，至少每每年進行一一次財產(chǎn)清清查。 （1）對庫庫存現(xiàn)金盤盤點，填寫寫現(xiàn)金盤點點報告單和和賬存實存存對照表，確確認現(xiàn)金長長款、短款款金額。 （2）獲取取銀行對賬賬單，進行行銀行對賬賬，編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表。 （3）對本本公司的流流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)等實物資資產(chǎn)進行全全面盤點，填填寫盤點報報告單和賬賬存實存對對照表，確確認盤盈、盤虧資產(chǎn)產(chǎn)的種類、數(shù)量和金金額。 （4）核對對各種往來來款項，確確認賬實是是否相符；每個會計計期間，公公司應(yīng)該主主動與銀行行對賬，以以保證賬實實相符；雙雙方對不上上的賬項，要要查明原因因，分清責(zé)責(zé)任；對于于未達賬，應(yīng)應(yīng)該編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表。 （5）對

36、賬賬實不符的的各項資產(chǎn)產(chǎn)進行賬務(wù)務(wù)處理。 （6）查明明賬實不符符的原因，報報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，分分別不同原原因?qū)ΡP盈盈、盤虧資資產(chǎn)進行相相應(yīng)的賬務(wù)務(wù)處理。 （7）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈收益或或凈損失。（十） 利利潤分配 公司實現(xiàn)的的利潤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照法法定程序進進行利潤分分配。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本會計年年度實現(xiàn)的的凈利潤或或虧損。 （2）根據(jù)據(jù)公司章程程規(guī)定，按按照本年凈凈利潤的110提取取法定盈余余公積金。 （3）根據(jù)據(jù)董事會決決議，提取取任意盈余余公積金。 （4）按照照公司制定定的股利政政策向股東東分配股利利。 （5）其他他與利潤分分配相關(guān)的的業(yè)務(wù)。 本規(guī)則規(guī)定定，各個生生產(chǎn)制造公公司每年應(yīng)應(yīng)向投資者者分配現(xiàn)

37、金金股利，分分配比例不不得低于當(dāng)當(dāng)年凈利潤潤與以前年年度未分配配利潤之和和的40%，按持股股比例向各各投資人分分配現(xiàn)金股股利（包括括本公司管管理層的各各位持股領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人和持持股職工）；公司可以以根據(jù)實際際情況自行行決定股票票股利的分分配政策。三 會計循循環(huán) 根據(jù)企業(yè)業(yè)會計制度度規(guī)定，各各公司以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制作為記賬賬基礎(chǔ)。同同時，要求求各單位根根據(jù)其生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營特點點和會計核核算要求，自自行選定合合適的賬務(wù)務(wù)處理程序序，并根據(jù)據(jù)選定的賬賬務(wù)處理程程序組織會會計核算，及及時提供會會計信息。會計核算算基本程序序如下：（1）填制制或者取得得原始憑證證任何一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生，必須須及時填制制或者取得得相

38、應(yīng)的原原始憑證，要要素齊全，手手續(xù)完整，責(zé)責(zé)任明確。（2）審核核原始憑證證審核原始憑憑證的合法法性、真實實性、完整整性。會計計人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)原始憑證證不合法，需需要書面報報告單位負負責(zé)人及其其指導(dǎo)教師師，知情不不報，將承承擔(dān)相應(yīng)責(zé)責(zé)任。會計計人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)原始憑證證不完整、有錯誤，可可以責(zé)成經(jīng)經(jīng)手人補充充完整或者者重新開具具后再予以以辦理。（3）填制制并審核記記賬憑證會計人員根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證及時時填制記賬賬憑證。模模擬公司使使用專用記記賬憑證，即即記賬憑證證分為收款款憑證、付付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證證；會計人人員根據(jù)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)類類型正確選選擇并填制制專用記賬賬憑證。記賬憑證必必須審核，審審核人

39、負責(zé)責(zé)審核記賬賬憑證的合合法性、正正確性和完完整性。記記賬憑證的的審核人與與填制人不不能為同一一人。（4）登記記日記賬根據(jù)審核無無誤的收付付款憑證，由由出納人員員逐日逐筆筆登記日記記賬。登記記日記賬的的具體方法法參見會會計基礎(chǔ)工工作規(guī)范。（5）登記記明細賬會計人員根根據(jù)審核無無誤的記賬賬憑證及時時登記各類類明細分類類賬簿。登登記明細賬賬的具體方方法參見會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范。（6）登記記總分類賬賬簿 會計人員根根據(jù)本單位位選定的賬賬務(wù)處理程程序，對本本會計期間間的全部記記賬憑證進進行匯總處處理，并根根據(jù)處理結(jié)結(jié)果登記總總分類賬簿簿。具體登登記時間取取決于各個個公司選定定的會計核核算形式。登記總賬

40、賬的具體方方法參見會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范。 （7）期末末賬項調(diào)整整 按照權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則處理跨期期業(yè)務(wù)。 （8）對賬賬與結(jié)賬 要求各個生生產(chǎn)制造公公司及時組組織會計核核算，按時時記賬、對對賬和結(jié)賬賬。本規(guī)則則要求各個個生產(chǎn)制造造公司采用用季結(jié)方法法組織對賬賬并進行結(jié)結(jié)賬。對賬賬與結(jié)賬的的具體方法法參見會會計基礎(chǔ)工工作規(guī)范。 （9）編制制財務(wù)報告告 財務(wù)部門在在正確組織織會計核算算的基礎(chǔ)上上，要及時時反映公司司經(jīng)營業(yè)績績，按期編編制財務(wù)報報告。 年終結(jié)賬必必須按時完完成，不得得隨意拖延延。本規(guī)則則規(guī)定，各各個生產(chǎn)制制造公司的的年度財務(wù)務(wù)報告必須須在經(jīng)營年年度結(jié)束后后的次年第第一季度末末前上報。

41、四 會計核核算辦法1建立會會計準(zhǔn)則體體系并分批批分步組織織實施（1）建立立會計準(zhǔn)則則體系。會會計準(zhǔn)則作作為企業(yè)組組織會計核核算工作的的規(guī)范，是是國家統(tǒng)一一會計制度度的重要組組成部分。會計準(zhǔn)則則體系包括括基本準(zhǔn)則則、具體準(zhǔn)準(zhǔn)則兩個層層次?；颈緶?zhǔn)則主要要就會計核核算的基本本前提、一一般原則、會計要素素以及會計計報告要求求做出原則則性規(guī)定；具體準(zhǔn)則則是以基本本準(zhǔn)則為依依據(jù)，就企企業(yè)會計核核算業(yè)務(wù)、會計報告告要求做出出具體規(guī)定定。（2）分批批分步實施施具體準(zhǔn)則則。在企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則則的基礎(chǔ)上上，進一步步實施具體體準(zhǔn)則，是是我國企業(yè)業(yè)會計核算算制度改革革的方向。為了與企企業(yè)改革的的進程相適適應(yīng)，保證證會

42、計工作作的正常秩秩序，對具具體準(zhǔn)則的的實施擬采采取分批分分步的辦法法，即根據(jù)據(jù)企業(yè)機制制轉(zhuǎn)換情況況、自我約約束能力以以及對會計計信息的需需求情況，先先在條件成成熟的企業(yè)業(yè)施行；其其他企業(yè)仍仍執(zhí)行行業(yè)業(yè)會計核算算制度；隨隨著市場經(jīng)經(jīng)濟的發(fā)展展以及企業(yè)業(yè)經(jīng)營機制制的轉(zhuǎn)換，逐逐步擴大具具體準(zhǔn)則的的施行范圍圍。對行業(yè)業(yè)會計核算算制度也要要根據(jù)形勢勢發(fā)展的要要求，及時時補充和完完善。（3）實施施會計準(zhǔn)則則的指導(dǎo)思思想和原則則。會計準(zhǔn)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)保保證真實、客觀、公公允地反映映企業(yè)的財財務(wù)狀況，經(jīng)經(jīng)營成果以以及財務(wù)狀狀況變動，滿滿足國家進進行宏觀調(diào)調(diào)控的需要要，滿足投投資者、債債權(quán)人以及及社會公眾眾對企業(yè)進進

43、行監(jiān)督并并做出各類類經(jīng)濟決策策的需要，兼兼顧企業(yè)加加強內(nèi)部管管理的需要要。實施會會計準(zhǔn)則應(yīng)應(yīng)當(dāng)處理好好與經(jīng)濟改改革和發(fā)展展的關(guān)系，注注意與經(jīng)濟濟改革和發(fā)發(fā)展的進程程相協(xié)調(diào)，并并有一定的的預(yù)見性；應(yīng)當(dāng)處理理好中國國國情與國際際會計慣例例的關(guān)系，在在充分考慮慮中國國情情的前提下下，盡量注注意借鑒其其他國家被被實踐證明明符合市場場經(jīng)濟發(fā)展展一般規(guī)律律的會計理理論、方法法和慣例，盡盡量與國際際會計慣例例相協(xié)調(diào)；應(yīng)當(dāng)處理理好會計準(zhǔn)準(zhǔn)則與財政政、稅收、金融、投投資、外匯匯、物價等等相關(guān)部門門的關(guān)系，做做好相互協(xié)協(xié)調(diào)；應(yīng)當(dāng)當(dāng)處理好會會計改革內(nèi)內(nèi)部各方面面的關(guān)系，與與會計人員員素質(zhì)、會會計基礎(chǔ)工工作、會計計監(jiān)

44、督手段段、會計管管理體制等等相協(xié)調(diào)；堅持先立立后破的原原則，在實實施會計準(zhǔn)準(zhǔn)則過程中中保持會計計工作秩序序的穩(wěn)定。2完善企企業(yè)會計核核算工作的的具體要求求（1）企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立健全內(nèi)部部會計核算算辦法。企企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)企業(yè)會計計準(zhǔn)則或行行業(yè)會計核核算制度的的規(guī)定，結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營特點和經(jīng)經(jīng)營管理實實際，建立立健全內(nèi)部部會計核算算辦法，以以利于加強強內(nèi)部管理理、進行內(nèi)內(nèi)部控制，為為具體準(zhǔn)則則的實施創(chuàng)創(chuàng)造良好的的條件。內(nèi)部會計核核算辦法包包括企業(yè)賬賬戶體系、會計崗位位責(zé)任、賬賬務(wù)處理流流程、企業(yè)業(yè)所選擇的的會計政策策、會計報報表編制和和報送程序序、會計報報表分析指指標(biāo)和要求求等。企業(yè)制定內(nèi)內(nèi)

45、部會計核核算辦法，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與嚴格格會計法制制、實現(xiàn)會會計工作規(guī)規(guī)范化結(jié)合合起來，嚴嚴格遵循企企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則或行業(yè)業(yè)會計核算算制度的要要求，保證證和提高會會計信息質(zhì)質(zhì)量；應(yīng)當(dāng)當(dāng)與加強企企業(yè)會計基基礎(chǔ)工作結(jié)結(jié)合起來，將將執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則則或行業(yè)會會計核算制制度建立在在堅實的基基礎(chǔ)上；應(yīng)應(yīng)當(dāng)與強化化企業(yè)會計計管理結(jié)合合起來，根根據(jù)企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營特特點和企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理理的要求，逐逐步建立責(zé)責(zé)任會計制制度、成本本會計制度度、內(nèi)部報報告制度等等各項行之之有效的管管理制度；應(yīng)當(dāng)與推推行會計電電算化結(jié)合合起來，實實現(xiàn)會計數(shù)數(shù)據(jù)處理的的規(guī)范化，提提高會計信信息的時效效性，以滿滿足各方面面對企業(yè)會會計信息的的需要

46、。（2）加強強會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作。健健全的會計計基礎(chǔ)工作作是實行會會計準(zhǔn)則或或行業(yè)會計計核算制度度的基礎(chǔ)，也也是企業(yè)會會計信息質(zhì)質(zhì)量的重要要保證。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重重視會計基基礎(chǔ)工作，利利用實施具具體準(zhǔn)則的的契機，對對會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作進行行一次全面面整頓和提提高，建立立健全計量量和計價制制度、臺賬賬制度、固固定資產(chǎn)管管理制度、材料收發(fā)發(fā)領(lǐng)退制度度、現(xiàn)金管管理制度、賬款回收收制度、內(nèi)內(nèi)部控制制制度、內(nèi)部部監(jiān)督和審審計制度等等。（二）主要要內(nèi)容公司會計核核算辦法的的主要內(nèi)容容包括制定定依據(jù)、財財務(wù)科目設(shè)設(shè)置、記賬賬方式等。（三）制作作要求制作該規(guī)章章的基本要要求是：1嚴格執(zhí)執(zhí)行國家有有關(guān)會計管管理的法律律法規(guī)

47、，嚴嚴肅財經(jīng)紀(jì)紀(jì)律，明確確崗位責(zé)任任；2結(jié)合企企業(yè)自身的的實際情況況，明確企企業(yè)內(nèi)部會會計核算的的程序和流流程，崗位位設(shè)置要體體現(xiàn)監(jiān)督、制約的原原則，避免免一人兼任任數(shù)個崗位位，而導(dǎo)致致責(zé)任不清清、賬目不不明、違紀(jì)紀(jì)違法的不不良后果。（四）范本本_公司會計計核算辦法法年月月日（ ）財字字第號1為適應(yīng)應(yīng)公司外向向型經(jīng)濟的的發(fā)展、充充分體現(xiàn)會會計信息的的可檢驗性性、加強公公司的財務(wù)務(wù)管理、完完善財務(wù)管管理規(guī)章制制度，特制制定本辦法法。2會計科科目的運用用及賬戶的的設(shè)置按會會計管理制制度執(zhí)行，不不得任意更更改或自行行設(shè)置，個個別企業(yè)因因業(yè)務(wù)需要要新增科目目時，須報報總公司財財務(wù)部批準(zhǔn)準(zhǔn)。3憑證一一般

48、采用記記賬憑證或或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工工業(yè)企業(yè)可可采用收、付、轉(zhuǎn)憑憑證，貿(mào)易易企業(yè)可采采用記賬憑憑證。4會計核核算組織程程序采用記記賬憑證匯匯總表核算算程序，記記賬作證匯匯總表核算算組織程序序（如圖示示，略）。根據(jù)審核核后的原始始憑證填制制記賬憑證證；根據(jù)記賬賬憑證匯總總表編制記記賬憑證匯匯總表；根據(jù)記賬賬憑證匯總總表登記總總分類賬；根據(jù)原始始收、付款款憑證登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行日記賬；根據(jù)記賬賬憑證及所所附的原始始憑證登記記各明細分分類賬；每月末，根根據(jù)總分類類賬和各明明細分類賬賬編制會計計報表。5記賬規(guī)規(guī)劃記賬須根根據(jù)審核過過的會計憑憑證。除按按照會計核核算要求進進行轉(zhuǎn)賬時時，用記賬賬員

49、寫的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬說明作作記賬依據(jù)據(jù)外，其他他記賬憑證證都必須以以合法的原原始憑證為為依據(jù)。沒沒有合法的的憑證，不不能登記賬賬簿，且每每張記賬憑憑證必須由由制單、復(fù)復(fù)核、記賬賬及會計主主管分別簽簽名，不得得省略。登記賬簿簿一律用鋼鋼筆填寫。記賬憑證證和賬簿上上的會計科科目以及子子、細目用用全稱，不不得隨意簡簡化或使用用代號。會計分錄錄的科目對對應(yīng)關(guān)系，原原則上一種種經(jīng)濟事項項分別或匯匯總編一套套分錄，不不得將不同同內(nèi)容的多多種經(jīng)濟事事項合并編編制一套分分錄。明細賬應(yīng)應(yīng)隨時登記記，總賬定定期登記，一一般不超過過天。每一筆賬賬須記明日日期、憑證證號碼和摘摘要，經(jīng)濟濟事項的摘摘要不能過過分簡略，以以保證第三三者能看清清楚。每筆筆賬記完后后，在記賬賬憑證上劃劃“”。記賬的文文字和數(shù)字字應(yīng)端正、清楚，嚴嚴禁刮擦、挖補或涂涂改，不得得跳行隔頁頁。應(yīng)將空空行或空頁頁劃斜紅線線注銷。記賬發(fā)生生錯誤，用用以下方法法更正：記賬前發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證有錯誤誤，應(yīng)先更更正或重制制記賬憑證證。記賬憑憑證或賬簿簿上的數(shù)字字差錯，應(yīng)應(yīng)在錯誤的的全部數(shù)字字正中劃紅紅線，表示示注銷，并并由經(jīng)辦人人員加蓋小小圖章后，將將正確的數(shù)數(shù)字寫在應(yīng)應(yīng)記的欄或或行內(nèi)。記賬后發(fā)