會計監(jiān)督的重要性

1、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計監(jiān)督的重要性寫作提綱一、加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性（一）會計監(jiān)督是法律法規(guī)和制度所賦予的重要職責(zé)（二）會計監(jiān)督是維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序的要求（三）會計監(jiān)督是收購資金封閉運(yùn)行管理的保證（四）會計監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的要求（五）會計監(jiān)督是防范金融風(fēng)險的保障二、會計監(jiān)督工作不力的分析（一）思想認(rèn)識不到位。（二）人員配備不合理。（三）人員管理不科學(xué)。（四）業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。（六）監(jiān)督內(nèi)容不全面。三、做好會計監(jiān)督工作的措施（一）領(lǐng)導(dǎo)重視和支持（二）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào),建立完善的監(jiān)督體系（三）積極宣傳解釋（四）不斷提高素質(zhì)（五）切實(shí)加強(qiáng)會計監(jiān)督的貫徹落實(shí)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計監(jiān)督的重要性【內(nèi)容提要】本文分析

2、了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性 和必要性，并詳細(xì)闡述了履行會計職能和保證全行業(yè)務(wù)順利進(jìn)行采取 的重要措施。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，它是依據(jù)銀行會計核 算，財務(wù)管理、信貸管理中必須遵循的原則、制度、辦法、規(guī)章對銀 行經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行全面、綜合的監(jiān)督。目的在于通過監(jiān)督，發(fā) 現(xiàn)和糾正錯誤行為，規(guī)避風(fēng)險，保障會計資料真實(shí)準(zhǔn)確以及各項(xiàng)經(jīng)手 續(xù)規(guī)范完整，從而保護(hù)國家資金安全，提高銀行依法合規(guī)經(jīng)營水平。 當(dāng)前因會計監(jiān)督不力而導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的情況時有發(fā)生，因此，加強(qiáng)會 計監(jiān)督，是防范金融風(fēng)險的重要舉措。筆者就會計風(fēng)險的形式、會計 監(jiān)督的重要性及必要性、如何建立和完善會計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了調(diào)查研 究，提

3、出了自己的觀點(diǎn)?！娟P(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計基本職能之一，也是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中重要組 成部分。就農(nóng)發(fā)行來講，加強(qiáng)會計監(jiān)督是履行會計職能和保證全行業(yè) 務(wù)順利進(jìn)行的重要措施。但由于多方面因素的影響，農(nóng)發(fā)行會計監(jiān)督 職能作用沒有得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)了一些問題，如 思想認(rèn)識不到位、人員配備不合理、人員管理不科學(xué)、業(yè)務(wù)操作不規(guī) 范、監(jiān)督內(nèi)容不全面，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的問題，因此，充分認(rèn)識會 計監(jiān)督職能的重要性，做好會計監(jiān)督工作，在農(nóng)發(fā)行是十分必要的。一、加強(qiáng)會計監(jiān)督的重要性（一）會計監(jiān)督是法律法規(guī)和制度所賦予的重要職責(zé)中華人民共和國會計法第五條明確規(guī)定“會計機(jī)構(gòu)、 會計人

4、員依照本法規(guī)定進(jìn)行會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督”。財 政部內(nèi)部會計規(guī)范要求“單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督 檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行 情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施”。財政部內(nèi)部 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范也要求“各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對 本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督”，并明確了會計機(jī)構(gòu)、會 計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)以及對原始憑證進(jìn)行審核監(jiān)督， 對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，對單位制定 的預(yù)算、財務(wù)計劃，經(jīng)濟(jì)計劃，業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān) 督等內(nèi)容。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計基本制度中規(guī)定“農(nóng)發(fā)行 會計機(jī)構(gòu)和會計人員必須依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制 度進(jìn)行核算，

5、實(shí)行會計監(jiān)督”規(guī)定，并將會計監(jiān)督作為農(nóng)發(fā) 行會計工作的主要任務(wù)之一。上述這些法律、法規(guī)、制度規(guī) 定，明確了單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機(jī)構(gòu)、會計人員， 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，單位內(nèi)部 的會計監(jiān)督手段是對本單位會計核算全過程實(shí)行監(jiān)督。由會 計人員承擔(dān)的單位內(nèi)部會計監(jiān)督，其主要任務(wù)是在單位負(fù)責(zé) 人的領(lǐng)導(dǎo)下，通過對記賬憑證的審查，財務(wù)收支的審核，會 計登記簿的登記，財務(wù)報告的編制等提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、 完整的會計信息。因此，農(nóng)發(fā)行各級行領(lǐng)導(dǎo)和會計人員要切 實(shí)加強(qiáng)對會計監(jiān)督重要性的認(rèn)識，認(rèn)真履行法律法規(guī)賦予的 職責(zé)，發(fā)揮好會計監(jiān)督的職能作用。（二）會計監(jiān)督是維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序的要

6、求 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，必須加強(qiáng)會計監(jiān)督。市場 經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，社會主義市場經(jīng)濟(jì)也不例外。有序的社會 主義市場經(jīng)濟(jì)，要求各單位的經(jīng)濟(jì)活動在法律、法規(guī)、制度 允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。任何違法活動，都是成熟的市場經(jīng)濟(jì)國 家所不允許的。為了促進(jìn)有序競爭和有效配置資源，必須實(shí) 行有效的會計監(jiān)督，為投資人、債權(quán)人、社會公眾以及政府 宏觀調(diào)控提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會計資料，為維護(hù)社會主義市場 經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)。農(nóng)發(fā)行作為經(jīng)濟(jì)有機(jī)體的一個細(xì)胞，其經(jīng)營 活動必然要通過會計監(jiān)督來規(guī)范運(yùn)作，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)服務(wù)。（三）會計監(jiān)督是收購資金封閉運(yùn)行管理的保證 銀行會計具有核算、反映和監(jiān)督職能。農(nóng)發(fā)行的會計部 門處在業(yè)務(wù)工作的前沿和封

7、閉管理的第一線，是全行基礎(chǔ)性 業(yè)務(wù)工作，農(nóng)發(fā)行的每一筆業(yè)務(wù)包括企業(yè)的資金收付、銀行 貸款的發(fā)放收回、財政資金的劃入和撥付、各項(xiàng)財務(wù)收入和 支出等資金運(yùn)動是否符合國家收購資金封閉管理的政策要 求，是否符合農(nóng)發(fā)行的制度規(guī)定，都會通過日常繁瑣的會計 核算體現(xiàn)和反映出來。只有加強(qiáng)會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計監(jiān) 督的職能作用，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動約束在政策、制度的范圍之 內(nèi)，確保會計核算、會計信息的真實(shí)完整，才能保證黨和國 家政策的貫徹執(zhí)行，保證農(nóng)發(fā)行的制度規(guī)定落到實(shí)處，才能 保證實(shí)現(xiàn)收購資金的封閉管理，實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行的職能作用。（四）會計監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的要求 推行業(yè)務(wù)規(guī)范化管理是提高全行業(yè)務(wù)管理水平和建立 現(xiàn)代

8、企業(yè)制度的客觀需要，是農(nóng)發(fā)行深化體制改革的重要措 施。而有效的會計監(jiān)督，不僅使會計工作規(guī)范化，而且還有 助于信貸、資金、財務(wù)等業(yè)務(wù)的規(guī)范化，同時還有助于建立 良好的會計秩序，對于提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理 有著重要的作用。（六）會計監(jiān)督是防范金融風(fēng)險的保障 農(nóng)發(fā)行在經(jīng)營過程中，會出現(xiàn)信貸風(fēng)險、資金風(fēng)險、結(jié) 算風(fēng)險、財務(wù)核算風(fēng)險、內(nèi)部管理風(fēng)險等等，采取有效措施， 有助于規(guī)避經(jīng)營過程中的上述風(fēng)險或把風(fēng)險降到最低限度， 對于農(nóng)發(fā)行的穩(wěn)健經(jīng)營有著重要作用。在會計業(yè)務(wù)過程中， 通過對信貸資金管理方面的貸款發(fā)放、收回的有關(guān)憑證和會 計資料的審查監(jiān)督，對財務(wù)收支方面的收入支出的真實(shí)性和 合規(guī)性監(jiān)督，對

9、資金結(jié)算方面的資金匯劃和結(jié)算業(yè)務(wù)的監(jiān) 督，對現(xiàn)金收支管理的監(jiān)督，對內(nèi)控方面的會計控制制度的 落實(shí)情況的監(jiān)督等，從而有效地反映農(nóng)發(fā)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程 中出現(xiàn)的問題和偏差，并加以及時糾正，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā) 展。二、會計監(jiān)督工作不力的分析（一）思想認(rèn)識不到位。主要表現(xiàn)在部分干部職工特別 是領(lǐng)導(dǎo)干部和會計人員對會計監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識不到 位，會計人員把會計監(jiān)督單純理解為“按章辦事”，只要“按 章辦事”，聽領(lǐng)導(dǎo)的話，不發(fā)生會計結(jié)算事故，就算履行了 會計監(jiān)督職能，沒有真正認(rèn)識到會計監(jiān)督工作的實(shí)質(zhì)和內(nèi) 涵。個別領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為會計監(jiān)督就是“找岔子”，一提起會 計監(jiān)督就“反感”，對會計監(jiān)督工作重視不夠，沒有真正認(rèn)

10、 識到會計監(jiān)督是履行會計職能，保障農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營正常有 序進(jìn)行的重要措施。（二）人員配備不合理。一是會計人員的數(shù)量達(dá)不到內(nèi) 控機(jī)制的要求，從而使制度執(zhí)行流于形式，會計監(jiān)督的作用 發(fā)揮不明顯。二是部分基層行把年齡大、業(yè)務(wù)素質(zhì)差、文化 程度低的人員安排在會計崗位，因此，造成部分會計人員不 會監(jiān)督，從而使會計監(jiān)督職能無法發(fā)揮。（三）人員管理不科學(xué)。在目前農(nóng)發(fā)行的管理體制下， 會計人員屬于本單位的職工，其業(yè)務(wù)工作的開展要受本行領(lǐng) 導(dǎo)的意志來制約，會計人員的切身利益要由本行領(lǐng)導(dǎo)來決 定，盡管會計法賦予了會計人員一定的權(quán)利，其合法權(quán) 益也受到法律的保護(hù)，但還是有不少會計人員為了自身的政 治前途而放棄監(jiān)督的

11、權(quán)利，因此，造成部分會計人員不愿監(jiān) 督、不敢監(jiān)督。（四）業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。就目前農(nóng)發(fā)行制定的各項(xiàng)會計 制度來看，只要會計人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度和辦法來操 作每一筆會計業(yè)務(wù)，就能夠保證會計反映和監(jiān)督職能的有效 發(fā)揮，就能夠保證農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)健康有序運(yùn)行。但在實(shí)際工作 中，會計人員違規(guī)操作的現(xiàn)象屢禁不止，造成缺乏有效的會 計監(jiān)督制約，會計監(jiān)督作用發(fā)揮不力，甚至出現(xiàn)由于操作不 規(guī)范，發(fā)生結(jié)算差錯事故。對會計業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督重于事前 監(jiān)督和事中監(jiān)督的現(xiàn)象普遍存在。（五）監(jiān)督內(nèi)容不全面。從調(diào)查來看，目前基層行會計 監(jiān)督工作的重點(diǎn)往往側(cè)重于對會計憑證的納入、處理和核算 方面，與農(nóng)發(fā)行會計監(jiān)督的內(nèi)容還有一定差距，

12、主要表現(xiàn)在 兩個方面，一是對信貸管理監(jiān)督方面，會計人員對企業(yè)資金 的使用、企業(yè)入賬資金的分配、貸款占用形態(tài)調(diào)整等，信貸 方面怎么說，會計方面就怎么做，起不到對信貸管理的監(jiān)督 作用。二是對一些敏感問題，會計人員一般是不愿監(jiān)督，領(lǐng) 導(dǎo)怎么說，會計就怎么做。會計人員的普遍想法是只要在會 計結(jié)算中不發(fā)生差錯就行了，影響了會計監(jiān)督職能對全行規(guī) 范化管理中的促進(jìn)作用。三、做好會計監(jiān)督工作的措施會計監(jiān)督既然重要，那么做好會計監(jiān)督就是全行的一項(xiàng) 重要工作，還需要各方面的支持和配合，創(chuàng)造良好的內(nèi)外部 環(huán)境。（一）領(lǐng)導(dǎo)重視和支持。任何一項(xiàng)工作，離開領(lǐng)導(dǎo)的重 視和支持是無法開展的，會計監(jiān)督也不例外。這是因?yàn)?，?計

13、監(jiān)督涉及到全行業(yè)務(wù)和內(nèi)控的各個方面，而會計部門作為 一個職能部門，來要求其它職能部門，這恐怕難以辦得到而 且辦的好，這就需要領(lǐng)導(dǎo)來支持與協(xié)調(diào)，一是行領(lǐng)導(dǎo)要重視 會計監(jiān)督工作，只有會計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，才能有效地 制止或避免一些問題的發(fā)生。二是領(lǐng)導(dǎo)的重視，有助于為會 計部門對會計監(jiān)督工作撐腰壯膽，以解決不敢監(jiān)督的問題。 同時，也是對其他部門的不規(guī)范行為的一種行政約束。三是 運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威對一些部門的不規(guī)范行為通過批評教育等措 施，防患于未然，使之逐步走上正軌。因此，領(lǐng)導(dǎo)對會計監(jiān) 督工作的重視和支持是至關(guān)重要的。（二）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，建立完善的監(jiān)督體系。在日常業(yè) 務(wù)過程中，職能部門對各自職能范圍內(nèi)的

14、業(yè)務(wù)都有審查把關(guān) 的職能，特別是各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)。但是由于多種因素，在 一定程度上不一定做到盡善盡美，失誤和差錯也在情理之 中，對于這樣一些問題，需要通過會計監(jiān)督工作的開展來糾 正和制止這些失誤和差錯，那么對于這種類型的問題就需要 其他各職能部門的理解和配合。一是定期、不定期地對會計 部門的基礎(chǔ)管理、制度落實(shí)、業(yè)務(wù)操作等進(jìn)行檢查督導(dǎo)，不 斷規(guī)范會計核算行為，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。二是加強(qiáng) 會計核算事前、事中督導(dǎo)工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。 三是建立財會、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察全方位、多層次的監(jiān)督檢查 體系。各部門相互協(xié)調(diào)、緊密配合，構(gòu)筑強(qiáng)大的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)， 防止不規(guī)范操作，杜絕重大差錯事故和經(jīng)濟(jì)案件的

15、發(fā)生。這 是因?yàn)?，一是會計作為業(yè)務(wù)處理的最后一道防線，審查和監(jiān) 督是履行職責(zé)。二是會計監(jiān)督不力會造成一筆業(yè)務(wù)在多個方 面的考核都存在違規(guī)現(xiàn)象。這就說明了一點(diǎn)，會計監(jiān)督工作 的最后的一道關(guān)口，如果會計監(jiān)督不力，就會造成一筆業(yè)務(wù) 在多方環(huán)節(jié)上差錯，如利息率不準(zhǔn)確，不僅影響到利率政策 的執(zhí)行，而且涉及到財務(wù)收支、會計核算乃至經(jīng)營成果。所 以，會計監(jiān)督工作是一種事中和事后的服務(wù)，是一項(xiàng)非常艱 巨、細(xì)致而認(rèn)真的工作，需要各方理解和配合，不能單獨(dú)地 理解為挑手病、找問題來看待。（三）積極宣傳解釋。銀行是為企業(yè)服務(wù)的，大量的存 貸結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行服務(wù)來體現(xiàn)的，銀行對企業(yè)在存款貸 款、結(jié)算業(yè)務(wù)的要求是為了企

16、業(yè)的資金安全和符合各項(xiàng)規(guī)章 制度而設(shè)立的。作為企業(yè)來講，一是應(yīng)對銀行對企業(yè)出于服 務(wù)和安全方面的要求給予配合。二是要服從銀行的規(guī)定，比 如在出票時必須按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定的規(guī)范文字書寫；在 貸款時，按照銀行規(guī)定填寫合同等法律文書等等，因此，需 要企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)時做到規(guī)范書寫，合規(guī)合法，以避免由各 種不規(guī)范行為貸款的資金損失或法律后果。而這些問題在會 計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)后，如果做不好宣傳解釋工作，企業(yè)以為 是刁難找茬，在某種程度上會影響銀企關(guān)系。（四）不斷提高素質(zhì)。一是配備與其業(yè)務(wù)崗位相適應(yīng)的 會計人員。會計監(jiān)督工作要靠會計人員來辦理，只有配備一 定人員而且具備較高素質(zhì)的會計人員才能承擔(dān)和完成監(jiān)督

17、 職責(zé)，否則其監(jiān)督工作只能說在嘴上，寫在紙上，而落實(shí)不 到行動上。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由于會計監(jiān)督工作涉及內(nèi)容 多，這就要求會計人員不僅要學(xué)習(xí)會計業(yè)務(wù)，而且學(xué)習(xí)和掌 握相關(guān)業(yè)務(wù)，具備一定的專業(yè)知識和相關(guān)知識。只有這樣， 才能解決不會監(jiān)督的問題，更好地發(fā)揮監(jiān)督只能，同時應(yīng)采 取多種措施加強(qiáng)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使之盡快掌握新的制 度辦法，提高會計人員的素質(zhì)，適應(yīng)監(jiān)督工作的要求。三是 會計人員要敢于堅持原則，廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德 和敬業(yè)精神，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督，真 正發(fā)揮監(jiān)督職能。（五）切實(shí)加強(qiáng)會計監(jiān)督的貫徹落實(shí)。一是不折不扣地 貫徹執(zhí)行各項(xiàng)基本規(guī)章制度和操作規(guī)程，不允許逆程序和簡 化程序操作業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。 如：嚴(yán)格執(zhí)行門柜業(yè)務(wù)會計主管、記賬、復(fù)核相分離；電子 聯(lián)行錄入、復(fù)核相分離；出納收付款經(jīng)辦相分離，錢賬分管， 賬實(shí)分管；“印、押、證”三分管等制度。各項(xiàng)會計核算必 須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時