財(cái)務(wù)管理環(huán)境

1、財(cái)務(wù)管理環(huán)境第1頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.1 財(cái)務(wù)管理環(huán)境及分類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的外部條件 。財(cái)務(wù)管理環(huán)境可以按環(huán)境的層次性、環(huán)境因素的穩(wěn)定性、環(huán)境因素的企業(yè)可控性等多種標(biāo)志分類。第2頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.1 財(cái)務(wù)管理環(huán)境及分類1.按照環(huán)境的層次性劃分，可以劃分為宏觀環(huán)境、中觀環(huán)境和微觀環(huán)境 2.按照環(huán)境因素的穩(wěn)定性劃分，可以劃分為相對穩(wěn)定環(huán)境和相對動(dòng)態(tài)環(huán)境。 3.按照環(huán)境因素的企業(yè)可控性劃分為企業(yè)可控的環(huán)境因素和企業(yè)不可控的環(huán)境因素。 第3頁，共47頁，2022年，

2、5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.2 經(jīng)濟(jì)環(huán)境2.2.1 經(jīng)濟(jì)體制2.2.2 經(jīng)濟(jì)周期2.2.3 經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r2.2.4 經(jīng)濟(jì)政策第4頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.2.1 經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)濟(jì)體制是制定并執(zhí)行經(jīng)濟(jì)決策的各種機(jī)制的總和 。經(jīng)濟(jì)體制主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）決策的層次結(jié)構(gòu)安排，亦即集權(quán)與分權(quán)的程度。（2）處理、提供經(jīng)濟(jì)信息和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)不同單位的機(jī)制，亦即市場與計(jì)劃如何協(xié)同作用。(3)確立經(jīng)濟(jì)目標(biāo)并引導(dǎo)人們實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的激勵(lì)機(jī)制。 第5頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.2.2 經(jīng)濟(jì)周期市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與運(yùn)行帶有一定的波動(dòng)性。

3、這種波動(dòng)大體上經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮（高漲）、衰退（危機(jī)）和蕭條等四個(gè)階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟(jì)周期 第6頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.2.2 經(jīng)濟(jì)周期第7頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.2.3 經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r一國或某一經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理也有重大影響。當(dāng)一國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展時(shí)，能為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整方向、打開市場，以及拓寬財(cái)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)域帶來許多機(jī)遇。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展與資金緊張又是一對長期存在的矛盾，這給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 第8頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.2.4 經(jīng)濟(jì)政策國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃

4、、國家的產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)體制改革的措施、政府的行政法規(guī)等，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都有重大影響。 第9頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3 法律環(huán)境2.3.1 企業(yè)組織法律規(guī)范2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范2.3.3 財(cái)務(wù)法律規(guī)范第10頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3 法律環(huán)境財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境是指企業(yè)和外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)手段，特別是法律手段日益增多，眾多的經(jīng)濟(jì)手段和必要的行政手段的使用，也必須逐步做到有章可循、有法可依，轉(zhuǎn)化為法律手段的具體形式，真正實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)管理的法制化。第11頁，共47頁，202

5、2年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.1 企業(yè)組織法律規(guī)范企業(yè)組織法律是調(diào)整各類企業(yè)在設(shè)立、變更、終止以及企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與組織中的社會關(guān)系的法律規(guī)范主要包括公司法、全民所有制工業(yè)企業(yè)法、中外合資經(jīng)營企業(yè)法、外資企業(yè)法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法等。 第12頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范從法律的角度來講，一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和，被稱之為稅法體系。稅收最基本的分類是按征稅對象進(jìn)行分類，可分為五類：所得稅類、流轉(zhuǎn)稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和行為稅類。第13頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三

6、2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范1.所得稅類我國所得稅有兩種類型：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 （1）企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅適用于我國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立 經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和其他取得收入的 組織第14頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范（2）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。我國個(gè)人所得稅的稅率按所得項(xiàng)目的不同分別確定。第15頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范2.流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅有四種類型：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。第16頁，共47頁，2022年，

7、5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范(1)增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 第17頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范（2）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對少數(shù)特定的消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。 （3）營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。 第18頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)

8、范（4）關(guān)稅關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。 另外，城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱城建稅)，是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(簡稱”三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于特定目的稅 第19頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范3.資源稅類資源稅目前主要是對礦產(chǎn)資源和土地資源征收的稅種，其目的既有對資源收益的征收，又有對資源級差收入的調(diào)節(jié)。資源稅主要有兩種類型：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等 第20頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范（1）資源稅資源稅是對在中華人民共和國

9、境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。（2）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，按使用土地面積定額征收的一種稅。 第21頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范4.財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅是對納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅。我國目前的財(cái)產(chǎn)稅主要是房產(chǎn)稅，它是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收，向產(chǎn)權(quán)所有人和承租人征收的一種稅。 第22頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范5.行為稅類行為稅是以納稅人的某種特定行為為征稅對象的稅種。行為稅主要有四種類型：車船使用稅、

10、印花稅、屠宰稅、契稅。其征收目的主要是對某種行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。第23頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范（1）車船使用稅車船使用稅是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。（2）印花稅 印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。 第24頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.2 稅務(wù)法律規(guī)范（3）屠宰稅屠宰稅是對屠宰豬、牛、羊等牲畜行為征收的一種稅。（4）契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征收對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

11、。 第25頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.3 財(cái)務(wù)法律規(guī)范財(cái)務(wù)法律規(guī)范主要是企業(yè)財(cái)務(wù)通則、行業(yè)財(cái)務(wù)制度及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等 根據(jù)新通則，我國將在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，從政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)三個(gè)層次，構(gòu)建資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。 第26頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.3 財(cái)務(wù)法律規(guī)范行業(yè)財(cái)務(wù)制度是根據(jù)通則的規(guī)定，為適應(yīng)不同行業(yè)的特點(diǎn)和管理要求，由財(cái)政部制定的行業(yè)規(guī)范。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是為規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法等國家有關(guān)

12、法律、行政法規(guī)制定的準(zhǔn)則體系。 第27頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.3.3 財(cái)務(wù)法律規(guī)范除上述法律規(guī)范外，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范還有許多，包括各種證券法律規(guī)范、結(jié)算法律規(guī)范、合同法律規(guī)范等。 第28頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4 金融環(huán)境2.4.1 金融市場與企業(yè)理財(cái)2.4.2 我國主要的金融機(jī)構(gòu)2.4.3 金融市場上的利率決定及資源配置第29頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.1 金融市場與企業(yè)理財(cái)1.金融市場含義 金融市場又稱為資金市場，包括貨幣市場和資本市場，是資金融通市場。所謂資金融

13、通，是指在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，資金供求雙方運(yùn)用各種金融工具調(diào)節(jié)資金盈余的活動(dòng)，是所有金融交易活動(dòng)的總稱。 第30頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三根據(jù)金融市場上交易工具的期限，把金融市場分為貨幣市場和資本市場兩大類。貨幣市場是融通短期資金的市場，資本市場是融通長期資金的市場。 貨幣市場包括金融同業(yè)拆借市場、回購協(xié)議市場、商業(yè)票據(jù)市場、銀行承兌匯票市場、短期政府債券市場、大面額可轉(zhuǎn)讓存單市場等。 第31頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三資本市場包括中長期信貸市場和證券市場。中長期信貸市場是金融機(jī)構(gòu)與工商企業(yè)之間的貸款市場；證券市場是通過證券的發(fā)行與交易進(jìn)行

14、融資的市場，包括債券市場、股票市場、基金市場、保險(xiǎn)市場、融資租賃市場等。第32頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.1 金融市場與企業(yè)理財(cái) 2.金融市場的種類(1）按交易期限劃分為短期資金市場和長期資金市場。 （2）按交割的時(shí)間劃分為現(xiàn)貨市場和期貨市場 （3）按交易的性質(zhì)劃分為發(fā)行市場和流通市場 （4）按交易的直接對象劃分為同業(yè)拆借市場國債市場、企業(yè)債券市場、股票市場、金融期貨市場等。第33頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.1 金融市場與企業(yè)理財(cái)圖2-1 公司的現(xiàn)金流入和流出公司金融市場債權(quán)人股東支付股利支付本金 利息上繳各種稅金政府現(xiàn)金

15、流入有價(jià)證券發(fā)行債券現(xiàn)金流出發(fā)行股票第34頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.1 金融市場與企業(yè)理財(cái)3.金融市場與企業(yè)理財(cái)?shù)年P(guān)系（1）金融市場是企業(yè)投資和籌資的場所。 （2）企業(yè)通過金融市場使長短期資金互相轉(zhuǎn)化。 （3）金融市場還可以為企業(yè)理財(cái)提供有意義的信息 第35頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機(jī)構(gòu)我國主要的金融機(jī)構(gòu)有：中國人民銀行政策性銀行商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)等。第36頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機(jī)構(gòu)1.中國人民銀行中國人民銀行是我國的中央銀行，它代表政府

16、管理全國的金融機(jī)構(gòu)和金融活動(dòng)，經(jīng)理國庫。2.政策性銀行政策性銀行是指由政府設(shè)立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以營利為目的的金融機(jī)構(gòu)。 我國在1994年組建了三家政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。 第37頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機(jī)構(gòu)3.商業(yè)銀行商業(yè)銀行是以經(jīng)營存款、貸款，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主要業(yè)務(wù)，以營利為主要經(jīng)營目標(biāo)的金融企業(yè)。我國的商業(yè)銀行可以分成兩類：國有獨(dú)資商業(yè)銀行：是由國家專業(yè)銀行演變而來的，包括中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行等。 股份制商業(yè)銀行：是1987年以后發(fā)展起來的

17、，包括交通銀行等第38頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機(jī)構(gòu)4.非銀行金融機(jī)構(gòu)目前，我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)主要有：保險(xiǎn)公司：主要經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn) 信托投資公司：主要是以受托人的身份代人理財(cái)。 證券機(jī)構(gòu)：是指從事證券業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)， 財(cái)務(wù)公司 金融租賃公司：是指辦理籌資租賃業(yè)務(wù)的公司組織。 第39頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三金融業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)類會計(jì)中央銀行政策性銀行商業(yè)銀行金融性公司信用社金融企業(yè)第40頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.3 金融市場上的

18、利率決定及資源配置利率是資金一定期間的增值額同該投入資金價(jià)值的比率，是衡量資金增值程度的數(shù)量指標(biāo)。資金供求是影響利率高低的最重要因素 經(jīng)濟(jì)周期、通貨膨脹、國家貨幣政策和財(cái)政政策、國際關(guān)系、國家利率管制等對利率的變動(dòng)均有不同程度的影響。 第41頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.3 金融市場上的利率決定及資源配置利率一般存在下列組成關(guān)系和內(nèi)容利率純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率第42頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三2.4.3 金融市場上的利率決定及資源配置純利率(pure rate of interest)。純利率又稱真實(shí)利率，它是通貨膨脹為零時(shí)，無風(fēng)險(xiǎn)證券的平均利率。純利率的高低主要受社會平均資金利潤率、資金供求和國家有關(guān)政策的影響。在實(shí)際工作中通常把無通貨膨脹情況下的國庫券利率視為純利率。第43頁，共47頁，2022年，5月20日，9點(diǎn)18分，星期三通貨膨脹補(bǔ)償率(inflation premium)通貨膨脹的存在，使貨幣購買力下降，從而影響投資者的真實(shí)報(bào)酬率。為彌補(bǔ)