XXXX年征管查考試題解析(貨勞稅部分)

1、2010年征管管查考試題一、選擇題1、甲企業(yè)20010年5月月購進三輛小小轎車，其中中兩輛是未上上牌照的新車車，車輛的排排量為1.66升，每臺車車不含增值稅稅成交價1220000元元，國家稅務務總局核定的的該款車輛的的最低計稅價價格為1100000元；另一輛是從從某企業(yè)購入入已使用3年年的2.0排排量的轎車，不不含增值稅成成交價800000元，國國家稅務總局局核定的該款款車輛的最低低計稅價格為為1500000元。甲企企業(yè)應納車輛輛購置稅（C ）元。A、320000元 B、390000元 CC、180000元 DD、120000元管理：207（1168） 稽稽查：44（333） 征收收：40（3

2、32）【解析】納稅稅人購買自用用的新車應繳繳納車輛購置置稅；由于車車輛購置稅采采用一次課征征制，購買、取取得已經(jīng)繳納納過車輛購置置稅的使用過過的小汽車自自用的不繳納納車輛購置稅稅。此外，22010年11.6升排量量的車輛減按按7.5%征征收車購稅。因因此，甲企業(yè)業(yè)應納車輛購購置稅=212000007.5%=18000（元元）。2、出口貨物報報關單（出口口退稅專用）中中的成交方式式為（C ）方式時,可直接以報報關單上的“總價”作為出口貨貨物的免抵退退稅依據(jù)。A、CIF價 B、C&F價 CC、FOB價價 D、以以上都不對【解析】出口退退稅是以離岸岸價作為退稅稅依據(jù)，因此此答案選C。管理： 2077

3、（188） 征收：40（18）3、某百貨公司司（增值稅一一般納稅人）黃黃金飾品部22009年55月直接零售售金首飾30000克，每每克零售價2200元；以以舊換新銷售售金首飾，收收回舊首飾2200克，換換出新首飾6600克，收收取差價800000元，另另外收取舊首首飾折價補償償20元/克克。該黃金飾飾品部當月應應繳消費稅（B ）元。A.290599.82B.292300.77C.307699.23D.309400.17【解析】不含稅稅銷售額=（33000200+880000+20020）/（11+17%）=5846115.38（元元）應繳納的消費稅稅=5846615.3885%=299230.

4、777（元）。管理207（1167） 征收40（112）4、2010年年1月至122月，以下可可享受增值稅稅免稅政策的的有（ BCC ）A、一般納稅人人批發(fā)零售的的硝酸銨B、農民專業(yè)合合作社銷售本本社成員生產產的農業(yè)產品品C、農村供銷社社在本地銷售售的出版物D、飼料企業(yè)生生產的豆粕【解析】自20007年2月月1日起，硝硝酸銨不再享享受化肥免稅稅政策；豆粕粕不屬于免稅稅飼料；農民民專業(yè)合作社社銷售本社成成員生產的農農業(yè)產品和農村供銷社社在本地銷售售的出版物按按現(xiàn)行政策均均可免稅，因因此，答案選選BC。管理：207（554） 征征收：40（112）5、下列情況應應征消費稅的的有（ ）。（BC）A.

5、藥廠外購已已稅酒精配制制成含酒精藥藥膏后銷售B.商業(yè)企業(yè)外外購已稅珠寶寶玉石加工成成金銀首飾后后銷售C.啤酒屋銷售售的自制扎啤啤D.酒廠收回委委托加工的糧糧食白酒直接接對外銷售【解析】含酒精精藥膏不屬于于消費稅征稅稅產品；酒廠廠委托加工的的糧食白酒在在加工時已由由受托方代扣扣代繳消費稅稅，酒廠收回回后直接銷售售時不需再繳繳消費稅；金金銀首飾在零零售環(huán)節(jié)征收收消費稅；啤啤酒屋銷售的的自制扎啤按按規(guī)定應繳消消費稅。因此此，答案為BBC。征收類類：40（226） 稽稽查：44（331）二、公共案例題題宏達電機廠為具具有進出口經(jīng)經(jīng)營資格的一一般納稅人，兼兼營出口與內內銷。20110年3月，該該廠發(fā)生了

6、以以下業(yè)務：1、購進電機配配件一批，供供貨商開具的的增值稅專用用發(fā)票上注明明的金額、稅稅額分別為5500萬元和和85萬元，該發(fā)票票在當月通過過認證。2、領用庫存鋼鋼材（其進項項稅額已在22010年11月認證抵扣扣）一批用于維維修生產車間間，領用鋼材材的賬面價值值為20萬元元。3、當月銷售發(fā)發(fā)電機共取得得銷售收入6600萬元，其其中內銷收入入100萬元元（不含稅收收入），外銷銷收入5000萬元（離岸岸價）。當月月已收到全部部銷貨款。該廠2010年年3月份的期初留抵稅額為為0，貨物的征征稅稅率為117%，退稅稅稅率為133%。請根據(jù)現(xiàn)行稅收收政策回答以以下問題。（1）該企業(yè)當當月應轉出的的進項稅額

7、為為（ C ）元元。 11分A、2000000 B、334000 C、2334000 D、0（2）該企業(yè)當當月的增值稅稅應納稅額為為（ D ）元 2分A、-6800000 BB、-6444000 C、-4880000 D、-44460000（3）該企業(yè)當當月的出口退退稅免抵稅額額為（ A ）元 2分A、2040000 B、11700000 C、66000 D、0答：免抵退稅額額不得免征和和抵扣稅額：500（17%-13%）=20（萬元元）維修廠房的鋼材材的進項稅額額不得抵扣，應應轉出進項稅稅：2017%=33.4當期應納稅額為為：10017%-（885-20-3.4）=-44.66（萬元） 即

8、期末留抵抵稅額44.6萬元當期免抵退稅額額為：500013%=665（萬元）因為當期期末留留抵稅額小于于當期免抵退退稅額，因此此，當期應退退稅額為444.6萬元，免免抵稅額為220.4萬元元。三、征收類綜合合題（一）安遠貿易易公司成立于于2010年年3月25日日，注冊資本本50萬元，職職工人數(shù)9人人，主要從事事服裝批發(fā)業(yè)業(yè)務。1、2010年年4月1日，該該公司到主管管國稅機關辦辦理了稅務登登記，并于當當日申請認定定為增值稅一一般納稅人。該該公司提出認認定申請時提提供的資料主主要有：（11）稅務登登記證副本本；（2）.財務負責人人和辦稅人員員的身份證明明及其復印件件；（3）企企業(yè)的驗資報報告及其

9、復印印件；（4）經(jīng)經(jīng)營場所的房房屋租賃協(xié)議議（5）增值稅稅一般納稅人人申請認定表表。辦稅服務務廳窗口人員員受理申請后后，當場核對對納稅人提供供的資料。要要求：請指出出納稅人報送送的申請資料料有無不需要要報送的資料料，有無需要要納稅人補正正的資料。2、主管國稅機機關受理納稅稅人申請后，按按規(guī)定進行審審核。請指出出：（1）主主管國稅機關關是否需要對對納稅人的法法人代表或財財務負責人進進行約談，以以了解其生產產經(jīng)營情況；（2）主管管國稅機關對對納稅人進行行實地查驗時時，查驗的內內容主要有哪哪些。3、4月10日日，主管國稅稅機關批準該該公司取得一一般納稅人資資格。該公司司于4月11日日向主管國稅稅機關

10、申請領領購最大開票票限額為百萬萬元的增值稅稅專用發(fā)票。要求：請指出主管國稅機關能否向該公司發(fā)售最大開票限額為百萬元的增值稅專用發(fā)票，如不能，則該公司所領購專用發(fā)票的最高開票限額為多少。4、5月4日，該該公司領購了了25份專用用發(fā)票。5月月15日，該公司再次次到主管國稅稅機關申請領領購25份專專用發(fā)票。已已知該公司55月份第一次次領購的255份專用發(fā)票票開具的不含含稅總銷售額額為20萬元元，并且該公公司4月份沒沒有多繳稅款款結轉到5月月份。要求：請指出該公公司第二次購購買發(fā)票時是是否需要預繳繳稅款，如要要預繳，應預預繳多少稅款款。答：（1）企業(yè)業(yè)的驗資報告告及其復印件件不需要報送送，會計人員員的

11、從業(yè)資格格證明或者與與中介機構簽簽訂的代理記記賬協(xié)議及其其復印件需要要補充報送。（2）不需要約約談。實地查查驗的內容主主要有：一是是到該公司的的實際經(jīng)營場場所進行查驗驗，查看其是是否與企業(yè)提提供的經(jīng)營場場所房屋租賃賃協(xié)議中注明明的地址相符符；二是根據(jù)據(jù)會計制度的的規(guī)定檢查該該公司設置的的賬簿資料是是否齊全，會會計核算是否否準確。（3）不能，只只能發(fā)售最大大開票限額為為十萬元的發(fā)發(fā)票。（4）應預繳，預預繳稅額為：20000003%=60000（元）征收類:40(6)（二）安徽省安安達公司是一一家從事藥品品生產的一般般納稅人企業(yè)業(yè)。20100年4月該企企業(yè)發(fā)生了以以下業(yè)務：1、向某醫(yī)藥公公司銷售感

12、冒冒藥10000箱，開具的的增值稅專用用發(fā)票上注明明的金額、稅稅額分別400萬元、668萬元；向向某醫(yī)院銷售售避孕藥2000箱，開具具的普通發(fā)票票上注明的價價款為40萬萬元。2、向某敬老院院捐獻降血壓壓的特效新藥100箱，藥品的的生產成本為為10萬元，目目前該藥尚未未正式上市銷銷售，且該企企業(yè)也沒有同同類產品對外外銷售。3、將一輛20007年5月月份購置的貨貨車銷售給某某二手車經(jīng)銷銷企業(yè)，開具具的銷貨發(fā)票票上注明的價價款為52000元。4、向某一般納納稅人企業(yè)采采購一批生產產感冒藥的原原料，銷貨方方開具的增值值稅專用發(fā)票票上注明的金金額、稅額分分別為1000萬元、177萬元，發(fā)票票已在當月通通

13、過認證。5、向某小規(guī)模模納稅人采購購一批生產感感冒藥的中藥藥飲片，銷貨貨方開具的普普通發(fā)票上注注明的價款1100萬元。6、4月3日進進口通用制藥藥生產設備，按按規(guī)定繳納進進口環(huán)節(jié)增值值稅后取得上上海海關開具具的海關進口口增值稅專用用繳款書1張張，繳款書上上注明的增值值稅額為500萬元，但該該企業(yè)的業(yè)務務員不慎將該該張繳款書遺遺失。4月220日，該企企業(yè)到上海海海關開具了相相關的已完稅稅證明，4月月30日，該該企業(yè)將該張張繳款書的信信息錄入數(shù)據(jù)據(jù)采集軟件，并并于5月份征征期按規(guī)定將將上述信息隨隨同其他納稅稅申報數(shù)據(jù)一一并報送給主主管國稅機關關。該企業(yè)上月沒有有留抵稅額和和多繳稅款，請根據(jù)上述業(yè)務

14、編制該企業(yè)2010年4月份所屬期的增值稅納稅申報表（只填寫本月數(shù)即可）。答：1、銷售避孕藥藥免征增值稅稅，因此，免免稅貨物銷售售額為40萬萬元；2、捐獻降血壓壓的特效新藥藥屬于視同銷銷售行為，應應按規(guī)定征稅稅，由于該企企業(yè)沒有同類類產品銷售，因因此應按組成成計稅價格確確定銷售額：10000000（1+10%）=1100000（元）。綜綜合上述業(yè)務務，按適用稅稅率征稅貨物物的的銷售額額為411萬萬元。3、2010年年出售二手車車，應按建議議征收辦法征征稅，計稅銷銷售額為：5520001.04=500000（元），應應征稅款為22000元，減減征額為10000元，實實際應征稅款款為10000元。4

15、、進貨取得的的專票已認證證，當月可以以抵扣進項稅稅。5、向小規(guī)模納納稅人采購中中藥飲片，因因為飲片屬于初級級農產品，因因此企業(yè)可按按規(guī)定計算抵抵扣進項稅，可可抵扣稅額為為：10013%=113（萬元）6、丟失海關完完稅證實行“先比對、后后抵扣”，因此，該該張完稅證在在當月不能抵抵扣。綜合上上述業(yè)務，當當月可抵扣的的進項稅額為為30萬元（117+13=30）。增 值 稅 納納 稅 申 報 表（適用于增值稅稅一般納稅人人） 根據(jù)中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例第第二十二條和和第二十三條條的規(guī)定制定定本表。納稅稅人不論有無無銷售額，均均應按主管稅稅務機關核定定的納稅期限限按期填報本本表，并于次次月

16、一日起十十五日內，向向當?shù)囟悇諜C機關申報。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金額單位：元至至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：納稅人名稱（公章）法定代表人姓名名營業(yè)地址開戶銀行及帳號號企業(yè)登記注冊類類型電話號碼項 目目欄次一般貨物及勞務務即征即退貨物及及勞務本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅稅率征稅貨物物及勞務銷售售額141100000其中：應稅貨物物銷售額241100000 應應稅勞務銷售售額3 納納稅檢查調整整的銷售額4（二）按簡易征征收辦法征稅稅貨物銷售額額550000其中：納稅檢查查調整的銷售售額6（三）免、抵、退退辦法出口貨貨物銷售額7（四）免稅貨

17、物物及勞務銷售售額84000000其中：免稅貨物物銷售額94000000 免免稅勞務銷售售額10稅款計算銷項稅額116987000進項稅額123000000上期留抵稅額13進項稅額轉出14免抵退貨物應退退稅額15按適用稅率計算算的納稅檢查查應補繳稅額額16應抵扣稅額合計計17=12+113-14-15+1663000000實際抵扣稅額18（如1711，則為為17，否則則為11）3000000應納稅額19=11-1183987000期末留抵稅額20=17-118簡易征收辦法計計算的應納稅稅額212000按簡易征收辦法法計算的納稅稅檢查應補繳繳稅額22應納稅額減征額額231000應納稅額合計24=

18、19+221-233997000稅款繳納期初未繳稅額（多多繳為負數(shù)）25實收出口開具專專用繳款書退退稅額26本期已繳稅額27=28+229+30+31分次預繳稅額額28出口開具專用用繳款書預繳繳稅額29本期繳納上期期應納稅額30本期繳納欠繳繳稅額31期末未繳稅額（多多繳為負數(shù)）32=24+225+26-27其中：欠繳稅額額（0）33=25+226-27本期應補(退)稅額34=24-228-29即征即退實際退退稅額35 期初未繳查補稅稅額36本期入庫查補稅稅額37期末未繳查補稅稅額38=16+222+36-37授權聲明 如如果你已委托托代理人申報報，請?zhí)顚懴孪铝匈Y料： 此納納稅申報表是是根據(jù)中華

19、華人民共和國國增值稅暫行行條例的規(guī)規(guī)定填報的，我我相信它是真真實的、可靠靠的、完整的的。 聲聲明人簽字： 為為代理一切稅稅務事宜，現(xiàn)現(xiàn)授權 （地址） 為本納稅稅人的代理申申報人，任何何與本申報表表有關的往來來文件，都可可寄予此人。 授權人人簽字：以下由稅務機關關填寫：收到日期： 接收人：主管稅務機關蓋蓋章：四、管理類綜合合題（一）某大型商商場系一般納納稅人，主要要從事服裝、化化妝品、家電電銷售，20009年12月發(fā)生以以下業(yè)務：1、12月1日日至7日開展展“買300送送300”促銷活動，即即消費者在該該商場每購買買300元商商品，就可獲獲得300元元的購物券，持持購物券可在在該商場的任任一個柜

20、臺購購買商品。11日至7日，消消費者直接使使用現(xiàn)金在該該商場購買商商品585萬萬元，使用商商場贈送的購購物券從商場場購買商品3351萬元。（上上述金額均按按商品的含稅稅零售價匯總總統(tǒng)計的）。2、12月8日日向某工廠銷銷售工作服11000套，開開具的增值稅稅專用發(fā)票上上注明的金額額、稅額分別別為2000000元、334000元元，同時在發(fā)發(fā)票的備注欄欄內注明“銷售折扣220000元元”。3、12月9日日至30日銷售代代銷商品2334萬元（為含稅稅銷售額），并在12月31日日扣除代銷手手續(xù)費11.7萬元，將將剩余的代銷銷商品的銷售售款全部支付付給委托方。4、12月9日日至30日銷售自營商商品實現(xiàn)不

21、含含稅銷售額6600萬元。5、12月1日日至31日因因采購商品共共取得增值稅稅專用發(fā)票2206份，進進項稅額1550萬元，上上述發(fā)票在當當月均已通過過認證。6、12月155日，商場的中央央空調經(jīng)試用用3個月后驗驗收合格，按按合同約定向向空調生產廠廠家一次性支支付全部價款款，取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的金額、稅額額分別為2000萬元、334萬元，該該張發(fā)票已在在該月通過認認證。7、12月200日購買辦公公室所用的柜柜式空調2臺臺，取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的金額、稅額額分別為2萬萬元、0.34萬萬元，該張發(fā)發(fā)票已在該月月通過認證。8、12月300日盤點庫存存，發(fā)現(xiàn)因保保管不善導致致一

22、批化妝品品變質，該批批化妝品的賬賬面成本為110萬元。9、12月300日，不論供供貨商在“買300送送300”促銷活動實實現(xiàn)的銷售額額的多少，向向每戶供貨商商收取贊助費費3000元元，總計收取取贊助費3000000元元。10.12月331日，將一批通過抵債方式式取得的九成新的音音響電器銷售售給某歌廳，開具的普通發(fā)發(fā)票上注明的的價款為486720元。根據(jù)現(xiàn)行稅收政政策，請回答答以下問題（計計算結果保留留到小數(shù)點后后兩位數(shù)字）。（1）12月11日至7日開開展“買300送送300”促銷活動期期間應計提的的增值稅銷項稅額為（ C ）A、159.112萬元 B、136萬萬元 C、85萬元元 （2）向某工

23、廠廠銷售工作服服應計提的增增值稅銷項稅稅額為（ AA ）A、340000元 B、306000 C、310994.02（3）12月99日至30日日銷售代銷商商品應計提的的增值稅銷項項稅額為（ B ）A、3230000元 BB、3400000元 C、D、2773598.29元 （4）12月11日30日該商場場銷售貨物應計計提的增值稅稅銷項稅額為為（ C ）A、27540000 BB、27344000 C、2244000 D、22244094.002（5）當月購買買空調設備可可抵扣的進項項稅額為（ C ）A、3434000元 BB、3400000元 C、34000元 DD、0元（6）因保管不不善導致

24、化妝妝品變質損失失在增值稅計計算繳納上應應采取的處理理措施為（ B ）。A、不需要作任任何處理 B、應轉出進進項稅170000元 C、應轉出進項項稅187000元 DD、應轉出進進項稅145529.911元（7）向供貨商商收取的贊助助費在增值稅稅計算繳納上上應采取的處處理措施為（ A ）。A、不需要作任任何處理 B、應計提銷銷項稅額433589.774元 C、應轉出進項項稅510000元 D、應轉出進進項稅435589.744元（8）該商場當當月可抵扣的的進項稅總額額為（ C ）A、17754400 BB、18266400 C、14866400 D、14355400（9）12月331日銷售抵抵

25、債方式取得得的音響電器器應繳納的增增值稅為（ C ）A、707200元 B、187220元 CC、93600元 D、0元（10）該商場場當月共應繳繳納增值稅（ B ）元A、10493320 BB、7669960 CC、13177320 D、8594414.022答：1、銷項稅稅額：（1）收購物券券銷售的商品品不需要按視視同銷售征稅稅,因此促銷銷期間應稅銷銷售額為：55851.17=500（萬萬元）（2）銷售折扣扣未在金額欄欄內注明，不不能沖減應稅稅銷售額。（3）根據(jù)現(xiàn)行行增值稅法規(guī)規(guī)定，受托方方(代銷方)為委托方代代銷貨物，其其行為視同銷銷售貨物，對對其從購貨方方取得的全部部價款，均應應當征收

26、增值值稅，不得抵抵減按銷售額額的一定比例例提取的代銷銷手續(xù)費，因因此，視同銷銷售行為的應應稅銷售額為為：2341.17=200（萬萬元）當月銷項稅額為為：（5000+20+2200+6000）17%=2224.4（萬萬元）2、進項稅額：（1）商場的中中央空調屬于于建筑物的附附屬設備，其其進項稅額不不得抵扣（2）柜式空調調的進項稅額額可以抵扣（3）保管不善善導致化妝品品變質屬于非非正常損失，應應調減進項稅稅1017%=11.7（萬元元）（4）向每戶供供貨商收取的的贊助費不與商商品銷售額掛掛鉤，不屬于于返利，不需需要作進項稅稅轉出。當月可抵扣進項項稅額為：1150+0.34-1.7=1488.64

27、（萬萬元）3、銷售舊電器器按4%減半半：48677201.040.02=9360元元4、應納稅額：224.44-148.64+0.936=76.696（萬元元）國稅函2011056號號規(guī)定，國國家稅務總局局關于印發(fā)增值稅若干干具體問題的的規(guī)定的通通知(國稅稅發(fā)199931544號)第二條條第（二）項項規(guī)定：“納稅人采取取折扣方式銷銷售貨物，如如果銷售額和和折扣額在同同一張發(fā)票上上分別注明的的，可按折扣扣后的銷售額額征收增值稅稅”。納稅人采采取折扣方式式銷售貨物，銷銷售額和折扣扣額在同一張張發(fā)票上分別別注明是指銷銷售額和折扣扣額在同一張張發(fā)票上的“金額”欄分別注明明的，可按折折扣后的銷售售額征收

28、增值值稅。未在同同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣扣額，而僅在在發(fā)票的“備注”欄注明折扣扣額的，折扣扣額不得從銷銷售額中減除除。根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定，受受托方(代銷銷方)為委托托方代銷貨物物，其行為視視同銷售貨物物，對其從購購貨方取得的的全部價款，均均應當征收增增值稅，不得得抵減按銷售售額的一定比比例提取的代代銷手續(xù)費；又根據(jù)中中華人民共和和國營業(yè)稅暫暫行條例及及其實施細則則的規(guī)定，受受托方從銷貨貨款中提取的的代銷手續(xù)費費，是其從事事“服務業(yè)代理業(yè)務務”而向委托方方收取的價款款，屬于營業(yè)業(yè)稅的征稅范范圍，應當按按規(guī)定征收營營業(yè)稅。（二）某酒廠22010年33月份發(fā)生以以下業(yè)務：1、向A公司銷銷售高

29、粱酒110噸，銷售售單價65000元/噸，用用去包裝桶1100個，每每個包裝桶收收取押金466.8元；向向B公司銷售售酒精4噸，銷銷售價格為22500元/噸，用去包包裝桶40個個，每個包裝裝桶同樣收取取押金46.8元。該廠廠與A、B公公司均約定，購購買方應在33月31日前前歸還包裝桶桶，銷售方應應在同時退回回押金；否則則，銷售方不不退未歸還的的包裝桶的押押金。該廠對對于收取包裝裝物押金均單單獨記賬核算算。2、當月外購55噸散裝薯類類白酒裝瓶后后全部售出，散散裝酒的購買買價格為30000元/噸噸，裝瓶后的的銷售價格為為4500/噸。（上述述高粱酒、酒酒精、薯類白白酒的價格均均不含增值稅稅。）3、當月31日日從A公司收收回包裝桶550個，退回回押金23440元。從BB公司收回包包裝桶12個個，退回押金金561.66元根據(jù)現(xiàn)行稅收政政策規(guī)定，請請回答以下問問題（本題88分，每小題題2分）：（1）對當月收收取的包裝物物押金，該廠廠應繳納消費費稅（ C ）元。A、880 B、4566 C、8856 D、4800（