XX年《中級會計實務》真題及參考答案

1、一、單項選擇題題（本類題共共15小題，每每小題1分，共共15分。每每小題備選答答案中，只有有一個符合題題意的正確答答案。請將選選定的答案，按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號11至15號信信息點。多選選、錯選、不不選均不得分分）1.下列列各項外幣資資產(chǎn)發(fā)生的匯匯兌差額，不不應計入當期期損益的是（ ）。A.應收賬款 B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資 D.可供權益工具投資【答案】D 【解析】外幣可供出售權益工具投資資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的匯兌差額應計入資本公積。相關知識點在教材298頁。2.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（ ）。A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎B.

2、對結果不確定的交易或事項進行會計估計會消弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理【答案】A 【解析】會計估計應當以最近可利用的信息或資料為基礎。相關知識點在教材313頁。3.2010年年12月311日，甲公司司對一起未決決訴訟確認的的預計負責為為800萬元元。20111年3月6日日，法院對該該起訴訟判決決，甲公司應應賠償乙公司司600萬元元；甲公司和和乙公司均不不再上訴。甲甲公司的所得得稅稅率為225%，按凈凈利潤的100%提取法定定盈余公積，22010年度度財務報告批批準報出日為

3、為2011年年3月31日日，預計未來來期間能夠取取得足夠的應應納稅所得額額用以抵扣可可抵扣暫時性性差異。不考考慮其他因素素，該事項導導致甲公司22010年112月31日日資產(chǎn)負責表表“未分配利利潤項目“期期末余額”調調整增加的金金額為（ ）萬元元。A.1335 B.1150C.1180 D.200【答答案】A【解解析】該事項項對甲公司22010年112月31日日資產(chǎn)負債表表中“未分配配利潤”項目目“期末余額額”調整增加加的金額=（8800-6000）（11-25%）（1-100%）=1335（萬元）。相相關知識點在在教材3222頁。4.22011年44月1日，甲甲事業(yè)單位采采用融資租賃賃方式租

4、入一一臺管理用設設備并投入使使用。租賃合合同規(guī)定，該該設備租賃期期為5年，每每年4月1日日支付年租金金100萬元元，租賃期滿滿后甲事業(yè)單單位可按1萬萬元的優(yōu)惠價價格購買該設設備。當日，甲甲事業(yè)單位支支付了首期租租金。甲事業(yè)業(yè)單位融資租租入該設備的的入賬價值為為（ ）萬萬元。A.1100 B.101C.500 D.5501【答案案】D【解析析】甲事業(yè)單單位融資租入入該設備的入入賬價值=11005+1=5011（萬元），參參見教材P4406例200-6。5.投資性房地地產(chǎn)的后續(xù)計計量從成本模模式轉為公允允價值模式的的，轉換日投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值高于其賬面面價值的差額額會對下列財財務報表項目

5、目產(chǎn)生影響的的是（ ）。A.資本公積 B.營營業(yè)外收入CC.未分配利利潤 DD.投資收益益【答案】CC【解析】投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)計量由由成本模式變變更為公允價價值模式計量量的，變更時時公允價值與與賬面價值的的差額調整期期初留存收益益（盈余公積積和未分配利利潤）。相關關知識點在教教材48頁。6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入帳價值為（ ）萬元。A.200 000 B.210 000C.218

6、200 D.220 000【答案】C【解析】企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本，故該項固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價值=210 000+8 200=218 200（萬元）。相關知識點在教材33頁。7.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是（ ）。A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】B【解析】持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不

7、論長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算，均不作任何賬務處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量；采用權益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應收股利”貸記“長期股權投資”；采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應收股利”貸記“投資收益”。相關知識點在教材66頁。8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負責表日確認為（ ）。A.無形資產(chǎn) B.管理費用C.研發(fā)支出 D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益即管理費用。相關知識點在教材80頁。9.2011年3月2日，甲公司

8、以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（ ）萬元。A.280 B.300C.350 D.375【答案】D 【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價值=（350+150）300/（300+100）=375（萬元）。相關知識點在教材100頁。10.下列關于于企業(yè)為固定定資產(chǎn)減值測測試目的預計計未來現(xiàn)金流流量的表述中中，不正確的的是（ ）。A.預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量包括括與所得稅相相關的現(xiàn)金流流量B.預計計未來現(xiàn)金流流量應當以固固定資產(chǎn)的當當前狀

9、況為基基礎C.預計計未來現(xiàn)金流流量不包括與與籌資活動相相關的現(xiàn)金流流量D.預計計未來現(xiàn)金流流量不包括與與固定資產(chǎn)改改衣相關的現(xiàn)現(xiàn)金流量【答答案】A【解解析】預計資資產(chǎn)未來現(xiàn)金金流量時，應應以資產(chǎn)的當當前狀況為基基礎不應當包包括與將來可可能會發(fā)生的的、尚未作出出承諾的重組組事項或者與與資產(chǎn)改良有有關的預計未未來現(xiàn)金流量量；不應當包包括籌資活動動和與所得稅稅收付有關的的現(xiàn)金流量等等。相關知識識點在教材1106頁。111.企業(yè)部部分持有至到到期投資使其其剩余部分不不再適合劃分分為持有至到到期投資的，應應當將該剩余余部分重分類類為（ ）。A.長期股權投投資 B.貨貨款和應收款款項C.交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)

10、 D.可供供金融資產(chǎn)【答答案】D 【解解析】持有至至到期投資不不能與可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)以外的其他他類別的金額額資產(chǎn)之間進進行重分類。相相關知識點在在教材1255頁。12.對于以現(xiàn)金金結算的股份份支出，可行行權日后相關關負責公允價價值發(fā)生變動動的，其變動動金額應在資資產(chǎn)負責表日日計入財務報報表的項目是是（ ）。A.資資本公積 B.管理費費用C.營業(yè)業(yè)外支出 D.公允價價值變動收益益【答案】DD 【解析】對對于現(xiàn)金結算算的股份支付付，企業(yè)在可可行權日之后后不再確認成成本費用，負負債（應付職職工薪酬）公公允價值的變變動應當計入入當期損益（公公允價值變動動損益）。相相關知識點在在教材1733頁。13

11、.2010年年2月1日，甲甲公司為建造造一棟廠房向向銀行取得一一筆專門借款款。20100年3月5日日，以該借款款支付前期訂訂購的工程物物資款。因征征地拆遷發(fā)生生糾紛，該廠廠房延遲至22010年77月1日才開開工興建，開開始支付其他他工程款。22011年22月28日，該該廠房建造完完成，達到預預定可使用狀狀態(tài)。20111年4月330日，甲公公司辦理工程程竣工決算。不不考慮其他因因素，甲公司司該筆借款費費用的資本化化期間為（ ）。A.2010年2月1日至2011年4月30日B.2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年

12、4月30日【答案】C 【解析】借款費用開始資本化的條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借款費用停止資本化的時點為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時。2010年2月1日不滿足第（1）和第（3）個條件；2010年3月5日不滿足第（3）個條件；2010年7月1日滿足資本化開始的條件，2011年2月28日所建造廠房達到預定可使用狀態(tài)，應停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2010年7月1日至2011年2月28日。相關知識點在教材192頁和194頁。14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)

13、清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是（ ）。A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額【答案】C 【解析】債權人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。相關知識點在教材207頁。15.下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A.建造合同完成后鼾相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減

14、值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同結果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用【答案】A 【解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本。相關知識點在教材265頁。二、多項選擇題題（本類題共共10小題，每每小題2分，共共20分。每每小題備選答答案中，有兩兩個或兩個以以上符合題意意的正確答案案。請將選定定的答案，按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號116至25信信息點。多選選、少選、錯錯選、不選均均不得分）116.下列關關于會計政策策及其變更的的表述中，正正確

15、的有（ ）。A.會會計政策涉及及會計原則、會會計基礎和具具體會計處理理方法B.變變更會計政策策表明以前會會計期間采用用的會計政策策存在錯誤CC.變更會計計政策應能夠夠更好地反映映企業(yè)的財務務狀況和經(jīng)營營成果D.本本期發(fā)生的交交易或事項與與前期相比具具有本質差別別而有用新的的會計政策，不不屬于會計政政策變更【答答案】ACDD【解析】會會計政策變更更，并不意味味著以前期間間的會計政策策是錯誤的，只只是由于情況況發(fā)生了變化化，或者掌握握了新的信息息、積累了更更多的經(jīng)驗，使使得變更會計計政策能夠更更好地反映企企業(yè)的財務狀狀況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金流流量，選項BB錯誤。相關關知識點在教教材307頁頁。17.

16、下下列關于資產(chǎn)產(chǎn)負債表日后后事項的表述述中，正確的的有（ ）。A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產(chǎn)負債表日后調整事項應當調整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，而非全部事項，所以選項C不正確。相關知識點在教材319頁。18.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（ ）。A.接受勞務捐贈B.接受

17、有價證券捐贈C.接受辦公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈【答案】BCD 【解析】對于明間非營利組織接受的勞務捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露，選項A不正確。相關知識點在教材408頁。19.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（ ）。A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用【答案】BCD 【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工完成產(chǎn)成品對外銷售的預計銷售價格-預計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)

18、成品估計還將發(fā)生的成本。相關知識點在教材20頁。20.下列關于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用B.該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核D.該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量【答案】BCD【解析】專門用用于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)的專利權攤攤銷時應計入入制造費用或或生產(chǎn)成本。相相關知識點在在教材84頁頁至85頁。21.下列關于于資產(chǎn)減值測測試時認定資資產(chǎn)組的表述述中，正確的的有（）。AA.資產(chǎn)組是是企業(yè)可以認認定的最小資資產(chǎn)組合B.認定資產(chǎn)組組應當考慮對對資產(chǎn)的持續(xù)

19、續(xù)使用或處置置的決策方式式C.認定資資產(chǎn)組應當考考慮企業(yè)管理理層管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動的的方式D.資資產(chǎn)組產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入應應當獨立于其其他資產(chǎn)或資資產(chǎn)組產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入【答答案】ABCCD【解析】資產(chǎn)組組，是指企業(yè)業(yè)可以認定的的最小資產(chǎn)組組合，選項AA正確；資產(chǎn)產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入應當當基本上獨立立于其他資產(chǎn)產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流入，選項BB正確；資產(chǎn)產(chǎn)組的認定，應應當考慮企業(yè)業(yè)管理層管理理生產(chǎn)經(jīng)營活活動的方式和和對資產(chǎn)的持持續(xù)使用或者者處置的決策策方式等，選選項C和D正正確。相關知知識點在教材材111頁和和112頁。22.在確定借借款費用暫停停資本化的期期間時，應當當區(qū)別正常中中斷和非正常

20、常中斷。下列列各項中，屬屬于非正常中中斷的有（）。A.質量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷【答案】ABCD【解析】非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。相關知識點在教材194頁。23.2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預計短期內無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務重組的有（）。A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償B.甲公司以公

21、允價值為420萬元的長期股權投資清償C.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還D.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還【答案】ACD 【解析】債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B以公允價值為420萬元的長期股權投資償債，債權人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務重組。相關知識點在教材205頁。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷

22、售價格為4 500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中，正確的有（）。A.增加長期應收款4 500萬元B.增加營業(yè)成本3 800萬元C.增加營業(yè)收入5 000萬元D.減少存貨3 800萬元【答案】ABD【解析】該業(yè)務的相關分錄為：借：長期應收款 5 000 貸：主營業(yè)務務收入4 5500 未實現(xiàn)融融資收益5000借：主營營業(yè)務成本 3 8000貸：庫存商商品 3 8000因此20110年因該項項銷售對報表表中“長期應應收款”項目目的影響金額額為4 5000（5 0000-5000）萬元，“營營業(yè)收入”項項目的影響金金額為4 5500萬元，“

23、營營業(yè)成本”項項目的影響金金額為3 8800萬元，所所以選項C不不正確。相關關知識點在教教材247頁頁。25.下下列各項中，屬屬于企業(yè)在確確定記賬本位位幣時應考慮慮的因素有（）。A.取得借款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】ABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價及結算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從

24、經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。相關知識點在教材292頁。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.外幣財務報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目列示。（）【答案】【解析】產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。相關知識點在教材301頁。47.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按

25、前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）【答案】【解析】對于會計估計存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實導致的。相關知識點在教材316頁。48.企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（）【答案】【解析】謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎性，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。相關知識點在教材6頁。49.以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減記的金額。（）【答案】【解析】以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減

26、記的金額。相關知識點在教材23頁。50.企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應作為固定資產(chǎn)進行管理和核算。（）【答案】【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應確認為固定資產(chǎn)，例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備。相關知識點在教材26頁。51.計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。（）【答案】【解析】計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在

27、取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。相關知識點在教材129頁。52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權激勵的，在職工行權購買本公司股份時，所收款項和等待期內根據(jù)職工提供服務所確認的相關資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應計入營業(yè)外收支。（）【答案】【解析】在職工行權購買本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷交付職工的庫存股成本和等待期內資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調整資本公積（股本溢價）。相關知識點在教材173頁。53.以修改債務條件進行的債務重組涉及或有應收金額的，債權人應將重組債權的賬面價值，高于重組后債權賬面價值和或有應收金額

28、之和的差額，確認為債務重組損失。（）【答案】【解析】修改其他債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。相關知識點在教材213頁。54.或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規(guī)定在附注中披露。（）【答案】【解析】或有負債無論是潛在義務還是現(xiàn)實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在報表中予以確認。相關知識點在教材218頁。55.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）【答案】【解析】企業(yè)合并產(chǎn)生的

29、，相關的遞延所得稅影響應調整購買日應確認的商譽或是計入當期損益的金額。相關知識點在教材281頁。主觀試題部分（主主觀試題要求求務必使用00.50.7毫米的黑黑色字跡簽字字筆在答題卡卡中指定答題題區(qū)域內作答答）四、計算算分析題（本本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要要求計算的項項目，除特別別說明外，均均須列出計算算過程；計算算結果出現(xiàn)小小數(shù)的，均保保留到小數(shù)點點后兩位小數(shù)數(shù)。凡要求編編制的會計分分錄，除題中中有特殊要求求外，只需寫寫出一級科目目）1.甲公司為為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款30

30、0萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2010年

31、1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。（2）分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（11）2009年5月20日購入股股票：1）借：可供供出售金融資資產(chǎn)成

32、本 295.88 應收股股利 6 貸：銀行存款 301.882009年5月27日，甲公公司收到乙公公司發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利：22）借：銀行行存款 6 貸：應收股利 620099年6月30日發(fā)生暫暫時性的下跌跌：3）借：資本本公積其他他資本公積 35.8 貸：可供供出售金融資資產(chǎn)公允價價值變動 335.8 （2295.8-260）22009年12月31日發(fā)生實實質性下跌：4）發(fā)生減值值借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 95.8 （295.8-2000） 貸：資資本公積其他資本公公積355.8 可可供出售金融融資產(chǎn)減值值準備6020100年4月26日，乙公公司宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利：5）借：應收收股利 1 貸：投資收益

33、 16）2010年5月10日收到股股利：借：銀銀行存款 11 貸貸：應收股利利 17）2010年6月30日公允價價值變動：借借：可供出售售金融資產(chǎn)減值準備備 50（25-200）*10 貸：資本本公積其其他資本公積積 508）2010年12月24日：借：銀行行存款 278.32（28*100-1.688） 可供出售金金融資產(chǎn)減值準備 10 公允價值變變動 335.8 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)成成本 2955.8 投資資收益 288.32借：資本公積其他資本本公積 500 貸貸：投資收益益 50（2）1）2009年對對營業(yè)利潤的的影響=955.8（萬元元）。減少營營業(yè)利潤955.8萬元；（借方資

34、產(chǎn)產(chǎn)減值損失 95.8萬萬元）；2）2010年對對營業(yè)利潤的的影響=1+28.322+50=779.32（萬萬元）。增加加營業(yè)利潤779.32萬萬元（貸方投投資收益1萬元+貸方投資收收益28.332萬元+貸方投資收收益 50萬元）。2.甲公司為上上市公司，22010年有有關資料如下下：（1）甲公司20010年初的的遞延所得稅稅資產(chǎn)借方余余額為1900萬元，遞延延所得稅負債債貸方余額為為10萬元，具具體構成項目目如下：單位位：萬元項目可抵扣暫時性差差異遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)應納稅暫時性差差異遞延所得稅負債債應收賬款6015交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)經(jīng)營

35、虧損420105合計7601904010（2）甲公司22010年度度實現(xiàn)的利潤潤總額為1 610萬元元。20100年度相關交交易或事項資資料如下：年末轉回應應收賬款壞賬賬準備20萬元。根根據(jù)稅法規(guī)定定，轉加的壞壞賬損失不計計入應納稅所所得額。年年末根據(jù)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值變變動確認公允允價值變動收收益20萬元。根根據(jù)稅法規(guī)定定，交易性金金融資產(chǎn)公允允價值變動收收益不計入應應納稅所得額額。年末根根據(jù)可供金融融資產(chǎn)公允價價值變動增加加資本公積440萬元。根根據(jù)稅法規(guī)定定，可供金融融資產(chǎn)公允價價值變動金額額不計入應納納稅所得額。當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關預計負債；當年

36、又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2010年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款360400交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預計負債400可稅前抵扣的經(jīng)經(jīng)營虧損00（4）甲公司適適用的所得稅稅稅率為255%，預計未未來期間適用用的所得稅稅稅率不會發(fā)生生變化，未來來的期間能夠夠產(chǎn)生足夠的的

37、應納稅所得得額用以抵扣扣可抵扣暫時時性差異；不不會考慮其他他因素。要求求：（1）根據(jù)上上述資料，計計算甲公司22010年應應納稅所得額額和應交所得得稅金額。（22）根據(jù)上述述資料，計算算甲公司各項項目20100年末的暫時時性差異金額額，計算結果果填列在答題題卡指定位置置的表格中。（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）應納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060（萬元） 應交所得稅=106025%=265（萬元）(2)項目賬面價值計稅基礎

38、暫時性差異應納稅暫時性差差異可抵扣暫時性差差異應收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)42036060可供出售金融資資產(chǎn)400560160預計負債40040合計60240（3）1）應收收賬款借：所得稅費用用 5貸：遞延所得稅稅資產(chǎn) 52）交易性金融融資產(chǎn)借：所所得稅費用 5貸：遞延延所得稅負債債53）可供出售金金融資產(chǎn)借：資本公積 10貸：遞遞延所得稅資資產(chǎn) 1044）預計負債債借：所得稅費用用 10貸：遞遞延所得稅資資產(chǎn) 105）虧損彌補：借：所得稅稅費用 1005貸：遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)105（4）所得稅費費用=1200+5+2665=3900（萬元）五綜合題（本本類題共2小小題，第1小小題

39、18分，第第2小題155分，共333分。凡要求求計算的項目目，除特別說說明外，均須須列出計算過過程；計算結結果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)點的，均保保留到小數(shù)點點后兩位小數(shù)數(shù)。凡要求編編制的的會計計分錄，除題題中有特殊要要求外，只需需寫出一級科科目）1.南南云公司為上上市公司，屬屬于增值稅一一般的納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17%；主主要從事機器器設備的生產(chǎn)產(chǎn)和銷售，銷銷售價格為公公允價格（不不含增值稅額額），銷售成成本逐筆結轉轉。20100度，南云公公司有關業(yè)務務資料如下：（1）1月月31日，向向甲公司銷售售100臺AA機器設備，單單位銷售價格格為40萬元元，單位銷售售成本為300萬元，未計計提存貨跌價價

40、準備；設備備已發(fā)出，款款項尚未收到到。合同約定定，甲公司在在6月30日日前有權無條條件退貨。當當日，南云公公司根據(jù)以往往經(jīng)驗，估計計該批機器設設備的退貨率率為10%。66月30日，收收到甲公司退退回的A機器器設備11臺臺并驗收入庫庫，89臺AA機器設備的的銷售款項收收存銀行。南南云公司發(fā)出出該批機器設設備時發(fā)生增增值稅納稅義義務，實際發(fā)發(fā)生銷售退回回時可以沖回回增值稅額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日

41、，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關公允價值變動收益8萬元。（4）9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并

42、存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。（5）11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機器設備。12月31日，計提

43、當月與該回購交易相關的利息費用（利息費用按月平均計提）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關業(yè)務的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：事項12010年1月31日借：應收賬款4680 貸：主營業(yè)務收入4000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務成本3000 貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務收入400 貸：主營業(yè)務成本300 預計負債1002010年6月30日借：庫存商品330 應交稅費應交增值稅（44017%）74.8 主營業(yè)務收入40 預計負債100 貸：主營業(yè)務成本30 應收賬款（4401.17）514.8借：銀行存款

44、（89401.17）4165.2 貸：應收賬款4165.2事項22010年3月25日借：應收賬款3510 貸：主營業(yè)務收入3000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）510借：主營業(yè)務成本2800 貸：庫存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480 財務費用（30001%）30 貸：應收賬款（30001.17）3510事項32010年6月30日借：銀行存款50 公允價值變動損益8貸：交易性金融資產(chǎn)成本 35 公允價值變動8 投資收益15事項42010年9月30日借：銀行存款290 貸：預收賬款2902010年11月30日借：銀行存款388.6 預收賬款290貸：主營業(yè)務收入580 應交稅費

45、應交增值稅（銷項稅）98.6借：主營業(yè)務成本570 存貨跌價準備30貸：庫存商品600事項52010年11月30日借：銀行存款200 累計攤銷340 無形資產(chǎn)減值準備30貸：無形資產(chǎn)500 應交稅費應交營業(yè)稅（2005%）10 營業(yè)外收入60事項62010年12月1日借：銀行存款（24001.17）2808 貸：其他應付款2400 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務費用（2500-2400）5=20 貸：其他應付款202. 黔昆公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下:(1)：公司股東處購