XXXX注冊會計師-稅法(1-5)

1、 稅 法 前言一、稅法法考試的基基本情況二、稅法法科目20015年教材材結(jié)構(gòu)與變化化三、稅稅法科目命命題特點四、20115年稅法法科目考試試復(fù)習(xí)建議2015年年CPA專業(yè)業(yè)階段考試時時間：110月17日日、18日（全全部機考）稅法考試試時間：2015年年10月188日（周日） 下午5：330-7：330一、稅法法考試的基基本情況（一）四種種題型（題量量與分值基本本固定）：題型單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 客觀題與主觀 題分?jǐn)?shù)比例例 題量和分值24題 14題 4題 2題 44題 45：55 24分 21分 24分 5分 31分 100分 （二）備考考資料：指定定的教材及統(tǒng)統(tǒng)一的考綱稅法考

2、考試大綱中中掌握程度的的內(nèi)容：1.掌握現(xiàn)現(xiàn)行各稅種的的納稅義務(wù)人人、征稅對象象、稅率、計計稅依據(jù)、 納稅環(huán)節(jié)、納納稅地點和稅稅收優(yōu)惠等相相關(guān)規(guī)定；2.掌握握不同企業(yè)從從事各種生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動所所涉及的稅種種及應(yīng)納稅額額計算；3.掌握個個人取得各種種收入涉及的的稅種、應(yīng)納納稅額計算及及相關(guān)納稅事事項的有關(guān)規(guī)規(guī)定；44.掌握同一一經(jīng)營活動涉涉及多稅種的的相互關(guān)系和和應(yīng)納稅額的的計算方法。二、稅法法科目20015年教材材結(jié)構(gòu)與變化化（一）教教材特點：1.全面面性：體現(xiàn)注注冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)所需的稅稅法專業(yè)知識識內(nèi)容涵涵蓋：實體法法（18個稅稅種）、程序序法、稅務(wù)服服務(wù)、稅收原原理、國際稅稅收2.實用性：適

3、適用執(zhí)業(yè)要求求3.時時效性：體現(xiàn)現(xiàn)重要的最新新政策，如營營改增行業(yè)、小小微企業(yè)優(yōu)惠惠、消費稅稅稅目調(diào)整等。適適時刪除不適適用政策（二）教材材結(jié)構(gòu)22015年稅稅法科目教教材共分155章，可分為為五大部分：教材結(jié)構(gòu) 框架內(nèi)容 章次 第一部分 稅法總論 第1章 第二部分 稅收實體法：（分分為12章、三三類、18個個稅） 流轉(zhuǎn)稅法（3章章：增、消、營營） 第2-4章 其他稅法（5章章：13個稅稅） 第5-9章 所得稅法（2章章：企業(yè)、個個人） 第10-11章章 第三部分國際稅收國際稅收第12章 第四部分 稅收征管法和行行政法制（分分為2章） 稅收征管法 第13-14章章 稅務(wù)行政法制 第五部分 稅務(wù)

4、服務(wù)業(yè)務(wù) 稅務(wù)代理和稅務(wù)務(wù)籌劃 第15章 （三）教材材變化：2015年年稅法教教材在結(jié)構(gòu)上上有變化：由14章章增為15章章，增加第112章“國際際稅收”、第第1章第8節(jié)節(jié)“國際稅收收關(guān)系”各章主要變變化：第二章 增增值稅法：1.增加加了電信業(yè)改改征增值稅的的相關(guān)內(nèi)容；2.增增加了農(nóng)產(chǎn)品品增值稅進(jìn)項項稅額核定扣扣除辦法；3.增加加了簡并增值值稅征收率相相關(guān)內(nèi)容；4.增加加了融資租賃賃貨物出口退退稅辦法；5.增加加出口退稅中中“實耗法”“購購進(jìn)法”有關(guān)關(guān)內(nèi)容；6.補充了了2014年年增值稅新的的稅收優(yōu)惠。第三章 消費稅法：1.消消費稅稅目調(diào)調(diào)整為15項項：取消“輪輪胎”、增加加“涂料、電電池”、取

5、消消“酒”中的的酒精；2.調(diào)整了了外購或委托托加工收回應(yīng)應(yīng)稅消費品連連續(xù)加工生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費品品的已納消費費稅扣除范圍圍：由12項項調(diào)整為9項項。第四章 營業(yè)稅法：1.刪刪除了原營業(yè)業(yè)稅中電信業(yè)業(yè)的內(nèi)容；2.增加加了金融商品品轉(zhuǎn)讓差價計計稅的具體規(guī)規(guī)定； 3.稅收優(yōu)優(yōu)惠有部分調(diào)調(diào)整和變化，如如：小微企業(yè)業(yè)營業(yè)稅納稅稅人，月營業(yè)業(yè)額不超過33萬元（含33萬元）的，免免征營業(yè)稅。第五章-第九章：1.第七七章：20114年12月月1日起，煤煤炭資源稅實實行從價定率率計征。調(diào)整整原油、天然然氣資源稅稅稅率；資源稅稅優(yōu)惠變化。2.第八章：有新增的契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，如地下建筑用地減征50%城

6、鎮(zhèn)土地使用稅。3.第九章：新能源的車輛免征車船稅、征收管理有變化；參加滬港通業(yè)務(wù)的香港和內(nèi)地投資者繳納印花稅規(guī)定。第十章 企業(yè)所得稅稅法： 1.應(yīng)稅收收入中新增： 從事滬港港通、H股結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)地投資者投投資收益處理理；非貨幣性性資產(chǎn)投資企企業(yè)所得稅的的處理。2.新增固固定資產(chǎn)折舊舊的企業(yè)所得得稅處理。3.特殊殊性重組業(yè)務(wù)務(wù)的條件有變變化。44.稅收優(yōu)惠惠中：調(diào)整小小型微利企業(yè)業(yè)減半征收限限額；增加加加速折舊的處處理。55.增加居民民企業(yè)報告境境外投資和所所得信息的管管理。第十一章章 個人所得得稅法:1.修訂個個體工商戶、個個人獨資企業(yè)業(yè)和合伙企業(yè)業(yè)個人所得稅稅計算。2.修訂個個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

7、權(quán)應(yīng)納稅額的的計算。3.新增滬滬港股票市場場、全國中小小企業(yè)股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股息紅利利差別化個人人所得稅規(guī)定定。第十二章章 國際稅收收協(xié)定國國際稅收協(xié)定定、非居民企企業(yè)稅收管理理、境外所的的稅收管理、國國際避稅與反反避稅、轉(zhuǎn)讓讓定價第十三章 稅收征收管管理法新新增電子發(fā)票票的推廣與應(yīng)應(yīng)用；刪除“納納稅評估管理理辦法”一節(jié)節(jié)。第第十五章稅務(wù)務(wù)代理和稅務(wù)務(wù)籌劃增增加主要稅種種的稅務(wù)籌劃劃要點。三、稅法法科目命題題特點（一一）全面考核核，重點突出出不論教教材如何變化化，每年考試試試題都涵蓋蓋了考試大綱綱及指定教材材的所有章次次，每章少則則1分，多則則將近15分分，但主次分分明：分值 章節(jié) 題型 10-15

8、分增值稅法、企業(yè)業(yè)所得稅法 涉及各種題型，計計算題、綜合合題為主 10分以內(nèi) 消費稅法、營業(yè)業(yè)稅法、土地地增值稅法、個個人所得稅法法 除單選題、多選選題外，計算算題為主 1-5分 其他 基本是單選題、多多選題 （二）綜合合運用的難度度逐年上升主要體現(xiàn)現(xiàn)在各種題型型的應(yīng)用操作作問題上，以以計算題、綜綜合題為例：題型 2012年 2013年 2014年 計算（共4題） 1.消費稅、增增值稅 1.消費稅 1.營業(yè)稅+消消費稅+增值值稅 2.營業(yè)稅 2.營業(yè)稅 2.營業(yè)稅+增增值稅 3.土地增值稅稅 3.土地增值稅稅 3.增值稅+資資源稅、房+地+印 4.個人所得稅稅 4.個人所得稅稅 4.個人所得稅

9、稅 綜合（共2題） 1.增值稅：計計算與籌劃 1.增值稅+消消費稅+關(guān)稅稅（+資源稅稅） 1.增值稅+消消費稅 2.企業(yè)所得稅稅 2.企業(yè)所得稅稅 2.企業(yè)所得稅稅 （三）幾個個特色之處：1.每每年有耳目一一新的題目：從負(fù)稅稅人角度的稅稅額計算、與與稅收籌劃相相結(jié)合、簡單單會計處理、指指出納稅人的的錯誤處理并并說明理由；2.主主觀題會涉及及文字性、分分析性內(nèi)容3.新政政策的命題點點：如營營改增、增值值稅簡并征收收率、消費稅稅范圍調(diào)整、所所得稅折舊處處理、國際稅稅收等。四、20115年稅法法科目考試試復(fù)習(xí)建議（一）學(xué)學(xué)習(xí)計劃5遍左右1.全面面學(xué)習(xí)階段：3個月（44、5、6月月）2.習(xí)題提高階階段

10、：2個月月（7、8月月）3.沖刺?？茧A階段: 1個個月（9月）（二）學(xué)習(xí)內(nèi)容全面、深入、靈活（二）學(xué)習(xí)資料綜合運用：教材、講義、以前年度考題、夢想成真五冊通關(guān)系列叢書。（四）作答答方式機機考系統(tǒng)，特特別是回答計計算題、綜合合題。第一章稅法總總論本章內(nèi)容容結(jié)構(gòu)：8節(jié)節(jié)第一節(jié)節(jié) 稅法的目目標(biāo)第二二節(jié) 稅法在在我國法律體體系中的地位位第三節(jié)節(jié) 稅收法定定原則第第四節(jié) 稅法法要素第第五節(jié) 稅收收立法與我國國現(xiàn)行稅法體體系第六六節(jié) 稅收執(zhí)執(zhí)法第七七節(jié) 依法納納稅與稅法遵遵從第八八節(jié) 國際稅稅收關(guān)系（新新增）本章考考情分析本章作為稅稅法課程的的基礎(chǔ)知識，在在歷年考試試大綱中均均為能力等級級1級，考試試中題

11、型均為為選擇題，分分值在122.5分。本章內(nèi)容容講解第一節(jié)稅法的的目標(biāo)知識點：稅稅法及其目標(biāo)標(biāo)考情分分析：近三年年無考核一、稅收與與稅法（一一）關(guān)于稅收收：1.含義：稅收收是政府為了了滿足社會公公共需要，憑憑借政治權(quán)力力，強制、無無償?shù)厝〉秘斬斦杖氲囊灰环N形式。2.稅收收在現(xiàn)代國家家治理中發(fā)揮揮重大作用（了了解）33.特征：強強制性、無償償性、固定性性（二）關(guān)于于稅法11.含義：稅稅法是國家制制定的用以調(diào)調(diào)整國家與納納稅人之間在在征納稅方面面的權(quán)利及義義務(wù)關(guān)系的法法律規(guī)范的總總稱。稅法內(nèi)內(nèi)容主要包括括：各稅種的的法律法規(guī)以以及為了保證證這些稅法得得以實施的稅稅收征管制度度和稅收管理理體制。2

12、.特征：義務(wù)性法規(guī)規(guī)；綜合性法法規(guī)3.核心：兼顧顧和平衡納稅稅人權(quán)利，在在保障國家稅稅收收入穩(wěn)步步增長的同時時，也保證對對納稅人權(quán)利利的有效保護(hù)護(hù)。稅法法與稅收關(guān)系系：稅收收的本質(zhì)特征征具體體現(xiàn)為為稅收制度，而而稅法則是稅稅收制度的法法律表現(xiàn)形式式。有稅稅必有法，無無法不成稅。二、稅法的的目標(biāo)11.為國家組組織財政收入入的法律保障障2.為為國家調(diào)控宏宏觀經(jīng)濟(jì)提供供一種經(jīng)濟(jì)法法律手段3.維護(hù)和和促進(jìn)現(xiàn)代市市場經(jīng)濟(jì)秩序序4.規(guī)規(guī)范稅務(wù)機關(guān)關(guān)合法征稅，有有效保護(hù)納稅稅人的合法權(quán)權(quán)益5.為維護(hù)國家家利益，促進(jìn)進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交交往提供可靠靠保證第二節(jié)稅法在在我國法律體體系中的地位位知識點：稅稅法在我國法法律

13、體系中的的地位考考情分析：選選擇題一、稅法法的地位1.稅法屬屬于國家法律律體系中一個個重要部門法法，它是調(diào)整整國家與各個個經(jīng)濟(jì)單位及及公民個人分分配關(guān)系的基基本法律規(guī)范范。2.性質(zhì)上屬于于公法。3.稅法是是我國法律體體系的重要組組成部分。二、稅法與與其他法律的的關(guān)系11.稅法與憲憲法的關(guān)系系憲法法第五十六六條、第三十十三條：“中中華人民共和和國公民有依依照法律納稅稅的義務(wù)”?！爸兄腥A人民共和和國公民在法法律面前一律律平等”。2.稅法法與民法的關(guān)關(guān)系區(qū)別別：民法調(diào)整整方法的主要要特點是平等等、等價和有有償；稅法帶帶有明顯的國國家意志和強強制，調(diào)整方方法主要采用用命令和服從從的方法。聯(lián)系：當(dāng)當(dāng)稅法

14、的某些些規(guī)范同民法法的規(guī)范基本本相同時，稅稅法一般援引引民法條款。當(dāng)當(dāng)涉及稅收征征納關(guān)系時，一一般應(yīng)以稅法法的規(guī)范為準(zhǔn)準(zhǔn)則。3.稅法與與刑法的的關(guān)系本本質(zhì)區(qū)別:刑刑法是關(guān)于于犯罪、刑事事責(zé)任與刑罰罰的法律規(guī)范范的總和。稅稅法則是調(diào)整整稅收征納關(guān)關(guān)系的法律規(guī)規(guī)范，其調(diào)整整的范圍不同同。4.稅法與行行政法的關(guān)關(guān)系聯(lián)系系：稅法具有有行政法的一一般特性。區(qū)別：稅稅法具有經(jīng)濟(jì)濟(jì)分配的性質(zhì)質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益由納稅稅人向國家無無償單方面轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，一般行行政法不具備備；行政法大大多為授權(quán)性性法規(guī)，而稅稅法是義務(wù)性性法規(guī)?！究碱}單單選題】下列列法律中，明明確規(guī)定“中中華人民共和和國公民有依依照法律納稅稅的義務(wù)”的

15、的是（）。A.中華人民共和國憲法B.中華人民共和國民法通則C.中華人民共和國個人所得稅法D.中華人民共和國稅收征收管理法正確答案AA第三節(jié)稅收法法定原則知識點：稅稅收法定原則則考情分分析：單選題題、多選題稅法的原則則 稅法法的原則反映映稅收活動的的根本屬性，是是稅收法律制制度建立的基基礎(chǔ)。稅稅法原則包括括稅法基本原原則和稅法適用原則則。 原則 內(nèi)容 要點 基本原則 核心基本原則 1.稅收法定原原則 內(nèi)容包括稅收要要件法定原則則和稅務(wù)合法法性原則 其他基本原則（33個） 2.稅法公平原原則 稅收負(fù)擔(dān)必須根根據(jù)納稅人的的負(fù)擔(dān)能力分分配，負(fù)擔(dān)能能力相等，稅稅負(fù)相同 3.稅收效率原原則 包括經(jīng)濟(jì)效率和

16、和行政效率 4.實質(zhì)課稅原原則 應(yīng)根據(jù)客觀事實實確定是否符符合課稅要件件，并根據(jù)納納稅人的真實實負(fù)擔(dān)能力決決定納稅人的的稅負(fù)，而不不能僅考慮相相關(guān)外觀和形形式 原則 內(nèi)容 要點 稅法的適用原則則（6個） 1.法律優(yōu)位原原則 （1）含義：法法律的效力高高于行政立法法的效力（22）作用：主主要體現(xiàn)在處處理不同等級級稅法的關(guān)系系（3）效力力低的稅法與與效力高的稅稅法發(fā)生沖突突，效力低的的稅法即是無無效的 2.法律不溯及及既往原則 （1）含義：一一部新法實施施后，對新法法實施之前人人們的行為不不得適用新法法，而只能沿沿用舊法（22）目的：維維護(hù)稅法的穩(wěn)穩(wěn)定性和可預(yù)預(yù)測性 3.新法優(yōu)于舊舊法原則 （1）

17、含義：新新法、舊法對對同一事項有有不同規(guī)定時時，新法的效效力優(yōu)于舊法法（2）作用用：避免因法法律修訂帶來來新法、舊法法對同一事項項有不同的規(guī)規(guī)定而給法律律適用帶來的的混亂 4.特別法優(yōu)于于普通法原則則 （1）含義：對對同一事項兩兩部法律分別別訂有一般和和特別規(guī)定時時，特別規(guī)定定的效力高于于一般規(guī)定的的效力（2）應(yīng)應(yīng)用：居于特特別法地位級級別較低的稅稅法，其效力力可以高于作作為普通法的的級別較高的的稅法 5.實體從舊、程程序從新原則則 （1）實體稅法法不具備溯及及力（2）程程序性稅法在在特定條件下下具備一定的的溯及力 6.程序優(yōu)于實實體原則 （1）含義：在在訴訟發(fā)生時，稅稅收程序法優(yōu)優(yōu)于稅收實體

18、體法適用（22）目的：確確保國家課稅稅權(quán)的實現(xiàn)，不不因爭議的發(fā)發(fā)生而影響稅稅款的及時、足足額入庫 【例題單單選題】（22014年）下下列各項稅法法原則中，屬屬于稅法基本本原則核心的的是（）。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實質(zhì)課稅原則D.稅收法定原則正確答案DD【考題多多選題】（22010年）下下列關(guān)于稅法法原則的表述述中，正確的的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力正確答案AA

19、BCD知識點：稅稅收法律關(guān)系系考情分分析：單選題題、多選題一、稅收收法律關(guān)系的的構(gòu)成 三方面 內(nèi)容 1.權(quán)利主體 （1）雙主體：對征稅方：稅務(wù)、海關(guān)關(guān)、財政對納納稅方；采用用屬地兼屬人人原則（2）權(quán)權(quán)利主體雙方方法律地位是是平等的，但但權(quán)利和義務(wù)務(wù)不對等 2.權(quán)利客體 征稅對象 3.關(guān)系的內(nèi)容容 征、納雙方各自自享有的權(quán)利利和承擔(dān)的義義務(wù) 二、稅收法法律關(guān)系的產(chǎn)產(chǎn)生、變更與與消滅稅稅收法律關(guān)系系的產(chǎn)生、變變更與消滅必必須有能夠引引起稅收法律律關(guān)系產(chǎn)生、變變更或消滅的的客觀情況，也也就是由稅收收法律事實來來決定。三、稅收法法律關(guān)系的保保護(hù)稅收收法律關(guān)系的的保護(hù)對權(quán)利利主體雙方是是平等的?！纠}單

20、單選題】下列列關(guān)于稅收法法律關(guān)系的表表述中，正確確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成正確答案CC答案解析析選項A，稅稅法是引起稅稅收法律關(guān)系系的前提條件件，但稅法本本身并不能產(chǎn)產(chǎn)生具體的稅稅收法律關(guān)系系；選項B，稅稅收法律關(guān)系系中權(quán)利主體體雙方法律地地位平等；選選項D，稅收收法律關(guān)系在在總體上與其其他法律關(guān)系系一樣，都是是由權(quán)利主體體、客體

21、和法法律關(guān)系內(nèi)容容三方面構(gòu)成成的。第四節(jié)稅法要要素知識點：稅稅法要素考情分析：單選題、多多選題稅稅法的構(gòu)成要要素一般包括括總則、納稅稅義務(wù)人、征征稅對象、稅稅目、稅率、納納稅環(huán)節(jié)、納納稅期限、納納稅地點、減減稅免稅、罰罰則、附則等等項目。重點有：一、納稅人人1.含含義：是稅法法規(guī)定的直接接負(fù)有納稅義義務(wù)的單位和和個人22.范圍：自自然人、法人人、其他組織織；居民民納稅人和非非居民納稅人人；納稅稅人與扣繳義義務(wù)人二、征稅對對象：即納稅稅客體11.含義：指指稅法規(guī)定對對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征

22、稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。3.與課稅稅對象相關(guān)的的兩個概念：（1）稅稅目：是在稅稅法中對征稅稅對象分類規(guī)規(guī)定的具體的的征稅項目，反反映具體的征征稅范圍，是是對課稅對象象質(zhì)的界定。（2）稅稅基：計稅依依據(jù)，是據(jù)以以計算征稅對對象應(yīng)納稅款款的直接數(shù)量量依據(jù)，它解解決對征稅對對象課稅的計計算問題，是是對課稅對象象的量的規(guī)定定。 概念 含義 與課稅對象關(guān)系系 作用或形式 （1）稅目 稅法中對征稅對對象分類規(guī)定定的具體的征征稅項目，反反映具體的征征稅范圍。 對課稅對象質(zhì)的的界定 1.明確具體的的征稅范圍，凡凡列入稅目的的即為應(yīng)稅項項目，未列入

23、入稅目的，則則不屬于應(yīng)稅稅項目2.貫貫徹國家稅收收調(diào)節(jié)政策的的需要 （2）稅基（計計稅依據(jù)） 是據(jù)以計算征稅稅對象應(yīng)納稅稅款的直接數(shù)數(shù)量依據(jù)，解解決對征稅對對象課稅的計計算問題。 對課稅對象的量量的規(guī)定 1.價值形態(tài)（從從價計征）：即按征稅對對象的貨幣價價值計算，如如增值稅 2.物理形態(tài)（從從量計征）：即直接按征征稅對象的自自然單位計算算，如城鎮(zhèn)土土地使用稅 三、稅率稅率是對對征稅對象的的征收比例或或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有： 稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例例 （1）比例稅率率 即對同一征稅對對象，不分?jǐn)?shù)數(shù)額大小，規(guī)規(guī)定相同的征征收比

24、例。 單一比例稅率率（如車輛購購置稅）差差別比例稅率率（如城市維維護(hù)建設(shè)稅）幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率） （2）累進(jìn)稅率率 征稅對象按數(shù)額額（或相對率率）大小分成成若干等級，每每一等級規(guī)定定一個稅率，稅稅率依次提高高；每一納稅稅人的征稅對對象則依所屬屬等級同時適適用幾個稅率率分別計算，將將計算結(jié)果相相加后得出應(yīng)應(yīng)納稅額 超額累進(jìn)稅率率（如個人所所得稅中的工工資薪金所得得）超率累累進(jìn)稅率（如如土地增值稅稅） 稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例例 （3）定額稅率率 按征稅對象確定定的計算單位位，直接規(guī)定定一個固定的的稅額。 如城鎮(zhèn)土地使用用稅、車船稅稅等 【考題多多選題】下列列各項中，采采用比例

25、稅率率征收的有（）。AA.營業(yè)稅B.消費費稅C.城鎮(zhèn)土地使使用稅DD.城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅正確答案AAD四、納稅期期限：關(guān)于稅稅款繳納時間間方面的限定定。相關(guān)關(guān)的三個概念念：1.納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間：是是指應(yīng)稅行為為發(fā)生的時間間。2.納稅期限：每隔固定時時間匯總一次次納稅義務(wù)的的時間。納稅稅人的具體納納稅期限，由由主管稅務(wù)機機關(guān)根據(jù)納稅稅人應(yīng)納稅額額的大小分別別核定；不能能按照固定期期限納稅的，可可以按次納稅稅。3.繳庫期限：稅法規(guī)定的的納稅期滿后后，納稅人將將應(yīng)納稅款繳繳入國庫的期期限。納稅期限：（3個）例：銷售貨物（增增值稅）2015.3.20開具發(fā)票價款1000萬稅款17萬【例題多多選題】下列

26、列關(guān)于稅收實實體法構(gòu)成要要素的說法中中，正確的有有（）。A.納稅稅人是稅法規(guī)規(guī)定的直接負(fù)負(fù)有納稅義務(wù)務(wù)的單位和個個人，是實際際負(fù)擔(dān)稅款的的單位和個人人B.征征稅對象是稅稅法中規(guī)定的的征稅的標(biāo)的的物，是國家家征稅的依據(jù)據(jù)C.稅稅率是對征稅稅對象的征收收比例或征收收額度，是計計算稅額的尺尺度D.稅目是課稅稅對象的具體體化，反映課課稅對象質(zhì)的的規(guī)定正確答案BBCD第五節(jié)稅收立立法與我國現(xiàn)現(xiàn)行稅法體系系知識點：稅稅收立法考情分析：單選題、多多選題一、稅收收管理體制的的概念是在各級級國家機構(gòu)之之間劃分稅權(quán)權(quán)的制度。稅稅收管理權(quán)限限按大類可劃劃分為稅收立立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)權(quán)。二、稅收立立法原則1.從實際際

27、出發(fā)的原則則2.公公平原則3.民主決決策的原則4.原則則性與靈活性性相結(jié)合的原原則5.法律的穩(wěn)定定性、連續(xù)性性與廢、改、立立相結(jié)合的原原則三、稅收立立法權(quán)及其劃劃分（一一）稅收立法法權(quán)劃分的種種類第一一，可以按照照稅種類型的的不同來劃分分。第二二，可以根據(jù)據(jù)任何稅種的的基本要素來來劃分。第三，可以以根據(jù) 稅收收執(zhí)法的級次次來劃分我國的稅收收立法權(quán)的劃劃分就是屬于于此種類型。（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。關(guān)注其中的4、6項四、稅收立

28、立法機關(guān) 分類 立法機關(guān) 形式 舉例 稅收法律 全國人大及其常常委會正式立立法 法律 企業(yè)所得稅法法、個人人所得稅法、稅稅收征收管理理法 全國人大及其常常委會授權(quán)立立法 暫行條例 增值稅暫行條條例消費費稅暫行條例例營業(yè)稅稅暫行條例等等 稅收法規(guī) 國務(wù)院稅收收行政法規(guī) 條例、暫行條例例、實施細(xì)則則 稅收征收管理理法實施細(xì)則則、房產(chǎn)產(chǎn)稅暫行條例例等 地方人大（目前前只有海南省省、民族自治治區(qū)）稅稅收地方性法法規(guī) 稅收規(guī)章 財政部、稅務(wù)總總局、海關(guān)總總署稅收收部門規(guī)章 辦法、規(guī)則、規(guī)規(guī)定 增值稅暫行條條例實施細(xì)則則、稅收收代理試行辦辦法等 省級地方政府稅收地方方規(guī)章 房產(chǎn)稅暫行條條例實施細(xì)則則等 【

29、例題單單選題】下列列各項稅收法法律法規(guī)中，屬屬于部門規(guī)章章的是（）。A.中華人民共和國個人所得稅法B.中華人民共和國消費稅暫行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例D.中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則正確答案DD答案解析析選項A屬屬于全國人大大及其常委會會制定的稅收收法律；選項項B屬于全國國人大或人大大常委會授權(quán)權(quán)立法；選項項C屬于國務(wù)務(wù)院制定的稅稅收行政法規(guī)規(guī)。五、稅收立立法、修訂和和廢止程序稅收立法法程序是指有有權(quán)的機關(guān)，在在制定、認(rèn)可可、修改、補補充、廢止等等稅收立法活活動中，必須須遵循的法定定步驟和方法法。目前前我國稅收立立法程序主要要包括以下幾幾個階段：1.提議議階段；2.審

30、議階段；3.通過和和公布階段。知識點：我我國現(xiàn)行稅法法體系一、稅法法分類1.按照照稅法的基本本內(nèi)容和效力力的不同，可可分為稅收基基本法和稅收收普通法2.按照稅稅法的職能作作用的不同，可可分為 稅收收實體法和稅稅收程序法3.按照照稅法征收對對象的不同，可可分為五種：商品和勞務(wù)務(wù)稅稅法，所所得稅稅法，財財產(chǎn)、行為稅稅稅法，資源源稅稅法、特特定目的稅稅稅法。44.按照主權(quán)權(quán)國家行使稅稅收管轄權(quán)的的不同，可分分為國內(nèi)稅法法、國際稅法法、外國稅法法等。 二、現(xiàn)行稅稅法體系我國現(xiàn)行稅稅法體系由稅稅收實體法和和稅收征收管管理法律制度度構(gòu)成。1.稅收實實體法體系 由188個稅收法律律、法規(guī)組成成，它們按性性質(zhì)

31、作用分五五類。【要要點】我國目目前稅制是以以間接稅和直直接稅為雙主主體的稅制結(jié)結(jié)構(gòu)。 主體稅 商品和勞務(wù)稅類類（間接稅） 包括增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類（直接接稅） 包括企業(yè)所得稅稅、個人所得得稅 非主體稅 財產(chǎn)和行為稅類類 包括房產(chǎn)稅、車車船稅、印花花稅、契稅 資源稅類 包括資源稅、土土地增值稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅 特定目的稅類 包括城市維護(hù)建建設(shè)稅、車輛輛購置稅、耕耕地占用稅、煙煙葉稅、船舶舶噸稅 2.稅收程程序法體系稅收征收收管理法律制制度，包括稅稅收征收管理理法、海海關(guān)法和進(jìn)進(jìn)出口關(guān)稅條條例等。（1）由由稅務(wù)機關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)征收的稅稅種的征收管管理，按照全全國人大常委委會發(fā)布

32、實施施的稅收征征收管理法執(zhí)執(zhí)行。（22）由海關(guān)機機關(guān)負(fù)責(zé)征收收的稅種的征征收管理，按按照海關(guān)法法及進(jìn)出出口關(guān)稅條例例等有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。【要點】 稅收實體法法和稅收征收收管理的程序序法的法律制制度構(gòu)成了我我國現(xiàn)行稅法法體系?！纠}多多選題】下列列各項中，屬屬于我國現(xiàn)行行稅法的有（）。AA.稅收基本本法B.企業(yè)所得稅稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅稅條例DD.中央與地地方共享稅條條例正確答案BBC 答案案解析我國國目前尚未制制定稅收基本本法，也沒有有出臺中央與與地方共享稅稅條例。第六節(jié)稅收執(zhí)執(zhí)法 知識點：我我國現(xiàn)行稅收收執(zhí)法考考情分析：單單選題、多選選題一、稅收收執(zhí)法權(quán)范圍圍稅收執(zhí)執(zhí)法權(quán)包括稅稅款征收管理理權(quán)、

33、稅務(wù)檢檢查權(quán)、稅務(wù)務(wù)稽查權(quán)、稅稅務(wù)行政復(fù)議議裁決權(quán)及其其他稅務(wù)管理理權(quán)（稅務(wù)行行政處罰）。二、稅務(wù)機機構(gòu)設(shè)置和稅稅收征管范圍圍劃分 征收機關(guān) 征收稅種 國稅局系統(tǒng) 增值稅、消費稅稅、車輛購置置稅；企業(yè)所所得稅；鐵路路、銀行總行行、保險總公公司集中繳納納的營業(yè)稅、企企業(yè)所得稅等等 地稅局系統(tǒng) 營業(yè)稅（國稅局局征的除外） 、城建稅、企企業(yè)所得稅、個個人所得稅、資資源稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用稅稅、土地增值值稅、房產(chǎn)稅稅、車船稅、印印花稅等。 海關(guān)系統(tǒng) 關(guān)稅、船舶噸稅稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅和消消費稅 【提示】關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅征收機關(guān)關(guān)：自22009年11月1日起，新新增企業(yè)所得得稅納稅人中中，應(yīng)繳納增增值稅

34、的企業(yè)業(yè)，其企業(yè)所所得稅由國稅稅局管理；應(yīng)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅的企業(yè)，其其企業(yè)所得稅稅由地稅局管管理?！究碱}單單選題】（22012年）下下列關(guān)于我國國現(xiàn)行稅收征征收管理范圍圍劃分的表述述中，正確的的是（）。A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)新組成的股份制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理正確答案CC答案解析析選項A，車車輛購置稅由由國稅系統(tǒng)負(fù)負(fù)責(zé)征收和管管理；選項BB，印花稅統(tǒng)統(tǒng)一由地方稅稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)責(zé)征收和管理理；選項D，自自2

35、009年年1月1日起起，新增企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅人中，應(yīng)繳繳納增值稅的的企業(yè)，其企企業(yè)所得稅由由國稅局管理理；應(yīng)繳納營營業(yè)稅的企業(yè)業(yè)，其企業(yè)所所得稅由地稅稅局管理。但但是，銀行，保保險公司的企企業(yè)所得稅由由國稅局管理理。三、稅收收收入劃分（1）中中央政府固定定收入包括：消費稅（含含進(jìn)口環(huán)節(jié)海海關(guān)代征的部部分）、車輛輛購置稅、關(guān)關(guān)稅、海關(guān)代代征的進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)增值稅等等。（2）地地方政府固定定收入包括： 城鎮(zhèn)土地地使用稅、耕耕地占用稅、土土地增值稅、房房產(chǎn)稅、車船船稅、契稅。（3）中中央政府與地地方政府共享享收入包括4大稅33小稅： 增值稅、營營業(yè)稅和城市市維護(hù)建設(shè)稅稅（各銀行總總行、各保險險總公司集

36、中中繳納的部分分歸中央政府府，其余部分分歸地方政府府）、企業(yè)所所得稅、個人人所得稅、資資源稅（海洋洋石油企業(yè)繳繳納的部分歸歸中央政府，其其余部分歸地地方政府）、證證券交易的印印花稅?！咎崾尽繝I營改增試點期期間保持現(xiàn)行行財政體制基基本穩(wěn)定，原原歸屬試點地地區(qū)的營業(yè)稅稅收入，改征征增值稅后收收入仍歸屬試試點地區(qū)，稅稅款分別入庫庫?！纠}多多選題】（22014年）某某汽車制造企企業(yè)繳納的下下列稅種中，應(yīng)應(yīng)向國家稅務(wù)務(wù)局系統(tǒng)申報報繳納的有（）。AA.消費稅 B.車輛購購置稅 C.城鎮(zhèn)土土地使用稅 D.城市市維護(hù)建設(shè)稅稅正確答案AAB答案解解析城鎮(zhèn)土土地使用稅和和城市維護(hù)建建設(shè)稅，是由由地稅系統(tǒng)負(fù)負(fù)責(zé)征

37、管的。四、其他稅稅收執(zhí)法權(quán)關(guān)注稅務(wù)務(wù)行政處罰的的種類：應(yīng)當(dāng)有警告告（責(zé)令限期期改正）、罰罰款、停止出出口退稅權(quán)、沒沒收違法所得得、收繳發(fā)票票或者停止發(fā)發(fā)售發(fā)票、提提請吊銷營業(yè)業(yè)執(zhí)照、通知知出境管理機機關(guān)阻止出境境等。第七節(jié)依法納納稅與稅法遵遵從知識點點：依法納稅稅與稅法遵從從考情分分析：以前年年度無考點一、稅務(wù)務(wù)行政主體、稅稅務(wù)行政管理理相對人的義義務(wù)和權(quán)利 征納雙方 義務(wù) 權(quán)利 1.稅務(wù)機關(guān)和和稅務(wù)人員 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣廣泛宣傳稅收收法律、行政政法規(guī)，普及及納稅知識，無無償?shù)貫榧{稅稅人提供納稅稅咨詢服務(wù)等等 負(fù)責(zé)稅收征收管管理工作等 2.納稅人、扣扣繳義務(wù)人 必須依照法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定繳

38、納稅款款、代扣代繳繳、代收代繳繳稅款等 納稅人依法享有有申請減稅、免免稅、退稅的的權(quán)利等 二、稅務(wù)代代理等稅務(wù)服服務(wù)是稅法遵遵從的重要途途徑稅務(wù)務(wù)代理是指稅稅務(wù)代理人在在國家法律規(guī)規(guī)定的代理范范圍內(nèi)，以代代理機構(gòu)的名名義，接受納納稅、扣繳義義務(wù)人的委托托，依據(jù)國家家稅收法律和和行政法規(guī)的的規(guī)定，代其其辦理涉稅事事宜的各項民民事法律行為為的總稱。稅務(wù)代理理作為民事代代理中的一種種委托代理，特特點表現(xiàn)為：公正性；自自愿性；有償償性；獨立性性；確定性。三、稅務(wù)籌籌劃是納稅人人的一項權(quán)利利1.稅稅收籌劃有利利于提高納稅稅人的納稅意意識，抑制偷偷、逃稅等違違法行為2.稅收籌籌劃有助于稅稅收法律法規(guī)規(guī)的完

39、善3.稅收籌籌劃有助于實實現(xiàn)納稅人利利益最大化4.稅收收籌劃有助于于企業(yè)經(jīng)營管管理水平和會會計管理水平平的提高5.稅收籌籌劃有助于稅稅務(wù)服務(wù)行業(yè)業(yè)的健康發(fā)展展6.從從長遠(yuǎn)和整體體上看稅收籌籌劃有助于國國家增加稅收收第八節(jié)國際稅稅收關(guān)系知識點：國國際重復(fù)征稅稅考情分分析： 20015年教材材新增內(nèi)容一、稅收收管轄權(quán)屬于國家主主權(quán)在稅收領(lǐng)領(lǐng)域中的體現(xiàn)現(xiàn)，是一個國國家在征稅方方面的主權(quán)范范圍。兩大原則三種類型含 義屬地原則地域管轄權(quán)一個國家對發(fā)生生于其領(lǐng)土范范圍內(nèi)的一切切應(yīng)稅活動和和來源于或被被認(rèn)為是來源源于其境內(nèi)的的全部所得行行使的征稅權(quán)權(quán)力。屬人原則居民管轄權(quán)一個國家對凡是是屬于本國的的居民取得

40、的的來自世界范范圍的全部所所得行使的征征稅權(quán)力。公民管轄權(quán)一個國家依據(jù)納納稅人的國籍籍行使稅收管管轄權(quán)，對凡凡是屬于本國國的公民取得得的來自世界界范圍內(nèi)的全全部所得行使使的征稅權(quán)力力。【解析】居居民、公民概概念不僅包括括個人，也包包括法人、團(tuán)團(tuán)體、企業(yè)或或公司。二、國際稅稅收：是是指兩個或兩兩個以上的主主權(quán)國家或地地區(qū)，各自基基于其課稅主主權(quán)，在對跨跨國納稅人進(jìn)進(jìn)行分別課稅稅而形成的征征納關(guān)系中，所所發(fā)生的國家家或地區(qū)之間間的稅收分配配關(guān)系。國際稅收不不同于國家稅稅收，也不同同于涉外稅收收。三、國際重重復(fù)征稅（一）含義義：是指兩個個或兩個以上上國家對同一一征稅對象進(jìn)進(jìn)行分別課稅稅所形成的交交叉

41、重疊征稅稅（二）類類型：3種1.法律律性國際重復(fù)復(fù)征稅：不同同一征稅主體體，對同一納納稅人的同一一稅源重復(fù)征征稅2.經(jīng)濟(jì)性國際際重復(fù)征稅：不同一征稅稅主體，對不不同一納稅人人的同一稅源源重復(fù)征稅3.稅制制性國際重復(fù)復(fù)征稅：各國國普遍實行復(fù)復(fù)合稅制度（三）成因因與形式 項目要點1.產(chǎn)生的前提提條件納稅人所得或收收益的國際化化和各國所得得稅制的普遍遍化2.產(chǎn)生的根本本原因各國行使的稅收收管轄權(quán)的重重疊3.產(chǎn)生的形式式:不同稅收收管轄權(quán) 重重疊 甲國 乙國 （11）居民管轄轄權(quán) 地域域管轄權(quán)的重重疊 （2）居居民管轄權(quán) 居民管轄轄權(quán)的重疊 （3）地域域管轄權(quán) 地域管轄權(quán)權(quán)的重疊 （例例如支付地與與勞

42、務(wù)發(fā)生地地的差異）【例題單單選題】不同同的征稅主體體（即不同國國家）對不同同納稅人的同同一稅源進(jìn)行行的重復(fù)征稅稅，稱為（）。AA.經(jīng)濟(jì)性國國際重復(fù)征稅稅B.政政治性國際重重復(fù)征稅C.稅制性性國際重復(fù)征征稅D.法律性國際際重復(fù)征稅正確答案AA答案解析析經(jīng)濟(jì)性國國際重復(fù)征稅稅是指不同的的征稅主體（即即不同國家）對對不同納稅人人的同一稅源源進(jìn)行的重復(fù)復(fù)征稅。知識點：國國際稅收協(xié)定定考情分分析：20115年教材新新增內(nèi)容一、國際稅稅收協(xié)定國際稅收協(xié)協(xié)定是指兩個個或兩個以上上主權(quán)國家，為為了協(xié)調(diào)相互互間在處理跨跨國納稅人征征稅事務(wù)和其其他有關(guān)方面面的稅收關(guān)系系，本著對等等原則，經(jīng)由由政府談判所所簽訂的一

43、種種書面協(xié)議或或條約。二、國際際稅收協(xié)定的的劃分:1.按照處處理的稅種不不同：所得稅稅的國際稅收收協(xié)定、遺產(chǎn)產(chǎn)與贈與稅的的國際稅收協(xié)協(xié)定2.按照所涉及及的締約國數(shù)數(shù)量不同：雙雙邊國際稅收收協(xié)定、單邊邊國際稅收協(xié)協(xié)定3.按照處理問問題的廣度不不同：綜合性性國際稅收協(xié)協(xié)定、單項國國際稅收協(xié)定定三、國際稅稅收協(xié)定的主主要內(nèi)容：1.協(xié)定定適用范圍2.基本本用語的定義義3.對對所得和財產(chǎn)產(chǎn)的課稅4.避免雙雙重征稅的辦辦法一般般的方法有免免稅法、抵免免法等55.稅收無差差別待遇6.防止國國際偷、漏稅稅和國際避稅稅四、國際際反避稅與國國際稅收合作作本章內(nèi)容容總結(jié)1.稅法法原則22.稅收法律律關(guān)系主體3.稅法

44、法構(gòu)成基本要要素4.稅收制定機機關(guān)：稅收法法律、稅收法法規(guī)、稅收規(guī)規(guī)章5.現(xiàn)行稅法體體系6.我國稅收管管理體制：含含義、執(zhí)法權(quán)權(quán)種類、征收收管理劃分7.國際際稅收關(guān)系第二章增值稅稅法本章考情情分析本章是稅稅法考試的的重點稅種之之一，是本科科目考試分值值較高的一章章，也是注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)中必須學(xué)習(xí)習(xí)與掌握的一一個稅種?？伎荚囍袉芜x題題、多選題、計計算題、綜合合題都會出現(xiàn)現(xiàn)，一般在115分左右。本章內(nèi)容容：12節(jié)第一節(jié)征稅范圍及及納稅義務(wù)人人第二節(jié)節(jié)一般納稅稅人和小規(guī)模模納稅人的認(rèn)認(rèn)定及管理第三節(jié)稅率與征收收率第四四節(jié)增值稅稅的計稅方法法第五節(jié)節(jié)一般計稅稅方法應(yīng)納稅稅額的計算第六節(jié)簡易計稅方方法

45、應(yīng)納稅額額的計算第七節(jié)特特殊經(jīng)營行為為的稅務(wù)處理理第八節(jié)節(jié)進(jìn)口貨物物征稅第九節(jié)出出口貨物和服服務(wù)的退（免免）稅第第十節(jié) 稅收收優(yōu)惠第第十一節(jié) 征征收管理第十二節(jié) 增值稅專用用發(fā)票的使用用及管理本章主要要變化 1.增增加了電信業(yè)業(yè)改征增值稅稅的相關(guān)內(nèi)容容 2.增加了農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品增值稅進(jìn)進(jìn)項稅額核定定扣除辦法 3.增增加了簡并增增值稅征收率率相關(guān)內(nèi)容 4.增增加了融資租租賃貨物出口口退稅辦法 5.補補充了20114年增值稅稅新的稅收優(yōu)優(yōu)惠本章內(nèi)容容講解增增值稅概述：增值稅稅是以商品在在流轉(zhuǎn)過程中中產(chǎn)生的增值值額為征稅對對象征收的一一種流轉(zhuǎn)稅。從實際操作上看，是采用間接計算辦法，即：從事貨物銷售、提供應(yīng)

46、稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和適用稅率計算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅稅款，其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。增值稅的特特點：（1）保保持稅收中性性（2）普普遍征收（3）稅收收負(fù)擔(dān)由商品品的最終消費費者承擔(dān)（4）實行行稅款抵扣制制度（55）實行比例例稅率（66）實行價外外稅制度我國增值稅稅特點：1.消費型型增值稅：22009年11月1日前生生產(chǎn)型增值稅稅；2.以票扣扣稅為主；3.劃分分兩類納稅人人；4.對勞務(wù)劃分分應(yīng)稅與非應(yīng)應(yīng)稅。其其中：營改增增分地區(qū)、分分行業(yè)進(jìn)行：20113年8月11日起，營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅在全國范范圍實施，即即交通運輸業(yè)業(yè)和

47、部分現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅; 20014年1月月1日起郵政政業(yè)營業(yè)稅改改征增值稅；2014年年6月1日起起電信業(yè)營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅。第一節(jié)征稅范范圍及納稅義義務(wù)人 征稅范圍 項目 一般規(guī)定 1.銷售或進(jìn)口口的貨物（有有形動產(chǎn)）22.提供的加加工、修理修修配勞務(wù) 33.提供應(yīng)稅稅服務(wù) 特殊規(guī)定 1.特殊項目22.特殊行為為：（1）視視同銷售貨物物行為（2）混混合銷售行為為（3）兼營營非增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)行為為 （4）混混業(yè)經(jīng)營 知識點：征征稅范圍的一一般規(guī)定本知知識點的 考情分析析：單選題、多多選題、計算算題、綜合題題 一、銷售售或進(jìn)口的貨貨物 貨貨物是指有形形動產(chǎn)，包括括電力、熱力力

48、、氣體在內(nèi)內(nèi)。二、提供供的加工、修修理修配勞務(wù)務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)與非應(yīng)稅勞勞務(wù)劃分）加工是指指受托加工貨貨物，即委托托方提供原料料及主要材料料，受托方按按照委托方的的要求制造貨貨物并收取加加工費的業(yè)務(wù)務(wù)；修理修配配是指受托對對損傷和喪失失功能的貨物物進(jìn)行修復(fù)，使使其恢復(fù)原狀狀和功能的業(yè)業(yè)務(wù)。三、提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù) 試點行業(yè) 應(yīng)稅服務(wù) 具體內(nèi)容 1.交通運輸業(yè)業(yè) （1）陸路運輸輸服務(wù) 包括鐵路運輸、公公路運輸、纜纜車運輸、索索道運輸及其其他陸路運輸輸 （2）水路運輸輸服務(wù) 遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套庾?、期租業(yè)務(wù)務(wù)，屬于水路路運輸服務(wù) （3）航空運輸輸服務(wù) 航空運輸?shù)臐褡庾鈽I(yè)務(wù)，屬于于航空運輸服服務(wù) （4）管道運輸輸

49、服務(wù) 通過管道輸送氣氣體、液體、固固體物質(zhì)的運運輸服務(wù) 2.郵政業(yè) （1）郵政普遍遍服務(wù) 包括函件、包裹裹等郵件寄遞遞，以及郵票票發(fā)行、報刊刊發(fā)行和郵政政匯兌等業(yè)務(wù)務(wù)活動 （2）郵政特殊殊服務(wù) 包括義務(wù)兵平常常信函、機要要通信、盲人人讀物和革命命烈士遺物的的寄遞等業(yè)務(wù)務(wù)活動 （3）其他郵政政服務(wù) 包括郵冊等郵品品銷售、郵政政代理等業(yè)務(wù)務(wù)活動 3.電信業(yè) 基礎(chǔ)電信服務(wù) 固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互互聯(lián)網(wǎng)等 增值電信服務(wù) 利用固網(wǎng)、移動動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)等提供服務(wù)務(wù) 4.部分現(xiàn)代服服務(wù)業(yè) （1）研發(fā)和技技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)務(wù)、技術(shù)咨詢詢服務(wù)、合同同能源管理服服務(wù)、工程勘勘察勘探服務(wù)務(wù) （2）信息

50、技術(shù)術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電電路設(shè)計及測測試服務(wù)、信信息系統(tǒng)服務(wù)務(wù)和業(yè)務(wù)流程程管理服務(wù) （3）文化創(chuàng)意意服務(wù) 包括設(shè)計服務(wù)、商商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)務(wù)、廣告服務(wù)務(wù)和會議展覽覽服務(wù) （4）物流輔助助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港港口碼頭服務(wù)務(wù)、貨運客運運場站服務(wù)、打打撈救助服務(wù)務(wù)、貨物運輸輸代理服務(wù)、代代理報關(guān)服務(wù)務(wù)、倉儲服務(wù)務(wù)和裝卸搬運運服務(wù) （5）有形動產(chǎn)產(chǎn)租賃服務(wù) （1）含有形動動產(chǎn)融資租賃賃和有形動產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營性租賃賃（2）遠(yuǎn)洋洋運輸?shù)墓庾庾鈽I(yè)務(wù)、航空空運輸?shù)母勺庾鈽I(yè)務(wù)，屬于于有形動產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營租賃 （6）鑒證咨詢詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒鑒證服務(wù)和咨咨詢服務(wù) （7）廣播影視視服務(wù) 包括廣播

51、影視節(jié)節(jié)目（作品）的的制作服務(wù)、發(fā)發(fā)行服務(wù)和播播映（含放映映） 服務(wù) 【解析1】非非營業(yè)活動中中提供的應(yīng)稅稅服務(wù)不繳納納增值稅。如如：單位或者者個體工商戶戶聘用的員工工為本單位或或者雇主提供供應(yīng)稅服務(wù)。【解析2】境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，指提供方或接受方在境內(nèi)。但境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，或出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)?！窘馕?】以公益活動為目的或以社會公眾為對象的無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，不繳增值稅?！纠}多多選題】下列列服務(wù)項目中中，屬于營改改增應(yīng)稅服務(wù)務(wù)的有（）。A.代理記賬 B.互聯(lián)網(wǎng)接入 C.搬家服務(wù) D.場地租賃 正確

52、答案AABC 答答案解析不不動產(chǎn)租賃不不屬于營改增增的應(yīng)稅服務(wù)務(wù)范圍?！纠}多多選題】根據(jù)據(jù)我國現(xiàn)行增增值稅的規(guī)定定，納稅人提提供下列勞務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增增值稅的有（）。AA.房屋維修修B.汽汽車修理C.管道安安裝D.服裝加工正確答案BBD 答案案解析房屋屋維修、管道道安裝均不屬屬于增值稅的的應(yīng)稅勞務(wù)。知識點：征征稅范圍的特特殊項目和特特殊行為 考情分析析：特殊項目目:單選題、多多選題;特殊殊行為:各種種題型 一、征稅范范圍的特殊項項目：22項項 按行行業(yè)劃分：（一）金金融業(yè)的增值值稅項目： 1.貨貨物期貨:在在期貨的實物物交割環(huán)節(jié)征征收增值稅納納稅。交交割時采取由由期貨交易所所開具發(fā)票的的，以期

53、貨交交易所為納稅稅人；交割時時采取由供貨貨的會員單位位直接將發(fā)票票開給購貨會會員單位的，以以供貨會員單單位為納稅人人。 22.銀行銷售售金銀的業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收收增值稅。 3.典典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)當(dāng)物品銷售業(yè)業(yè)務(wù)和寄售業(yè)業(yè)代委托人銷銷售寄售物品品的業(yè)務(wù)，均均應(yīng)征收增值值稅。（二）公用用事業(yè)的增值值稅：11.電力公司司向發(fā)電企業(yè)業(yè)收取的過網(wǎng)網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征征收增值稅，不不征收營業(yè)稅稅。 22.對從事熱熱力、電力、燃燃?xì)?、自來水水等公用事業(yè)業(yè)的增值稅納納稅人收取的的一次性費用用，凡與貨物物的銷售數(shù)量量有直接關(guān)系系的，征收增增值稅；凡與與貨物的銷售售數(shù)量無直接接關(guān)系的，不不征收增值稅稅。 33.各燃油電電廠從政

54、府財財政專戶取得得的發(fā)電補貼貼不屬于增值值稅規(guī)定的價價外費用，不不征收增值稅稅。 44.供電企業(yè)業(yè)利用自身輸輸變電設(shè)備對對并入電網(wǎng)的的企業(yè)自備電電廠生產(chǎn)的電電力產(chǎn)品進(jìn)行行電壓調(diào)節(jié)，屬屬于提供加工工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)征收增值稅稅。 （三）印刷刷、采掘行業(yè)業(yè)： 11.企業(yè)接受受出版單位委委托，自行購購買紙張，印印刷有統(tǒng)一刊刊號（CN）以以及采用國際際標(biāo)準(zhǔn)書號編編序的圖書、報報紙和雜志，按按貨物銷售征征收增值稅。 2.納納稅人提供的的礦產(chǎn)資源開開采、挖掘、切切割、破碎、分分揀、洗選等等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納增值稅稅。 33.油氣田企企業(yè)為生產(chǎn)原原油、天然氣氣、地質(zhì)普查查、勘探開發(fā)發(fā)到原油天然然氣銷售，屬屬于增值

55、稅范范圍。 （四）增值值稅與營業(yè)稅稅的劃分： 1.資資產(chǎn)處置：納納稅人轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)或或者銷售不動動產(chǎn)的同時一一并銷售的附附著于土地或或者不動產(chǎn)上上的固定資產(chǎn)產(chǎn): 凡屬于于增值稅應(yīng)稅稅貨物的，繳繳納增值稅；凡屬于不動動產(chǎn)的，按“銷銷售不動產(chǎn)”稅稅目計算繳納納營業(yè)稅。2.資產(chǎn)產(chǎn)重組：納稅稅人通過合并并、分立、出出售、置換等等方式資產(chǎn)重重組，將全部部或者部分實實物資產(chǎn)以及及與其相關(guān)聯(lián)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)負(fù)債和勞動力力一并轉(zhuǎn)讓給給其他單位和和個人，其中中涉及的貨物物轉(zhuǎn)讓，不征征收增值稅。3.電梯銷銷售與維修：對企業(yè)銷售售電梯（購進(jìn)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)責(zé)安裝及保養(yǎng)養(yǎng)、維修取得得的收入，一一并征收增值值稅；對不從從事

56、電梯生產(chǎn)產(chǎn)、銷售，只只從事電梯保保養(yǎng)和維修的的專業(yè)公司對對安裝運行后后電梯進(jìn)行的的保養(yǎng)、維修修收取的收入入，征收營業(yè)業(yè)稅。 4.二手車車經(jīng)銷:經(jīng)批批準(zhǔn)從事二手手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)務(wù)的納稅人，收收購二手車時時將其辦理過過戶登記到自自己名下，銷銷售時再將該該二手車過戶戶登記到買家家名下，屬于于銷售貨物的的行為。應(yīng)按按照現(xiàn)行規(guī)定定征收增值稅稅。 除除上述行為以以外，納稅人人受托代理銷銷售二手車，凡凡同時具備以以下條件的，不不征收增值稅；不同同時具備以下下條件的，視視同銷售征收收增值稅。受托方方不向委托方方預(yù)付貨款；委托托方將二手手車銷售統(tǒng)一一發(fā)票直接接開具給購買買方；受托方按購購買方實際支支付的價款和和增值

57、稅額（如如系代理進(jìn)口口銷售貨物則則為海關(guān)代征征的增值值稅額）與委委托方結(jié)算貨貨款，并另外外收取手續(xù)費費。（五）罰沒沒物品征免增增值稅問題1.執(zhí)罰罰部門和單位位查處的屬于于一般商業(yè)部部門經(jīng)營的商商品，具備拍拍賣條件的，由由執(zhí)罰部門或或單位商同級級財政部門同同意后，公開開拍賣。其拍拍賣收入作為為罰沒收入由由執(zhí)罰部門和和單位如數(shù)上上繳財政，不不予征稅。 2.執(zhí)執(zhí)罰部門和單單位查處的屬屬于一般商業(yè)業(yè)部門經(jīng)營的的商品，不具具備拍賣條件件的，由執(zhí)罰罰部門、財政政部門、國家家指定銷售單單位會同有關(guān)關(guān)部門按質(zhì)論論價，交由國國家指定銷售售單位納入正正常銷售渠道道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰

58、沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。 3.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，應(yīng)交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。（六）營改改增企業(yè)： 1.交交通運輸： （1）航航空運輸企業(yè)業(yè)提供的旅客客利用里程積積分兌換的航航空運輸服務(wù)務(wù)，不征收增增值稅； （2）根根據(jù)國家指令令無償提供的的鐵路運輸服服務(wù)、航空運運輸服務(wù)，屬屬于以公益活活動為目的的的服務(wù)，不征征收增值稅。2.郵電業(yè)業(yè)： 郵郵政儲蓄業(yè)務(wù)務(wù)按照金融保保險業(yè)稅目征征收營業(yè)稅。 3.電電信業(yè)

59、： 以積分兌兌換形式贈送送的電信業(yè)服服務(wù)，不征收收增值稅；4.現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)： 融資性性售后回租業(yè)業(yè)務(wù)中，承租租方出售資產(chǎn)產(chǎn)的行為不屬屬于增值稅的的征稅范圍。（七）其他： 1. 對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。 2.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。【例題單單選題】下列列各項業(yè)務(wù)中中，屬于增值值稅征收范圍圍的是（）。A.郵局銷售報刊雜志 B.證券期貨C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓 D.增值稅納稅人收取會員費收入 正確答案AA 答案解解析選項BB，貨物期貨貨屬于增值稅稅征稅范圍，證證券期貨屬于于營業(yè)稅金融融業(yè)范圍；選選項C，納稅稅人通過合并并、分立

60、、出出售、置換等等方式資產(chǎn)重重組，將全部部或者部分實實物資產(chǎn)以及及與其相關(guān)聯(lián)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)負(fù)債和勞動力力一并轉(zhuǎn)讓給給其他單位和和個人，其中中涉及的貨物物轉(zhuǎn)讓，不征征收增值稅；選項D，對對增值稅納稅稅人收取的會會員費收入不不征收增值稅稅。 【例題單單選題】某電電梯銷售公司司為增值稅一一般納稅人，22014年77月購進(jìn)5部部電梯，取得得的增值稅專專用發(fā)票注明明價款4000萬元、稅額額68萬元；當(dāng)月銷售55部電梯并開開具普通發(fā)票票，取得含稅稅銷售額5226.5萬元元、安裝費229.25萬萬元、保養(yǎng)費費11.7萬萬元、維修費費5.85萬萬元。該公司司7月應(yīng)繳納納的增值稅為為（）萬元元。A.8.5 B.1