《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)所得稅法實施條例(草案)》對

1、第55頁 共55頁中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法企業(yè)所得稅法法實施條例（草草案133條）第一章 總 則第一章 總 則第一條 在中中華人民共和和國境內(nèi)，企企業(yè)和其他取取得收入的組組織(以下統(tǒng)稱企企業(yè))為企業(yè)所得得稅的納稅人人，依照本法法的規(guī)定繳納納企業(yè)所得稅稅。 個人獨資企企業(yè)、合伙企企業(yè)不適用本本法。第一條 根據(jù)據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法（以以下簡稱企業(yè)業(yè)所得稅法）的的規(guī)定，制定定本條例。第二條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第一條所稱個個人獨資企業(yè)業(yè)、合伙企業(yè)業(yè)，是指依照照中國法律、行行政法規(guī)規(guī)定定成立的個人人獨資企業(yè)、合合伙企業(yè)。第二條 企業(yè)業(yè)分為居民企企業(yè)和非居民民企業(yè)。 本法所稱居居民企業(yè)，是

2、是指依法在中中國境內(nèi)成立立，或者依照照外國(地區(qū))法律成立但但實際管理機機構(gòu)在中國境境內(nèi)的企業(yè)。 本法所所稱非居民企企業(yè)，是指依依照外國(地區(qū))法律成立且且實際管理機機構(gòu)不在中國國境內(nèi)，但在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立機構(gòu)、場場所的，或者者在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所，但但有來源于中中國境內(nèi)所得得的企業(yè)。第三條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第二條所稱依依法在中國境境內(nèi)成立的企企業(yè)，包括依依照中國法律律、行政法規(guī)規(guī)在中國境內(nèi)內(nèi)成立的企業(yè)業(yè)、事業(yè)單位位、社會團(tuán)體體以及其他取取得收入的組組織。 企業(yè)所得稅法第第二條所稱依依照外國（地地區(qū)）法律成成立的企業(yè)，包包括依照外國國（地區(qū)）法法律成立的企企業(yè)和其他取取得收入的組組織

3、。 第四條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第二條所稱實實際管理機構(gòu)構(gòu)，是指對企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營、人員、賬賬務(wù)、財產(chǎn)等等實施實質(zhì)性性全面管理和和控制的機構(gòu)構(gòu)。 第五條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第二條第三款款所稱機構(gòu)、場場所，是指在在中國境內(nèi)從從事生產(chǎn)經(jīng)營營活動的機構(gòu)構(gòu)、場所，包包括：（一）管理機構(gòu)構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)構(gòu)、辦事機構(gòu)構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)農(nóng)場、開采自自然資源的場場所； （三）提供勞務(wù)務(wù)的場所； （四）從事建筑筑、安裝、裝裝配、修理、勘勘探等工程作作業(yè)的場所； （五）其他從事事生產(chǎn)經(jīng)營活活動的機構(gòu)、場場所。 非居民企業(yè)委托托營業(yè)代理人人在中國境內(nèi)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動的，包包括委托單位位和個人經(jīng)常常代其簽訂合合同，或者

4、儲儲存、交付貨貨物等，該營營業(yè)代理人視視為非居民企企業(yè)在中國境境內(nèi)設(shè)立的機機構(gòu)、場所 第三條 居民企企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其其來源于中國國境內(nèi)、境外外的所得繳納納企業(yè)所得稅稅。 非居民企企業(yè)在中國境境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)設(shè)機構(gòu)、場所所取得的來源源于中國境內(nèi)內(nèi)的所得，以以及發(fā)生在中中國境外但與與其所設(shè)機構(gòu)構(gòu)、場所有實實際聯(lián)系的所所得，繳納企企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)業(yè)在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所的，或或者雖設(shè)立機機構(gòu)、場所但但取得的所得得與其所設(shè)機機構(gòu)、場所沒沒有實際聯(lián)系系的，應(yīng)當(dāng)就就其來源于中中國境內(nèi)的所所得繳納企業(yè)業(yè)所得稅。第六條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第三條所稱所所得，包括銷銷售貨物所得得、

5、提供勞務(wù)務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓讓財產(chǎn)所得、股股息紅利等權(quán)權(quán)益性投資所所得、利息所所得、租金所所得、特許權(quán)權(quán)使用費所得得、接受捐贈贈所得和其他他所得。第七條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第三條所稱來來源于中國境境內(nèi)、境外的的所得，按照照以下原則確確定：（一）銷售貨物物所得，按照照交易活動發(fā)發(fā)生地確定； （二）提供勞務(wù)務(wù)所得，按照照勞務(wù)發(fā)生地地確定； （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)所得，不動動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得按照不動產(chǎn)產(chǎn)所在地確定定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得按照轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企企業(yè)或者機構(gòu)構(gòu)、場所所在在地確定，權(quán)權(quán)益性投資資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得按照被投資資企業(yè)所在地地確定； （四）股息紅利利等權(quán)益性投投資所得，按按照分配所得得的企業(yè)所在在地確定； （五）

6、利息所得得、租金所得得、特許權(quán)使使用費所得，按按照負(fù)擔(dān)或者者支付所得的的企業(yè)或者機機構(gòu)、場所所所在地確定； （六）其他所得得，由國務(wù)院院財政、稅務(wù)務(wù)主管部門確確定。 第八條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第三條所稱實實際聯(lián)系，是是指非居民企企業(yè)在中國境境內(nèi)設(shè)立的機機構(gòu)、場所擁擁有據(jù)以取得得所得的股權(quán)權(quán)、債權(quán)，以以及擁有、管管理、控制據(jù)據(jù)以取得所得得的財產(chǎn)等。第四條 企業(yè)所所得稅的稅率率為25。 非居民企企業(yè)取得本法法第三條第三三款規(guī)定的所所得，適用稅稅率為20。第二章 應(yīng)納納稅所得額第二章 應(yīng)納納稅所得額第一節(jié) 一般般規(guī)定 第五條 企業(yè)每一納納稅年度的收收入總額，減減除不征稅收收入、免稅收收入、各項扣扣除以

7、及允許許彌補的以前前年度虧損后后的余額，為為應(yīng)納稅所得得額。第九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅所得得額的計算，以以權(quán)責(zé)發(fā)生制制為原則，屬屬于當(dāng)期的收收入和費用，不不論款項是否否收付，均作作為當(dāng)期的收收入和費用；不屬于當(dāng)期期的收入和費費用，即使款款項已經(jīng)在當(dāng)當(dāng)期收付，也也不作為當(dāng)期期的收入和費費用。本條例例和國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門另有有規(guī)定的除外外。 第十條 企業(yè)業(yè)所得稅法第第五條所稱虧虧損，是指企企業(yè)根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法和和本條例的規(guī)規(guī)定將每一納納稅年度的收收入總額減除除免稅收入和和各項扣除以以后小于零的的數(shù)額。 第十一條 企企業(yè)所得稅法法第五十五條條所稱清算所所得，是指企企業(yè)的全部資資產(chǎn)可變現(xiàn)價價值或

8、者交易易價格減除資資產(chǎn)凈值、清清算費用、相相關(guān)稅費等后后的余額。 投資方企業(yè)從被被清算企業(yè)分分得的剩余資資產(chǎn)，其中相相當(dāng)于從被清清算企業(yè)累計計未分配利潤潤和累計盈余余公積中應(yīng)當(dāng)當(dāng)分得的部分分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)為股息所得得；剩余資產(chǎn)產(chǎn)扣除上述股股息所得后的的余額，超過過或者低于投投資成本的部部分，應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者者損失。 第二節(jié) 收 入第六條企業(yè)以以貨幣形式和和非貨幣形式式從各種來源源取得的收入入，為收入總總額。包括：(一)銷售貨物物收入；(二)提供勞務(wù)務(wù)收入；(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)收入；(四)股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益；(五)利息收入入；(六)租金收入入；(七)特許權(quán)使使用費收入；(八)

9、接受捐贈贈收入；(九)其他收入入第十二條 企企業(yè)所得稅法法第六條所稱稱企業(yè)取得收收入的貨幣形形式，包括現(xiàn)現(xiàn)金、存款、應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到到期的債券投投資以及債務(wù)務(wù)的豁免等。 企業(yè)所得稅法第第六條所稱企企業(yè)取得收入入的非貨幣形形式，包括存存貨、固定資資產(chǎn)、生物資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、股權(quán)投投資、不準(zhǔn)備備持有至到期期的債券投資資、勞務(wù)以及及有關(guān)權(quán)益等等。 第十三條 企企業(yè)所得稅法法第六條所稱稱企業(yè)以非貨貨幣形式取得得的收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公允允價值確定收收入額。前款所稱公允價價值，是指按按照市場價格格確定的價值值。 第十四條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（一一）項所稱銷銷售貨物收入入，是指企

10、業(yè)業(yè)銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、原材料料、包裝物、低低值易耗品以以及其他存貨貨取得的收入入。 第十五條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（二二）項所稱提提供勞務(wù)收入入，是指企業(yè)業(yè)從事建筑安安裝、修理修修配、交通運運輸、倉儲租租賃、金融保保險、郵電通通信、咨詢經(jīng)經(jīng)紀(jì)、文化體體育、科學(xué)研研究、技術(shù)服服務(wù)、教育培培訓(xùn)、餐飲住住宿、中介代代理、衛(wèi)生保保健、社區(qū)服服務(wù)、旅游、娛娛樂、加工以以及其他勞務(wù)務(wù)服務(wù)活動取取得的收入。第十六條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（三三）項所稱轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入入，是指企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資資產(chǎn)、生物資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、股權(quán)、債債權(quán)等財產(chǎn)取取得的收入。第十七條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（四四）項所稱股股

11、息、紅利等等權(quán)益性投資資收益，是指指企業(yè)因權(quán)益益性投資從被被投資方取得得的收入。股息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資收收益，除國務(wù)務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門另有規(guī)定外外，按照被投投資方作出利利潤分配決定定時間確認(rèn)收收入的實現(xiàn)。第十八條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（五五）項所稱利利息收入，是是指企業(yè)將資資金提供他人人使用但不構(gòu)構(gòu)成權(quán)益性投投資，或者因因他人占用本本企業(yè)資金取取得的收入，包包括存款利息息、貸款利息息、債券利息息、欠款利息息等收入。第十九條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（六六）項所稱租租金收入，是是指企業(yè)提供供固定資產(chǎn)、包包裝物或者其其他資產(chǎn)的使使用權(quán)取得的的收入。租金收入，按照照合同約定的的承租人應(yīng)

12、付付租金的日期期確認(rèn)收入的的實現(xiàn)。 第二十條 企企業(yè)所得稅法法第六條第（七七）項所稱特特許權(quán)使用費費收入，是指指企業(yè)提供專專利權(quán)、非專專利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)以及其他他特許權(quán)的使使用權(quán)取得的的收入。特許權(quán)使用費收收入，按照合合同約定的特特許權(quán)使用人人應(yīng)付特許權(quán)權(quán)使用費的日日期確認(rèn)收入入的實現(xiàn)。 第二十一條 企業(yè)所得稅稅法第六條第第（八）項所所稱接受捐贈贈收入，是指指企業(yè)接受的的來自其他企企業(yè)、組織或或者個人無償償給予的貨幣幣性資產(chǎn)、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)。 接受捐贈收入，在在實際收到捐捐贈資產(chǎn)時確確認(rèn)收入的實實現(xiàn)。 第二十二條 企業(yè)所得稅稅法第六條第第（九）項所所稱其他收入入，是指企業(yè)業(yè)取得的除

13、企企業(yè)所得稅法法第六條第（一一）項至第（八八）項收入外外的其他收入入，包括企業(yè)業(yè)資產(chǎn)溢余收收入、逾期未未退包裝物押押金收入、確確實無法償付付的應(yīng)付款項項、已作壞賬賬損失處理后后又收回的應(yīng)應(yīng)收款項、債債務(wù)重組收入入、補貼收入入、違約金收收入、匯兌收收益等。第二十三條 企業(yè)的下列列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)可以分期期確認(rèn)收入的的實現(xiàn)： （一）以分期收收款方式銷售售貨物的，按按照合同約定定的收款日期期確認(rèn)收入的的實現(xiàn)； （二）企業(yè)受托托加工制造大大型機械設(shè)備備、船舶、飛飛機等，以及及從事建筑、安安裝、裝配工工程業(yè)務(wù)或者者提供勞務(wù)等等，持續(xù)時間間超過12個月的，按照照納稅年度內(nèi)內(nèi)完工進(jìn)度或或者完成的工工作量確認(rèn)收

14、收入的實現(xiàn)。 第二十四條 采取產(chǎn)品分分成方式取得得收入的，按按照企業(yè)分得得產(chǎn)品的時間間確認(rèn)收入的的實現(xiàn)，其收收入額按照產(chǎn)產(chǎn)品的公允價價值確定。 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換，以及及將貨物、財財產(chǎn)、勞務(wù)用用于捐贈、償償債、贊助、集集資、廣告、樣樣品、職工福福利和利潤分分配等用途的的，應(yīng)當(dāng)視同同銷售貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提提供勞務(wù)，但但國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定的除外。 第七條收入總總額中的下列列收入為不征征稅收入：(一)財政撥款款；(二)依法收取取并納人財政政管理的行政政事業(yè)性收費費、政府性基基金；(三)國務(wù)院規(guī)規(guī)定的其他不不征稅收入。第二十六條 企業(yè)所得稅稅法第七條第第（一

15、）項所所稱財政撥款款，是指各級級政府對納入入預(yù)算管理的的事業(yè)單位、社社會團(tuán)體等組組織撥付的財財政資金，但但國務(wù)院和國國務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門另有規(guī)定的的除外。 企業(yè)所得稅法第第七條第（二二）項所稱行行政事業(yè)性收收費，是指企企業(yè)根據(jù)法律律法規(guī)等有關(guān)關(guān)規(guī)定，依照照國務(wù)院規(guī)定定程序批準(zhǔn)，在在實施社會公公共管理，以以及在向公民民、法人或者者其他組織提提供特定公共共服務(wù)過程中中，向特定對對象收取并納納入財政管理理的費用。 企業(yè)所得稅法第第七條第（二二）項所稱政政府性基金，是是指企業(yè)根據(jù)據(jù)法律、行政政法規(guī)等有關(guān)關(guān)規(guī)定，代政政府收取的具具有專項用途途的財政資金金。 企業(yè)所得稅法第第七條第（三三）項所稱國

16、國務(wù)院規(guī)定的的其他不征稅稅收入，是指指企業(yè)取得的的，經(jīng)國務(wù)院院批準(zhǔn)的國務(wù)務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門規(guī)定專項用用途的財政性性資金。第三節(jié) 扣 除 第八條企業(yè)業(yè)實際發(fā)生的與取得收入入有關(guān)的、合理的支出，包包括成本、費費用、稅金、損損失和其他支支出，準(zhǔn)予在在計算應(yīng)納稅稅所得額時扣扣除。第二十七條 企業(yè)所得稅稅法第八條所所稱有關(guān)的支支出，是指與與取得收入直直接相關(guān)的支支出。 企業(yè)所得稅法第第八條所稱合合理的支出，是是指符合生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動常常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計計入當(dāng)期損益益或者有關(guān)資資產(chǎn)成本的必必要和正常的支出。 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)區(qū)分收益性支支出和資本性性支出。收益益性支出在發(fā)發(fā)生當(dāng)期直接接扣

17、除；資本本性支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照稅收法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定分分期扣除或者者計入有關(guān)資資產(chǎn)成本，不不得在發(fā)生當(dāng)當(dāng)期直接扣除除。 除企業(yè)所得稅法法和本條例另另有規(guī)定外，企企業(yè)實際發(fā)生生的成本、費費用、稅金、損損失和其他支支出，不得重重復(fù)扣除。第二十九條 企業(yè)所得稅稅法第八條所所稱成本，是指企企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動中發(fā)發(fā)生的銷售成成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及及其他耗費。 第三十條 企企業(yè)所得稅法法第八條所稱稱費用，是指指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動中中發(fā)生的銷售售費用、管理理費用和財務(wù)務(wù)費用，已經(jīng)經(jīng)計入成本的的有關(guān)費用除除外。第三十一條 企業(yè)所得稅稅法第八條所所稱稅金，是是指企業(yè)發(fā)生生的除企業(yè)所所得稅和允許許抵扣

18、的增值值稅以外的各各項稅金及其其附加。第三十二條 企業(yè)所得稅稅法第八條所所稱損失，是是指企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營活動動中發(fā)生的固固定資產(chǎn)和存存貨的盤虧、毀毀損、報廢損損失，轉(zhuǎn)讓財財產(chǎn)損失，呆呆賬損失，壞壞賬損失，自自然災(zāi)害等不不可抗力因素素造成的損失失以及其他損損失。 企業(yè)發(fā)生的損失失，減除責(zé)任任人賠償和保保險賠款后的的余額，按照照國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門的規(guī)定定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損損失處理的資資產(chǎn)，在以后后納稅年度全全部收回或者者部分收回時時，應(yīng)當(dāng)計入入當(dāng)期收入。 第三十三條 企業(yè)所得稅稅法第八條所所稱其他支出出，是指除成成本、費用、稅稅金、損失外外，企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營活動動中發(fā)生的有有關(guān)的、合

19、理理的支出。第三十四條 企業(yè)發(fā)生的的合理的工資資薪金，準(zhǔn)予予扣除。 前款所稱工資薪薪金，是指企企業(yè)每一納稅稅年度支付給給在本企業(yè)任任職或者受雇雇的員工的所所有現(xiàn)金或者者非現(xiàn)金形式式的勞動報酬酬，包括基本本工資、獎金金、津貼、補補貼、年終加加薪、加班工工資，以及與與任職或者受受雇有關(guān)的其其他支出。 第三十五條 企業(yè)按照國國務(wù)院有關(guān)主主管部門或者者省級人民政政府規(guī)定的范范圍和標(biāo)準(zhǔn)為為職工繳納的的基本養(yǎng)老保保險費、基本本醫(yī)療保險費費、失業(yè)保險險費、工傷保保險費、生育育保險費等基基本社會保險險費和住房公公積金，準(zhǔn)予予扣除。 企業(yè)繳納的補充充養(yǎng)老保險費費、補充醫(yī)療療保險費，在在國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部

20、門規(guī)定的的范圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣扣除。 第三十六條 除企業(yè)按照照國家有關(guān)規(guī)規(guī)定為特殊工工種職工支付付的人身安全全保險費和國國務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門規(guī)定可以扣扣除的其他商商業(yè)保險費外外，企業(yè)為其其投資者或者者職工向商業(yè)業(yè)保險機構(gòu)投投保商業(yè)保險險發(fā)生的保險險費，不得扣扣除。 第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動中中發(fā)生的合理理的不需要資資本化的借款款費用，準(zhǔn)予予扣除。 企業(yè)為購置、建建造和生產(chǎn)固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和經(jīng)經(jīng)過12個月以上上的建造才能能達(dá)到預(yù)定可可銷售狀態(tài)的的存貨發(fā)生借借款的，在有有關(guān)資產(chǎn)購建建期間發(fā)生的的合理的借款款費用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為資本性性支出計入有有關(guān)資產(chǎn)的成成本，并按照照本條例有

21、關(guān)關(guān)規(guī)定扣除。第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動中中發(fā)生的下列列利息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企企業(yè)向金融企企業(yè)借款的利利息支出、金金融企業(yè)的各各項存款利息息支出和同業(yè)業(yè)拆借利息支支出、企業(yè)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債債券的利息支支出； （二）非金融企企業(yè)向非金融融企業(yè)借款的的利息支出，不不超過按照金金融企業(yè)同期期同類貸款利利率計算的數(shù)數(shù)額的部分。 第三十九條 企業(yè)在貨幣幣交易中，以以及納稅年度度終了將人民民幣以外的貨貨幣性資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債按照期末末即期人民幣幣匯率中間價價折算為人民民幣時產(chǎn)生的的匯兌損失，除除已經(jīng)計入有有關(guān)資產(chǎn)成本本以及與向所所有者進(jìn)行利利潤分配相關(guān)關(guān)的部分外，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 第四十條 企企業(yè)

22、發(fā)生的職職工福利費支支出，不超過過工資薪金總總額14的部分分，準(zhǔn)予扣除除。 第四十一條 企業(yè)撥繳的的職工工會經(jīng)經(jīng)費支出，不不超過工資薪薪金總額2的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 第四十二條 除國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門另有有規(guī)定外，企企業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)費費支出，不超超過工資薪金金總額2.55的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；超超過部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在以后納納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)營營活動有關(guān)的的業(yè)務(wù)招待費費，按照發(fā)生生額的60扣除。 第四十四條 企業(yè)每一納納稅年度發(fā)生生的符合條件件的廣告費和和業(yè)務(wù)宣傳費費，除國務(wù)院院財政、稅務(wù)務(wù)主管部門另另有規(guī)定外，不不超過當(dāng)年銷銷售（營業(yè)）收收入15的部分

23、分，準(zhǔn)予扣除除；超過部分分，準(zhǔn)予在以以后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十五條 企業(yè)按照法法律、行政法法規(guī)有關(guān)規(guī)定定提取的用于于環(huán)境保護(hù)、生生態(tài)恢復(fù)等專專項資金，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。上上述專項資金金提取以后改改變用途的，不不得扣除。 第四十六條 企業(yè)參加財財產(chǎn)保險，按按照規(guī)定繳納納的保險費，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 第四十七條 企業(yè)根據(jù)生生產(chǎn)經(jīng)營活動動的需要租入入固定資產(chǎn)支支付的租賃費費，按照以下下方法扣除： （一）以經(jīng)營租租賃方式租入入固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的租賃費費，按照租賃賃期限均勻扣扣除； （二）以融資租租賃方式租入入固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的租賃費費，按照規(guī)定定構(gòu)成融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)價值的部分分應(yīng)當(dāng)提取折折舊費用，分分期扣除

24、。 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的的合理的勞動動保護(hù)支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 第四十九條 企業(yè)之間支支付的管理費費、企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機構(gòu)之間間支付的租金金和特許權(quán)使使用費，以及及非銀行企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)構(gòu)之間支付的的利息，不得得扣除。 第五十條 非非居民企業(yè)在在中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立的機構(gòu)、場場所，就其中中國境外總機機構(gòu)發(fā)生的與與本機構(gòu)、場場所生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)的費用用，能夠提供供總機構(gòu)出具具的費用匯集集范圍、定額額、分配依據(jù)據(jù)和方法等證證明文件，并并合理計算分分?jǐn)偟?，?zhǔn)予予扣除。 第九條企業(yè)發(fā)發(fā)生的公益性性捐贈支出，在在年度利潤總總額12以內(nèi)的的部分，準(zhǔn)予予在計算應(yīng)納納稅所得額時時扣除。第五十一條 企業(yè)所得稅稅法第九條所所

25、稱公益性捐捐贈，是指企企業(yè)通過縣級級以上人民政政府及其部門門，或者通過過省級以上人人民政府有關(guān)關(guān)部門認(rèn)定的的公益性社會會團(tuán)體，用于于中華人民民共和國公益益事業(yè)捐贈法法規(guī)定的公公益事業(yè)的捐捐贈。 第五十二條 本條例第五五十一條所稱稱公益性社會會團(tuán)體，是指指同時符合下下列條件的基基金會、慈善善組織等社會會團(tuán)體： （一）依法登記記，具有法人人資格； （二）以發(fā)展公公益事業(yè)為宗宗旨，并不以以營利為目的的； （三）全部資產(chǎn)產(chǎn)及其增值為為該法人所有有； （四）收益和營營運結(jié)余主要要用于設(shè)立目目的的事業(yè)； （五）終止后的的剩余財產(chǎn)不不歸屬任何個個人或者營利利組織；（六）不經(jīng)營與與其設(shè)立目的的無關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)；（

26、七）有健全的的財務(wù)會計制制度；（八）捐贈者不不以任何形式式參與社會團(tuán)團(tuán)體財產(chǎn)的分分配； （九）國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門規(guī)定定的其他條件件。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的的公益性捐贈贈支出，不超超過年度利潤潤總額12的部分分，準(zhǔn)予扣除除。 年度利潤總額，是是指企業(yè)按照照國家統(tǒng)一會會計制度的規(guī)規(guī)定計算的年年度會計利潤潤。第十條在計算算應(yīng)納稅所得得額時，下列列支出不得扣扣除：(一)向投資者者支付的股息息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資收收益款項；(二)企業(yè)所得得稅稅款；(三)稅收滯滯納金；(四)罰金、罰罰款和被沒收收財物的損失失；(五)本法第九九條規(guī)定以外外的捐贈支出出；(六)贊助支出出；(七)未經(jīng)核定定的準(zhǔn)備金

27、支支出；(八)與取得收收入無關(guān)的其其他支出。第五十四條 企業(yè)所得稅稅法第十條第第（六）項所所稱贊助支出出，是指企業(yè)業(yè)發(fā)生的與生生產(chǎn)經(jīng)營活動動無關(guān)的各種種非廣告性質(zhì)質(zhì)支出。 第五十五條 企業(yè)所得稅稅法第十條第第（七）項所所稱未經(jīng)核定定的準(zhǔn)備金支支出，是指不不符合本條例例和國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門規(guī)定定的各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出。第四節(jié) 資產(chǎn)產(chǎn)的稅務(wù)處理理第五十六條 企業(yè)的各項項資產(chǎn)，包括括固定資產(chǎn)、生生物資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)、長長期待攤費用用、投資資產(chǎn)產(chǎn)、存貨等，以以歷史成本為為計稅基礎(chǔ)。 前款所稱歷史成成本，是指企企業(yè)取得該項項資產(chǎn)時實際際發(fā)生的支出出。 企業(yè)持有各項資資產(chǎn)

28、期間產(chǎn)生生資產(chǎn)增值或或者減值，除除國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門規(guī)定可可以確認(rèn)損益益外，不得調(diào)調(diào)整該資產(chǎn)的的計稅基礎(chǔ)。第十一條在計計算應(yīng)納稅所所得額時，企企業(yè)按照規(guī)定定計算的固定定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 下列固定資產(chǎn)產(chǎn)不得計算折折舊扣除：(一)房屋、建建筑物以外未未投入使用的的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租租賃方式租人人的固定資產(chǎn)產(chǎn)；(三)以融資租租賃方式租出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)；(四)已足額提提取折舊仍繼繼續(xù)使用的固固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營活活動無關(guān)的固固定資產(chǎn)；(六)單獨估價價作為固定資資產(chǎn)人賬的土土地；(七)其他不得得計算折舊扣扣除的固定資資產(chǎn)。第五十七條 企業(yè)所得稅稅法第十一條條所稱固定資資產(chǎn)，是指企

29、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)、出租或或者經(jīng)營管理理而持有的、使使用時間超過過12個月的非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，包括房屋屋、建筑物、機機器、機械、運運輸工具以及及其他與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有關(guān)的設(shè)備、器器具、工具等等。第五十八條 固定資產(chǎn)按按照以下方法法確定計稅基基礎(chǔ)： （一）外購的固固定資產(chǎn)，以以購買價款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費為計稅稅基礎(chǔ)； （二）自行建造造的固定資產(chǎn)產(chǎn)，以竣工結(jié)結(jié)算前發(fā)生的的支出為計稅稅基礎(chǔ)； （三）融資租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，以租賃合合同約定的付付款總額和承承租人在簽訂訂租賃合同過過程中發(fā)生的的相關(guān)費用為為計稅基礎(chǔ)，租租賃合同未約約定付款總額額的，以該資資產(chǎn)的公允價價值和承租人人在簽訂租賃

30、賃合同過程中中發(fā)生的相關(guān)關(guān)費用為計稅稅基礎(chǔ)； （四）盤盈的固固定資產(chǎn)，以以同類固定資資產(chǎn)的重置完完全價值為計計稅基礎(chǔ)； （五）通過捐贈贈、投資、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)務(wù)重組等方式式取得的固定定資產(chǎn)，以該該資產(chǎn)的公允允價值和支付付的相關(guān)稅費費為計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)； （六）改建的固固定資產(chǎn)，除除企業(yè)所得稅稅法第十三條條第（一）項項、第（二）項項規(guī)定外，以以改建過程中中發(fā)生的改建建支出增加計計稅基礎(chǔ)。 第五十九條 固定資產(chǎn)按按照直線法計計算的折舊，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定定資產(chǎn)使用月月份的次月起起計算折舊；停止使用的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從停止使使用月份的次次月起停止計計算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固固定資產(chǎn)

31、的性性質(zhì)和使用情情況，合理確確定固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計凈殘殘值。固定資資產(chǎn)的預(yù)計凈凈殘值一經(jīng)確確定，不得變變更。第六十條 除除國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定外，固定定資產(chǎn)計算折折舊的最低年年限如下：（一）房屋、建建筑物，為220年； （二）火車、輪輪船、機器、機機械和其他生生產(chǎn)設(shè)備，為為10年； （三）火車、輪輪船以外的運運輸工具以及及與生產(chǎn)經(jīng)營營活動有關(guān)的的器具、工具具、家具等，為為5年； （四）電子設(shè)備備，為3年。 第六十一條 從事開采石石油、天然氣氣等礦產(chǎn)資源源的企業(yè)，在在開始商業(yè)性性生產(chǎn)之前發(fā)發(fā)生的費用和和有關(guān)固定資資產(chǎn)的折耗、折折舊方法，由由國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門另行規(guī)規(guī)定。

32、 第六十二條 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)按照以以下方法確定定計稅基礎(chǔ)： （一）外購生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)，以購買價價款和支付的的相關(guān)稅費為為計稅基礎(chǔ)； （二）通過捐贈贈、投資、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)務(wù)重組等方式式取得的生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)，以該資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值和支付的相相關(guān)稅費為計計稅基礎(chǔ)。 前款所稱生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)，是是指為生產(chǎn)農(nóng)農(nóng)林產(chǎn)品、提提供勞務(wù)或者者出租等目的的持有的生物物資產(chǎn)，包括括經(jīng)濟(jì)林、薪薪炭林、產(chǎn)畜畜和役畜等。 第六十三條 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)按照直直線法計算的的折舊，準(zhǔn)予予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)投入使用月月份的次月起起計算折舊；停止使用的的生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從停止使用用

33、月份的次月月起停止計算算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)的性質(zhì)和和使用情況，合合理確定生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計凈殘殘值。生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)的的預(yù)計凈殘值值一經(jīng)確定，不不得變更。 第六十四條 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)計算折折舊的最低年年限如下： （一）林木類生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)，為100年； （二二）畜類生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)，為3年。 第十二條在計計算應(yīng)納稅所所得額時，企企業(yè)按照規(guī)定定計算的無形形資產(chǎn)攤銷費費用，準(zhǔn)予扣扣除。 下列無形資產(chǎn)產(chǎn)不得計算攤攤銷費用扣除除：(一)自行開發(fā)發(fā)的支出已在在計算應(yīng)納稅稅所得額時扣扣除的無形資資產(chǎn)； (二)自創(chuàng)商譽；(三)與經(jīng)營活活動無關(guān)的無無形資產(chǎn)；(四)其他不得計計

34、算攤銷費用用扣除的無形形資產(chǎn)。第六十五條 企業(yè)所得稅稅法第十二條條所稱無形資資產(chǎn)，是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)、出租或或者經(jīng)營管理理而持有的、沒沒有實物形態(tài)態(tài)的非貨幣性性長期資產(chǎn)，包包括專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、著作作權(quán)、土地使使用權(quán)、非專專利技術(shù)、商商譽等。第六十六條 無形資產(chǎn)按按照以下方法法確定計稅基基礎(chǔ)： （一）外購的無無形資產(chǎn)，以以購買價款、支支付的相關(guān)稅稅費以及直接接歸屬于使該該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定用途發(fā)生生的其他支出出為計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)； （二）自行開發(fā)發(fā)的無形資產(chǎn)產(chǎn)，以開發(fā)過過程中符合資資本化條件后后至達(dá)到預(yù)定定用途前發(fā)生生的支出為計計稅基礎(chǔ)； （三）通過捐贈贈、投資、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債

35、務(wù)務(wù)重組等方式式取得的無形形資產(chǎn)，以該該資產(chǎn)的公允允價值和支付付的相關(guān)稅費費為計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。 第六十七條 無形資產(chǎn)按按照直線法計計算的攤銷費費用，準(zhǔn)予扣扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷銷年限不得低低于10年。 作為投資或者受受讓的無形資資產(chǎn)，有關(guān)法法律規(guī)定或者者合同約定使使用年限的，可可以按照規(guī)定定或者約定的的使用年限分分期攤銷。 外購商譽的支出出，在企業(yè)整整體轉(zhuǎn)讓或者者清算時，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。第十三條在計計算應(yīng)納稅所所得時，企業(yè)業(yè)發(fā)生的下列列支出作為長長期待攤費用用，按照規(guī)定定攤銷的，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除： (一)已足足額提取折舊舊的固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建支出出；(二)租入固定定資產(chǎn)的改建建支出；(三)固定資產(chǎn)產(chǎn)的大修理支

36、支出；(四)其他應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為長期待待攤費用的支支出。第六十八條 企業(yè)所得稅稅法第十三條條第（一）項項和第（二）項項所稱固定資資產(chǎn)的改建支支出，是指改改變房屋或者者建筑物結(jié)構(gòu)構(gòu)、延長使用用年限等發(fā)生生的支出。 企業(yè)所得稅法第第十三條第（一一）項所規(guī)定定的支出，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計尚可使使用年限分期期攤銷；第（二二）項所規(guī)定定的支出，按按照合同約定定的剩余租賃賃期限分期攤攤銷。改建的固定資產(chǎn)產(chǎn)延長使用年年限的，除企企業(yè)所得稅法法第十三條第第（一）項和和第（二）項項規(guī)定外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長長折舊年限。第六十九條 企業(yè)所得稅稅法第十三條條第（三）項項所稱固定資資產(chǎn)的大修理理支出，是指指同時符合下下列條件的

37、支支出：（一）修理支出出達(dá)到取得固固定資產(chǎn)時的的計稅基礎(chǔ)550以上； （二）修理后固固定資產(chǎn)的使使用年限延長長2年以上。 企業(yè)所得稅法第第十三條第（三三）項所規(guī)定定的支出，按按照固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用年年限分期攤銷銷。第十四條企業(yè)業(yè)對外投資期期間，投資資資產(chǎn)的成本在在計算應(yīng)納稅稅所得額時不不得扣除。第七十條 企企業(yè)所得稅法法第十四條所所稱投資資產(chǎn)產(chǎn)，是指企業(yè)業(yè)對外進(jìn)行權(quán)權(quán)益性投資和和債權(quán)性投資資形成的資產(chǎn)產(chǎn)。 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者者處置投資資資產(chǎn)時，投資資資產(chǎn)的成本本，準(zhǔn)予扣除除。 投資資產(chǎn)按照以以下方法確定定成本： （一）通過支付付現(xiàn)金方式取取得的投資資資產(chǎn)，以購買買價款為成本本； （二）通過支付付現(xiàn)

38、金以外的的方式取得的的投資資產(chǎn)，以以該資產(chǎn)的公公允價值和支支付的相關(guān)稅稅費為成本。第十五條企業(yè)業(yè)使用或者銷銷售存貨，按按照規(guī)定計算算的存貨成本本，準(zhǔn)予在計計算應(yīng)納稅所所得額時扣除除。第七十一條 企業(yè)所得稅稅法第十五條條所稱存貨，是是指企業(yè)持有有以備出售的的產(chǎn)品或者商商品、處在生生產(chǎn)過程中的的在產(chǎn)品、在在生產(chǎn)或者提提供勞務(wù)過程程中耗用的材材料和物料等等。存貨按照以下方方法確定成本本： （一）通過支付付現(xiàn)金方式取取得的存貨，以以購買價款和和支付的相關(guān)關(guān)稅費為成本本； （二）通過支付付現(xiàn)金以外的的方式取得的的存貨，以該該存貨的公允允價值和支付付的相關(guān)稅費費為成本； （三）生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)收獲獲的農(nóng)產(chǎn)

39、品，以以產(chǎn)出或者采采收過程中發(fā)發(fā)生的材料費費、人工費和和分?jǐn)偟拈g接接費用等必要要支出為成本本。 第七十二條 企業(yè)使用或或者銷售的存存貨的成本計計算方法，可可以在先進(jìn)先先出法、加權(quán)權(quán)平均法、個個別計價法中中選用一種。計計價方法一經(jīng)經(jīng)選用，不得得隨意變更。 第十六條企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該該項資產(chǎn)的凈凈值，準(zhǔn)予在在計算應(yīng)納稅稅所得額時扣扣除。第七十三條 企業(yè)所得稅稅法第十六條條所稱資產(chǎn)的的凈值和第十十九條所稱財財產(chǎn)的凈值，是是指有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、財產(chǎn)的計計稅基礎(chǔ)減除除按照規(guī)定已已經(jīng)扣除的折折舊、折耗、攤攤銷、準(zhǔn)備金金等后的余額額。第十七條企業(yè)業(yè)在匯總計算算繳納企業(yè)所所得稅時，其其境外營業(yè)機機構(gòu)的虧損不不得抵減

40、境內(nèi)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的的盈利。第十八條企業(yè)業(yè)納稅年度發(fā)發(fā)生的虧損，準(zhǔn)準(zhǔn)予向以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)，用用以后年度的的所得彌補，但但結(jié)轉(zhuǎn)年限最最長不得超過過五年。第十九條非居居民企業(yè)取得得本法第三條條第三款規(guī)定定的所得，按按照下列方法法計算其應(yīng)納納稅所得額：(一)股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益和和利息、租金金、特許權(quán)使使用費所得，以以收入全額為為應(yīng)納稅所得得額； (二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所所得，以收入入全額減除財財產(chǎn)凈值后的的余額為應(yīng)納納稅所得額；(三)其他所得得，參照前兩兩項規(guī)定的方方法計算應(yīng)納納稅所得額。第二十條本章章規(guī)定的收入入、扣除的具具體范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的的稅務(wù)處理的的具體辦法，由由國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部

41、門規(guī)定。第七十四條 除國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門另有有規(guī)定外，企企業(yè)在重組過過程中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在交易發(fā)生生時確認(rèn)有關(guān)關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓讓所得或者損損失，相關(guān)資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照照交易價格重重新確定計稅稅基礎(chǔ)。第二十一條在在計算應(yīng)納稅稅所得額時，企企業(yè)財務(wù)、會會計處理辦法法與稅收法律律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定不一一致的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照稅收法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定計計算。第三章 應(yīng)納納稅額第三章 應(yīng)納納稅額第二十二條企企業(yè)的應(yīng)納稅稅所得額乘以以適用稅率，減減除依照本法法關(guān)于稅收優(yōu)優(yōu)惠的規(guī)定減減免和抵免的的稅額后的余余額，為應(yīng)納納稅額。第七十五條 企業(yè)所得稅稅法第二十二二條規(guī)定的應(yīng)應(yīng)納稅額計算算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納納稅所得

42、額適用稅率減免稅額抵免稅額 公式中的減免稅稅額和抵免稅稅額，是指按按照企業(yè)所得得稅法和國務(wù)務(wù)院的稅收優(yōu)優(yōu)惠規(guī)定減征征、免征和抵抵免的應(yīng)納稅稅額。 第二十三條企企業(yè)取得的下下列所得已在在境外繳納的的所得稅稅額額，可以從其其當(dāng)期應(yīng)納稅稅額中抵免，抵抵免限額為該該項所得依照照本法規(guī)定計計算的應(yīng)納稅稅額；超過抵抵免限額的部部分，可以在在以后五個年年度內(nèi)，用每每年度抵免限限額抵免當(dāng)年年應(yīng)抵稅額后后的余額進(jìn)行行抵補：(一)居民企業(yè)業(yè)來源于中國國境外的應(yīng)稅稅所得；(二)非居民企企業(yè)在中國境境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所，取取得發(fā)生在中中國境外但與與該機構(gòu)、場場所有實際聯(lián)聯(lián)系的應(yīng)稅所所得。第七十六條 企業(yè)所得稅法法第二

43、十三條條所稱已在境境外繳納的所所得稅稅額，是是指企業(yè)來源源于中國境外外的所得依照照中國境外稅稅收法律以及及相關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納并已已經(jīng)實際繳納納的企業(yè)所得得稅性質(zhì)的稅稅款。第七十七條 企業(yè)所得稅法法第二十三條條所稱抵免限限額，是指企企業(yè)來源于中中國境外的所所得，依照企企業(yè)所得稅法法和本條例的的規(guī)定計算的的應(yīng)納稅額。除除國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定外，該抵抵免限額應(yīng)當(dāng)當(dāng)分國（地區(qū)區(qū)）不分項計計算，其計算算公式如下：抵免限額中國國境內(nèi)、境外外所得依照企企業(yè)所得稅法法計算的應(yīng)納納稅總額來源于某國國（地區(qū)）的的應(yīng)納稅所得得額中國境內(nèi)、境境外應(yīng)納稅所所得總額第七十八條 企業(yè)所得稅法法第二十三條條

44、所稱五個年年度，是指從從企業(yè)取得的的來源于中國國境外的所得得，已經(jīng)在中中國境外繳納納的企業(yè)所得得稅性質(zhì)的稅稅額超過抵免免限額的當(dāng)年年的次年起連連續(xù)5個納稅年度度。第二十四條居居民企業(yè)從其其直接或者間間接控制的外外國企業(yè)分得得的來源于中中國境外的股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益，外國國企業(yè)在境外外實際繳納的的所得稅稅額額中屬于該項項所得負(fù)擔(dān)的的部分，可以以作為該居民民企業(yè)的可抵抵免境外所得得稅稅額，在在本法第二十十三條規(guī)定的的抵免限額內(nèi)內(nèi)抵免。第七十九條 企業(yè)所得稅稅法第二十四四條所稱直接接控制，是指指居民企業(yè)直直接持有外國國企業(yè)20以上股股份。 企業(yè)所得稅法第第二十四條所所稱間接控制制，是指居

45、民民企業(yè)以間接接持股方式持持有外國企業(yè)業(yè)20以上股股份，具體認(rèn)認(rèn)定辦法由國國務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門另行規(guī)定。 第八十條 企企業(yè)在依照企企業(yè)所得稅法法第二十三條條、第二十四四條的規(guī)定抵抵免企業(yè)所得得稅稅額時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提供中國國境外稅務(wù)機機關(guān)填發(fā)的稅稅款所屬年度度的有關(guān)納稅稅憑證。第四章 稅收收優(yōu)惠第四章 稅收收優(yōu)惠第二十五條 國國家對重點扶扶持和鼓勵發(fā)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和和項目，給予予企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。第二十六條 企企業(yè)的下列收收入為免稅收收入：(一)國債利息息收入；(二)符合條件件的居民企業(yè)業(yè)之間的股息息、紅利等權(quán)權(quán)益性投資收收益；(三)在中國境境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所的非非居民企業(yè)從從居民企業(yè)取取得與

46、該機構(gòu)構(gòu)、場所有實實際聯(lián)系的股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益；(四)符合條件件的非營利組組織的收入。第八十一條 企業(yè)所得稅稅法第二十六六條第（一）項項所稱國債利利息收入，是是指企業(yè)持有有國務(wù)院財政政部門發(fā)行的的國債取得的的利息收入。第八十二條 企業(yè)所得稅稅法第二十六六條第（二）項項所稱符合條條件的居民企企業(yè)之間的股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益，是指指居民企業(yè)直直接投資于其其他居民企業(yè)業(yè)取得的投資資收益；第（二二）項和第（三三）項所稱股股息、紅利等等權(quán)益性投資資收益，不包包括持有居民民企業(yè)公開發(fā)發(fā)行并上市流流通的股票連連續(xù)時間不超超過24個月取得得的權(quán)益性投投資收益。 第八十三條 企業(yè)所得稅稅

47、法第二十六六條第（四）項項所稱符合條條件的非營利利組織，是指指同時符合下下列條件的組組織： （一）依法履行行非營利組織織登記手續(xù)； （二）從事公益益性或者非營營利性活動； （三）取得的收收入除用于與與該組織有關(guān)關(guān)的、合理的的支出外，全全部用于登記記核定或者章章程規(guī)定的公公益性或者非非營利性事業(yè)業(yè)； （四）財產(chǎn)及其其孳息不用于于分配； （五）按照登記記核定或者章章程規(guī)定，該該組織注銷后后的剩余財產(chǎn)產(chǎn)用于公益性性或者非營利利性目的，或或者由登記管管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈贈給與該組織織性質(zhì)、宗旨旨相同的組織織，并向社會會公告； （六）投入人對對投入該組織織的財產(chǎn)不保保留或者享有有任何財產(chǎn)權(quán)權(quán)利； （七）工作人員

48、員及其高級管管理人員的報報酬控制在當(dāng)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一一定的幅度內(nèi)內(nèi)，不變相分分配該組織的的財產(chǎn)； （八）國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門規(guī)定定的其他條件件。 第八十四條 企業(yè)所得稅稅法第二十六六條第（四）項項所稱符合條條件的非營利利組織的收入入，不包括非非營利組織從從事營利性活活動取得的收收入，但國務(wù)務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門另有規(guī)定的的除外。第二十七條 企企業(yè)的下列所所得，可以免免征、減征企企業(yè)所得稅：(一)從事農(nóng)、林林、牧、漁業(yè)業(yè)項目的所得得；(二)從事國家家重點扶持的的公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項目投資資經(jīng)營的所得得； (三)從事符合條條件的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水項目的所所得；(四)企業(yè)符合合條

49、件的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(五)本法第三三條第三款規(guī)規(guī)定的所得。第八十五條 企業(yè)所得稅稅法第二十七七條第（一）項項規(guī)定的企業(yè)業(yè)從事農(nóng)、林林、牧、漁業(yè)業(yè)項目的所得得，可以免征征、減征企業(yè)業(yè)所得稅，是是指：（一）企業(yè)從事事下列項目的的所得，免征征企業(yè)所得稅稅：1蔬菜、谷物物、薯類、油油料、豆類、棉棉花、麻類、糖糖料、水果、堅堅果的種植； 2中藥材的種種植； 3林木的培育育和種植； 4牲畜、家禽禽的飼養(yǎng)； 5林產(chǎn)品的采采集； 6灌溉、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加工、獸獸醫(yī)等農(nóng)、林林、牧、漁服服務(wù)業(yè)項目； 7遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事事下列項目的的所得，減半半征收企業(yè)所所得稅：1花卉、飲料料和香料作物物的種植； 2海水養(yǎng)殖、

50、內(nèi)內(nèi)陸?zhàn)B殖。 國家禁止和限制制發(fā)展的項目目，不得享受受本條規(guī)定的的稅收優(yōu)惠。 第八十六條 企業(yè)所得稅稅法第二十七七條第（二）項項所稱國家重重點扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項目，是指指公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項目企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄規(guī)規(guī)定的港口碼碼頭、機場、鐵鐵路、公路、電電力、水利等等項目。企業(yè)從事前款規(guī)規(guī)定的國家重重點扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項目的投資資經(jīng)營的所得得，從項目取取得第一筆生生產(chǎn)經(jīng)營收入入所屬納稅年年度起，第一一年至第三年年免征企業(yè)所所得稅，第四四年至第六年年減半征收企企業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營、承承包建設(shè)和內(nèi)內(nèi)部自建自用用以上項目，不不得享受本條條規(guī)定的企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠。第八十七條 企業(yè)所得

51、稅稅法第二十七七條第（三）項項所稱符合條條件的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水項目，包包括公共污水水處理、公共共垃圾處理、沼沼氣綜合開發(fā)發(fā)利用、節(jié)能能技術(shù)改造、海海水淡化等，具具體條件和范范圍由國務(wù)院院財政、稅務(wù)務(wù)主管部門商商有關(guān)部門共共同制訂報國國務(wù)院批準(zhǔn)后后公布施行。 企業(yè)從事前款規(guī)規(guī)定的符合條條件的環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水項目的所所得，從項目目取得第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)營收收入所屬納稅稅年度起，第第一年至第三三年免征企業(yè)業(yè)所得稅，第第四年至第六六年減半征收收企業(yè)所得稅稅。第八十八條 依照本條例例第八十六條條和第八十七七條規(guī)定享受受減免稅優(yōu)惠惠的項目，在在減免稅期未未滿時轉(zhuǎn)讓的的，受讓方自自受讓之日起起，可以

52、在剩剩余期限內(nèi)享享受規(guī)定的減減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿滿后轉(zhuǎn)讓的，受受讓方不得就就該項目重復(fù)復(fù)享受減免稅稅優(yōu)惠。 第八十九條 企業(yè)所得稅法法第二十七條條第（四）項項所稱符合條條件的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得免征征、減征企業(yè)業(yè)所得稅，是是指一個納稅稅年度內(nèi)居民民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技技術(shù)所有權(quán)所所得不超過5000萬元的部分分免征企業(yè)所所得稅，超過過500萬元的的部分減半征征收企業(yè)所得得稅。第九十條 非非居民企業(yè)取取得企業(yè)所得得稅法第二十七七條第（五）項項規(guī)定的所得得，減按100的稅率征征收企業(yè)所得得稅，其中，下下列所得可以以免征企業(yè)所所得稅：（一）國際金融融組織貸款給給中國政府和和居民企業(yè)取取得的利息所所得； （二）在中國

53、境境內(nèi)未設(shè)立機機構(gòu)、場所的的非居民企業(yè)業(yè)，從其直接接投資的國家家需要重點扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)取得得的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資所得。 第二十八條符合合條件的小型型微利企業(yè)，減減按20的稅率率征收企業(yè)所所得稅。國家需要重點扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15的稅率率征收企業(yè)所所得稅。第九十一條 企業(yè)所得稅稅法第二十八八條第一款所所稱符合條件件的小型微利利企業(yè)，是指指從事國家非非限制和禁止止行業(yè)，并符符合下列條件件的企業(yè)： （一）制造業(yè)，年年度應(yīng)納稅所所得額不超過過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不超超過100人，資資產(chǎn)總額不超超過30000萬元； （二）非制造業(yè)業(yè)，年度應(yīng)納納稅所得額不不超過30萬元，從從業(yè)

54、人數(shù)不超超過80人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超過過1000萬元元。 第九十二條 企業(yè)所得稅稅法第二十八八條第二款所所稱國家需要要重點扶持的的高新技術(shù)企企業(yè)，是指擁擁有核心自主主知識產(chǎn)權(quán)，并并同時符合下下列條件的企企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服服務(wù)）屬于國國家重點支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域規(guī)定定的范圍； （二）研究開發(fā)發(fā)費用占銷售售收入不低于于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）收入占企企業(yè)總收入不不低于規(guī)定比比例； （四）科技人員員占企業(yè)職工工總數(shù)不低于于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)定管管理辦法規(guī)定定的其他條件件。第二十九條 民民族自治地方方的自治機關(guān)關(guān)對本民族自自治地方的企企業(yè)應(yīng)繳納的的企業(yè)所得稅稅中屬

55、于地方方分享的部分分，可以決定定減征或者免免征。自治州州、自治縣決決定減征或者者免征的，須須報省、自治治區(qū)、轄市人人民政府批準(zhǔn)準(zhǔn)。第九十三條 企業(yè)所得稅稅法第二十九九條所稱民族族自治地方，是是指按照中中華人民共和和國民族區(qū)域域自治法的的規(guī)定，實行行民族區(qū)域自自治的自治區(qū)區(qū)、自治州、自自治縣。對民族自治地方方內(nèi)國家限制制和禁止行業(yè)業(yè)的企業(yè)，不不得減征或者者免征企業(yè)所所得稅。第三十條 企業(yè)業(yè)的下列支出出，可以在計計算應(yīng)納稅所所得額時加計計扣除：(一)開發(fā)新技技術(shù)、新產(chǎn)品品、新工藝發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)費用；(二)安置殘疾疾人員及國家家鼓勵安置的的其他就業(yè)人人員所支付的的工資。第九十四條 企業(yè)所得稅稅法

56、第三十條條第（一）項項所稱研究開開發(fā)費用的加加計扣除，是是指企業(yè)為開開發(fā)新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新工工藝發(fā)生的研研究開發(fā)費用用，未形成無無形資產(chǎn)計入入當(dāng)期損益的的，在按照規(guī)規(guī)定實行1000扣除的的基礎(chǔ)上，按按照研究開發(fā)發(fā)費用的500加計扣除除；形成無形形資產(chǎn)的，按按照無形資產(chǎn)產(chǎn)成本的1550攤銷。第九十五條 企業(yè)所得稅稅法第三十條條第（二）項項所稱企業(yè)安安置殘疾人員員所支付的工工資的加計扣扣除，是指企企業(yè)安置殘疾疾人員的，在在按照支付給給殘疾職工工工資據(jù)實扣除除的基礎(chǔ)上，按按照支付給上上述人員工資資的100加計計扣除。第三十一條 創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)業(yè)從事國家需需要重點扶持持和鼓勵的創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資，可可以按投

57、資額額的一定比例例抵扣應(yīng)納稅稅所得額。（財稅2000731號號可抵扣700%）第九十六條 企業(yè)所得稅稅法第三十一一條所稱抵扣扣應(yīng)納稅所得得額，是指創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)業(yè)采取股權(quán)投投資方式投資資于未上市的的中小高新技技術(shù)企業(yè)2年以上的，可可以按照其投投資額的700在股權(quán)持持有滿2年的當(dāng)年抵抵扣該創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額；當(dāng)年不足足抵扣的，可可以在以后納納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)抵扣。第三十二條 企企業(yè)的固定資資產(chǎn)由于技術(shù)術(shù)進(jìn)步等原因因，確需加速速折舊的，可可以縮短折舊舊年限或者采采取加速折舊舊的方法。第九十七條 企業(yè)所得稅稅法第三十二二條規(guī)定可以以采取縮短折折舊年限或者者采取加速折折舊的方法的的固定資產(chǎn)，

58、包包括：（一）由于技術(shù)術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品品更新?lián)Q代較較快的固定資資產(chǎn)； （二）常年處于于強震動、高高腐蝕狀態(tài)的的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年年限方法的，最最低折舊年限限不得低于本本條例第六十十條規(guī)定折舊舊年限的600；采取加加速折舊方法法的，可以采采取雙倍余額額遞減法或者者年數(shù)總和法法。 第三十三條 企企業(yè)綜合利用用資源，生產(chǎn)產(chǎn)符合國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定定的產(chǎn)品所取取得的收入，可可以在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時減計收入入第九十八條 企業(yè)所得稅稅法第三十三三條所稱減計計收入，是指指企業(yè)以資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄規(guī)規(guī)定的資源作作為主要原材材料，生產(chǎn)非非國家限制和和禁止并符合合國家和行業(yè)業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的的產(chǎn)

59、品取得的的收入，減按按90計入收收入總額。 前款所稱原材料料占生產(chǎn)產(chǎn)品品材料的比例例不得低于資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第三十四條 企企業(yè)購置用于于環(huán)境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水、安安全生產(chǎn)等專專用設(shè)備的投投資額，可以以按一定比例例實行稅額抵抵免。第九十九條 企業(yè)所得稅法法第三十四條條所稱稅額抵抵免，是指企企業(yè)購置并實實際使用環(huán)環(huán)境保護(hù)專用用設(shè)備企業(yè)所所得稅優(yōu)惠目目錄、節(jié)節(jié)能節(jié)水專用用設(shè)備企業(yè)所所得稅優(yōu)惠目目錄和安安全生產(chǎn)專用用設(shè)備企業(yè)所所得稅優(yōu)惠目目錄規(guī)定的的環(huán)境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水、安安全生產(chǎn)等專專用設(shè)備，其其設(shè)備投資額額的10可以從從企業(yè)當(dāng)年的的應(yīng)納稅額中中抵免；當(dāng)年年不足抵免的

60、的，可以在以以后5個納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的的企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠的環(huán)境境保護(hù)、節(jié)能能節(jié)水、安全全生產(chǎn)等專用用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)當(dāng)是企業(yè)實際際購置并自身身實際投入使使用的設(shè)備；企業(yè)購置上上述設(shè)備在55年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出出租的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)停止執(zhí)行本本條規(guī)定的企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策，并并補繳已經(jīng)抵抵免的企業(yè)所所得稅稅款。第三十五條 本本法規(guī)定的稅稅收優(yōu)惠的具具體辦法，由由國務(wù)院規(guī)定定。第一百條 本本章第八十六六條、第九十十八條、第九九十九條規(guī)定定的企業(yè)所得得稅優(yōu)惠目錄錄，由國務(wù)院院財政、稅務(wù)務(wù)主管部門商商有關(guān)部門共共同制訂報國國務(wù)院批準(zhǔn)后后公布施行。 第一百零一條 企業(yè)同時時從事適用不不同行業(yè)或者者區(qū)域企業(yè)所