個(gè)人所得稅納稅申報(bào)技巧（DOC5）

1、個(gè)人所得稅納稅稅申報(bào)技巧案例：李某是從從事焚化品經(jīng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工工商業(yè)戶，經(jīng)經(jīng)營(yíng)了一個(gè)月月之后，當(dāng)?shù)氐刂鞴芏悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)要對(duì)他進(jìn)進(jìn)行稅收管理理。由于他的的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比比較小，自己己沒有建賬能能力，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)他采取取核定征收的的管理辦法。當(dāng)稅務(wù)人員員到該業(yè)戶進(jìn)進(jìn)行調(diào)查其經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況時(shí)，有有一段對(duì)話耐耐人尋味。稅務(wù)人員問問：你的經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況如何? 該業(yè)戶回答答：本店經(jīng)營(yíng)營(yíng)用房的月租租金為5000元，水電等等費(fèi)用平均一一個(gè)月為1000元，主要要由夫妻倆支支撐著門面，平平均月毛收入入大約為2 000元。稅務(wù)人員問問：你們的經(jīng)經(jīng)營(yíng)盈利情況況還好吧?該業(yè)戶回答答：這個(gè)生意意就是不賺錢錢!當(dāng)稅務(wù)人員員要求他們?nèi)缛鐚?shí)提

2、供經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況時(shí)，他他們一再陳述述自己不賺錢錢，銷售1000塊錢的貨貨物，只有110塊錢的毛毛利，也就是是說，毛利率率只有10%?？紤]到當(dāng)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情情況，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)將業(yè)戶夫夫妻的月工資資定為5000元。根據(jù)業(yè)戶的的申報(bào)可以計(jì)計(jì)算出該業(yè)戶戶的經(jīng)營(yíng)情況況：該業(yè)戶的月月營(yíng)業(yè)額=(500+1100+50002)10%=116 0000(元)如果根據(jù)業(yè)業(yè)戶的申報(bào)，就就應(yīng)該以166 000元元作為計(jì)稅依依據(jù)，則：應(yīng)納增值稅稅=16 00001.066%=905.66(元) 由于在一個(gè)個(gè)集鎮(zhèn)上經(jīng)營(yíng)營(yíng)花圈等焚化化品的業(yè)戶很很少，因而業(yè)業(yè)務(wù)可比性不不強(qiáng)，而且，對(duì)對(duì)該行業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)核定也沒沒有權(quán)威性的的意見可供參參

3、考，因此，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在具具體核定營(yíng)業(yè)業(yè)情況時(shí)往往往是根據(jù)業(yè)戶戶的自報(bào)為基基礎(chǔ)。 顯然，該業(yè)業(yè)戶所申報(bào)的的情況與實(shí)際際是不相符的的。因?yàn)樵擃愋行袠I(yè)平時(shí)業(yè)務(wù)務(wù)量雖然不多多，但毛利率率大。如果真真像該業(yè)戶所所申報(bào)的那樣樣，他們真無無法經(jīng)營(yíng)下去去。經(jīng)過反復(fù)復(fù)核實(shí)，稅務(wù)務(wù)人員將業(yè)戶戶的經(jīng)營(yíng)毛利利率確定為220%，則調(diào)調(diào)整后的營(yíng)業(yè)業(yè)額核定為： (5000+1000+5002)200%=8 0000(元) 從而確確定該業(yè)戶的的月應(yīng)繳納增增值稅額為： 8 00001.066%=452.83(元) 稅收籌籌劃專家認(rèn)為為：如果該業(yè)業(yè)戶具有稅收收籌劃意識(shí)，針針對(duì)當(dāng)?shù)亍敖?jīng)經(jīng)營(yíng)花圈等焚焚化品的業(yè)戶戶很少，因而而業(yè)務(wù)可比

4、性性不強(qiáng)，而且且，對(duì)該行業(yè)業(yè)的業(yè)務(wù)核定定也沒有權(quán)威威性的意見可可供參考”的的特點(diǎn)進(jìn)行適適當(dāng)籌劃，適適當(dāng)提高經(jīng)營(yíng)營(yíng)毛利率的申申報(bào)，情況就就會(huì)發(fā)生變化化。假設(shè)毛利利率為50%(比較接近近該行業(yè)的實(shí)實(shí)際盈利能力力)，則該業(yè)業(yè)戶的月營(yíng)業(yè)業(yè)額應(yīng)當(dāng)確定定為：(500+1000+50002)500%=3 2200(元) 該業(yè)戶戶的月應(yīng)納增增值稅額為： 3 22001.066%=181.13(元) 毛利率率由10%上上升到50%，而應(yīng)納增增值稅額則由由905.666元下降到到181.113元，兩者者相差7244.53元，兩兩者的差別多多么的大啊，況況且所得稅還還沒有包含在在里面呢! 稅務(wù)籌籌劃專家進(jìn)一一步指出

5、，如如果結(jié)合現(xiàn)行行政策，為了了照顧下崗職職工和個(gè)體工工商業(yè)戶，目目前，國(guó)家稅稅務(wù)總局已經(jīng)經(jīng)下發(fā)文件，提提高了起征點(diǎn)點(diǎn)。按照現(xiàn)行行政策，該業(yè)業(yè)戶可以免繳繳增值稅呢! 分析點(diǎn)點(diǎn)評(píng)： 在個(gè)人從從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)過程中中進(jìn)行稅收策策劃，對(duì)毛利利率的掌握和和申報(bào)往往是是非常關(guān)鍵的的問題。有的的人不了解稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)個(gè)體工商業(yè)戶戶核定稅收的的原理，當(dāng)稅稅務(wù)人員來調(diào)調(diào)查、了解其其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情情況的時(shí)候，總總是少不了給給稅務(wù)人員道道苦經(jīng)，往往往是把自己生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈盈利能力說得得很低，結(jié)果果倒反而吃了了虧。 殊不知知，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定對(duì)個(gè)體體工商業(yè)戶征征稅的多少，并并不是或者主主要不是以納納稅人的毛利利來確定的，

6、流流轉(zhuǎn)稅的核定定就更是如此此。它是以納納稅人實(shí)現(xiàn)的的銷售額或營(yíng)營(yíng)業(yè)額作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)，再再以法定的稅稅率和征收率率計(jì)算出來的的。一般的情情況下，對(duì)納納稅人的營(yíng)業(yè)業(yè)額的核定有有五種方法：(1)按照照耗用的原材材料、燃料、動(dòng)動(dòng)力等推(測(cè)測(cè))算核定；(2)按照照成本加合理理的費(fèi)用和利利潤(rùn)核定；(3)按照清清產(chǎn)核資盤點(diǎn)點(diǎn)庫(kù)存核定；(4)核實(shí)實(shí)收入憑證測(cè)測(cè)算實(shí)際收入入核定；(55)省級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定定的其他方法法核定。其中中以成本倒軋軋法也就是第第2條按照成成本加合理的的費(fèi)用和利潤(rùn)潤(rùn)核定營(yíng)業(yè)額額的方法是使使用得最普遍遍的。在這里里，成本和費(fèi)費(fèi)用都是非常常明確的，而而利潤(rùn)額的確確定難度比較較大

7、，盡管有有關(guān)法規(guī)規(guī)定定掌握10%的毛利率，但但在實(shí)際核定定稅款過程中中采用不多，而而根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利利水平估算一一個(gè)恰當(dāng)?shù)拿剩此闼愠鰬?yīng)納稅營(yíng)營(yíng)業(yè)額作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)。毛毛利率越高，計(jì)計(jì)算出來的營(yíng)營(yíng)業(yè)額越小，毛毛利率越低，計(jì)計(jì)算出來的應(yīng)應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額額就越大。這這在增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的核定定過程中的原原理是一致的的。 至于所所得稅按照現(xiàn)現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)一般都都是采用簡(jiǎn)易易辦法征收。所所謂簡(jiǎn)易辦法法，就是根據(jù)據(jù)應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)業(yè)額乘以當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)關(guān)核核定的毛利率率測(cè)算出應(yīng)納納稅所得額，計(jì)計(jì)算繳納所得得稅。而更多多的地方，只只是采用更簡(jiǎn)簡(jiǎn)便的方法征征收所得稅，即即根據(jù)營(yíng)業(yè)額額乘以附征率

8、率直接計(jì)算出出應(yīng)納所得稅稅額。 由此可可見，營(yíng)業(yè)額額的確定非常常重要，其中中毛利率的確確定又是十分分關(guān)鍵的。而而與營(yíng)業(yè)額存存在直接關(guān)系系的是起征點(diǎn)點(diǎn)的問題，如如果安排得巧巧妙，可能收收到不征稅的的效果。 所謂起起征點(diǎn)，也稱稱征稅起點(diǎn)，是是根據(jù)征稅對(duì)對(duì)象的數(shù)量，規(guī)規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，也就是數(shù)數(shù)量界限，達(dá)達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或超過這個(gè)個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就其其全部數(shù)額征征稅，未達(dá)到到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的的就不征稅。 一般地地，各種稅的的征收都有起起征點(diǎn)。國(guó)務(wù)務(wù)院和財(cái)政部部對(duì)增值稅的的起征點(diǎn)的規(guī)規(guī)定是：(11)納稅人銷銷售額未達(dá)到到財(cái)政部規(guī)定定的增值稅起起征點(diǎn)的免征征其增值稅；(2)起征征點(diǎn)的幅度：一是銷售貨貨物的起征點(diǎn)點(diǎn)為月銷售

9、額額2 0000元5 0000元。二二是銷售應(yīng)稅稅勞務(wù)的起征征點(diǎn)為月銷售售額1 5000元3 000元。三三是按次納稅稅的起征點(diǎn)為為每次(日)銷售額1550元2000元。營(yíng)業(yè)業(yè)稅的起征點(diǎn)點(diǎn)：(1)按按期納稅的起起征點(diǎn)幅度為為1 0000元5 0000元；(2)按次納納稅的起征點(diǎn)點(diǎn)為每(日)營(yíng)業(yè)額1000元。在這里國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局只規(guī)定定了一個(gè)相應(yīng)應(yīng)的幅度，各各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐氐慕?jīng)濟(jì)情況況要規(guī)定具體體的起征點(diǎn)。 根據(jù)以以上情況我們們就可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，個(gè)人從事事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，達(dá)到一一定的銷售數(shù)數(shù)量才需繳稅稅，而達(dá)不到到就不需要繳繳稅。這個(gè)銷銷售數(shù)量完全全可以由經(jīng)營(yíng)營(yíng)當(dāng)事人自己己掌握，因此此，目前就出出現(xiàn)這

10、樣的現(xiàn)現(xiàn)象：一些夫夫妻店將原來來就不很大的的店面一分為為二，改為夫夫和妻各開一一個(gè)店，這樣樣，達(dá)不到當(dāng)當(dāng)?shù)匾?guī)定的起起征點(diǎn)，當(dāng)然然也就無需繳繳納各種稅收收了。 與此同同時(shí)，增值稅稅是以貨物銷銷售或是應(yīng)稅稅勞務(wù)作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)的，而而營(yíng)業(yè)稅則是是以有關(guān)服務(wù)務(wù)作為計(jì)稅依依據(jù)的，如果果兩者兼而有有之，在具體體的核定銷售售額時(shí)換算起起來就比較麻麻煩，納稅人人往往也可以以從混合銷售售和兼營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中討巧，這這也是個(gè)人從從事稅收策劃劃一個(gè)技巧。 此外，在在個(gè)人所得稅稅方面也存在在起征點(diǎn)的稅稅收策劃問題題，我國(guó)個(gè)人人所得稅法規(guī)規(guī)定個(gè)人所得得稅的工資薪薪金起征點(diǎn)是是月收入8000元，在具具體的征管過過程中各地根根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)對(duì)所屬地區(qū)的的個(gè)人所得稅稅的起征點(diǎn)也也有具體的規(guī)規(guī)定，如江蘇蘇省為9600元，這是其其一，其二，稅稅法還規(guī)定個(gè)個(gè)人所得稅實(shí)實(shí)行代扣代繳繳、代征代繳繳，即實(shí)行源源泉扣繳的管管理辦法。但但是，就現(xiàn)實(shí)實(shí)的情況而言言，這種管理理方法還遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到期位位，這就為那那些分散取得得收入的人規(guī)規(guī)避稅收提供供了可能。對(duì)對(duì)于這種情況況，稅務(wù)機(jī)