關(guān)于審計(jì)的知識(shí)總結(jié)

1、未完成：十一、十十二章。二七七、二八章重重點(diǎn)整理第一章 注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)方法的發(fā)展展（請(qǐng)依據(jù)教教材總結(jié)并能能夠得出結(jié)論論）序號(hào)審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法116世紀(jì)意大利利的審計(jì)起源源對(duì)合伙企業(yè)進(jìn)行行監(jiān)督、檢查查查賬、公證21844年到220世紀(jì)初審審計(jì)形成（英英式審計(jì)）查錯(cuò)防弊，保護(hù)護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的的安全和完整整對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行行詳細(xì)審計(jì)320世紀(jì)初注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)發(fā)展（美式式審計(jì)）保護(hù)債權(quán)人為目目的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表審計(jì)逆查4192919933年的世世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)機(jī)后保護(hù)投資者為目目的的利潤(rùn)表表審計(jì)抽樣審計(jì)5第二次世界大戰(zhàn)戰(zhàn)后到現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表表審計(jì)意見(jiàn)制度

2、基礎(chǔ)審計(jì)到到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)弻徲?jì)第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師管理制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)務(wù)范圍（請(qǐng)掌掌握，鏈接第第4、5、66章）1.審計(jì)業(yè)務(wù)包包括：（1）審查企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出出具審計(jì)報(bào)告告（請(qǐng)鏈接第第25、266章）；（2）驗(yàn)證企業(yè)業(yè)資本，出具具驗(yàn)資報(bào)告（請(qǐng)請(qǐng)鏈接第277章第2節(jié)）；（3）辦理企業(yè)業(yè)合并、分立立、清算事宜宜中的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，出具有有關(guān)報(bào)告（本本書(shū)沒(méi)有介紹紹）；（4）辦理法律律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的其他他審計(jì)業(yè)務(wù)，出出具相應(yīng)的審審計(jì)報(bào)告（請(qǐng)請(qǐng)鏈接第277章第1節(jié)）。2.審閱業(yè)務(wù)包包括（請(qǐng)鏈接接第28章第第1節(jié)，熟悉悉以下舉例）：（1）IPO公公司備考報(bào)表表和資產(chǎn)剝離離的審閱；（2）IPO公公司非經(jīng)常性

3、性損益明細(xì)表表、原始財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表和申報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之之間差異調(diào)節(jié)節(jié)表的審閱；（3）對(duì)同時(shí)在在境內(nèi)外上市市的公司的境境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)節(jié)表的審閱。3.其他鑒證業(yè)業(yè)務(wù)包括：（1）預(yù)測(cè)性財(cái)財(cái)務(wù)信息審核核（請(qǐng)鏈接第第28章第22節(jié)）；（2）網(wǎng)域認(rèn)證證；（3）系統(tǒng)鑒證證；（4）內(nèi)部控制制審計(jì)。4.相關(guān)服務(wù)包包括（請(qǐng)熟悉悉，與鑒證業(yè)業(yè)務(wù)區(qū)分）：（1）對(duì)財(cái)務(wù)信信息執(zhí)行商定定程序；（2）代編財(cái)務(wù)務(wù)信息；（3）稅務(wù)服務(wù)務(wù)；（4）管理咨詢?cè)?；?）會(huì)計(jì)服務(wù)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的的設(shè)立條件（熟熟悉）1設(shè)立合伙會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的條件：（1）有2名以以上的合伙人人；（2）有書(shū)面合合伙協(xié)議；（3）有會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的名名稱；

4、（4）有固定的的辦公場(chǎng)所。2設(shè)立有限責(zé)責(zé)任會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的條件件：（1）有5名以以上的股東；（2）有一定數(shù)數(shù)量的專職從從業(yè)人員；（3）有不少于于人民幣300萬(wàn)元的注冊(cè)冊(cè)資本；（4）有股東共共同制定的章章程；（5）有會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的名名稱；（6）有固定的的辦公場(chǎng)所。3成為合伙人人或股東的條條件：（1）持有注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)書(shū)；（2）在會(huì)計(jì)師師事務(wù)所執(zhí)業(yè)業(yè)；（3）成為股東東或合伙人前前3年內(nèi)沒(méi)有有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行行為受到行政政處罰；（4）有注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師證書(shū)后后最近5年在會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所從事法定審審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)經(jīng)歷，其中在在境內(nèi)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的經(jīng)經(jīng)歷不少于33年；（5）成為合伙伙人或股東后后1年內(nèi)沒(méi)有有因?yàn)椴?/p>

5、正當(dāng)當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)設(shè)立會(huì)計(jì)師事事務(wù)所而被省省級(jí)財(cái)政部門門作出不予受受理、不予批批準(zhǔn)或者撤消消的規(guī)定。第三章 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師法律責(zé)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律律責(zé)任的種類類（基本結(jié)論論，請(qǐng)熟悉）責(zé)任種類承擔(dān)責(zé)任的主體體行政責(zé)任（因?yàn)檫`約、過(guò)過(guò)失）民事責(zé)任（因?yàn)檫`約、過(guò)過(guò)失、欺詐）刑事責(zé)任（欺詐）注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告、暫停執(zhí)業(yè)業(yè)、吊銷注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)書(shū)五年以下有期徒徒刑或者拘役役會(huì)計(jì)師事務(wù)所警告、沒(méi)收違法法所得、罰款款、暫停執(zhí)業(yè)業(yè)、撤銷賠償受害人損失失“司法解釋”十十三條（難點(diǎn)點(diǎn)，要有專業(yè)業(yè)知識(shí)背景，請(qǐng)請(qǐng)下載十三條條原文逐條理理解掌握） “司法解釋”條款各條款涉及的核核心內(nèi)容第二條1.利害關(guān)系人人（1）信賴或者者使用

6、不實(shí)報(bào)報(bào)告；（2）發(fā)生了交交易；（3）遭受了損損失。2.不實(shí)報(bào)告（請(qǐng)請(qǐng)理解過(guò)程違違反，結(jié)果有有瑕疵）（1）在界定不不實(shí)報(bào)告時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違違反了的法規(guī)規(guī)包括：法律法規(guī)（注注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法、公司法）；執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（448個(gè)）；誠(chéng)信公允的原原則（第5、66章內(nèi)容，有有6個(gè)文件）。（2）在界定不不實(shí)報(bào)告時(shí)主主要看審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告是否否存在以下問(wèn)問(wèn)題：虛假記載；誤導(dǎo)性陳述述；重大遺漏。第三條訴訟當(dāng)事人列置置（1）利害關(guān)系系人未對(duì)被審審計(jì)單位提起起訴訟而直接接對(duì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提起訴訴訟的，人民民法院應(yīng)當(dāng)告告知其對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所和和被審計(jì)單位位一并提起訴訴訟。（2）如果利害害關(guān)系人拒不不起訴被審計(jì)計(jì)單位的，人人

7、民法院不受受理。（3）利害關(guān)系系人提出被審審計(jì)單位的出出資人虛假出出資或者出資資不實(shí)、抽逃出出資，且事后后未補(bǔ)足的，人人民法院可以以將該出資人人列為第三人人參加訴訟。（4）利害關(guān)系系人對(duì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)提起起訴訟的，人人民法院可以以將該會(huì)計(jì)師師事務(wù)所列為為共同被告參參加訴訟。第四條歸責(zé)原則（1）歸責(zé)原則則主要解決會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的過(guò)錯(cuò)認(rèn)定定問(wèn)題，是否否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則是關(guān)鍵因因素。（2）舉證責(zé)任任分配原則主主要解決會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的過(guò)錯(cuò)和不實(shí)實(shí)報(bào)告與損害害之間的因果果關(guān)系是否存存在的證明問(wèn)問(wèn)題，采取舉舉證責(zé)任倒置置模式（類似似于醫(yī)學(xué)鑒定定）。（3）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在證明明自己沒(méi)有過(guò)過(guò)錯(cuò)時(shí)

8、，可以以向人民法院院提交與該案案件相關(guān)的執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)規(guī)則以及審計(jì)計(jì)工作底稿等等。第五條連帶責(zé)任的認(rèn)定定（罪孽難逃）（1）與被審計(jì)計(jì)單位惡意串串通；（2）明知被審審計(jì)單位對(duì)重重要事項(xiàng)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理理與國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定相抵觸觸，而不予指指明；（3）明知被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理理會(huì)直接損害害利害關(guān)系人人的利益，而而予以隱瞞或或者作不實(shí)報(bào)報(bào)告；（4）明知被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理理會(huì)導(dǎo)致利害害關(guān)系人產(chǎn)生生重大誤解，而而不予指明；（5）明知被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的重重要事項(xiàng)有不不實(shí)的內(nèi)容，而而不予指明；（6）被審計(jì)單單位示意其作作不實(shí)報(bào)告，而而不予拒絕。第六條過(guò)失責(zé)任的認(rèn)定定（非常抽象，貫貫穿

9、多章知識(shí)識(shí)點(diǎn)，關(guān)聯(lián)到到多個(gè)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則）（1）違反注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師法第第二十條第(二)、(三三)項(xiàng)的規(guī)定定；（2）負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師以低于行行業(yè)一般成員員應(yīng)具備的專專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)業(yè)（第5、66章）；（3）制定的審審計(jì)計(jì)劃存在在明顯疏漏（第第8章）；（4）未依據(jù)執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)規(guī)則執(zhí)行必要要的審計(jì)程序序（第8、99章）；（5）在發(fā)現(xiàn)可可能存在錯(cuò)誤誤和舞弊的跡跡象時(shí)，未能能追加必要的的審計(jì)程序予予以證實(shí)或者者排除（第221章）；（6）未能合理理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則則所要求的重重要性原則（第第8、26章章）；（7）未根據(jù)審審計(jì)的要求采采用必要的調(diào)調(diào)查方法獲取取充分的審計(jì)計(jì)證據(jù)（第9章）；（8）明知對(duì)總

10、總體結(jié)論有重重大影響的特特定審計(jì)對(duì)象象缺少判斷能能力，未能尋尋求專家意見(jiàn)見(jiàn)而直接形成成審計(jì)結(jié)論（第第23章）；（9）錯(cuò)誤判斷斷和評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)證據(jù)（第99、26章）；（10）其他違違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則、規(guī)則確定定的工作程序序的行為。第七條舉證免除民事責(zé)責(zé)任（重點(diǎn)掌握3+2）（1）已經(jīng)遵守守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)規(guī)則確定的工工作程序并保保持必要的職職業(yè)謹(jǐn)慎，但但仍未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤誤；（2）審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所必須依賴賴的金融機(jī)構(gòu)構(gòu)等單位提供供虛假或者不不實(shí)的證明文文件，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在保保持必要的職職業(yè)謹(jǐn)慎下仍仍未能發(fā)現(xiàn)其其虛假或者不不實(shí)；（3）已對(duì)被審審計(jì)單位的舞舞弊跡象提出出警告并在審審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告告中予

11、以指明明；（4）已經(jīng)遵照照驗(yàn)資程序進(jìn)進(jìn)行審核并出出具報(bào)告，但但被審驗(yàn)單位位在注冊(cè)登記記后抽逃資金金；（5）為登記時(shí)時(shí)未出資或者者未足額出資資的出資人出出具不實(shí)報(bào)告告，但出資人人在登記后已已補(bǔ)足出資。第八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠賠償責(zé)任減責(zé)責(zé)的認(rèn)定（基基本結(jié)論，請(qǐng)請(qǐng)掌握）利害關(guān)系人明知知會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具的報(bào)報(bào)告為不實(shí)報(bào)報(bào)告而仍然使使用的，人民民法院應(yīng)當(dāng)酌酌情減輕會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的賠償責(zé)任。第九條無(wú)效免責(zé)（基本結(jié)論，請(qǐng)請(qǐng)熟悉）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在在報(bào)告中注明明“本報(bào)告僅供供年檢使用”、“本報(bào)告僅供供工商登記使使用”等類似內(nèi)容的，不不能作為其免免責(zé)的事由，是是無(wú)效免責(zé)。第十條賠償順位和最高高限額（基本結(jié)論，請(qǐng)請(qǐng)

12、熟悉）（1）應(yīng)先由被被審計(jì)單位賠賠償利害關(guān)系系人的損失，被被審計(jì)單位的的出資人虛假假出資、不實(shí)實(shí)出資或者抽抽逃出資，事事后未補(bǔ)足，且且依法強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行被審計(jì)單單位財(cái)產(chǎn)后仍仍不足以賠償償損失的，出出資人應(yīng)在虛虛假出資、不不實(shí)出資或者者抽逃出資數(shù)數(shù)額范圍內(nèi)向向利害關(guān)系人人承擔(dān)補(bǔ)充賠賠償責(zé)任。（2）對(duì)被審計(jì)計(jì)單位、出資資人的財(cái)產(chǎn)依依法強(qiáng)制執(zhí)行行后仍不足以以賠償損失的的，由會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在其其不實(shí)審計(jì)金金額范圍內(nèi)承承擔(dān)相應(yīng)的賠賠償責(zé)任。（3）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)一個(gè)個(gè)或者多個(gè)利利害關(guān)系人承承擔(dān)的賠償責(zé)責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)計(jì)金額為限。第十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的連帶責(zé)任任（基本結(jié)論論，請(qǐng)熟悉）會(huì)計(jì)師事務(wù)

13、所與與其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)作為共同被被告的，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)擔(dān)連帶賠償責(zé)責(zé)任。第四章 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（48）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1）（48）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1）（48）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（47）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（2）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（45）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1）代編財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)則商定程序準(zhǔn)則則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1）代編財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)則商定程序準(zhǔn)則則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2）審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2）審閱準(zhǔn)則（1）審計(jì)準(zhǔn)則（41）圖4-3：中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體體系注冊(cè)會(huì)計(jì)

14、師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則圖4-4： 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體體系受注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師職業(yè)道道德守則統(tǒng)御御，包括注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則。鑒證業(yè)務(wù)的定義義1請(qǐng)回顧審計(jì)計(jì)含義（來(lái)源源于審計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)班第1章，圖圖1-1）審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)化過(guò)程，即即通過(guò)客觀地地獲取和評(píng)價(jià)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)認(rèn)定的證證據(jù)，以證實(shí)實(shí)這些認(rèn)定與與既定標(biāo)準(zhǔn)的的符合程度，并并將結(jié)果傳達(dá)達(dá)給有關(guān)使用用者。2鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)是指注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)鑒證對(duì)象信信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)強(qiáng)除責(zé)

15、任方之之外的預(yù)期使使用者對(duì)鑒證證對(duì)象信息信信任程度的業(yè)業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象信息是是指按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象象進(jìn)行評(píng)價(jià)和和計(jì)量的結(jié)果果，鑒證對(duì)象象是指鑒證對(duì)象信息息所反映的內(nèi)內(nèi)容。比如：鑒證對(duì)象象是財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)成果果、現(xiàn)金流量量，鑒證對(duì)象象信息是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。注意：對(duì)責(zé)任方方的界定與所所執(zhí)行鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的類型有有關(guān)。責(zé)任方方是指下列組組織或人員：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)務(wù)中，對(duì)鑒證證對(duì)象負(fù)責(zé)的的組織或人員員。在基于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)中中，對(duì)鑒證對(duì)對(duì)象信息負(fù)責(zé)責(zé)并可能同時(shí)時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象象負(fù)責(zé)的組織織或人員。鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象特征：定性或定量量、客觀或主主觀、歷史或或預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)點(diǎn)或期間。適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象象應(yīng)當(dāng)具備的的條件：

16、A鑒證對(duì)象可可以識(shí)別；B不同的組織織或人員對(duì)鑒鑒證對(duì)象按照照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)計(jì)量的結(jié)果合合理一致；C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師能夠收集與與鑒證對(duì)象有有關(guān)的信息，獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以以支持其提出出適當(dāng)?shù)蔫b證證結(jié)論。標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是用來(lái)對(duì)鑒鑒證對(duì)象進(jìn)行行評(píng)價(jià)或計(jì)量量的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)的特征：相相關(guān)性、完整整性、可靠性性、中立性、可可理解性。鑒證業(yè)務(wù)的承接接與變更（教教材難點(diǎn)）1判斷一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)作為鑒證證業(yè)務(wù)承接應(yīng)應(yīng)具備的條件件：（1）初步了解解業(yè)務(wù)環(huán)境（在在接受委托前前）；（2）考慮相關(guān)關(guān)職業(yè)道德規(guī)規(guī)范要求（在在初步了解業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境后）；（3）擬承接業(yè)業(yè)務(wù)具有以下下五個(gè)特征，即即：鑒證對(duì)象適當(dāng)當(dāng)；使用的標(biāo)準(zhǔn)適適當(dāng)

17、且預(yù)期使使用者能夠獲獲取該標(biāo)準(zhǔn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師能能夠獲取充分、適適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以以支持其結(jié)論論；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的結(jié)論以書(shū)面面報(bào)告形式表表述，且表述述形式與所提提供的保證程程度相適應(yīng)；該業(yè)務(wù)具有合合理的目的。2將鑒證業(yè)務(wù)務(wù)變更為非鑒鑒證業(yè)務(wù)的原原因（1）業(yè)務(wù)環(huán)境境變化影響到到預(yù)期使用者者的需求（合合理理由）；（2）預(yù)期使用用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存存在誤解（合合理理由）；（3）業(yè)務(wù)范圍圍存在限制（不不是合理理由由）。合理保證鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的證據(jù)收收集程序（教教材難點(diǎn)）在合理保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)中，為為了能夠以積積極方式提出出結(jié)論，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過(guò)下列不不斷修正的、系系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)業(yè)過(guò)程，獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)淖C據(jù)

18、：1.了解鑒證對(duì)對(duì)象及其他的的業(yè)務(wù)環(huán)境事事項(xiàng)，在適用用的情況下包包括了解內(nèi)部部控制；2.在了解鑒證證對(duì)象及其他他的業(yè)務(wù)環(huán)境境事項(xiàng)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，評(píng)估鑒鑒證對(duì)象信息息可能存在的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；3.應(yīng)對(duì)評(píng)估的的風(fēng)險(xiǎn)，包括括制定總體應(yīng)應(yīng)對(duì)措施以及及確定進(jìn)一步步程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍；4.針對(duì)已識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施施進(jìn)一步程序序，包括實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序，以及在必必要時(shí)測(cè)試控控制運(yùn)行的有有效性；5.評(píng)價(jià)證據(jù)的的充分性和適適當(dāng)性。不能提供絕對(duì)保保證的理由對(duì)鑒證業(yè)務(wù)不能能提供絕對(duì)保保證的原因是是將鑒證業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零零幾乎不可能能，也不符合合成本效益原原則。具體來(lái)來(lái)說(shuō)，是由于于：（1）選擇性測(cè)測(cè)試方法的運(yùn)運(yùn)用

19、；（2）內(nèi)部控制制的固有局限限性；（3）大多數(shù)證證據(jù)是說(shuō)服性性而非結(jié)論性性的；（4）在獲取和和評(píng)價(jià)證據(jù)以以及由此得出出結(jié)論時(shí)涉及及大量判斷；（5）在某些情情況下鑒證對(duì)對(duì)象具有特殊殊性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)實(shí)施質(zhì)量控制制的目的1會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所及其人員員遵守法律法法規(guī)、職業(yè)道道德規(guī)范以及及審計(jì)準(zhǔn)則、審審閱準(zhǔn)則、其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的的規(guī)定；（強(qiáng)強(qiáng)調(diào)過(guò)程）2會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人根據(jù)具具體情況出具具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告告。（強(qiáng)調(diào)結(jié)結(jié)果）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制度度的七個(gè)基本本要素1對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)任（基本本要素一）2職業(yè)道德規(guī)規(guī)范（基本要素二）（1）遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的具體措施領(lǐng)導(dǎo)

20、層的示范范；教育和培訓(xùn)；監(jiān)控；對(duì)違反職業(yè)道道德規(guī)范行為為的處理。（2）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所制定政政策和程序以以合理保證能能夠獲知違反反獨(dú)立性要求求的情況，并并采取適當(dāng)行行動(dòng)予以解決決（防范措施施的表達(dá)方式式）所有應(yīng)當(dāng)保持持獨(dú)立性的人人員，將注意意到的違反獨(dú)獨(dú)立性要求的的情況立即告告知會(huì)計(jì)師事事務(wù)所；會(huì)計(jì)師事務(wù)所所將已識(shí)別的的違反這些政政策和程序的的情況，立即即傳達(dá)給需要與與會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所共同處理理這些情況的的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人，以及需要要采取適當(dāng)行行動(dòng)的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所內(nèi)部部其他相關(guān)人人員和受獨(dú)立立性要求約束束的人員；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所內(nèi)部的其他他相關(guān)人員，以以及需要保持持獨(dú)立性的其其他人員，在在

21、必要時(shí)，立立即向會(huì)計(jì)師師事務(wù)所告知知他們?yōu)榻鉀Q決有關(guān)問(wèn)題所所采取的行動(dòng)動(dòng)，以便會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所能能夠決定是否否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)進(jìn)一步的行動(dòng)動(dòng)。（3）獲取書(shū)面面確認(rèn)函會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)每年至少少一次向所有有受獨(dú)立性要要求約束的人人員獲取其遵遵守獨(dú)立性政政策和程序的的書(shū)面確認(rèn)函函。（4）定期輪換換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人長(zhǎng)期由同一個(gè)高高級(jí)人員執(zhí)行行某項(xiàng)鑒證業(yè)業(yè)務(wù)可能造成成的親密關(guān)系系對(duì)獨(dú)立性會(huì)會(huì)產(chǎn)生威脅，為為此，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)制定下列政政策和程序，以以防范同一高高級(jí)人員由于于長(zhǎng)期執(zhí)行某某一客戶的鑒鑒證業(yè)務(wù)可能能對(duì)獨(dú)立性造造成的威脅：建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以便確確定是否需要要采取防護(hù)措措施，將由于于關(guān)系密切造造成的威

22、脅降降至可接受的的水平；對(duì)所有的上市市公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)，按按照法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定期期輪換項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人。3客戶關(guān)系和和具體業(yè)務(wù)的的接受與保持持（基本要素素三，教材難難點(diǎn)）（1）已考慮客客戶的誠(chéng)信，沒(méi)沒(méi)有信息表明明客戶缺乏誠(chéng)誠(chéng)信；（2）具有執(zhí)行行業(yè)務(wù)必要的的素質(zhì)、專業(yè)業(yè)勝任能力、時(shí)時(shí)間和資源；（3）能夠遵守守職業(yè)道德規(guī)規(guī)范。4人力資源（基基本要素四）5業(yè)務(wù)執(zhí)行（基基本要素五，教教材難點(diǎn)，請(qǐng)請(qǐng)重點(diǎn)理解）（1）業(yè)務(wù)執(zhí)行行是指會(huì)計(jì)師師事務(wù)所委派派項(xiàng)目組按照法法律法規(guī)、職職業(yè)道德規(guī)范范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則的規(guī)定具體體執(zhí)行所承接接的某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)，使會(huì)計(jì)師師事務(wù)所和項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能能夠根據(jù)具體體情況出具恰恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。（

23、2）業(yè)務(wù)執(zhí)行行的4個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情情況的指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督與復(fù)核；業(yè)務(wù)執(zhí)行中的的咨詢；意見(jiàn)分歧的處處理與解決；項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核。（3）項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部復(fù)核人員員應(yīng)當(dāng)考慮因因素工作是否已按按照法律法規(guī)規(guī)、職業(yè)道德德規(guī)范和業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定定執(zhí)行；重大事項(xiàng)是否否已提請(qǐng)進(jìn)一一步考慮；相關(guān)事項(xiàng)是否否已進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)咨詢，由此此形成的結(jié)論論是否得到記記錄和執(zhí)行；是否需要修改改已執(zhí)行工作作的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍；已執(zhí)行的工作作是否支持形成的結(jié)結(jié)論，并得以以適當(dāng)記錄；獲取的證據(jù)是是否充分、適適當(dāng)；業(yè)務(wù)程序的目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（4）項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核知識(shí)點(diǎn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核內(nèi)容或要要求含義項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核是指會(huì)計(jì)計(jì)師事

24、務(wù)所挑挑選不參與該該業(yè)務(wù)的人員員，在出具報(bào)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目組做出的的重大判斷和和在準(zhǔn)備報(bào)告告時(shí)形成的結(jié)結(jié)論做出客觀觀評(píng)價(jià)的過(guò)程程。總體要求為了保證特定業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)質(zhì)量，除了需需要項(xiàng)目組實(shí)實(shí)施組內(nèi)復(fù)核核外，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所還應(yīng)應(yīng)當(dāng)制定政策策和程序，要要求對(duì)特定業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核，并在出出具報(bào)告前完完成項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核。復(fù)核的對(duì)象對(duì)所有上市公公司財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核；規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)評(píng)價(jià)上市公司司財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)以外的歷歷史財(cái)務(wù)信息息審計(jì)和審閱閱、其他鑒證證業(yè)務(wù)及相關(guān)關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以以確定是否應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核；對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目目

25、質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核。復(fù)核的方法與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人進(jìn)行討論；復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表表或其他業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)象信息及及報(bào)告，尤其其考慮報(bào)告是是否適當(dāng)；選取與項(xiàng)目組組做出重大判判斷及形成結(jié)結(jié)論有關(guān)的工工作底稿進(jìn)行行復(fù)核。復(fù)核的范圍項(xiàng)目組就具體體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)獨(dú)立性做出的的評(píng)價(jià)；在審計(jì)過(guò)程中中識(shí)別的特別別風(fēng)險(xiǎn)以及采采取的應(yīng)對(duì)措措施；做出的判斷，尤尤其是關(guān)于重重要性和特別別風(fēng)險(xiǎn)的判斷斷；是否已就存在在的意見(jiàn)分歧歧、其他疑難難問(wèn)題或爭(zhēng)議議事項(xiàng)進(jìn)行適適當(dāng)咨詢，以以及咨詢得出出的結(jié)論；在審計(jì)中識(shí)別別的已更正和和未更正的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的重要程程度及處理情情況；擬與管理層、治治理層以及其其他方面溝通通的事項(xiàng)；所復(fù)核的審計(jì)計(jì)工作底稿是是否反

26、映了針針對(duì)重大判斷斷執(zhí)行的工作作，是否支持持得出的結(jié)論論；擬出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告的適當(dāng)當(dāng)性。復(fù)核的時(shí)間要求在出具報(bào)告告前完成項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核。復(fù)核人員的資格格標(biāo)準(zhǔn)履行職責(zé)需要要的技術(shù)資格格，包括必要要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)權(quán)限；在不損害其客客觀性的前提提下，提供業(yè)業(yè)務(wù)咨詢的程程度。復(fù)核的記錄有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核的的政策所要求求的程序已得得到執(zhí)行；項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核在出具具報(bào)告前業(yè)已已完成；復(fù)核人員沒(méi)有有發(fā)現(xiàn)任何尚尚未解決的事事項(xiàng)，使其認(rèn)認(rèn)為項(xiàng)目組做做出的重大判判斷及形成的的結(jié)論不適當(dāng)當(dāng)。6業(yè)務(wù)工作底底稿（基本要要素六）7監(jiān)控（基本本要素七）第五章 職業(yè)業(yè)道德基本原原則和概念框框架本編兩章內(nèi)容中中完全被替

27、代代的表達(dá)方式式有：（1）將“對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的威脅脅”修訂為“對(duì)獨(dú)立性的的不利影響”；（2）將“收費(fèi)費(fèi)及其類型的的報(bào)酬”修訂為“收費(fèi)”；（3）將“客戶戶尋求第二次次意見(jiàn)”修訂為“應(yīng)客戶的要求求提供第二次次意見(jiàn)”；（4）將“董事事、經(jīng)理和特特定角色的員員工”修訂為“董事、高級(jí)級(jí)管理人員或或特定員工”；（5）將“誘惑惑”修訂為“禮品和款待待”；（6）將“事務(wù)務(wù)所的合伙人人或員工成為為審計(jì)客戶的的經(jīng)理、董事事”修訂為“事務(wù)所的合合伙人加入審審計(jì)客戶，擔(dān)擔(dān)任董事、高高級(jí)管理人員員或特定員工工”；（7）將“直系系親屬”修訂為“主要近親屬屬”， “近親屬”修訂為“其他近親屬屬”；（8）將“針對(duì)對(duì)所有服務(wù)的的客

28、觀性要求求”修訂為“對(duì)客觀和公公正原則的要要求”；（9） 將“家家庭和個(gè)人關(guān)關(guān)系”改為了“家庭和私人人關(guān)系”。2第一節(jié)把職職業(yè)道德基本本原則中的“客觀”修訂為“客觀和公正正”、 將“職業(yè)行為”修訂為“良好職業(yè)行行為”，并重新界界定了“主要近親屬屬”和“其他近親屬屬”。職業(yè)道德基本原原則（準(zhǔn)確掌掌握）職業(yè)道德基本原原則1.誠(chéng)信原則2.獨(dú)立原則3.客觀和公正正原則（修訂訂）4.專業(yè)勝任能能力和應(yīng)有的的關(guān)注原則5.保密原則6.良好職業(yè)行行為原則（修修訂）誠(chéng)信原則對(duì)會(huì)員員的最基本要要求中的“牽連”（1）含有嚴(yán)重重虛假或誤導(dǎo)導(dǎo)性的陳述（2）含有缺少少充分依據(jù)的的陳述或信息息（3）存在遺漏漏或含糊其辭辭的

29、信息獨(dú)立性概念（請(qǐng)請(qǐng)重點(diǎn)理解同同，P88+P107）知識(shí)點(diǎn)內(nèi) 涵1獨(dú)立性原則則要求（通常是對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師而非非執(zhí)業(yè)會(huì)會(huì)員提出的要要求）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)計(jì)和審閱業(yè)務(wù)務(wù)以及其他鑒鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上上和形式上保保持獨(dú)立性，不不得因任何利利害關(guān)系影響響其客觀性。（強(qiáng)調(diào)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)）（2）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在承辦辦審計(jì)和審閱閱業(yè)務(wù)以及其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從從整體層面和和具體業(yè)務(wù)層層面采取措施施，以保持會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所和項(xiàng)目組的的獨(dú)立性。（22個(gè)層面應(yīng)對(duì)對(duì)措施）2實(shí)質(zhì)上的獨(dú)獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性性是一種內(nèi)心心狀態(tài)，使得得注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在提出結(jié)論論時(shí)不受損害職職業(yè)判斷的因因素影響，誠(chéng)誠(chéng)信行事，遵

30、遵循客觀和公正原則則，保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度3形式上的獨(dú)獨(dú)立性形式上的獨(dú)立性性是一種外在在表現(xiàn)，使得得一個(gè)理性且且掌握充分信信息的第三方方，在權(quán)衡所所有相關(guān)事實(shí)實(shí)和情況后，認(rèn)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事事務(wù)所或?qū)徲?jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員沒(méi)有損害誠(chéng)信信原則、客觀觀和公正原則則或職業(yè)懷疑疑態(tài)度保密原則知識(shí)點(diǎn)保密原則基本要要求1.保密原則的的基本要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲獲知的信息予予以保密，不不得有下列行行為：（1）未經(jīng)客戶戶授權(quán)或法律律法規(guī)允許，向向會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所以外的第第三方披露其其所獲知的涉涉密信；（2）利用所獲獲知的涉密信信息為自己或或第三方謀取取利益。2. 需要注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師保密密的客戶或雇雇傭單位會(huì)員

31、應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接接受的客戶或或擬受雇的工作作單位向其披披露的涉密信信息保密。3.無(wú)意泄密的的對(duì)象會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)無(wú)意泄密的可可能性，特別別是向主要近親屬和其他近親屬屬以及關(guān)系密切切的商業(yè)伙伴伴無(wú)意泄密的的可能性。4.可以披露客客戶涉密信息息的情形（1）法律法規(guī)規(guī)允許披露，并且取得客戶戶或工作單位的授授權(quán)；（2）根據(jù)法律律法規(guī)的要求求，為法律訴訴訟、仲裁準(zhǔn)準(zhǔn)備文件或提提供證據(jù)，以以及向有關(guān)監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告告發(fā)現(xiàn)的違法法行為。（3）法律法規(guī)規(guī)允許的情況下，在法律訴訴訟、仲裁中中維護(hù)自己的的合法權(quán)益；（4）接受注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查，答復(fù)其詢?cè)儐?wèn)和調(diào)查；（5）法律法規(guī)規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則和職

32、業(yè)道德德規(guī)范規(guī)定的的其他情形。5.披露客戶涉涉密信息需要要考慮的因素素（1）如果客戶戶或工作單位同意意會(huì)員披露這些信息息，是否為法法律法規(guī)所禁禁止；（2）如果客戶戶或工作單位同意意披露涉密信信息，是否會(huì)會(huì)損害利害關(guān)關(guān)系人的利益益；（3）是否已了了解和證實(shí)所所有相關(guān)信息息；（4）信息披露露的方式和對(duì)對(duì)象；（5）可能承擔(dān)擔(dān)的法律責(zé)任任和后果。職業(yè)道德概念框框架提出的工工作思路（依依據(jù)教材P990-91）環(huán)節(jié)各環(huán)節(jié)的工作思思路第1個(gè)環(huán)節(jié)識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)業(yè)道德基本原原則的不利影響第2個(gè)環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)已識(shí)別不利利影響的嚴(yán)重重程度第3個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的防范范措施消除不不利影響或?qū)⑵浣抵量山咏邮芩降?個(gè)環(huán)節(jié)考慮拒

33、絕或終止止或解除合約約關(guān)系或向雇雇傭單位辭職職識(shí)別對(duì)職業(yè)道德德基本原則產(chǎn)產(chǎn)生不利影響響的5種情形形（依據(jù)教材材P93-994）知識(shí)點(diǎn)各種情形的具體體表現(xiàn)1自身利益導(dǎo)導(dǎo)致的不利影影響（1）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組成員員在鑒證客戶戶中擁有直接接經(jīng)濟(jì)利益；（2）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的收入入過(guò)分依賴某一客戶戶；（3）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組成員員與鑒證客戶戶存在重要且且密切的商業(yè)業(yè)關(guān)系；（4）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所擔(dān)心可可能失去某一重要客戶；（5）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組成員員正在與鑒證證客戶協(xié)商受受雇于該客戶戶；（6）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所與客戶戶就鑒證業(yè)務(wù)務(wù)達(dá)成或有收收費(fèi)的協(xié)議；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所所在會(huì)計(jì)師事事務(wù)所以往提供的專業(yè)服服務(wù)

34、時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤誤。2自我評(píng)價(jià)的的不利影響（1）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在對(duì)客戶提提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操操作服務(wù)后，又又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)運(yùn)行有效性出出具鑒證報(bào)告告；（2）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的對(duì)象；（3）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組成員員擔(dān)任或最近近曾經(jīng)擔(dān)任客客戶的董事或或高級(jí)管理人人員；（4）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)項(xiàng)目組成員員目前或最近近曾受雇于客戶，并并且所處職位能能夠?qū)﹁b證對(duì)對(duì)象施加重大大影響；（5）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所為鑒證證客戶提供直直接影響鑒證證對(duì)象信息的的其他服務(wù)3過(guò)度推介的的不利影響（1）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所推介審計(jì)客客戶的股份；（2）在審計(jì)客客戶與第三方方發(fā)生訴訟或或糾紛時(shí)，注注冊(cè)

35、會(huì)計(jì)師擔(dān)擔(dān)任該客戶的的辯護(hù)人。4密切關(guān)系的的不利影響（1）項(xiàng)目組成成員的近親屬屬擔(dān)任客戶的的董事或高級(jí)級(jí)管理人員；（2）項(xiàng)目組成成員的近親屬屬是客戶的員員工，其所處處職位能夠?qū)?duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施施加重大影響響；（3）客戶的董董事、高級(jí)管管理人員或所所處職位能夠夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象象施加重大影影響的員工，最最近曾擔(dān)任會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的項(xiàng)目合伙伙人；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師接受客戶戶的禮品或款款待；（5）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的合伙伙人或高級(jí)員員工與鑒證客客戶存在長(zhǎng)期期業(yè)務(wù)關(guān)系5產(chǎn)生外界壓壓力的不利影影響（1）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所受到客客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系系的不利影響響；（2）審計(jì)客戶戶表示，如果果會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所不同意對(duì)對(duì)某項(xiàng)交易的的

36、會(huì)計(jì)處理，則則不再委托其承承辦擬議中的的非鑒證業(yè)務(wù)務(wù)；（3）客戶威脅脅將起訴會(huì)計(jì)師事事務(wù)所；（4）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所受到降降低收費(fèi)的影影響而不恰當(dāng)當(dāng)?shù)乜s小工作作范圍；（5）由于客戶戶員工對(duì)所討討論的事項(xiàng)更更具有專長(zhǎng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師面面臨服從其判斷的的壓力；（6）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所合伙人人告知注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師，除非非同意審計(jì)客客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處處理，否則將將影響晉升。應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道道德基本原則則的防范措施施具體業(yè)務(wù)層層面的防范措措施（請(qǐng)重點(diǎn)點(diǎn)掌握）（1）對(duì)已執(zhí)行行的非鑒證業(yè)業(yè)務(wù)，由未參參與該業(yè)務(wù)的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行復(fù)核，或或在必要時(shí)提提供建議；（2）對(duì)已執(zhí)行行的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，由鑒證業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以以外的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)

37、師進(jìn)行復(fù)復(fù)核，或在必必要時(shí)提供建建議；（3）向客戶審審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)咨詢；（4）與客戶治治理層討論有關(guān)的職職業(yè)道德問(wèn)題題；（5）向客戶治治理層說(shuō)明提供服務(wù)務(wù)的性質(zhì)和收收費(fèi)的范圍；（6）由其他會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所執(zhí)行或重新新執(zhí)行部分業(yè)業(yè)務(wù)；（7）輪換鑒證證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組組合伙人和高高級(jí)員工。專業(yè)服務(wù)委托對(duì)對(duì)職業(yè)道德基基本原則可能能產(chǎn)生的不利利影響（請(qǐng)依依據(jù)教材P995-97）知識(shí)點(diǎn)各環(huán)節(jié)的工作思思路各環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)容或防范措措施1.接受客戶關(guān)關(guān)系CPA接受客戶戶關(guān)系的原則則（1）客戶的主主要股東、關(guān)關(guān)鍵管理人員員和治理層是是否誠(chéng)信；（2）客戶是否否涉足非法活活動(dòng)（如洗錢錢）；（

38、3）存在可疑疑的財(cái)務(wù)報(bào)告告問(wèn)題。防范措施（1）對(duì)客戶及及其主要股東東、關(guān)鍵管理理人員、治理理層和負(fù)責(zé)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人人員進(jìn)行了解解；（2）要求客戶戶對(duì)完善公司司治理結(jié)構(gòu)或或內(nèi)部控制作作出承諾。拒絕接受客戶關(guān)關(guān)系（1）如果不能能將客戶存在在的問(wèn)題產(chǎn)生生的不利影響響降低至可接接受的水平，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶戶關(guān)系；（2）如果向同同一客戶連續(xù)續(xù)提供專業(yè)服服務(wù)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定定期評(píng)價(jià)繼續(xù)續(xù)保持客戶關(guān)關(guān)系是否適當(dāng)當(dāng)。2.承接業(yè)務(wù)CPA承接業(yè)務(wù)務(wù)的原則（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循循專業(yè)勝任能能力和應(yīng)有的的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，否則視為“欺詐”；（2）在承接某某一客戶業(yè)務(wù)務(wù)前，

39、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確確定承接該業(yè)業(yè)務(wù)是否對(duì)職職業(yè)道德基本本原則產(chǎn)生不不利影響。針對(duì)承接業(yè)務(wù)的的防范措施（1）了解客戶戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)復(fù)雜程度，以以及所在行業(yè)業(yè)的情況；（2）了解專業(yè)業(yè)服務(wù)的具體體要求和業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)象，以及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擬執(zhí)行工作作的目的、性性質(zhì)和范圍；（3）了解相關(guān)關(guān)監(jiān)管要求或或報(bào)告要求；（4）分派足夠夠的具有勝任任能力的員工工；（5）必要時(shí)利利用專家的工工作；（6）就執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)的時(shí)間安安排與客戶達(dá)達(dá)成一致意見(jiàn)見(jiàn)；（7）遵守質(zhì)量量控制政策和和程序，以合合理保證僅承承接能夠勝任任的業(yè)務(wù)。承接業(yè)務(wù)對(duì)專家家的要求（1）當(dāng)利用專專家的工作時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮專家的聲望望、專長(zhǎng)

40、及其其可獲得的資資源，以及適適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則和職業(yè)道道德規(guī)范等因因素，以確定定專家的工作作結(jié)果是否值值得依賴；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以通過(guò)過(guò)以前與專家家的交往或向向他人咨詢獲獲得相關(guān)信息息。3.客戶變更要要求客戶變更原則如果應(yīng)客戶要求求或考慮以投投標(biāo)方式接替替前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)從專業(yè)角度度或其他方面面確定應(yīng)否承承接該業(yè)務(wù)。防范措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)在必要時(shí)采采取防范措施施，消除因客客戶變更委托托產(chǎn)生的不利利影響或?qū)⑵淦浣档椭量山咏邮艿乃?。?）當(dāng)應(yīng)邀投投標(biāo)時(shí)，在投投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明明，在承接業(yè)業(yè)務(wù)前需要與與前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師溝通，以以了解是否存存在不應(yīng)接受受委托的理由由；（2）要求前任

41、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師提供已知悉的的相關(guān)事實(shí)或或情況；（3）從其他渠渠道獲取必要要的信息。利益沖突（請(qǐng)依依據(jù)教材P997-98）知識(shí)點(diǎn)各種情形下的防防范措施1.識(shí)別可能產(chǎn)產(chǎn)生利益沖突突的情形（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與客戶存存在直接競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的的主要競(jìng)爭(zhēng)者者存在合資或或類似關(guān)系，可可能對(duì)客觀和和公正原則產(chǎn)產(chǎn)生不利影響響；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為兩個(gè)以以上客戶提供供服務(wù)，而這這些客戶之間間存在利益沖沖突或者對(duì)某某一事項(xiàng)或交交易存在爭(zhēng)議議，可能對(duì)客客觀和公正原原則或保密原原則產(chǎn)生不利利影響。2.評(píng)價(jià)利益沖沖突嚴(yán)重程度度（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)價(jià)利益沖突產(chǎn)產(chǎn)生不利影響響的嚴(yán)重程度度，并在必要要時(shí)采取防范范措

42、施消除不不利影響或?qū)⑵浣档椭量煽山邮艿乃狡剑唬?）在接受或或保持客戶關(guān)關(guān)系和具體業(yè)業(yè)務(wù)前，如果果與客戶或第第三方存在商商業(yè)利益或關(guān)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)評(píng)價(jià)其所產(chǎn)生生不利影響的的嚴(yán)重程度。3.防范措施（1）如果會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的商業(yè)利益或或業(yè)務(wù)活動(dòng)可可能與客戶存存在利益沖突突，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知知客戶，并在在征得其同意意的情況下執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)；（2）如果為存存在利益沖突突的兩個(gè)以上上客戶服務(wù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知所有有已知相關(guān)方方，并在征得得他們同意的的情況下執(zhí)行行業(yè)務(wù)；（3）如果為某某一特定行業(yè)業(yè)或領(lǐng)域中的的兩個(gè)以上客客戶提供服務(wù)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知知客戶，并在在征得他們同同意的情

43、況下下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（4）分派不同同的項(xiàng)目組為為相關(guān)客戶提提供服務(wù)；（5）實(shí)施必要要的保密程序，防防止未經(jīng)授權(quán)權(quán)接觸信息；（6）向項(xiàng)目組組成員提供有有關(guān)安全和保保密問(wèn)題的指指引；（7）要求會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的合伙人和員員工簽訂保密密協(xié)議；（8）由未參與與執(zhí)行相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)的高級(jí)員員工定期復(fù)核核防范措施的的執(zhí)行情況。4.無(wú)法消除或或降低不利影影響時(shí)的選擇擇如果利益沖突對(duì)對(duì)職業(yè)道德基基本原則產(chǎn)生生不利影響，并并且采取防范范措施無(wú)法消消除不利影響響或?qū)⑵浣档偷椭量山邮艿牡乃剑?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)拒絕承接某一一特定業(yè)務(wù)，或或者解除一個(gè)或多多個(gè)存在沖突突的業(yè)務(wù)約定定。對(duì)客觀和公正原原則的不利影影響及其嚴(yán)重重程度知

44、識(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容和防范范措施1總體原則在提供專業(yè)服務(wù)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師如果在在客戶中擁有有經(jīng)濟(jì)利益（第第六章第二節(jié)節(jié)），或者與與客戶董事、高高級(jí)管理人員員或員工存在在家庭和私人人關(guān)系或商業(yè)業(yè)關(guān)系（第六六章第三節(jié)），應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。2不利影響涉涉及方面（1）家庭關(guān)系系；（2）密切的私私人關(guān)系；（3）商業(yè)關(guān)系系。3防范措施（重重點(diǎn)掌握）（1）退出項(xiàng)目目組；（2）實(shí)施督導(dǎo)導(dǎo)程序；（3）終止產(chǎn)生生不利影響的的經(jīng)濟(jì)利益或或商業(yè)關(guān)系；（4）與會(huì)計(jì)師師事務(wù)所內(nèi)部部較高級(jí)別的的管理人員討討論有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)；（5）與客戶治治理層討論有有關(guān)事項(xiàng)。4拒絕接受業(yè)業(yè)務(wù)委托或終終止業(yè)務(wù)如果防范措施不不能

45、消除不利利影響或?qū)⑵淦浣档椭量山咏邮艿乃?，注注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)務(wù)委托或終止止業(yè)務(wù)。第六章 審計(jì)計(jì)、審閱和其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的的要求提供過(guò)非鑒證業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)的防范范措施(1)不允許提提供非鑒證服服務(wù)的人員擔(dān)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目目組成員；(2)必要時(shí)由由其他的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核核審計(jì)和非鑒鑒證工作；(3)由其他會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所評(píng)價(jià)非鑒證證業(yè)務(wù)的結(jié)果果，或由其他他會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所重新執(zhí)行行非鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，并且所執(zhí)執(zhí)行工作的范范圍能夠使其其承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立立性產(chǎn)生不利影響響的情形和防防范措施經(jīng)濟(jì)利益情形涉及對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的的主體評(píng)價(jià)不利影響防范措施1.在審計(jì)客戶戶中擁有直接接經(jīng)濟(jì)利益或或

46、重大間接經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益教材P113的的（一）、（二二）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的主要要近親屬產(chǎn)生非常嚴(yán)重的的不利影響(1)沒(méi)有防范范措施能夠?qū)⑵浣档椭量煽山邮艿乃狡?2)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所、審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員或其主要近近親屬不得在審計(jì)客客戶中擁有直直接經(jīng)濟(jì)利益益或重大間接接經(jīng)濟(jì)利益D.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的其他他近親屬因自身利益產(chǎn)生生非常嚴(yán)重的的不利影響(1)其他近親親屬盡快處置置全部經(jīng)濟(jì)利利益，或處置置全部直接經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益并處處置足夠數(shù)量量的間接經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，以使使剩余經(jīng)濟(jì)利利益不再重大大(2)由審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組以外的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核該成員已執(zhí)執(zhí)行的工作(3)將該成員員調(diào)

47、離審計(jì)項(xiàng)目目組2.當(dāng)一個(gè)實(shí)體體在審計(jì)客戶戶中擁有控制制性的權(quán)益，并并且審計(jì)客戶戶對(duì)該實(shí)體重重要時(shí)，在該該實(shí)體中擁有有直接經(jīng)濟(jì)利利益或重大間間接經(jīng)濟(jì)利益益教材P113的的（三）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的主要要近親屬因自身利益產(chǎn)生生非常嚴(yán)重的的不利影響(1)沒(méi)有防范范措施能夠?qū)⑵浣档椭量煽山邮艿乃狡?2)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所、審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員或其主要近近親屬不得在該實(shí)體體中擁有直接接經(jīng)濟(jì)利益或重大大間接經(jīng)濟(jì)利利益3.通過(guò)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的退退休金計(jì)劃在在審計(jì)客戶中中擁有直接經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益或重重大間接經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益教材P114的的（四）審計(jì)項(xiàng)目組成員員因自身利益產(chǎn)生生不利影響

48、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影影響的嚴(yán)重程程度，并在必必要時(shí)采取防防范措施消除除不利影響或或?qū)⑵浣档椭林量山邮艿乃?.當(dāng)其他合伙伙人與執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)項(xiàng)目合伙人同同處一個(gè)分部部時(shí)，如果其其他合伙人或或其主要近親親屬在審計(jì)客客戶中擁有直直接經(jīng)濟(jì)利益益或重大間接接經(jīng)濟(jì)利益教材P114的的（五）A.項(xiàng)目合伙人人所在分部的的其他合伙人人B.所在分部的的其他合伙人人的主要近親親屬因自身利益產(chǎn)生生非常嚴(yán)重的的不利影響(1)沒(méi)有防范范措施能夠?qū)⑵浣档椭量煽山邮艿乃狡?2)其他合伙伙人或其主要要近親屬不得得在審計(jì)客戶戶中擁有直接接經(jīng)濟(jì)利益或或重大間接經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益5.如果為審計(jì)計(jì)客戶提供非非審計(jì)服務(wù)的的其他

49、合伙人人、管理人員員或其主要近近親屬，在審審計(jì)客戶中擁?yè)碛兄苯咏?jīng)濟(jì)濟(jì)利益或重大大間接經(jīng)濟(jì)利利益教材P114的的（七） A.為審計(jì)客戶戶提供非審計(jì)計(jì)服務(wù)的其他他合伙人B.為審計(jì)客戶戶提供非審計(jì)計(jì)服務(wù)的管理理人員C.為審計(jì)客戶戶提供非審計(jì)計(jì)服務(wù)的其他他合伙人的主主要近親屬D.為審計(jì)客戶戶提供非審計(jì)計(jì)服務(wù)的管理理人員的主要要近親屬對(duì)自身利益產(chǎn)生生非常嚴(yán)重的的不利影響(1)沒(méi)有防范范措施能夠?qū)⑵浣档椭量煽山邮艿乃狡?2)為審計(jì)客客戶提供非審審計(jì)服務(wù)的其其他合伙人、管管理人員或其其主要近親屬屬不得在審計(jì)客客戶中擁有直直接經(jīng)濟(jì)利益益或重大間接接經(jīng)濟(jì)利益6.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員或或其主要近親

50、親屬在某一實(shí)實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，并且且審計(jì)客戶也也在該實(shí)體擁?yè)碛薪?jīng)濟(jì)利益益教材P115的的（九）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的主要要近親屬如果經(jīng)濟(jì)利益重重大，并且審審計(jì)客戶能夠夠?qū)υ搶?shí)體施施加重大影響響，因自身利利益產(chǎn)生的不不利影響(1)沒(méi)有防范范措施能夠?qū)⒉焕绊懡到档椭量山邮苁艿乃剑瑫?huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所不得擁有此類類經(jīng)濟(jì)利益(2)擁有此類類經(jīng)濟(jì)利益的的人員，在成成為審計(jì)項(xiàng)目目組成員之前前，應(yīng)當(dāng)處置全全部經(jīng)濟(jì)利益益，或處置足足夠數(shù)量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，使使剩余經(jīng)濟(jì)利利益不再重大大7.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員或或其主要近親親屬在某一實(shí)實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，并且且知

51、悉審計(jì)客客戶的董事、高高級(jí)管理人員員或具有控制制權(quán)的所有者者也在該實(shí)體體擁有經(jīng)濟(jì)利利益教材P115的的（十）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員主要近近親屬因自身利益、密密切關(guān)系或外外在壓力產(chǎn)生生不利影響(1)將擁有該該經(jīng)濟(jì)利益的的審計(jì)項(xiàng)目組組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組(2)由審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組以外的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核該成員員已執(zhí)行的工工作商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立立性的不利影影響商業(yè)關(guān)系商業(yè)關(guān)系的主體體評(píng)價(jià)不利影響防范措施1.如果會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、審審計(jì)項(xiàng)目組成成員或其主要要近親屬與客客戶或高級(jí)管管理人員之間間存在密切商商業(yè)關(guān)系A(chǔ).會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員主要近近親

52、屬X. 審計(jì)客戶戶Y. 高級(jí)管理理人員自身利益或外在在壓力產(chǎn)生嚴(yán)嚴(yán)重的不利影影響(1)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所不得介入此類類商業(yè)關(guān)系(2)如果存在在此類商業(yè)關(guān)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予予以終止會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該成員員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組如果審計(jì)項(xiàng)目組組成員的主要近親親屬與審計(jì)客客戶或其高級(jí)級(jí)管理人員存存在此類商業(yè)業(yè)關(guān)系，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影影響的嚴(yán)重程程度，并在必必要時(shí)采取防防范措施消除除不利影響或或?qū)⑵浣档椭林量山邮艿乃?.如果會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、審審計(jì)項(xiàng)目組成成員或其主要要近親屬在某某股東人數(shù)有有限的實(shí)體中中擁有經(jīng)濟(jì)利利益，而審計(jì)計(jì)客戶或其董董事、高級(jí)管管理人員也在在該實(shí)體擁有有經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所

53、B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員主要近近親屬X. 審計(jì)客戶戶Y. 董事、高高級(jí)管理人員員在同時(shí)滿足右列列條件時(shí)，不不會(huì)對(duì)獨(dú)立性性產(chǎn)生影響(1)這種商業(yè)業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所、審計(jì)項(xiàng)目目組成員或其其主要近親屬屬以及審計(jì)客客戶均不重要要(2)該經(jīng)濟(jì)利利益對(duì)一個(gè)或或幾個(gè)投資者者并不重大(3)該經(jīng)濟(jì)利利益不能使一一個(gè)或幾個(gè)投投資者控制該該實(shí)體3.如果會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、審審計(jì)項(xiàng)目組成成員或其主要要近親屬?gòu)膶弻徲?jì)客戶購(gòu)買買商品或服務(wù)務(wù)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組組成員主要近近親屬X. 審計(jì)客戶戶自身利益產(chǎn)生不不利影響(1)如果按照照正常的商業(yè)業(yè)程序公平交交易，通常不不會(huì)對(duì)

54、獨(dú)立性性產(chǎn)生不利影影響(2)如果按正正常的商業(yè)程程序公平交易易，但交易性性質(zhì)特殊或金金額重大，可可能因自身利利益產(chǎn)生不利利影響(3)如果不按按照正常的商商業(yè)程序公平平交易，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)評(píng)價(jià)不利影響響的嚴(yán)重程度度，并在必要要時(shí)采取防范范措施消除不不利影響或?qū)⑵浣档椭量煽山邮艿乃狡?。防范措施施主要包括：取消交易或降降低交易?guī)模模；將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員調(diào)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組家庭和私人關(guān)系系對(duì)獨(dú)立性的的不利影響家庭和私人關(guān)系系類型評(píng)價(jià)不利影響因因素防范措施1.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的主要要近親屬是審審計(jì)客戶的董董事、高級(jí)管管理人員或特特定員工，或或者在業(yè)務(wù)期期間或財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表涵蓋的期期間曾擔(dān)任上上述

55、職務(wù)只有把該成員調(diào)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組，才能將將對(duì)獨(dú)立性的的不利影響降降低至可接受受的水平2.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的主要要近親屬在審審計(jì)客戶中所處職職位能夠?qū)涂蛻舻呢?cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營(yíng)成成果和現(xiàn)金流流量施加重大大影響(1)主要近親親屬在客戶中中的職位(2)該成員在在審計(jì)項(xiàng)目組組中的角色(1)將該成員員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組(2)合理安排排審計(jì)項(xiàng)目組組成員的職責(zé)責(zé)，使該成員員的工作不涉涉及其主要近近親屬的職責(zé)責(zé)范3.審計(jì)項(xiàng)目組組成員的其他他近親屬是審審計(jì)客戶的董董事、高級(jí)管管理人員或特特定員工(1)審計(jì)項(xiàng)目目組成員與其其他近親屬的的關(guān)系(2)其他近親親屬在客戶中中的職位(3)該成員在在審計(jì)項(xiàng)目組組中的角色(1)

56、將該成員員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組(2)合理安排排審計(jì)項(xiàng)目組組成員的職責(zé)責(zé)，使該成員員的工作不涉涉及其他近親屬的職責(zé)責(zé)范圍4.審計(jì)項(xiàng)目組組成員與審計(jì)計(jì)客戶的員工工存在密切關(guān)關(guān)系，并且該該員工是審計(jì)計(jì)客戶的董事事、高級(jí)管理理人員或特定定員工，即使使該員工不是是審計(jì)項(xiàng)目組組成員的近親親屬，也將對(duì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生生不利影響(1)該員工與與審計(jì)項(xiàng)目組組成員的關(guān)系系(2)該員工在在客戶中的職職位(3)該成員在在審計(jì)項(xiàng)目組組中的角色(1)將該成員員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目目組(2)合理安排排該成員的職職責(zé)，使其工工作不涉及與之存存在密切關(guān)系系的員工的職職責(zé)范圍5.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組以外的的合伙人或員員工，與審計(jì)計(jì)客戶的

57、董事事、高級(jí)管理理人員或特定定員工之間存存在家庭或私私人關(guān)系(1)該合伙人人或員工與審審計(jì)客戶的董董事、高級(jí)管管理人員或特特定員工之間間的關(guān)系(2)該合伙人人或員工與審審計(jì)項(xiàng)目組之之間的相互影影響(3)該合伙人人或員工在會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所中的角色(4)董事、高高級(jí)管理人員員或特定員工工在審計(jì)客戶戶中的職位(1)合理安排排該合伙人或或員工的職責(zé)責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組可能產(chǎn)產(chǎn)生的影響(2)由審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組以外的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核已執(zhí)行的的相關(guān)審計(jì)工工作前任成員或現(xiàn)任任成員加入公公眾利益實(shí)體體的審計(jì)客戶戶時(shí)對(duì)獨(dú)立性性的不利影響響某一關(guān)鍵合伙人人加入審計(jì)客客戶的情形評(píng)價(jià)不利影響防范措施1.某一關(guān)鍵審審計(jì)

58、合伙人加加入屬于公眾眾利益實(shí)體的的審計(jì)客戶擔(dān)任任董事、高級(jí)級(jí)管理人員或或特定員工（見(jiàn)教材P1221倒數(shù)第44段）因密切關(guān)系或外外在壓力產(chǎn)生生不利影響除非該合伙人不不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)計(jì)合伙人后，該該公眾利益實(shí)實(shí)體發(fā)布了已已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，其涵蓋蓋期間不少于于十二個(gè)月，并并且該合伙人人不是該財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員，否否則獨(dú)立性將將視為受到損損害。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所前任高級(jí)級(jí)合伙人(或或管理合伙人人，或同等職職位的人員)加入屬于公公眾利益實(shí)體體的審計(jì)客戶戶擔(dān)任董事、高高級(jí)管理人員員或特定員工工（見(jiàn)教材P1221倒數(shù)第11段）因外在壓力產(chǎn)生生不利影響除非該高級(jí)合伙伙人離職已超超過(guò)十二個(gè)月月，否則獨(dú)

59、立立性將被視為為受到損害3.由于企業(yè)合合并的原因，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所前任關(guān)鍵審審計(jì)合伙人擔(dān)擔(dān)任屬于公眾眾利益實(shí)體的的審計(jì)客戶的的董事、高級(jí)級(jí)管理人員或或特定員工（見(jiàn)教材P1222）因外在壓力產(chǎn)生生不利影響在同時(shí)滿足下列列條件時(shí)，不不被視為獨(dú)立立性受到損害害：(1)當(dāng)前任關(guān)關(guān)鍵審計(jì)合伙伙人接受該職職務(wù)時(shí)，并未未預(yù)料到會(huì)發(fā)發(fā)生企業(yè)合并并(2)前任關(guān)鍵鍵審計(jì)合伙人人在會(huì)計(jì)師事事務(wù)所中應(yīng)得得的報(bào)酬或福福利都已全額額支付(除非非報(bào)酬或福利利是按照預(yù)先先確定的固定定金額支付的的，并且未付付金額對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所不不重要)(3)前任關(guān)鍵鍵審計(jì)合伙人人未繼續(xù)參與與，或在外界界看來(lái)未參與與會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)

60、或?qū)I(yè)活活動(dòng)(4)已就前任任關(guān)鍵審計(jì)合合伙人在審計(jì)計(jì)客戶中的職職位與治理層層討論最近曾擔(dān)任審計(jì)計(jì)客戶的董事事、高級(jí)管理理人員或特定定員工時(shí)對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的不利利影響（教材材P122）涵蓋的期間評(píng)價(jià)不利影響的的因素防范措施1.審計(jì)項(xiàng)目組組成員在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表涵蓋的的期間內(nèi)曾擔(dān)擔(dān)任審計(jì)客戶戶的董事、高高級(jí)管理人員員或特定員工工因自身利益、自自我評(píng)價(jià)或密密切關(guān)系產(chǎn)生生非常嚴(yán)重的的不利影響沒(méi)有防范措施能能夠?qū)⑵浣档偷椭量山邮艿牡乃?，?huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所不不得將此類人人員分派到審審計(jì)項(xiàng)目組2.審計(jì)項(xiàng)目組組成員在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表涵蓋的的期間以前曾曾擔(dān)任審計(jì)客客戶的董事、高高級(jí)管理人員員或特定員工工(1)該成員在在客戶中曾擔(dān)