稅務(wù)清結(jié)客服人員培訓(xùn)

1、單位：武漢市地稅局稅政二處主講人：付春明武漢市地稅局稅政二處稅務(wù)清結(jié)客服人員培訓(xùn)2022/9/232稅務(wù)端操作及要求后續(xù)工作內(nèi)容及要求匯算清繳部分政策說(shuō)明1234客戶(hù)端操作及要求武漢市地稅局稅政二處主要內(nèi)容：2022/9/2331客戶(hù)端操作及要求武漢市地稅局稅政二處如何下載?武漢市地方稅務(wù)局稅務(wù)清結(jié)電子申報(bào)系統(tǒng)? 方法一：內(nèi)網(wǎng)： 稅政二處文件夾內(nèi) 方法二：外網(wǎng)：湖北省地方稅務(wù)局市州子網(wǎng)站武漢市公示公告 /2022/9/234武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求2022/9/235武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求本卷須知：下載時(shí)注意下載最新版本的軟件現(xiàn)最新版本號(hào)為2021V1.0原有以前年度

2、版本已停止使用，請(qǐng)刪除原有版本，繼續(xù)使用以前年度版本將無(wú)法進(jìn)行申報(bào)2022/9/236武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求2021版稅務(wù)清結(jié)客戶(hù)端修改內(nèi)容：1、將房屋出租綜合征收率分拆為按稅種填列2、增加全部報(bào)表打印功能3、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)增加：地稅代征國(guó)稅企業(yè)所得稅，特指交通運(yùn)輸業(yè)4、營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)增加5%和10%兩檔 5、附表十第14、16行第五列公式放開(kāi)金融企業(yè)和中小擔(dān)保企業(yè)可以列風(fēng)險(xiǎn)金2022/9/237武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求2021版稅務(wù)清結(jié)客戶(hù)端修改內(nèi)容：6、審核判斷主表23小于24審核不能通過(guò)，提示“附表四或主表24行金額大于可彌補(bǔ)虧損金額7、增加審核條件，主表24

3、行不能填寫(xiě)負(fù)數(shù)彌補(bǔ)虧損額不能為負(fù)8、增加審核條件，征收方式選擇非法人分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅，清結(jié)表中不能選擇一般企業(yè)所得稅，只能選擇分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅2022/9/238武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求9、核定征收表中應(yīng)稅所得率設(shè)定在大于0小于等于0.3之間 10、增加審核條件：資產(chǎn)負(fù)債表中：資產(chǎn)合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所得者權(quán)益合計(jì) 11、地方教育附加增加2%稅率 12、取消發(fā)票領(lǐng)、用、存報(bào)表13、增加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)收入、計(jì)稅本錢(qián)采集表14、按總局報(bào)表更新核定征收表 15、附表三不征稅收入欄鏈接取消2022/9/239武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求客戶(hù)端操作要求及口徑一、根底信息 根本情況界面

4、數(shù)據(jù)，除經(jīng)營(yíng)地址外，其他欄目均為必填項(xiàng)。根本情況界面所填數(shù)據(jù)均會(huì)影響后面所填表格的類(lèi)型。2022/9/2310武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求1、經(jīng)營(yíng)行業(yè) 經(jīng)營(yíng)行業(yè)的填寫(xiě)與后續(xù)選擇納稅評(píng)估行業(yè)范圍相關(guān)，納稅人應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)的行業(yè)準(zhǔn)確填寫(xiě)2022/9/2311武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求2、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān) 該選項(xiàng)是企業(yè)所得稅稅源戶(hù)判定的主要標(biāo)準(zhǔn)，影響到稅務(wù)清結(jié)申報(bào)是否成功(納稅人選擇結(jié)果和省局核心系統(tǒng)企業(yè)所得稅認(rèn)定不一致的，將不能導(dǎo)入)，納稅人務(wù)必準(zhǔn)確填寫(xiě)。國(guó)稅企業(yè)所得稅在國(guó)家稅務(wù)局征管地稅企業(yè)所得稅在地方稅務(wù)局征管地稅代征國(guó)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅在國(guó)稅部門(mén)征管的交通運(yùn)輸業(yè)由地稅部

5、門(mén)代征非企業(yè)所得稅戶(hù)行政單位、個(gè)人合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、總機(jī)構(gòu)在武漢市內(nèi)的非法人分支機(jī)構(gòu)等不繳納企業(yè)所得稅的單位選擇。除上述類(lèi)型之外的不得選擇該項(xiàng)2022/9/2312武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求3、企業(yè)所得稅征收方式該選項(xiàng)直接影響到系統(tǒng)所展示的報(bào)表類(lèi)型，請(qǐng)納稅人按實(shí)際企業(yè)所得稅征收方式填寫(xiě)：查賬征收法人機(jī)構(gòu)填寫(xiě),系統(tǒng)會(huì)給出一主十一附企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A類(lèi)核定征收法人機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，系統(tǒng)會(huì)給出企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表非法人分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅總機(jī)構(gòu)不在武漢市內(nèi)的非法人分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，系統(tǒng)不會(huì)給出企業(yè)所得稅申報(bào)表注：上步企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)選擇了國(guó)稅、地稅代征國(guó)稅企業(yè)所得稅、非企業(yè)所得稅戶(hù)的，本步操

6、作均不會(huì)給出所得稅申報(bào)表2022/9/2313武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求4、適用申報(bào)表類(lèi)型該項(xiàng)選擇關(guān)系到系統(tǒng)給出的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A類(lèi)附表一和附表二種類(lèi)。請(qǐng)納稅人按自身注冊(cè)類(lèi)型選擇。一般類(lèi)除實(shí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)制度外的單位選擇金融實(shí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位選擇事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位實(shí)行事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)制度選擇2022/9/2314武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求5、財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)型該選項(xiàng)關(guān)系到系統(tǒng)給出財(cái)務(wù)報(bào)表格式，納稅人應(yīng)根據(jù)自身適用的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行選擇。系統(tǒng)給出的財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)型包括：會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么

7、、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表注：如系統(tǒng)給出的報(bào)表類(lèi)型與納稅人實(shí)際采用的會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)型不一致，請(qǐng)選擇最相近的財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)型填列2022/9/2315武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求6、是否為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)法人單位該選擇關(guān)系到系統(tǒng)是否給出?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)工程收入和計(jì)稅本錢(qián)計(jì)算表?，請(qǐng)企業(yè)按自身實(shí)際情況選擇。注:(1)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的法人單位必須選擇“是；非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位或從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的非法人分支機(jī)構(gòu)選擇“否 (2)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的法人單位無(wú)論其企業(yè)所得稅在國(guó)稅或地稅征管，均應(yīng)選擇“是2022/9/2316武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求7、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)

8、上述三個(gè)選擇直接關(guān)系到小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的評(píng)估，納稅人應(yīng)如實(shí)準(zhǔn)確填寫(xiě)。2022/9/2317武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求8、全年稅前列支工資總額該選擇直接關(guān)系到職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)支出、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出的評(píng)估，請(qǐng)納稅人務(wù)必準(zhǔn)確填寫(xiě)：注：稅前列支工資總額是指實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 2022/9/2318武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求9、增值稅戶(hù)類(lèi)型該選項(xiàng)關(guān)系到系統(tǒng)給出的增值稅申報(bào)表類(lèi)

9、型，也關(guān)系到與增值稅相關(guān)的地方附稅的納稅評(píng)估，請(qǐng)納稅人按實(shí)際情況準(zhǔn)確填寫(xiě)。非增值稅戶(hù)不涉及增值稅的納稅人一般納稅人具有增值稅一般納稅人資格的納稅人選擇，系統(tǒng)將給出一般納稅人增值稅年度申報(bào)表小規(guī)模納稅人具有增值稅小規(guī)模納稅人資格的納稅人選擇，系統(tǒng)將給出小規(guī)模納稅人增值稅年度申報(bào)表2022/9/2319武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求二、報(bào)表填寫(xiě)1、各稅費(fèi)清結(jié)表本表是填報(bào)所屬期在2021年1月1日至12月31日期間內(nèi)，地方各稅費(fèi)的應(yīng)繳、已繳、減免和應(yīng)補(bǔ)退數(shù)據(jù)。2022/9/2320武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求日常已申報(bào)：是指在納稅人在年度稅務(wù)清結(jié)申報(bào)之前，已向地稅部門(mén)申報(bào)的，所屬期在2

10、021年1月1日至12月31日的各稅費(fèi)稅基數(shù)據(jù)；自結(jié)調(diào)整：是指納稅人在年度稅務(wù)清結(jié)自結(jié)時(shí)，對(duì)日常已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)整的金額；已開(kāi)票入庫(kù)：是指納稅人在日常申報(bào)過(guò)程中已開(kāi)具稅票并入庫(kù)的金額含紙質(zhì)稅票和電子稅票已開(kāi)票未入庫(kù)：是指納稅人在日常申報(bào)過(guò)程中已開(kāi)具稅票，但在規(guī)定的期限內(nèi)未入庫(kù)的金額含紙質(zhì)稅票和電子稅票已辦理減免稅：是指納稅人在年度稅務(wù)清結(jié)前已辦理過(guò)減免稅手續(xù) 的金額2022/9/2321武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求注：納稅人在填寫(xiě)各稅費(fèi)清結(jié)表時(shí)，應(yīng)完整清結(jié)上年度內(nèi)應(yīng)在地稅部門(mén)申報(bào)繳納的全部稅費(fèi)種的全部數(shù)據(jù)，不要遺漏，不要只填寫(xiě)有查補(bǔ)金額的稅費(fèi)種2022/9/2322武漢市地稅局稅政

11、二處客戶(hù)端操作及要求2、稅收優(yōu)惠明細(xì)表本表只有查賬征收匯算戶(hù)企業(yè)所得稅在地稅征管，征收方式為查賬征收才會(huì)顯示，主要填列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠明細(xì)數(shù)據(jù)，表中列舉了所有企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工程，納稅人應(yīng)按工程準(zhǔn)確填列，同時(shí)，該表中所有工程均應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠審批備案手續(xù)2022/9/2323武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求注：納稅人在填寫(xiě)稅收優(yōu)惠明細(xì)表時(shí)，應(yīng)注意以下方面：1本表是填寫(xiě)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工程，不要把其他稅種減免稅填到本表中；2本表是分工程填定，請(qǐng)注意按對(duì)應(yīng)的工程準(zhǔn)確填寫(xiě)，建議填寫(xiě)之前先查看稅法相關(guān)文件；3填寫(xiě)本表時(shí)應(yīng)注意區(qū)分稅收優(yōu)惠與不征稅收入的區(qū)別，符合不征稅收入的財(cái)政撥款等工

12、程應(yīng)填寫(xiě)在附表三第十四行第四列中。2022/9/2324武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)工程收入和計(jì)稅本錢(qián)計(jì)算表該表為今年新增表格，目的是為了采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)工程本錢(qián)和收入明細(xì)數(shù)據(jù)，是企業(yè)所得稅和土地增值稅納稅評(píng)估的根底數(shù)據(jù)來(lái)源，報(bào)表顯示范圍為在納稅人根底信息表中“是否為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)法人單位中選擇“是的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)法人單位。2022/9/2325武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求填報(bào)要求：1凡當(dāng)期有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程，且已開(kāi)始實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須填列，無(wú)工程或未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可以不填；填報(bào)范圍不限于地稅征管所得稅的匯算戶(hù)，國(guó)稅征管戶(hù)也必須填列此數(shù)據(jù)將向武漢市國(guó)

13、家稅務(wù)局傳遞；2本表的收入數(shù)據(jù)為2021年度數(shù)據(jù)；3本表的本錢(qián)費(fèi)用數(shù)據(jù)為截止2021年12月31日止的累計(jì)發(fā)生數(shù)據(jù)，同時(shí)有多個(gè)開(kāi)發(fā)工程的應(yīng)分工程填寫(xiě)；本錢(qián)費(fèi)用數(shù)據(jù)包含預(yù)計(jì)費(fèi)用；2022/9/2326武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求4、其他報(bào)表年度稅務(wù)清結(jié)電子申報(bào)系統(tǒng)中，各稅費(fèi)清結(jié)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算戶(hù)、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入和計(jì)稅本錢(qián)計(jì)算表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為必填報(bào)表，如上述五類(lèi)報(bào)表未填或?yàn)榭盏?，需要稅?wù)所所長(zhǎng)審批前方能申報(bào)，請(qǐng)納稅人根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確、完整填報(bào)。2022/9/2327武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求三、申報(bào)文件生成納稅人填寫(xiě)完畢申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“審核上報(bào)

14、數(shù)據(jù)菜單中的“審核按鈕，系統(tǒng)會(huì)對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系時(shí)行審核，如未通過(guò)審核，系統(tǒng)在頁(yè)面上會(huì)提示錯(cuò)誤原因，此時(shí)不能生成上報(bào)數(shù)據(jù)文件。2022/9/2328武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求審核通過(guò)后，系統(tǒng)將可以生成上報(bào)數(shù)據(jù)文件，同時(shí)會(huì)提示有哪些報(bào)表未填寫(xiě)或?yàn)榭?，?qǐng)納稅人注意核對(duì)，將按規(guī)定應(yīng)該填的報(bào)表都填寫(xiě)完畢后再生成上報(bào)數(shù)據(jù)文件2022/9/2329武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求四、常見(jiàn)問(wèn)題1、運(yùn)行系統(tǒng)時(shí)提示“系統(tǒng)沒(méi)有找到對(duì)應(yīng)的OFFICE組件或者OFFICE組件不匹配，建議安裝OFFICE2003版本！解決方法1如納稅人電腦中未安裝OFFICE軟件，告知納稅人必須安裝OFFICE2003

15、及以上版本軟件方可使用本系統(tǒng)；2如納稅人電腦中已安裝OFFICE2003及以上版本軟件，那么是由于防火墻阻止了局部組件的安裝，請(qǐng)告知納稅人運(yùn)行以下程序：開(kāi)始程序2021年度武漢市地方稅務(wù)局稅務(wù)清結(jié)電子申報(bào)系統(tǒng)請(qǐng)點(diǎn)擊手動(dòng)注冊(cè)2、在WINDOWS7系統(tǒng)中運(yùn)行提示“程序正在運(yùn)行解決方法：在“2021年度武漢市地方稅務(wù)局稅務(wù)清結(jié)電子申報(bào)系統(tǒng)圖標(biāo)上點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，選擇“以系統(tǒng)管理員身份運(yùn)行2022/9/2330武漢市地稅局稅政二處客戶(hù)端操作及要求2022/9/2331匯算清繳部分政策說(shuō)明4武漢市地稅局稅政二處一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工程需要進(jìn)行事先或事后備案的有25項(xiàng)，其中事后備案6項(xiàng)

16、，事先備案19項(xiàng)。凡列舉需要備案的工程必須辦理備案手續(xù)，未列舉的工程不需辦理備案手續(xù)政策依據(jù)：鄂地稅規(guī)【2021】2號(hào)辦理時(shí)限及資料要求：武地稅規(guī)【2021】1號(hào)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工程清單2022/9/2332武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明二、不征稅收入相關(guān)政策根本規(guī)定：收入總額中的以下收入為不征稅收入： 一財(cái)政撥款； 二依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 三國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。文件依據(jù)：稅法第七條企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。文件依據(jù)：稅法實(shí)施條例第二十八條2022/9/2333武漢市地稅局稅政二處匯算

17、清繳局部政策說(shuō)明具體規(guī)定一：財(cái)政性資金財(cái)政撥款相關(guān)規(guī)定 財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款； 企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。2022/9/2334武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明財(cái)政性資金作為不征稅收入的范圍:一對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。二納入預(yù)算管

18、理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。2022/9/2335武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明政策依據(jù)：財(cái)稅【2021】151號(hào)執(zhí)行中的誤區(qū)：1、財(cái)政撥款都是不征稅收入；錯(cuò)誤：只有專(zhuān)門(mén)用途的財(cái)政性資金和納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體取得的財(cái)政補(bǔ)貼撥款才屬于不征稅收入，其他的財(cái)政性資金均不屬于不征稅收入。2、事業(yè)單位不繳企業(yè)所得稅；錯(cuò)誤：事業(yè)單位的非財(cái)政性資金收入也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。2022/9/2336武漢市地稅局稅

19、政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明具體規(guī)定二：專(zhuān)門(mén)用途的財(cái)政性資金條件：1、從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得2、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途3、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理方法或具體管理要求；4、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。2022/9/2337武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明5、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除6、60個(gè)月內(nèi)未使用完畢并未上繳的，計(jì)入當(dāng)年所得額征稅政策依據(jù)：財(cái)稅【2021】70號(hào)2022/9/2

20、338武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明例：某企業(yè)2021年度收入總額200萬(wàn)元，其中從財(cái)政取得專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年本錢(qián)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，自結(jié)利潤(rùn)120萬(wàn)元，2021至2021年每年自結(jié)利潤(rùn)20萬(wàn)元，其中每年使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，假設(shè)該單位無(wú)其他減免稅情況。 如該單位符合專(zhuān)門(mén)用途財(cái)政性資金條件：2021年調(diào)減所得100萬(wàn)元，調(diào)增所得20萬(wàn)元，所得額為40萬(wàn)元2021-2021年每年調(diào)增所得10萬(wàn)元，所得額為30萬(wàn)元2021年由于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未使用完畢調(diào)增所得額30萬(wàn)元，費(fèi)用支出調(diào)增10萬(wàn)元，所得額60萬(wàn)元2021至2021年所得額合計(jì)220萬(wàn)元2022/9/2339

21、武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明如該單位不符合專(zhuān)門(mén)用途財(cái)政性資金條件：2021年所得額120萬(wàn)元2021-2021年所得額為20萬(wàn)元2021至2021年所得額合計(jì)220萬(wàn)元2022/9/2340武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明執(zhí)行中的誤區(qū)：1、企業(yè)來(lái)源于財(cái)政的所有收入都是不征稅收入錯(cuò)誤：必須符合財(cái)稅【2021】70號(hào)文件規(guī)定的條件2、不征稅收入是一種稅收優(yōu)惠錯(cuò)誤：不征稅收入實(shí)質(zhì)上是一種會(huì)計(jì)與稅法的暫時(shí)性差異，不會(huì)減少應(yīng)繳稅款。執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)：只將不征稅收入調(diào)減所得額，未將不征稅收入對(duì)應(yīng)的本錢(qián)費(fèi)用調(diào)增所得額,將不征稅收入操作成稅收優(yōu)惠而少征稅款。2022/9/2341武漢市地稅局稅

22、政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明三、核定征收企業(yè)所得稅根本規(guī)定：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)【2021】30號(hào)2022/9/2342武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明具體規(guī)定：1、不能核定征收企業(yè)的范圍1享受?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)不包括僅享受?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)；2匯總納稅企業(yè)；3上市公司；4銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、

23、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；5會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律效勞機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)； 2022/9/2343武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明具體規(guī)定：2、核定征收的應(yīng)稅收入額如何確定應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入政策依據(jù)：國(guó)稅函【2021】377號(hào)2022/9/2344武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明執(zhí)行中的誤區(qū)：1、只對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核定征收錯(cuò)誤：核定征收的計(jì)稅收入額為企業(yè)的全部收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、視同銷(xiāo)售收入之和減去不征稅收入和免稅收入后的余額2、對(duì)建筑總分包、聯(lián)運(yùn)企業(yè)、旅行社等行業(yè)可以按差額進(jìn)行核定征收錯(cuò)誤：可以從計(jì)稅收入額中減除的只有不征稅收入和免稅收入，其他支出均不得在計(jì)稅收入額不減除。2022/9/2345武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局部政策說(shuō)明執(zhí)行中的誤區(qū)：3、核定征收企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠錯(cuò)誤：核定征收企業(yè)不得享受除免稅收入工程外的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠4、任何企業(yè)都可以實(shí)行核定征收錯(cuò)誤：國(guó)稅函【2021】377號(hào)文件中列舉的企業(yè)不能實(shí)行核定征收2022/9/2346武漢市地稅局稅政二處匯算清繳局