企業(yè)財務部會計制度

1、小企業(yè)會計制制度/會計計科目使用說說明 HYPERLINK / 目錄 HYPERLINK javascript:toggleToc() 隱藏 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B

2、.AE#.28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 1 (一) 資資產類科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%

3、8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1

4、.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 2 (二)負債債類科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4

5、.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 3 (三) 所所有者權益類類科目 HYPERLINK /wiki/%E3%

6、80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E5.9B.9B.29_.E6.88.

7、90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 4 (四) 成成本類科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.BA.94.29

8、_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 5 (五) 損損益類科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A

9、%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE#.E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE l .E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE#.E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE 6 相關條目 HYPERLINK /w/index.php?t

10、itle=%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E&action=edit§ion=1 o 編輯段落: (一) 資產類科目 編輯(一) 資產類類科目 1001 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 現金 現現金 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)的 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%9

11、3%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 庫存現金 庫存現金金。 二、小企業(yè)業(yè)應當嚴格按按照國家有關關 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E7%AE%A1%E7%90%86 o 現金管理 現金管理的規(guī)規(guī)定收支現金金，并按照本本制度規(guī)定核核算各項現金金收支業(yè)務。 三、現金收收支的賬務處處理： (一) 從從 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C o 銀行 銀行提取現金金，根據支票票存根記載的的提取金額，借借記本科目，貸貸記“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98

12、%E6%AC%BE o 銀行存款 銀行存存款”科目；將現金存入入銀行，根據據銀行退回給給收款單位的的收款憑證聯(lián)聯(lián)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。 (二) 因因支付職工出出差費用等原原因所需的現現金，按支出出憑證所記載載的金額，借借記“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他應收款 其他應應收款”等科科目，貸記本本科目；收到到出差人員交交回的差旅費費剩余款并結結算時，按實實際收回的現現金，借記本本科目，按應應 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%A5%E9%94%80 o 報銷 報銷

13、的金額，借借記“ HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 管理費用 管理費費用”等科目目，按實際借借出的現金，貸貸記“其他應應收款”科目目。 (三) 因因其他原因收收到 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 現金 現金，借記本本科目，貸記記有關科目；支出現金，借借記有關科目目，貸記本科科目。 四、小企業(yè)業(yè)應當設置“ HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%97%A5%E8%AE%B0%E8%B4%A6 o 現金日記賬 現金日記賬”，由 HYPERLINK

14、 /wiki/%E5%87%BA%E7%BA%B3%E4%BA%BA%E5%91%98 o 出納人員 出納人員根據收 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 付款憑證 付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金的小企業(yè)，應當分別 HYPERLINK /wiki/%E4%BA%BA%E6%B0%91%E5%B8%81 o 人民幣 人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。 五、每日終終了結算現金金收支、 HY

15、PERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 財產清查 財產產清查等發(fā)現現的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E7%9F%AD%E7%BC%BA o 現金短缺 現金短缺缺或溢余，應應當計入當期期損益：如為為現金短缺，屬屬于應由責任任人賠償的部部分，借記“其其他應收款”或或“現金”等等科目，按實實際短缺的金金額扣除應由由責任人賠償償的部分后的的金額，借記記“管理費用用”科目，貸貸記本科目；如為 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%BA%A2%E4%BD%99

16、o 現金溢余 現金溢溢余，應按實實際溢余的金金額，借記本本科目，屬于于應支付給有有關人員或單單位的，貸記記“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他應付款 其他應付付款”科目，現現金溢余金額額超過應付給給有關單位或或人員的部分分，貸記“ HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o 營業(yè)外收入 營營業(yè)外收入”科科目。 六、本科目目期末借方余余額，反映小小企業(yè)實際持持有的庫存現現金。 1002 HYPERLINK /wik

17、i/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行存款 銀銀行存款 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)存入銀行的的各種 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E6%AC%BE o 存款 存款。 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A o 企業(yè) 企業(yè)如有存入入其他金融機機構的存款，也也在本科目核核算。小企業(yè)業(yè)的 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款款、銀行本票票存款、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C

18、%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行匯票存款 銀行行匯票存款等等在“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他貨幣資金 其他貨貨幣資金”科科目核算，不不在本科目核核算。 二、小企業(yè)業(yè)應當嚴格按按照國家有關關 HYPERLINK /wiki/%E6%94%AF%E4%BB%98%E7%BB%93%E7%AE%97 o 支付結算 支付結算辦法法，辦理銀行行存款收支業(yè)業(yè)務的結算，并并按照本制度度規(guī)定進行核核算。 三、小企業(yè)業(yè)將款項存入入銀行或其他

19、他金融機構時時，借記本科科目，貸記“現現金”等有關關科目；提取取和支出存款款時，借記“現現金”等有關關科目，貸記記本科目。 四、銀行存存款的 HYPERLINK /wiki/%E6%94%B6%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 收款憑證 收款憑憑證和付款憑憑證的填制日日期和依據： (一) 采采用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 銀行匯票 銀行匯票票方式。收款款單位應當將將 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 匯票 匯票、解訖通通知和進賬單單送交銀行，根根據

20、銀行退回回的進賬單和和有關的 HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E5%A7%8B%E5%87%AD%E8%AF%81 o 原始憑證 原始始憑證編制收收款憑證；付付款單位應在在收到銀行簽簽發(fā)的銀行匯匯票后，根據據“銀行匯票票申請書(存存根聯(lián))”，編編制付款憑證證。如有多余余款項或因匯匯票超過付款款期等原因而而退款時，應應根據銀行的的多余款收賬賬通知編制收收款憑證。 (二) 采采用 HYPERLINK /wiki/%E5%95%86%E4%B8%9A%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票票方式。 1.采用 HYPERLINK /wiki/%E5%95%86%

21、E4%B8%9A%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 商業(yè)承兌匯票 商商業(yè)承兌匯票票方式。收款款單位將要到到期的商業(yè)承承兌匯票連同同填制的郵劃劃或電劃委托托收款憑證，一一并送交銀行行辦理轉賬，根根據銀行蓋章章退回的收賬賬通知，據以以編制收款憑憑證；付款單單位在收到 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C o 銀行 銀銀行的付款通通知時，據以以編制付款憑憑證。 2.采用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 銀行承兌匯票

22、 銀銀行承兌匯票票方式。收款款單位將要到到期的銀行承承兌匯票連同同填制的郵劃劃或電劃委托托收款憑證，一一并送交銀行行辦理轉賬，根根據銀行的收收賬通知，據據以編制收款款憑證；付款款單位在收到到銀行的付款款通知時，據據以編制付款款憑證。收款款單位將未到到期的商業(yè)匯匯票向銀行申申請 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B4%E7%8E%B0 o 貼現 貼現時，應按按規(guī)定填，必必制 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B4%E7%8E%B0%E5%87%AD%E8%AF%81 o 貼現憑證 貼現憑證證，連同匯票票一并送交銀銀行，根據銀銀行的收賬通通知，據以編編制收款憑證證。 (三)

23、 采采用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8 o 銀行本票 銀行本票票方式。收款款單位按規(guī)定定受理銀行本本票后，應將將 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E7%A5%A8 o 本票 本票連同進賬賬單送交銀行行辦理轉賬，根根據銀行蓋章章退回給收款款單位的收款款憑證聯(lián)和有有關原始憑證證編制收款憑憑證；付款單單位在填送“銀銀行本票申請請書”并將款款項交存銀行行，收到銀行行簽發(fā)的銀行行本票后，根根據申請書存存根聯(lián)編制付付款憑證。因因銀行本票超超過付款期限限或其他原因因要求退款時時，在交回本本票和填制的的進賬單經銀銀

24、行審核蓋章章后，根據銀銀行退回給收收款單位的收收款憑證聯(lián)編編制收款憑證證。 (四) 采采用 HYPERLINK /wiki/%E6%94%AF%E7%A5%A8 o 支票 支票方式。收收款單位對于于收到的支票票，應填制進進賬單連同支支票送交銀行行，根據銀行行蓋章退回給給收款單位的的收款憑證聯(lián)聯(lián)和有關的原原始憑證編制制收款憑證，或或根據銀行轉轉來由簽發(fā)人人送交銀行的的支票后，經經銀行審查蓋蓋章的收款憑憑證聯(lián)和有關關的原始憑證證編制收款憑憑證；付款單單位對于付出出的支票，應應根據支票存存根和有關原原始憑證編制制付款憑證。 (五) 采采用 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E5%8

25、5%91%E7%BB%93%E7%AE%97 o 匯兌結算 匯兌結算算方式。收款款單位對于匯匯入的款項，應應在收到銀行行的收賬通知知時，據以編編制收款憑證證；付款單位位對于匯出的的款項，應在在向銀行辦理理 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E6%AC%BE o 匯款 匯款后，根據據匯款回單編編制付款憑證證。 (六) 采采用 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E6%94%B6%E6%AC%BE%E7%BB%93%E7%AE%97 o 委托收款結算 委托收款款結算方式。收收款單位對于于托收款項，根根據銀行的收收賬通知，據據以編制收款款憑證；付款

26、款單位在收到到銀行轉來的的委托收款憑憑證后，根據據委托收款憑憑證的付款通通知和有關的的原始憑證，編編制付款憑證證。如在付款款期滿前提前前付款，應于于 HYPERLINK /wiki/%E9%80%9A%E7%9F%A5%E9%93%B6%E8%A1%8C o 通知銀行 通知銀行付款款之日，編制制 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 付款憑證 付款憑證。如如拒絕付款的的，不作賬務務處理。 (七) 采采用 HYPERLINK /wiki/%E6%89%98%E6%94%B6%E6%89%BF%E4%BB%98%E7%BB%9

27、3%E7%AE%97 o 托收承付結算 托收承付付結算方式。收收款單位對于于托收款項，根根據銀行的收收賬通知和有有關的原始憑憑證，據以編編制收款憑證證；付款單位位對于承付的的款項，應于于承付時根據據托收承付結結算憑證的承承付支款通知知和有關發(fā)票票賬單等 HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E5%A7%8B%E5%87%AD%E8%AF%81 o 原始憑證 原始始憑證，據以以編制付款憑憑證。如拒絕絕付款，屬于于全部拒付的的，不作賬務務處理；屬于于部分拒付的的，付款部分分按上述規(guī)定定處理，拒付付部分不作賬賬務處理。 (八) 以以現金存入銀銀行，應根據據銀行蓋章退退回的交款回回單及時

28、編制制 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 現金付款憑證 現金付款憑憑證，據以登登記“現金日日記賬，和和“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E6%97%A5%E8%AE%B0%E8%B4%A6 o 銀行存款日記賬 銀行存款款日記賬”。向向銀行提取現現金，根據支支票存根編制制 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BB%98%E6%AC%BE

29、%E5%87%AD%E8%AF%81 o 銀行存款付款憑證 銀行存款付付款憑證，據據以登記“銀銀行存款日記記賬”和“現現金日記賬”。 (九) 發(fā)發(fā)生的存款利利息，根據銀銀行通知及時時編制收款憑憑證，借記本本科目，貸記記“ HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 財務費用 財務費用用”科目；如如為購建 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定資產 固定定資產的 HYPERLINK /wiki/%E4%B8%93%E9%97%A8%E5%80%9F%E6%

30、AC%BE o 專門借款 專門借款發(fā)生生的存款利息息，在所購建建的固定資產產達到預定可可使用狀態(tài)之之前，應沖減減在建 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC o 工程成本 工程成成本，借記本本科目，貸記記“ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程程”科目。 五、小企業(yè)業(yè)應按開戶銀銀行和其他金金融機構、存存款種類等，分分別設置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據據收付款憑證證，按照業(yè)務務的發(fā)生順序序逐筆登記，每每日終了應結結出余額?！般y銀

31、行存款日記記賬”應定期期與“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AF%B9%E8%B4%A6%E5%8D%95 o 銀行對賬單 銀行對對賬單”核對對。月度終了了，小企業(yè)銀銀行存款賬面面余額與銀行行對賬單余額額之間如有差差額，必須逐逐筆查明原因因，并按月編編制“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D%E8%B0%83%E8%8A%82%E8%A1%A8 o 銀行存款余額調節(jié)表 銀行存存款余額調節(jié)節(jié)表”調節(jié)相相符。 六、有 HYPERLINK /wiki

32、/%E5%A4%96%E5%B8%81%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外幣存款 外幣幣存款的小企企業(yè)，應分別別人民幣和各各種外幣設置置“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E6%97%A5%E8%AE%B0%E8%B4%A6 o 銀行存款日記賬 銀行存款款日記賬”進進行明細核算算。小企業(yè)發(fā)發(fā)生 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%B8%81%E4%B8%9A%E5%8A%A1 o 外幣業(yè)務 外幣業(yè)務務時，應將有有關外幣金額額折合為 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%B0%E8%B

33、4%A6%E6%9C%AC%E4%BD%8D%E5%B8%81 o 記賬本位幣 記賬賬本位幣記賬賬。除另有規(guī)規(guī)定外，所有有與外幣業(yè)務務有關的 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E6%88%B7 o 賬戶 賬戶戶，應采用業(yè)業(yè)務發(fā)生時的的 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E7%8E%87 o 匯率 匯率，也可以以采用業(yè)務發(fā)發(fā)生當期期初初的匯率折合合。期末，各各種外幣賬戶戶(包括外幣幣現金、外幣幣銀行存款、以以外幣結算的的 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83 o 債權 債權和 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%

34、E5%8A%A1 o 債務 債務等)的外外幣余額，應應當按照期末末匯率折合為為記賬本位幣幣。按照期末末匯率折合的的記賬本位幣幣金額與原賬賬面記賬本位位幣金額之間間的差額作為為 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E5%85%91%E6%8D%9F%E7%9B%8A o 匯兌損益 匯兌損益，分分別情況處理理： (一) 籌籌建期間發(fā)生生的匯兌損益益，計入 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 長期待攤費用 長期期待攤費用； (二) 與與購建固定資資產有關的外外幣專門借款款的匯

35、兌損益益，在滿足 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%8C%96 o 借款費用資本化 借借款費用資本本化條件時至至固定資產達達到預定可使使用狀態(tài)之前前的期間內發(fā)發(fā)生的，計入入所購建固定定資產成本； (三) 除除上述情況外外，匯兌損益益均計入當期期財務費用。 七、本科目目期末借方余余額，反映小小企業(yè)實際存存在銀行或其其他金融機構構的款項。 1009 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%9

36、1 o 其他貨幣資金 其其他貨幣資金金 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)的 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款款、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行匯票存款 銀行匯票存存款、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行本票存款 銀行本票存存款、 HYPERLINK /wiki/%E4%B

37、F%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用卡存款 信用卡存款款、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81%E4%BF%9D%E8%AF%81%E9%87%91%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用證保證金存款 信用證保證證金存款、 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E5%87%BA%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%AC%BE o 存出投資款 存出投資款款等各種其他他貨幣資金。 二、 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%

38、98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠埠存款，是指指小企業(yè)到外外地進行臨時時或零星采購購時，匯往采采購地銀行開開立采購專戶戶的款項。企企業(yè)將款項委委托當地銀行行匯往采購地地開立專戶時時，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。收到 HYPERLINK /wiki/%E9%87%87%E8%B4%AD%E5%91%98 o 采購員 采采購員交來供供應單位發(fā)票票賬單等報銷銷憑證時，借借記“ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5%84 o 在途物資 在途物物資”、“ HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99

39、 o 材料 材料”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E5%95%86%E5%93%81 o 庫存商品 庫存商商品、“ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 應交稅金 應交稅稅金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 應交增值稅 應交增值值稅( HYPERLINK /wiki/%E8%BF%9B%E9%A1%B9%E7%A8%8E%E9%A2%9D o 進項稅額 進項稅額)”等等科目，貸記記本科

40、目。將將多余的外埠埠存款轉回當當地銀行時，根根據銀行的收收賬通知，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。 三、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行匯票存款 銀行匯匯票存款，是是指小企業(yè)為為取得銀行匯匯票按規(guī)定存存入銀行的款款項。企業(yè)在在填送“銀行行匯票申請書書”，并將款款項交存銀行行，取得銀行行匯票后，根根據銀行蓋章章退回的申請請書存根聯(lián)，借借記本科目，貸貸記“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行存

41、款 銀行存存款”科目。企企業(yè)使用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 銀行匯票 銀行行匯票后，根根據發(fā)票賬單單等有關憑證證，借記“在在途物資”、“材材料”、“庫庫存商品”、“應應交稅金應應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸貸記本科目；如有多余款款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項，根據據開戶行轉來來的銀行匯票票第四聯(lián)(多多余款收賬通通知)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。 四、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%A

42、C%BE o 銀行本票存款 銀行本本票存款，是是指小企業(yè)為為取得銀行本本票按規(guī)定存存入銀行的款款項。企業(yè)向向銀行提交“銀銀行本票申請請書”并將款款項交存銀行行，取得銀行行本票后，根根據銀行蓋章章退回的申請請書存根聯(lián)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業(yè)使用銀行行本票后，根根據發(fā)票賬單單等有關憑證證，借記“在在途物資”、“材材料”、“庫庫存商品”、“應應交稅金應應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸貸記本科目。因因本票超過付付款期等原因因而要求退款款時，應當填填制進賬單一一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，根根據銀行蓋章章退回的進賬賬單第一聯(lián)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。 五、

43、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用卡存款 信用卡卡存款，是指指小企業(yè)為取取得 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1 o 信用卡 信用卡按照規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項。企企業(yè)應按規(guī)定定填制申請表表，連同支票票和有關資料料一并送交發(fā)發(fā)卡銀行，根根據銀行蓋章章退回的進賬賬單第一聯(lián)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業(yè)用信用卡卡購物或支付付有關費用，借借記有關科目目，貸記本科科目。企業(yè)信信用卡在使用用過程中，需需向其賬戶續(xù)續(xù)存資金的，借借記本科目，

44、貸貸記“銀行存存款”科目。 六、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81%E4%BF%9D%E8%AF%81%E9%87%91%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用證保證金存款 信用證證保證金存款款，是指小企企業(yè)為取得 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81 o 信用證 信信用證按規(guī)定定存入銀行的的保證金。企企業(yè)向銀行交交納保證金，根根據銀行退回回的進賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。根根據 HYPERLINK /wiki/%E5%BC%80%E8%AF%81%E8%A1

45、%8C o 開證行 開證行交來的的信用證來單單通知書及有有關 HYPERLINK /wiki/%E5%8D%95%E6%8D%AE o 單據 單據列明的金金額，借記“庫庫存商品”、“應應交稅金一應應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸貸記本科目和和“銀行存款款”科目。 七、 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E5%87%BA%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%AC%BE o 存出投資款 存出投投資款，是指指小企業(yè)存入入 HYPERLINK /wiki/%E8%AF%81%E5%88%B8%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 證券公司 證券公司但尚尚未進行 HYPERL

46、INK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投資 投資資的 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E9%87%91 o 資金 資金。企業(yè)向向證券公司劃劃出資金時，應應按實際劃出出的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；購買 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股票、 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 債券 債券等時，按按實際發(fā)生的的金額，借記記“ HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投資 短期投

47、資資”等科目，貸貸記本科目。 八、本科目目應設置“ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外外埠存款”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行匯票存款 銀行匯匯票存款”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行本票存款 銀行本本票存款”、“ HYPERLINK /wiki/%E4%BF%

48、A1%E7%94%A8%E5%8D%A1%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用卡存款 信用卡卡存款”、“ HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81%E4%BF%9D%E8%AF%81%E9%87%91%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用證保證金存款 信用證證保證金存款款”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E5%87%BA%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%AC%BE o 存出投資款 存出投投資款”等明明細科目，并并按外埠存款款的開戶銀行行、銀行匯票票或本票的收收款單位等設設置 HYPERLINK /

49、wiki/%E6%98%8E%E7%BB%86%E8%B4%A6 o 明細賬 明細賬。 九、小企業(yè)業(yè)應加強對其其他貨幣資金金的 HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86 o 管理 管理，及時辦辦理結算，對對于逾期尚未未辦理結算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應應按規(guī)定及時時轉回，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。 十、本科目目期末借方余余額，反映小小企業(yè)實際持持有的其他貨貨幣資金。 1101 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投資 短短期投資 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)購入能隨時時變現并

50、且持持有時間不準準備超過1年年(含1年)的投資，包包括各種股票票、債券、 HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基基金等。購入入不能隨時變變現或不準備備隨時變現的的投資，在“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長期股權投資 長期股權投資”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長期債權投資 長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。

51、二、短期投投資應當按照照取得時的 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E9%99%85%E6%88%90%E6%9C%AC o 實際成本 實實際成本入賬賬。實際成本本是指取得各各種股票、債債券時實際支支付的價款。購購入的各種股股票、債券、基基金等，實際際支付的價款款中包含已宣宣告但尚未領領取的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 現金股利 現金股股利或已到付付息期但尚未未領取的 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8%E5%88%A9%E6%81%AF o 債券利息 債券券利

52、息，應單單獨核算，不不構成實際成成本。短期投投資的實際成成本按以下方方法確定： (一) 以以現金購入的的短期投資，按按實際支付的的全部價款，包包括 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 稅金 稅金、手續(xù)費費等相關費用用，扣除已宣宣告但尚未領領取的現金股股利或已到付付息期但尚未未領取的債券券利息后的金金額，作為實實際成本。 (二) 投投資者投入的的短期投資，按按投資各方確確認的 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%B7%E5%80%BC o 價值 價值作為短期期投資的實際際成本。 三、短期投投資持有期間間所收到的 HYPERLINK /wiki/%E

53、8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股股利、利息等等，不確認 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投資收益 投投資收益，作作為沖減投資資成本處理。出出售短期技資資所獲得的價價款，減去短短期投資的 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 賬面價值 賬賬面價值以及及尚未收到的的已記入“ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E6%81%AF o 應收股息 應應收股息”科科目的股利、 HYPERLIN

54、K /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。 四、 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投資 短期投投資的賬務處處理： (一) 購購入的各種股股票、債券等等作為短期投投資的，按照照實際支付的的價款，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“其其他貨幣資金金”等科目。如如實際支付的的價款中包含含已宣告但尚尚未領取的現現金股利，或或已到付息期期但尚未領取取的債券利息息，應單獨核核算。企業(yè)應應按照實際支支付的價款減減去已宣告但但尚未領取的的現金股利，或或已到

55、付息期期但尚未領取取的債券利息息后的金額，借借記本科目，按按應領取的現現金股利、利利息等，借記記“應收股息息”科目，按按實際支付的的價款，貸記記“銀行存款款”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他貨幣資金 其他他貨幣資金”等等科目。 (二) 投投資者投入的的短期投資，按按照投資各方方確認的價值值，借記本科科目，貸記“ HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 實收資本 實收資本”等科目。 (三) 收收到被投資單

56、單位發(fā)放的現現金股利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利利息等時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。企業(yè)持持有股票期間間所獲得的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股票股利 股股票股利，不不作賬務處理理，但應在 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%9F%A5%E7%B0%BF o 備查簿 備備查簿中登記記所增加的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E4%BB%BD o 股份 股股份。 (四) 出出售股票、 HYPERLI

57、NK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 債券 債債券或到期收收回債券本息息，按實際收收到的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按出售或收回回短期投資的的成本，貸記記本科目，按按未領取的現現金股利、利利息，貸記“應應收股息”科科目，按其差差額，借記或或貸記“投資資收益”科目目。 五、小企業(yè)業(yè)應在期末時時，對短期投投資按成本與與市價孰低計計量。短期投投資的總市價價低于 HYPERLINK /wiki/%E6%80%BB%E6%88%90%E6%9C%AC o 總成本 總成本本的差額，應應計提 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%

58、E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投資跌價準備 短期投投資跌價準備備，計入當期期損益。 六、本科目目應按短期投投資種類設置置明細賬，進進行明細核算算。 七、本科目目期末借方余余額，反映小小企業(yè)持有的的各種短期投投資的實際成成本。 1102 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投資跌價準備 短短期投資跌價價準備 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)提取的短期期投資跌價準準備。 二、小企業(yè)業(yè)應定期或

59、至至少于每年年年度終了，對對短期投資進進行全面檢查查，并根據 HYPERLINK /wiki/%E8%B0%A8%E6%85%8E%E6%80%A7%E5%8E%9F%E5%88%99 o 謹慎性原則 謹謹慎性原則的的要求，合理理地預計持有有的短期投資資可能發(fā)生的的損失。短期期投資應按照照總成本與總總市價孰低計計量，當總市市價低于總成成本時，應當當計提短期投投資跌價準備備。 三、 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%9C%9F%E6%9C%AB o 會計期末 會計期期末，小企業(yè)業(yè)應將持有的的短期投資的的總市價與其其總成本進行行比較，如總總市價低于總總成本

60、的，按按其差額，借借記“投資收收益”科目，貸貸記本科目；如已計提跌跌價準備的短短期投資，其其市價以后又又恢復，應在在已計提的跌跌價準備的范范圍內轉回，借借記本科目，貸貸記“投資收收益”科目。短短期投資跌價價準備可按以以下公式計算算：當期應提提取的短當期期短期投資總總市價本科目目的期投資跌跌價準備低于于總成本的金金額貸方余額額當期短期投投資總市價低低于總成本的的金額大于本本科目的貸方方余額，應按按其差額提取取跌價準備；如果當期短短期投資總市市價低于總成成本的金額小小于本科目的的貸方余額，按按其差額沖減減已計提的跌跌價準備；如如果當期短期期投資總市價價高于 HYPERLINK /wiki/%E6%