如何完善單位部門預(yù)算編制說明書

1、把小說明寫成大大文章談如何編好好單位部門預(yù)算說明書 江蘇省南通市國國土資源局 宗建岳岳單位部門預(yù)算編編制說明書（以下簡稱稱預(yù)算說明書書）是行政事業(yè)單單位對其部門預(yù)算編制相關(guān)關(guān)內(nèi)容進行的的書面分析與與說明，是部部門預(yù)算不可可缺少的重要要組成部分?！靶≌f明大文文章”，預(yù)算說明書書反映了單位位部門預(yù)算的編編制質(zhì)量和管管理水平，直直接影響到財政部門對對單位預(yù)算的審審核確認，進而關(guān)系到單位經(jīng)費的保障水平。部門預(yù)算在我我國已實施十十年，預(yù)算說明明書卻一直未得到應(yīng)有的重重視，存在著著許多亟待改進和和提高的地方方。一、編好預(yù)算說說明書的重要意義（一）幫助財政政部門推進預(yù)算改革。實施部門預(yù)預(yù)算是市場經(jīng)經(jīng)濟的客觀

2、要要求，是社會會主義經(jīng)濟發(fā)發(fā)展的必然趨趨勢。部門預(yù)算實施施多年來，仍存在著許多不不如人意的地地方，預(yù)算說說明書的不盡完善是癥結(jié)之一。一些內(nèi)容不全全、數(shù)據(jù)不準準、依據(jù)不實實、分析不透透的預(yù)算說明明書，客觀上影響了了財政資金分分配的公正性性和使用的效效率性，影響響了財政等部門和和社會各界對預(yù)算單單位資金使用用情況的有效效監(jiān)管。編好預(yù)算說明明書對于財政部門強化化部門預(yù)算約束束，提高預(yù)算算管理水平，進一步推進進“陽光預(yù)算”改革，意義不言而喻喻。（二）幫助財政政部門實施預(yù)算審查。財政部門是是預(yù)算說明書最最主要的審閱閱對象。一本本好的預(yù)算說說明書，有助于財政部部門了解單位位預(yù)算年度工工作計劃、單單位基本情

3、況況和預(yù)算編制制的指導(dǎo)思想想、原則，熟悉預(yù)算編制制的依據(jù)和主要內(nèi)容，并并根據(jù)預(yù)算說說明書中上一一年度預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況和預(yù)預(yù)算年度收支支預(yù)算的相關(guān)關(guān)分析，對單單位的預(yù)算情情況形成一個個全面而客觀的認識，從而進行科學(xué)學(xué)而有效的審審核。毋庸置疑，預(yù)算說明書書在爭取財政部門門保障單位正常運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展展所需的經(jīng)費費方面所發(fā)揮揮的積極作用，非非其他預(yù)算工作所能能替代。（三）幫助預(yù)算算單位規(guī)范預(yù)算算管理。預(yù)算說明書書是單位對預(yù)預(yù)算編制、執(zhí)執(zhí)行和績效情情況的書面約約定，更是單位預(yù)算管理理工作的總綱綱。表現(xiàn)在：一方方面，要求單位科科學(xué)編制預(yù)算算，預(yù)算說明明書的內(nèi)容客客觀準確。另另一方面，預(yù)預(yù)算單位在預(yù)預(yù)算執(zhí)行

4、過程程中，需要不斷強化化預(yù)算管理，規(guī)規(guī)范執(zhí)行預(yù)算算，以維護預(yù)算算的嚴肅性。人大、財政政、審計部門門以預(yù)算說明明書為參考依據(jù)，審查單位預(yù)預(yù)算編制與實實際執(zhí)行結(jié)果果，也進一步督促促單位將預(yù)算算說明書的監(jiān)監(jiān)管作用落到到實處。（四）幫助預(yù)算算單位提早預(yù)算謀劃劃。預(yù)算說明書書是單位預(yù)算算年度經(jīng)費的的計劃書，體體現(xiàn)了單位對工作和事業(yè)發(fā)發(fā)展的一種預(yù)預(yù)測和決策。做好預(yù)算編制工作，要求單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算年度工作計劃有一個提前考慮，對每項工作開展相應(yīng)的經(jīng)費需求有一個詳細預(yù)算。否則，預(yù)算說明書編寫就容易演化成為上一年度預(yù)算數(shù)據(jù)重復(fù)或加減運算，與預(yù)算年度工作目標缺乏應(yīng)有的銜接，形成預(yù)算說明書內(nèi)容的“假、大、空”現(xiàn)象。二、

5、當前預(yù)算說說明書存在的問題（一）預(yù)算說明明內(nèi)容不夠全面。一些預(yù)算說明明書內(nèi)容過于于簡單，一般僅有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、收入預(yù)預(yù)算和支出預(yù)預(yù)算等內(nèi)容，缺少預(yù)算單單位基本情況況介紹、上一年年度預(yù)算執(zhí)行行情況分析、政府采采購預(yù)算說明明等，幾乎被寫成了了一份經(jīng)費申申請。同時，預(yù)算算內(nèi)容籠統(tǒng)，缺缺少預(yù)算依據(jù)據(jù)、測算明細細、相關(guān)分析析等相應(yīng)要素。如支出出項目只填寫寫“會議費”，至于到底底是什么會議議、什么規(guī)模模、什么人參參加，解決什什么問題，達達到什么效果果，沒有說清清。財政部門閱讀此類預(yù)算說明明書，無法全面了解單位位情況與預(yù)算算內(nèi)容，也無法對預(yù)算進行科學(xué)學(xué)的審核。（二）預(yù)算說明明依據(jù)不盡充分分。編制依據(jù)據(jù)直接影響到

6、到預(yù)算的可靠靠性和政策性性，但預(yù)算缺缺少依據(jù)支撐是當前預(yù)算說說明書普通存存在的問題。以項目支出預(yù)算為例，在項目經(jīng)費無標準和無定額的情況下，編制依據(jù)的作用尤為關(guān)鍵。如果預(yù)算說明書編寫人員對項目的編制依據(jù)缺乏了解，則提出的項目經(jīng)費預(yù)算一定缺少說服力，這在很大程度上影響了財政部門對項目經(jīng)費安排的準確判斷。（三）預(yù)算說明明方法不符實際際。預(yù)算說明書書的編寫者主主要是財務(wù)人人員，由于工工作性質(zhì)，他他們大多對單單位預(yù)算年度度的業(yè)務(wù)工作作計劃缺乏了了解。編好預(yù)預(yù)算說明書時時，一般是今今年怎么做，下下一年度還怎怎么做，或干干脆聽憑于業(yè)業(yè)務(wù)部門一面面之詞。在編編制時間緊的的情況下，常常常不得以閉閉門造 HYPE

7、RLINK /web/lc_sh_4 車，忙于編表表填數(shù)。編制制工作只能應(yīng)應(yīng)付數(shù)據(jù)填寫寫完整，勾稽稽關(guān)系正確，無無法保證數(shù)據(jù)據(jù)的來源是否否真實與客觀觀。所形成的的預(yù)算說明書書，自己說不不清，財政看看不懂，與單單位業(yè)務(wù)工作作經(jīng)費實際需需求背離較大大。（四）預(yù)算說明明作用未盡發(fā)揮。預(yù)算說明書書是預(yù)算工作作溝通、財務(wù)務(wù)管控、預(yù)算算內(nèi)容匯報的的一種具體手手段。在預(yù)算算實際執(zhí)行過程程中，預(yù)算說說明書中的相關(guān)內(nèi)容容和監(jiān)管作用往往往成了擺設(shè)。預(yù)算歸預(yù)算，花花錢歸花錢，預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果果與年初預(yù)算算偏差很大，形形成預(yù)算編制制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象，使預(yù)算算編制失去了應(yīng)應(yīng)有的嚴肅性性，預(yù)算說明明書應(yīng)有的監(jiān)監(jiān)管和約束

8、作作用未盡發(fā)揮揮。也影響了財政政監(jiān)督和審計計監(jiān)督作用的的發(fā)揮。三、預(yù)算說明書書的基本要素和主要內(nèi)容預(yù)算說明書主要要包括文字說說明和表格說說明兩個部分分。文字說明明是預(yù)算說明明書的主體（表表格說明部分分文字說明內(nèi)內(nèi)容不多，此此處不再詳述述）。編好預(yù)算說明明書的關(guān)鍵在在于把握文字字說明的基本要素、主要內(nèi)容及相關(guān)注意問題題。（一）預(yù)算編制制的指導(dǎo)思想想、依據(jù)、原則主要對預(yù)算編制制的指導(dǎo)思想想、主要依據(jù)據(jù)和基本原則則作一介紹說明。（二）單位總體體情況包括：1.基本本情況。對單位機構(gòu)設(shè)置置、職能、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進行簡介。2.工作計劃。闡述預(yù)算年度度發(fā)展計劃、工工作目標和中中心任務(wù)等。3.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。提供單位

9、人員編制、在在職、離退休休人員等財政政供養(yǎng)（非供供養(yǎng)）人員情情況及車輛、辦辦公（專用）設(shè)設(shè)備等與預(yù)算相關(guān)關(guān)的數(shù)據(jù)。4.相關(guān)情況況。著重反映影響收支支預(yù)算的政策調(diào)調(diào)整因素和重大事事件等。（三）上一年度度預(yù)算執(zhí)行分析析對上一年預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況分析析是預(yù)算說明書書容易疏忽的內(nèi)容。編制下一年度度預(yù)算的時間一般在在上一年度（相對于于下一年度預(yù)預(yù)算時間而言言）的10月月份左右，此時上一年度度預(yù)算執(zhí)行時時間僅有100個月，一些些單位認為對對未完成的預(yù)算進行行分析，意義義不大。事實實上，預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況分析析可以承前啟后后地反映單位位經(jīng)濟活動情情況，為單位位進行下一年年度預(yù)算編制制提供客觀依依據(jù)。預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況分

10、析析也是編寫人員員對預(yù)算編制制的重新驗算算與再次確認認的過程，有有助于財政部部門更好地鑒鑒別單位預(yù)算算編制的合理理性、科學(xué)性性。（四）收支預(yù)算算說明收支預(yù)算說明是是預(yù)算說明書書的重點內(nèi)容容。收入預(yù)算說明包包括：1.客觀分析收入預(yù)算算總量、各項項收入預(yù)算構(gòu)構(gòu)成及增減變變化情況及原原因。2.綜合分析當當年收支增減減因素，合理理編制收入來源，并根據(jù)據(jù)收入來安排排預(yù)算支出。3.根據(jù)行政事業(yè)業(yè)性收費、政府性基基金征管情況況和政策文件件，提出相關(guān)關(guān)措施，以保證預(yù)算收收入來源的實現(xiàn)。支出預(yù)算說明是是預(yù)算說明書書的重中之重重，主要包括括：1.支出預(yù)算算總規(guī)模、各各類支出預(yù)算算規(guī)模及增減減變化情況分分析。一是基

11、基本支出說明明，包括工資資福利支出、商商品服務(wù)支出出、對個人和和家庭補助支支出三部分。編制該部分支出應(yīng)嚴格按照財政部門提供的定額標準和單位人員、車輛、辦公設(shè)備等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算作相應(yīng)說明。二是項目支出說明，包括經(jīng)常性項目支出和一次性項目支出兩部分，重點是項目的論證與審核、項目名稱、項目內(nèi)容、項目編制依據(jù)、經(jīng)費測算明細等方面的內(nèi)容。經(jīng)常性項目的名稱應(yīng)注意前后年度保持規(guī)范、一致。2.支出預(yù)測績效的分析。對數(shù)額較大的項目進行績效管理，對其經(jīng)濟性、效率性進行綜合分析和預(yù)測評價。（五）其他預(yù)算算說明政府采購預(yù)算說說明是預(yù)算說明書書不可或缺的的內(nèi)容。凡屬于政府府采購目錄及及達到限額標標準的，必須須編制政府采采

12、購預(yù)算。政政府采購預(yù)算算說明包括采購項目的名名稱、數(shù)量、價價格、采購類類型、方式、時間、資金來來源及采購物物品的用途等等內(nèi)容。（六）其他部分分說明包括加強預(yù)算管管理的建議、對策和措施等。四、對編好預(yù)算算說明書的幾幾點建議（一）做好預(yù)算算編制相關(guān)準備。相關(guān)準備是編好預(yù)預(yù)算說明書的的基礎(chǔ)。一要提前謀劃下年工作。按照職責任務(wù)務(wù)，結(jié)合單位位實際情況，合合理安排預(yù)算年度度工作，早打算，不漏漏項，使預(yù)算算編制更具針針對性和完整整性。二要做好預(yù)算調(diào)查摸底。包括單位預(yù)算年度度資產(chǎn)、人員員、編制等基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收收集、管理和和利用等，使預(yù)算內(nèi)容容更具真實性性和準確性。三要及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行行。對上一年度預(yù)算算執(zhí)行情

13、況和和資金使用方方向有一個總總體認識，判斷單位事業(yè)發(fā)展趨勢勢，揭示預(yù)算算管理中存在在的問題和薄薄弱環(huán)節(jié)，使使預(yù)算說明書書更具預(yù)見性和和科學(xué)性。四要注重預(yù)算算項目儲備。平時注意預(yù)算項目的積積累和整理工工作，建立項項目庫，不要要等到編制預(yù)預(yù)算時，才臨時拼湊項項目，這樣提提出的項目很很難做到論證證充分，也很很難保證預(yù)算算質(zhì)量，更難難通過財政批準。（二）吃透預(yù)算算編制文件精神。文件精神是編好預(yù)算說說明書的指南南。一般可圍繞“三個原則”進行預(yù)算說明明書的編寫。一是綜合預(yù)算算原則。將所有收入入及安排的各各項支出納入入預(yù)算，說明明全面、真實實反映單位實實際的收支情情況。二是厲厲行節(jié)約原則則。包括如何從嚴從緊

14、緊編制出國費費、車輛購置置及運行費、公公務(wù)接待費，壓壓縮會議、文文件與通信費費用的分析說說明。三是零基預(yù)算算原則。不考慮以前前年度的支出出基數(shù)，按預(yù)預(yù)算年度所有有工作事項的的輕重緩急和和財政規(guī)定的的口徑、定額額標準，重新測算每每一項支出的的需要。（三）注重預(yù)算算編制形勢分分析。形勢分分析是編好預(yù)預(yù)算說明書的的前提。就是是通過對預(yù)算算相關(guān)信息資資料、數(shù)據(jù)、政政策方針、發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃劃的搜集整理理，分析和研研究預(yù)算形勢勢。一要統(tǒng)籌籌預(yù)算安排內(nèi)內(nèi)容和項目，由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策項目預(yù)算是否安排與時間順序。二要總結(jié)上一年預(yù)算執(zhí)行情況，掌握單位財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動的概況，找出影響收支預(yù)算的主要因素。三要預(yù)測國

15、家有關(guān)政策對預(yù)算的影響，領(lǐng)會上級部門的工作要求和財政部門的預(yù)算管理規(guī)定，分析本單位事業(yè)發(fā)展對經(jīng)費的實際需要等。（四）統(tǒng)籌預(yù)算算編制組織分分工。組織分工是編好預(yù)算說說明書的抓手手。預(yù)算說明書書編寫不僅僅僅是財務(wù)部門門的事，各業(yè)業(yè)務(wù)部門在預(yù)預(yù)算編制中同同樣扮演著重重要的角色。因因為業(yè)務(wù)部門門對自己所主主管的工作任任務(wù)最清楚，能能在一個不斷斷變化的環(huán)境境中收集并提提供最新的情情況，在“分工合作、各各司其職”的原則下，由由它們協(xié)助相相關(guān)專項經(jīng)費費預(yù)算編制，將將會使預(yù)算說說明書編寫更加切合合單位實際情情況，內(nèi)容更更加全面，測測算更加準確確，依據(jù)更加加充分。（五）提升編制制人員寫作能力。寫作能力是編好預(yù)算說說明書的關(guān)鍵鍵。預(yù)算說明書編寫是一項項政策性、專專業(yè)性較強的的工作，對編編寫人員的專專業(yè)知識和文文字表達能力力要求比較全全面。會計人員除了了熟悉單位情情況與財務(wù)管管理、主要業(yè)業(yè)務(wù)和預(yù)算編編制要求外，文字表達能能力尤為重要要。就是要學(xué)習(xí)掌掌握預(yù)算說明明書寫作要領(lǐng)領(lǐng)、基本框架架、主要內(nèi)容容等相關(guān)知識識，做到胸有有成竹；堅持持對預(yù)算工作作高度負責的的精神去對待待寫作，不能應(yīng)付了了事。（六）健全編制制質(zhì)量考核機制?？己藱C制是編好預(yù)算說說明書的保證證。一要建立質(zhì)量評評價制度。財財政、審計部部門適時組織織