建筑行業(yè)會計科目及其核算說明

1、Sandy 54/54建筑行業(yè)會計科科目及其核算算說明目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc307834598 一、建筑行業(yè)會會計科目一覽覽表3 HYPERLINK l _Toc307834599 二、建筑行業(yè)會會計科目核算算說明16 HYPERLINK l _Toc307834600 2.1、工程物物資的管理與與核算16 HYPERLINK l _Toc307834601 2.1.1“工工程物資”的核算內(nèi)容容16 HYPERLINK l _Toc307834602 2.1.2工程程物資的計價17 HYPERLINK l _Toc307834603 2.1.3明細

2、細科目設(shè)置18 HYPERLINK l _Toc307834604 2.1.4日常常管理18 HYPERLINK l _Toc307834605 2.1.5工程程物資的核算算18 HYPERLINK l _Toc307834606 2.2、在建工工程的管理與與核算19 HYPERLINK l _Toc307834607 2.2.1在建建工程核算的的內(nèi)容20 HYPERLINK l _Toc307834608 2.2.2在建建工程的計價價20 HYPERLINK l _Toc307834609 2.2.3明細細科目設(shè)置20 HYPERLINK l _Toc307834610 2.2.4在建建工程

3、的日常管理21 HYPERLINK l _Toc307834611 2.3、建筑安安裝工程的核核算21 HYPERLINK l _Toc307834612 2.3.1建筑筑工程的核算算內(nèi)容：21 HYPERLINK l _Toc307834613 2.3.2安裝裝工程的核算算內(nèi)容22 HYPERLINK l _Toc307834614 2.3.3發(fā)包包建筑安裝工工程的核算22 HYPERLINK l _Toc307834615 2.3.4企業(yè)業(yè)自營建筑安裝工程的的核算23 HYPERLINK l _Toc307834616 2.4、設(shè)備購購建的管理與核算24 HYPERLINK l _Toc3

4、07834617 2.4.1設(shè)備備購建核算的的內(nèi)容24 HYPERLINK l _Toc307834618 2.4.2設(shè)備備購建的核算算24 HYPERLINK l _Toc307834619 2.5、待攤工工程費用的核核算25 HYPERLINK l _Toc307834620 2.5.1待攤攤工程費用的的核算內(nèi)容25 HYPERLINK l _Toc307834621 2.5.2待攤攤工程費用的的管理26 HYPERLINK l _Toc307834622 2.5.3待攤攤工程費用的的科目設(shè)置26 HYPERLINK l _Toc307834623 2.5.4待攤攤工程費用的的核算27 H

5、YPERLINK l _Toc307834624 2.6、其他投投資的管理與核算29 HYPERLINK l _Toc307834625 2.6.1其他他投資核算的的內(nèi)容29 HYPERLINK l _Toc307834626 2.6.2其他他投資科目的的設(shè)置29 HYPERLINK l _Toc307834627 2.6.3其他他投資的核算29 HYPERLINK l _Toc307834628 2.7、工程完完工的管理與核核算31 HYPERLINK l _Toc307834629 2.7.1建設(shè)設(shè)項目完工的的確認 PAGEREF _Toc307834629 h 31 HYPERLINK

6、l _Toc307834630 2.7.2建設(shè)設(shè)項目的竣工工決算 PAGEREF _Toc307834630 h 31 HYPERLINK l _Toc307834631 2.8、在建工工程報廢毀損損的核算33 HYPERLINK l _Toc307834632 三、 會計報表表編制說明34 HYPERLINK l _Toc307834633 3.1、資產(chǎn)負負債表34 HYPERLINK l _Toc307834634 3.2、資產(chǎn)負負債表補充資資料34 HYPERLINK l _Toc307834635 3.3、建設(shè)項項目債權(quán)債務(wù)情況表34 HYPERLINK l _Toc307834636

7、 3.4、建設(shè)項項目投資完成成情況表34 HYPERLINK l _Toc307834637 3.4.1分單單位表35 HYPERLINK l _Toc307834638 3.4.2 分分項目表35 HYPERLINK l _Toc307834639 3.4.3工程程概算表：35 HYPERLINK l _Toc307834640 3.4.4工程程支出：35 HYPERLINK l _Toc307834641 3.4.5本年年交付36 HYPERLINK l _Toc307834642 3.4.6期末末未完工程支支出36 HYPERLINK l _Toc307834643 3.5、待攤工工程費

8、用及其其他投資明細細表36 HYPERLINK l _Toc307834644 3.6、固定資資產(chǎn)及累計折折舊明細表37 HYPERLINK l _Toc307834645 3.7、建設(shè)項項目資金撥付付情況表37 HYPERLINK l _Toc307834646 3.7.1 建建設(shè)項目資金金撥付情況表表（本月）37 HYPERLINK l _Toc307834647 3.7.2建設(shè)設(shè)項目資金撥撥付情況表（累累計）38 HYPERLINK l _Toc307834648 3.8、施工單單位工程結(jié)算算情況表38 HYPERLINK l _Toc307834649 3.9、預(yù)付設(shè)設(shè)備款明細表表39

9、 HYPERLINK l _Toc307834650 3.10、固定定資產(chǎn)增建變變動明細表39 HYPERLINK l _Toc307834651 3.11、在建建工程支出明明細表40 HYPERLINK l _Toc307834652 3.12、建設(shè)設(shè)項目計劃超超支情況分析析表40一、建筑行業(yè)會會計科目一覽覽表序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001 庫存現(xiàn)金21002 銀行存款100201 人民幣存款100202外幣存款31003內(nèi)部銀行存款41009其他貨幣資金100901 外埠存款 100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905信用證保證金100906存出投資款5

10、 1010內(nèi)部往來6 1011內(nèi)部單位存款7 1101短期投資110101 股票110102債券110103基金 1100110其他81102短期投資跌價準準備110201股票投資110202 債券投資一、資產(chǎn)類110203基金投資110204其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款113101應(yīng)收工程款113102應(yīng)收銷貨款131132備用金（按部門門或個人設(shè)置置）141133 其他應(yīng)收款113301應(yīng)收賠款及罰款款113302應(yīng)收出租物租金金113303應(yīng)收墊付款113304存出保證金113305預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入113310其他151141 壞賬準

11、備114101 應(yīng)收賬款114102 其他應(yīng)收款161151預(yù)付賬款115101預(yù)付供貨單位款款115102采購借款115105其他171161應(yīng)收補貼款181201物資采購120101買價120102 運雜費120103 挑選整理費120104 稅金120110 其他191211原材料121101主要材料121102輔助材料121103外購半成品121104其他材料201221包裝物211231低值易耗品123101在庫低值易耗品品123102在用低值易耗品品123103低值易耗品攤銷銷221232材料成本差異123201主要材料123202輔助材料123203外購半成品123204其他材料

12、123205周轉(zhuǎn)材料123206低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料123301在庫周轉(zhuǎn)材料123302在用周轉(zhuǎn)材料123303周轉(zhuǎn)材料攤銷241241 自制半成品（按按類別或品種種設(shè)置）251243庫存商品（按類類別或品種設(shè)設(shè)置）261244商品進銷差價（按類別實物物負責(zé)人設(shè)置置）271251委托加工物資（按加工合同同和受托單位位設(shè)置）281261委托代銷商品（按受托單位位設(shè)置）291271受托代銷商品（按受托單位位設(shè)置）301281存貨跌價準備128101存貨跌價準備128102合同預(yù)計損失準準備311291分期收款發(fā)出商商品（按銷售對象象設(shè)置）321301待攤費用（按費費用項目設(shè)置置）3314

13、01長期股權(quán)投資140101 股票投資140102其他股權(quán)投資341402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資351421長期投資減值準準備142101股權(quán)投資142102債權(quán)投資361431委托貸款143101本金143102利息143103減值準備371451撥付所屬資金（按所屬單位位設(shè)置）381501固定資產(chǎn)150101 房屋及建筑物150102施工機械150103運輸設(shè)備150104生產(chǎn)設(shè)備150105試驗設(shè)備及儀器器150106其他固定資產(chǎn)150107非生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)150108土地391502累計折舊401505固定資產(chǎn)減值準準備（按類別設(shè)置置）411506臨

14、時設(shè)施（按種種類或使用部部門設(shè)置）421507臨時設(shè)施攤銷431601工程物資160101工程材料160102工程設(shè)備160103預(yù)付設(shè)備款160104為生產(chǎn)準備的工工具及器具160105其他441603在建工程160301人工費160302材料費160303機械使用費451605在建工程減值準準備（按項目設(shè)置置）160501按被清理的固定定資產(chǎn)設(shè)置160502按被清理的臨設(shè)設(shè)名稱設(shè)置461701固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)置置）471702臨時設(shè)施清理（按類別設(shè)置置）481801無形資產(chǎn)（按類類別設(shè)置）491805無形資產(chǎn)減值準準備（按類別設(shè)置置）501815未確認融資費用用5119101長期待攤

15、費用（按類別設(shè)置置）521911待處理財產(chǎn)損益益191101 待處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)產(chǎn)損益二、負債類532101短期借款（按債債權(quán)人設(shè)置）542105內(nèi)部銀行借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款212101應(yīng)付分包款212102應(yīng)付購貨款572123工程結(jié)算（按工工程施工合同同或?qū)ο笤O(shè)置置）582131預(yù)收賬款213101 預(yù)收工程款213102 預(yù)收備料款213103預(yù)收銷貨款592139內(nèi)部單位貸款602141代銷商品款（按按委托單位設(shè)設(shè)置）612151應(yīng)付工資215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點獎215104含量工資包干節(jié)節(jié)余215

16、105其他622153應(yīng)付福利費215301提取福利費215302醫(yī)療保險費215303困難補助費215304工傷醫(yī)療費215305其他632161應(yīng)付股利642171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅217101001進項稅額217101002已交稅金217101003轉(zhuǎn)出未交增值稅稅217101004減免稅款217101005銷項稅額217101006出口退稅217101007進項稅額轉(zhuǎn)出217101008出口抵內(nèi)銷應(yīng)納納稅額217101009轉(zhuǎn)出多交增值稅稅217102未交增值稅217103 應(yīng)交營業(yè)稅217104應(yīng)交消費稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交土地增值

17、稅稅217108應(yīng)交城市維護建建設(shè)稅217109應(yīng)交房產(chǎn)稅217110應(yīng)交土地使用稅稅217111應(yīng)交車船使用稅稅217112應(yīng)交個人所得稅稅652176其他應(yīng)交款217601教育費附加217602礦產(chǎn)資源補償費費217603住房公積金217604房屋修繕費662181其他應(yīng)付款（按按類別或單位位和個人設(shè)置置）672191預(yù)提費用219101租金219102保險費219103借款利息219104固定資產(chǎn)修理費費682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值692211預(yù)計負債（按預(yù)預(yù)計項目設(shè)置置）702301長期借款（按借借款單位設(shè)置置）712311 應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價231103債券

18、折價231104應(yīng)及利息722321長期應(yīng)付款（按按種類設(shè)置）732331專項應(yīng)付款（按按種類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益益類753101實收資本（或股股本）310101國家資本310102集體資本310103法人資本310104個人資本310105外商資本763103已歸還投資（按按已歸還投資資的投資者設(shè)設(shè)置）773111資本公積311101資本（股本）溢溢價311102接受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準備311103接受現(xiàn)金捐贈311104股權(quán)投資準備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差差額311107其他資本公積783121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公

19、積312103法定公益金312104儲備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資793131本年利潤313101主營業(yè)務(wù)收入313102主營業(yè)務(wù)成本313103主營業(yè)務(wù)稅金及及附加313104其他業(yè)務(wù)收入313105其他業(yè)務(wù)支出313106營業(yè)費用313107管理費用313108財務(wù)費用313109投資收益313110補貼收入313111營業(yè)外收入313112營業(yè)外支出313113含量工資包干節(jié)節(jié)余313114所得稅313115所屬上交803141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公公積314103提取法定公益金金314104提取儲備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基

20、基金314106提取職工獎勵及及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利利314109提取任意盈余公公積314110應(yīng)付普通股股利利314111轉(zhuǎn)作資本（股本本）的普通股股股利314115未分配利潤813142上級撥入資金四、成本類科目目824101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本410101001直接人工費410101002直接材料費410101003機械使用費410101004其他直接費410101005制造費用410102輔助生產(chǎn)成本410102001直接人工費410102002直接材料費410102003機械使用費410102004其他直接費410102005制造費用

21、834104工程施工410401合同成本410401001直接人工費410401002直接材料費410401003機械使用費410401004其他直接費410401005間接費用410401006分包費用410402合同毛利844105制造費用410501管理人員工資410502差旅交通費410503辦公費410504折舊修理費410505物料消耗410506勞動保護費410507保險費410508其他854106間接費用410601管理人員工資410602差旅交通費410603辦公費410604折舊修理費410605物料消耗410606勞動保護費410607財產(chǎn)保險費410608工程保修費4

22、10609上交間接費410610其他864107勞務(wù)成本（按提提供勞務(wù)種類類設(shè)置）874110機械作業(yè)411001承包工程411001001人工費411001002燃料及動力411001003折舊及修理411001004其他直接費411001005間接費用411002機械作業(yè)411002001人工費411002002燃料及動力411002003折舊及修理411002004其他直接費411002005間接費用五、損益類科目目885101主營業(yè)務(wù)收入510101人工費510102材料費510103機械使用費510104其他使用費510105間接費用510106分包費用510107稅金510108計

23、劃利潤510109其他895102其他業(yè)務(wù)收入510201商品銷售收入510202作業(yè)銷售收入510203材料銷售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益(按類類別設(shè)置)915203補貼收入(按收收入項目設(shè)置置)925301營業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤盈530102處置固定資產(chǎn)凈凈收益530103非貨幣性交易收收益530104出售無形資產(chǎn)收收益530105罰款凈收益530106其他935305營業(yè)損益945401主營業(yè)務(wù)成本540101人工費540102材料費540103機械使用費540104其他直接費540105間接費用540106分包費用540107其他9554

24、02主營業(yè)務(wù)稅金及及附加965405其他業(yè)務(wù)成本540501商品銷售成本540502作業(yè)銷售成本540503材料銷售成本540504資產(chǎn)出租成本540505其他975501銷售費用550101經(jīng)營人員工資550102差旅交通費550103辦公費550104廣告費550105業(yè)務(wù)移交費550106工程保修費550107其他985502管理費用550201公司經(jīng)費550202工會經(jīng)費550203職工教育經(jīng)費550204勞動保險費550205失業(yè)保險費550206中介咨詢審計訴訴訟費費550207稅金550208技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)費費550209無形資產(chǎn)攤銷550210業(yè)務(wù)招待費550211壞賬準備550

25、212存貨跌價準備550213存貨盤虧（減盤盤盈）550214上級管理費550215其他995503財務(wù)費用550301利息支出550302利息收入550303手續(xù)費550304匯兌凈損失550305其他100 5504公司經(jīng)費550401管理人員工資550402差旅交通費550403辦公費550404折舊修理費550405物料消耗550406勞動保護費550407財產(chǎn)保險費550408其他1015601營業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤虧560102處置固定資產(chǎn)凈凈損失560103出售無形資產(chǎn)損損失560104債務(wù)重組損失560105固定（無形）資資產(chǎn)、在建工工程減值準備備560106罰款支出

26、560107捐贈支出560108非常損失560109其他1025701所得稅1035801以前年度損益調(diào)調(diào)整二、建筑行業(yè)會會計科目核算算說明2.1、工程物物資的管理與與核算2.1.1“工工程物資”的核算內(nèi)容容“工程物資”科科目核算包括括為工程建設(shè)設(shè)準備的材料料、尚未交付付安裝的需要要安裝設(shè)備、在在倉庫存放的的不需安裝的的設(shè)備，以及及預(yù)付設(shè)備款款和建設(shè)期間間根據(jù)項目概概算購入為生生產(chǎn)準備的工工器具等的實實際成本。工工程用材料、設(shè)設(shè)備不論是先先進入倉庫存存放還是直接接運抵施工現(xiàn)現(xiàn)場使用，均均應(yīng)辦理驗收收手續(xù)，通過過本科目進行行核算。公司司物資部直接接供給施工單單位用于工程程建設(shè)的材料料不通過本科科

27、目核算。2.1.2工程程物資的計價價企業(yè)為在建工程程準備的各種種物資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際支支付的價款核核算。實際支支付的價款包包括：買價、相相關(guān)稅金、運運輸費、保險險費、設(shè)備檢檢驗費等相關(guān)關(guān)費用。2.1.3明細細科目設(shè)置工程物資按照各各種物資的種種類進行明細細核算。本科科目應(yīng)設(shè)置以以下明細科目目工程材料；工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款款；為生產(chǎn)準備備的工具。2.1.4日常常管理工程物資的管理理方法與存貨貨相同，各單單位應(yīng)建立嚴嚴格的采購、保保管、領(lǐng)用制制度，確保工工程物資的安安全完整。物物資保管部門門應(yīng)按類別、品品種和規(guī)格設(shè)設(shè)置保管賬，詳詳細登記各項項物資的增減減變動情況，財財務(wù)部門必須須對保管賬進進行定期

28、稽核核，保證記錄錄正確無誤。2.1.5工程程物資的核算算2.1.5.11工程物資購購入核算企業(yè)購入為工程程準備的物資資，應(yīng)按增值值稅發(fā)票上注注明的價款及及增值稅額，加加上運輸費、保保險費等相關(guān)關(guān)費用作如下下會計分錄：借：工程物資工程材料（工工程設(shè)備、工工具器具）XXX貸：銀行存款、應(yīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等科科目。2.1.5.22購置設(shè)備預(yù)預(yù)付款的核算算企業(yè)為購置設(shè)備備而預(yù)付款時時，依據(jù)供貨貨方的收款憑憑證作如下分分錄：借：工程物資預(yù)付設(shè)備款款單位貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款非某借款）收到設(shè)備并具備備上報完成條件件時，按設(shè)備備的實際成本本、預(yù)付的價價款作如下分分錄。借：在建工程XX項目需安裝設(shè)

29、備備XXX設(shè)備備貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款款單位2.1.5.33委托物資部部（國際貿(mào)易易部）代購設(shè)設(shè)備的核算項目建設(shè)所需購購置的設(shè)備，凡凡委托物資部部及國際貿(mào)易易部購置的，項項目建設(shè)單位位持設(shè)備購置置合同或協(xié)議議，向財務(wù)處處辦理設(shè)備資資金付款手續(xù)續(xù)，財務(wù)部將將款項直接付付給物資部或或國際貿(mào)易部部。財務(wù)部代付設(shè)備備款時項目建設(shè)單位根根據(jù)借款合同同、物資部（國國際貿(mào)易部）開開具帳單，以以及本單位向向財務(wù)部開具具的【預(yù)付設(shè)設(shè)備款明細表表】，作借：工程物資預(yù)付設(shè)備款款物資部（國國貿(mào)部）XX設(shè)備貸：內(nèi)部長期借借款非某借款2、代購設(shè)備到到貨，具備報報完成條件時時：借：在建工程XX項目XXX設(shè)備備貸：工程物資預(yù)

30、付設(shè)備款款物資部（國國貿(mào)部）設(shè)備項目建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)定期與物資資部、國際貿(mào)貿(mào)易部對賬，及及時辦理實物物交接、憑證證傳遞和款項項清算手續(xù)，全全面反映設(shè)備備到貨及其投投資發(fā)生情況況。2.1.5.44工程物資領(lǐng)領(lǐng)用的核算 工程建設(shè)領(lǐng)用工工程物資，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單單、工程物資資消耗匯總表表等作：借：在建工程XX工程XXX貸:工程物資工程材料等等XXX工程完工將為生生產(chǎn)準備的工工器具交付生生產(chǎn)使用時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單單、工程物資資消耗匯總表表等作借：低值易耗品品XXX貸：工程物資為生產(chǎn)準備備的工器具XXX低值易耗品的攤攤銷等核算按按照有關(guān)會計計制度的規(guī)定定處理。2.1.5.55工程剩余物物資的核算工程完工后剩余

31、余的工程物資資，如轉(zhuǎn)作本本企業(yè)庫存材材料的，按其其實際成本或或計劃成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫庫存材料。如如可抵扣增值值稅進項稅額額的，應(yīng)按減減去增值稅進進項稅額后的的實際成本或或計劃成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫庫存材料。借：原材料XXX類XXX應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）貸：工程物資工程材料等等XXX工程完工后剩余余的工程物資資對外出售的的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程物資的的進項稅額。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）貸：工程物資工程材料XXX物資出售時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票等等確認收入借：銀行存款（應(yīng)應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)繳稅金應(yīng)繳繳增值稅（銷銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時時，依據(jù)出庫庫單、匯總表表等。借：其他

32、業(yè)務(wù)支支出貸：工程物資工程材料XXX材料料2.1.5.66工程物資盤盤盈、盤虧、報報廢、毀損的的處理工程物資應(yīng)進行行定期清查，對對清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的盤盈、盤盤虧、報廢、毀毀損等情況應(yīng)應(yīng)分別參照存存貨的處理程程序和方法進進行處理，清清查中發(fā)生的的損失減去保保險公司、過過失人賠償部部分后，工程程項目尚未完完工的，計入入或沖減所建建工程項目的的成本；工程程已經(jīng)完工的的，計入營業(yè)業(yè)外收支。2.2、在建工工程的管理與與核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在在建工程”科目進行各各項工程支出出的財務(wù)管理理與會計核算算工作。2.2.1在建建工程核算的的內(nèi)容企業(yè)的在建工程程，包括施工工前期準備、正正在施工中的的建筑工程、安安裝工程、設(shè)

33、設(shè)備購置、其其他工程支出出等。工程項項目較多且工工程支出較大大的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照工程程項目的性質(zhì)質(zhì)分項核算。在在建工程應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際發(fā)發(fā)生的支出確確定其工程成成本，并單獨獨核算。2.2.2在建建工程的計價價2.2.2.11自營工程：按照直接材材料、直接工工資、直接機機械施工費以以及所分攤的的工程管理費費計價。2.2.2.22出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支支付的工程價價款以及所應(yīng)應(yīng)分攤的工程程管理費計價價。2.2.2.33設(shè)備安裝工工程：按照所所安裝設(shè)備的的價值、工程程安裝費用，工工程試運轉(zhuǎn)等等所發(fā)生的支支出等計價。2.2.3明細細科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項項目名稱設(shè)置置二級科目。三三級科目按“建筑工程”、“

34、安裝工程”、“需安裝設(shè)備備”、“不需安裝設(shè)設(shè)備”、“待攤工程費費用”、“其他投資”設(shè)置。三級級以下按照工工程計劃所列列明細項目設(shè)設(shè)置，其中待待攤工程費用用按照費用性性質(zhì)分別設(shè)置置明細科目進進行核算。一個單位若存在在一個以上建建設(shè)項目，可可以根據(jù)本單單位實際情況況，選擇采用用一套或多套套總賬。2.2.4在建建工程的日常常管理2.2.4.11建設(shè)項目必必須嚴格按照照公司項目管管理的有關(guān)規(guī)規(guī)定，履行項項目申報、調(diào)調(diào)研、論證、立立項、設(shè)計、審審查、招標等等管理程序。2.2.4.22各單位按照照公司批復(fù)意意見確定的投投資規(guī)模、根根據(jù)項目實際際情況，制定定工程建設(shè)支支出計劃。2.2.4.33各項目工程程支

35、出計劃需需經(jīng)公司業(yè)務(wù)務(wù)管理部門審審查、并經(jīng)分分管領(lǐng)導(dǎo)批準準后執(zhí)行。在在執(zhí)行過程中中不得隨意擴擴大規(guī)模、提提高標準，突突破資金總額額。2.2.4.44按照統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、分級歸歸口管理和權(quán)權(quán)責(zé)結(jié)合的原原則，項目建建設(shè)單位負責(zé)責(zé)工程項目的的日常管理工工作。項目財財務(wù)部門與設(shè)設(shè)計管理、計計劃統(tǒng)計、工工程合同、預(yù)預(yù)算造價、工工程管理、質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督、物物資供應(yīng)等部部門密切配合合，積極參與與工程立項、合合同簽訂及工工程驗收劃線線。積極辦理理工程價款的的結(jié)算，參與與項目竣工決決算、清理在在建工程項目目。2.3、建筑安安裝工程的核核算2.3.1建筑筑工程的核算算內(nèi)容：建筑工程是指建建設(shè)單位按項項目概算內(nèi)容容發(fā)生的建

36、造造房屋、建筑筑物、構(gòu)筑物物等土建工程程所發(fā)生的實實際成本支出出（不包括按按照合同規(guī)定定支付給施工工企業(yè)的預(yù)付付備料款和預(yù)預(yù)付工程款）。主主要包括：各種房屋和建筑筑物以及列入入房屋工程預(yù)預(yù)算內(nèi)的暖氣氣、衛(wèi)生、通通風(fēng)、照明、煤煤氣、消防等等設(shè)備的價值值及其裝飾油油飾工程，列列入建筑工程程預(yù)算內(nèi)的各各種管道、電電力、電訊、電電纜導(dǎo)線的敷敷設(shè)工程。設(shè)備基礎(chǔ)、支柱柱、工作臺、梯梯子等建筑工工程，各種窯窯爐的砌筑工工程等。地下建筑等特殊殊工程等。2.3.2安裝裝工程的核算算內(nèi)容安裝工程是指建建設(shè)單位按項項目概算內(nèi)容容發(fā)生的在建建設(shè)期間進行行設(shè)備安裝所所發(fā)生的人工工、材料、機機械作業(yè)等費費用（不包括括被安

37、裝設(shè)備備本身的價值值）。主要包包括以下內(nèi)容容：生產(chǎn)、動力、起起重、運輸、傳傳動、傳導(dǎo)、通通訊和實驗等等各種需要安安裝設(shè)備的裝裝置、裝配工工程，與設(shè)備備相連的工作作臺、梯子、欄欄桿的安裝工工程，被安裝裝設(shè)備的絕緣緣、防腐、保保溫、油漆等等工程。為測定安裝工程程質(zhì)量，對單單體設(shè)備、系系統(tǒng)設(shè)備進行行單機試運行行和系統(tǒng)聯(lián)動動無負荷試運運行所發(fā)生的的支出（投料料試運行所發(fā)發(fā)生的支出不不包括在內(nèi)）。 2.3.3發(fā)包包建筑安裝工工程的核算工程結(jié)算的處理理工程開工后，項項目建設(shè)財務(wù)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)據(jù)建安合同的的約定，嚴格格按工程實際際進度辦理結(jié)結(jié)算，一般每每月結(jié)算一次次。每次工程程結(jié)算應(yīng)以計計劃統(tǒng)計部門門提供的工

38、程程形象進度統(tǒng)統(tǒng)計報表、工工程進度結(jié)算算單和有關(guān)單單位填列的、經(jīng)經(jīng)監(jiān)理工程師師簽證的、項項目建設(shè)單位位施工管理負負責(zé)人審查的的工程價款結(jié)結(jié)算賬單為依依據(jù)，確認完完工工程成本本。借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程XXX貸：其他應(yīng)付款款施工單單位支付工程進度款款的處理月度工程進度款款的撥付一般般以不超過實實際工程進度度80%為限限，由施工單單位開立發(fā)票票，經(jīng)項目建建設(shè)單位分管管付款的負責(zé)責(zé)人審查批準準后，辦理付付款手續(xù)。對對與施工單位位的工程結(jié)算算款，即使是是在工程結(jié)算算時是直接付付款，也應(yīng)通通過“其他應(yīng)付款款施工單單位”科目處理，以以便全面反映映與各有關(guān)施施工單位的工工程價款結(jié)算算情況。借：

39、其他應(yīng)付款款XX施工單單位貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款非煤借款）代扣物資部供應(yīng)應(yīng)物資款的處處理建設(shè)項目需由公公司物資部提提供材料的，應(yīng)應(yīng)由各方簽訂訂供應(yīng)合同或或協(xié)議，在撥撥付工程進度度款時，財務(wù)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)據(jù)物資部和施施工單位雙方方簽證核對的的物資供應(yīng)結(jié)結(jié)算單代扣物物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款款XX施工單單位貸：其他應(yīng)付款款應(yīng)付物資部部料款代扣料款的結(jié)算算方式按各專專業(yè)化公司關(guān)關(guān)聯(lián)交易協(xié)議議確定的方法法執(zhí)行。代扣其他款項的的處理項目建設(shè)單位按按規(guī)定代扣各各項稅金、養(yǎng)養(yǎng)老保險統(tǒng)籌籌金以及其他他約定的代扣扣款，應(yīng)根據(jù)據(jù)待扣代收收稅款憑證等作：借：其他應(yīng)付款款XX施工單單位貸：應(yīng)交稅金代扣稅金稅金其

40、他應(yīng)付款代代扣養(yǎng)老保險險統(tǒng)籌金待扣款項應(yīng)按款款項性質(zhì)及時時交付項目主主辦單位財務(wù)務(wù)部門，具體體交付方式由由雙方協(xié)商確確定。預(yù)付工程款的處處理企業(yè)發(fā)包的建安安工程，一般般情況下不應(yīng)應(yīng)預(yù)付工程款款。在特殊情情況下，按照照建安工程合合同約定，確確實需要支付付工程預(yù)付款款的，應(yīng)根據(jù)據(jù)施工單位出出具的收據(jù)作作：借：其他應(yīng)付款款施工單單位貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款非煤借款）對于預(yù)付的工程程款，應(yīng)首先先從以后各期期結(jié)算的工程程進度款中逐逐步扣回。工程物資的處理理對建設(shè)工程領(lǐng)用用的工程物資資，應(yīng)按建安安工程合同的的內(nèi)容，進行行明確劃分，屬屬于承包工程程范圍內(nèi)的，應(yīng)應(yīng)從應(yīng)付工程程款中扣除。借：其他應(yīng)付款款施

41、工單單位貸：工程物資XXX不屬于施工單位位工程承包范范圍的，按其其用途計入有有關(guān)工程成本本，借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程工程貸：工程物資XXX2.3.4企業(yè)業(yè)自營建筑安安裝工程的核核算企業(yè)自營工程領(lǐng)領(lǐng)用材料的處處理企業(yè)自營的建安安工程，領(lǐng)用用工程用材料料物資時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單單、領(lǐng)料憑證證匯總表按實實際成本作：借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本本企業(yè)原材料料的，還應(yīng)將將原材料不能能抵扣的增值值稅進項稅額額作轉(zhuǎn)出處理理借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出）采用計劃成本進進行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)

42、當(dāng)分分攤材料成本本差異。建設(shè)工程領(lǐng)用本本企業(yè)的商品品產(chǎn)品時，按按商品產(chǎn)品的的實際成本（或或進價）或計計劃成本（或或售價）加上上應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅費作：借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額）庫存商品（產(chǎn)成成品）庫存商品（產(chǎn)成成品）采用計計劃成本或售售價的企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分攤成成本差異或商商品進銷差價價。企業(yè)自營工程應(yīng)應(yīng)負擔(dān)工資費費用的處理建設(shè)工程應(yīng)負擔(dān)擔(dān)的職工工資資，按照工資資部門提供的的工資分配表表作借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程工程貸：應(yīng)付工資其他費用的處理理企業(yè)的輔助生產(chǎn)產(chǎn)部門為工程程提供的水、電電、設(shè)備安裝裝、修理、運運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)應(yīng)按提供服務(wù)

43、務(wù)的實際成本本作：借：在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本特殊說明如果企業(yè)自營工工程造價較高高、工程項目目較多，有關(guān)關(guān)工資及其他他費用大，且且不能確指工工程對象的，可可以將有關(guān)工工資和其他費費用記入“在建工程XX項目建筑（安裝裝）工程建設(shè)單位管管理費”科目，按照照工程管理費費分配和攤銷銷的做法按期期攤銷。2.4、設(shè)備購購建的管理與與核算2.4.1設(shè)備備購建核算的的內(nèi)容設(shè)備購建是指建建設(shè)單位按照照項目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生的各各種設(shè)備的實實際成本，包包括需要安裝裝設(shè)備、不需需要安裝設(shè)備備。需要安裝設(shè)備是是指必須將其其整體或幾個個部位裝配起起來，安裝在在基礎(chǔ)上或建建筑物支架上上

44、才能使用的的設(shè)備，有的的雖不要基礎(chǔ)礎(chǔ)，但必須經(jīng)經(jīng)過組裝過程程，并可在一一定范圍內(nèi)移移動使用的設(shè)設(shè)備也包括在在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列列報完成需同同時具備以下下三個條件：設(shè)備的基礎(chǔ)礎(chǔ)和支架已經(jīng)經(jīng)完成；安裝設(shè)備所所需的圖紙資資料已經(jīng)齊備備；設(shè)備已運到到安裝現(xiàn)場，開開箱檢驗完畢畢，吊裝就位位，并繼續(xù)進進行安裝。不需要安裝設(shè)備備是指不必固固定在一定位位置或支架上上就可以使用用的各種設(shè)備備。2.4.2設(shè)備備購建的核算算按照公司有關(guān)規(guī)規(guī)定，各類設(shè)設(shè)備的購建，無無論是否需要要安裝，均應(yīng)應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)設(shè)備購入，首首先應(yīng)作入庫庫處理，通過過“工程物資工程設(shè)備XX設(shè)備”進行核算。不需要安裝設(shè)備備的處理企

45、業(yè)購入不需安安裝設(shè)備時：借：在建工程XX項目不需安裝設(shè)設(shè)備設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款非煤借款）需要安裝設(shè)備的的處理需要安裝的設(shè)備備，在設(shè)備列列決報完成時時，應(yīng)記入在在建工程成本本。借：在建工程XX項目需安裝設(shè)備備設(shè)備貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款款XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也也分為外包安安裝和自營安安裝兩種情況況，其安裝費費用的核算，明明細科目設(shè)置置、賬務(wù)處理理方式及管理理程序與建筑筑安裝工程相相同。2.5、待攤工工程費用的核核算2.5.1待攤攤工程費用的的核算內(nèi)容待攤工程費用是是指建設(shè)單位位在建設(shè)期間間按項目概算算內(nèi)容發(fā)生的的按照規(guī)定應(yīng)應(yīng)分攤計入有有關(guān)固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的各項項費用支出。主要包括：

46、建設(shè)設(shè)單位管理費費、籌資費用用、各種稅金金、土地征用用遷移補償費費、地質(zhì)勘查查勘探費、設(shè)設(shè)計費、可行行性研究費、監(jiān)監(jiān)理費、設(shè)計計審查費、合合同公證及工工程質(zhì)量監(jiān)督督費、國外設(shè)設(shè)計及技術(shù)資資料費、出國國聯(lián)絡(luò)及外事事費、聯(lián)合試試運轉(zhuǎn)費、生生產(chǎn)準備及培培訓(xùn)費、廠區(qū)區(qū)綠化費、研研究試驗費、臨臨時設(shè)施費及及措施設(shè)施費費、舊有工程程拆除和補償償費、維修費費、政府規(guī)費費、審計費、壞壞賬損失、工工程損失、其其它待攤工程程費用支出等等。有關(guān)主要項目內(nèi)內(nèi)容解釋如下下：建設(shè)單位管理費費：包括材料料、工資及附附加費、勞動動保險費、水水電費、折舊舊費、修理費費、辦公費、租租賃費、差旅旅費、會議費費、招待費、保保險費、運

47、輸輸費、警衛(wèi)消消防費、通訊訊服務(wù)費、及及與工程有關(guān)關(guān)的其他管理理性質(zhì)的支出出。企業(yè)在籌籌備生產(chǎn)期間間發(fā)生的開辦辦性費用支出出，與建設(shè)單單位管理費不不易分清的，均均計入建設(shè)單單位管理費?；I資費：包括應(yīng)應(yīng)由建設(shè)項目目負擔(dān)的借款款利息、債券券利息及發(fā)行行費用、匯兌兌損益及其它它籌資方式的的籌資費用。發(fā)發(fā)生的利息收收入沖減本項項費用。各種稅金：是指指項目建設(shè)期期間支付的不不能明確歸屬屬對象的各項項稅金，包括括土地使用稅稅、耕地占用用稅、契稅、車車船使用稅、印印花稅等。 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：是指單項工工程(車間)在完工驗收收以前，進行行投料試車所所發(fā)生的試車車費用，試車車收入沖減本本項目。工程損失：是指指由于

48、自然災(zāi)災(zāi)害等原因造造成的單項工工程或單位工工程報廢損失失、工程物資資的盤虧及毀毀損等。發(fā)生生的工程損失失必須按規(guī)定定程序報批，經(jīng)經(jīng)批準報廢單單項工程的凈凈損失，作為為增加建設(shè)成成本處理。 其他費用：是指指除上述以外外的其他應(yīng)計計入工程成本本的費用支出出，如供電、供供暖、供水等等費用支出等等等。2.5.2待攤攤工程費用的的管理項目建設(shè)單位必必須按照有關(guān)關(guān)合同、概算算內(nèi)容、開支支標準、費用用預(yù)算以及其其他有關(guān)規(guī)定定，嚴格控制制待攤工程費費用的發(fā)生，切切實避免亂擠擠亂攤費用，防防止加大工程程投資。2.5.3待攤攤工程費用的的科目設(shè)置為正確核算項目目發(fā)生的待攤攤工程費用，企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程待攤工程

49、費費用”科目。該科科目三級明細細科目按照上上述費用內(nèi)容容設(shè)置，其中中“建設(shè)單位管管理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費費用項目設(shè)置置四級明細科科目。2.5.4待攤攤工程費用的的核算待攤工程費用發(fā)發(fā)生與歸集的的核算建設(shè)單位管理理費的核算工程管理費賬戶戶參照“管理費用”賬戶的明細細科目設(shè)置，發(fā)發(fā)生費用時，依依據(jù)有關(guān)發(fā)票票、匯總原始始憑證等作借：在建工程XX項目待攤工程費費用工程管理費費XX費用貸：現(xiàn)金（銀行行存款、應(yīng)付付工資、原材材料、累計折折舊等）各種稅金的核核算企業(yè)工程發(fā)生各各項稅金，通通過“應(yīng)交稅金”科目核算。計提有關(guān)稅金時時：借：在建工程XX項目待攤工程費費用各種稅金XX稅貸：應(yīng)交稅

50、金XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金XX稅貸：銀行存款可研、設(shè)計、監(jiān)監(jiān)理費的核算算按照公司的有關(guān)關(guān)規(guī)定，項目目建設(shè)單位需需持設(shè)計管理理部門、計劃劃部審批的設(shè)設(shè)計（可研、監(jiān)監(jiān)理）費支付付通知單、本本單位收據(jù)，到到財務(wù)處辦理理撥付款手續(xù)續(xù)，由財務(wù)處處直接付給有有關(guān)受托單位位。企業(yè)賬務(wù)務(wù)處理如下：借：在建工程XX項目待攤工程費費用費用貸：內(nèi)部長期借借款非煤借款工程聯(lián)合試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和和費用的核算算工程達到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前因進行試運運轉(zhuǎn)所發(fā)生的的凈支出，計計入工程成本本。借：在建工程XX項目待攤工程費費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費用貸：現(xiàn)金（銀行行存款、應(yīng)付付工資、原材材料等）企業(yè)的在建工程程項目在達到到預(yù)定可

51、使用用狀態(tài)前所取取得的試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過程中形成成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)產(chǎn)品，其發(fā)生生的成本，計計入在建工程程成本，銷售售或轉(zhuǎn)為庫存存商品時，按按實際銷售收收入或按預(yù)計計售價沖減工工程成本。借：產(chǎn)成品（銀銀行存款）貸：在建工程XX項目待攤工程費費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費待攤工程費用分分配的核算待攤工程費用在在項目建設(shè)期期內(nèi)只進行歸歸集，平時不不予分配，屬屬跨年度的建建設(shè)項目，在在年初應(yīng)將所所有明細賬戶戶余額全部過過入新的會計計年度，待項項目竣工決算算時，再采用用不同的方法法記入相關(guān)工工程成本。待攤工程費用分分配的基本原原則是：能明確計入某項項或幾項工程程成本的待攤攤工程投資費費用，直接計計入。不能明確記入某某

52、項工程成本本的，采用按按實際分配率率分配實際分配率“在建工程待攤工程費費用”明細科目余余額(建筑工程程明細科目余余額安裝工工程明細科目目余額需要要安裝設(shè)有關(guān)關(guān)明細科目余余額)l00 某項固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)分配的待攤攤工程投資該項固定資資產(chǎn)的建筑工工程成本、安安裝工程成本本和需要安裝裝設(shè)備的成本本合計分配率待攤工程費用攤攤銷核算的賬賬務(wù)處理:工程竣工決算時時，建設(shè)單位位財務(wù)部門應(yīng)應(yīng)編制待攤攤工程費用攤攤銷情況表，表中應(yīng)分分清直接攤銷銷的費用和間間接分配的費費用，對于間間接分配費用用應(yīng)注明分配配方式和歸屬屬對象，同時時由有關(guān)責(zé)任任人員簽章后后作為費用分分配的匯總原原始憑證。具具體賬務(wù)處理理如下：借：在建

53、工程XX項目 建筑工程程 XX工程安裝工程 XXX工程需安裝設(shè)備 XX設(shè)備貸：在建工程XX項目待攤工程費費用XX費用2.6、其他投投資的管理與與核算2.6.1其他他投資核算的的內(nèi)容本科目核算建設(shè)設(shè)單位發(fā)生的的取得各種無無形資產(chǎn)、辦辦公生活用家家具、器具購購置以及為進進行可行性研研究而購置的的固定資產(chǎn)等等。2.6.2其他他投資科目的的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程XX工程其他投資”項目下按支支出性質(zhì)分別別設(shè)置“土地使用權(quán)權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費”、“計算機軟件件”、“其他無形資資產(chǎn)”、“辦公生活家家器具購置費費”、“生產(chǎn)工器具具購置費”、“其他支出”等明細科目目。

54、2.6.3其他他投資的核算算2.6.3.11土地使用權(quán)權(quán)的核算為全面反映建設(shè)設(shè)項目征購?fù)镣恋刭M用的支支出情況，不不論建設(shè)單位位是通過劃撥撥方式還是通通過出讓方式式取得的土地地使用權(quán)，在在工程建設(shè)期期間，均應(yīng)通通過“在建工程XX項目其他投資土地使用權(quán)權(quán)（劃撥土地地使用權(quán)、出出讓土地使用用權(quán)）”核算。土地使用權(quán)取得得的核算建設(shè)單位通過過出讓方式取取得的土地使使用權(quán)，依據(jù)據(jù)政府關(guān)于使使用土地的批批復(fù)、土地出出讓合同和土土地管理部門門的收據(jù)作借：在建工程XX項目其他投資土地使用權(quán)權(quán)出讓土地使使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款、其他應(yīng)付付款）通過劃撥方式式取得土地而而支付的土地地補償費、青青苗補償費、

55、安安置補償費、地地上下附著物物補償費、耕耕地開墾費、土土地管理費以以及為購地所所支付的其他他費用，依據(jù)據(jù)有關(guān)協(xié)議、政政府部門的收收據(jù)作：借：在建工程XX項目其他投資土地使用權(quán)權(quán)劃撥土地使使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款、其他應(yīng)付付款）按規(guī)定支付與與土地有關(guān)的的耕地占用稅稅、印花稅、契契稅等稅金時時作：借：在建工程XX項目待攤工程費費用各種稅金貸：應(yīng)交稅金XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金XX稅貸：銀行存款土地使用權(quán)分配配的核算建設(shè)項目在所征征購的土地上上施工的建筑筑工程完工后后，應(yīng)將征購購?fù)恋氐馁M用用按照建筑物物、構(gòu)筑物實實際占用的土土地面積，分分配計入相關(guān)關(guān)建筑工程成成本，其他工工程不分攤征

56、征購?fù)恋氐馁M費用。依據(jù)土土地使用權(quán)分分配明細表作作：借：在建工程XX項目建筑工程工程貸：在建工程XX項目其他投資土地使用權(quán)權(quán)出讓（劃撥撥土地使用權(quán)權(quán)2.6.3.22 無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費”、“計算機軟件件”、“其他無形資資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)產(chǎn)支出，應(yīng)先先通過“在建工程XX項目其他投資”科目核算，待待工程竣工后后再計入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)關(guān)無形資產(chǎn)核核算內(nèi)容見第第四節(jié)無形資資產(chǎn)的管理與與核算。2.6.3.33 “辦公生活家家器具購置費費”、“生產(chǎn)工器具具購置費”、“可行性研究究固定資產(chǎn)購購置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上上述費用時，依依

57、據(jù)有關(guān)憑證證作：借：在建工程XX項目其他投資XXXX貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長期借款款、其他應(yīng)付付款等）待竣工決算后移移交生產(chǎn)單位位時：借：低值易耗品品XXX貸：在建工程XX項目其他投資XXXX2.7、工程完完工的管理與與核算2.7.1建設(shè)設(shè)項目完工的的確認建設(shè)項目按批準準的設(shè)計文件件所規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容建成，工工業(yè)項目經(jīng)負負荷試車考核核(引進國外外設(shè)備項目合合同規(guī)定試車車考核期滿)或試運行期期內(nèi)能夠正常常生產(chǎn)合格產(chǎn)產(chǎn)品；非工業(yè)業(yè)項目符合設(shè)設(shè)計要求，能能夠正常使用用時，應(yīng)確認認非建設(shè)項目目完工，應(yīng)及及時組織驗收收，移交生產(chǎn)產(chǎn)或使用。2.7.2建設(shè)設(shè)項目的竣工工決算建設(shè)項目竣工決決算的組織建設(shè)項目竣工后后

58、應(yīng)及時編制制建設(shè)項目竣竣工財務(wù)決算算。已編制單單項工程竣工工財務(wù)決算的的，待建設(shè)項項目全部竣工工后應(yīng)編制竣竣工財務(wù)總決決算。項目籌籌建單位應(yīng)加加強對建設(shè)項項目竣工決算算的組織領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，組織專門門人員，及時時編制竣工財財務(wù)決算，工工程造價、設(shè)設(shè)計、施工財財務(wù)、計劃、物物資供應(yīng)等單單位應(yīng)積極配配合建設(shè)單位位做好竣工財財務(wù)決算編制制工作。建設(shè)項目竣工財財務(wù)決算是項項目竣工總決決算的組成部部分，是正確確核定新增固固定資產(chǎn)價值值，反映竣工工項目建設(shè)成成果的文件，是是辦理固定資資產(chǎn)交付使用用手續(xù)的依據(jù)據(jù)。各籌建單單位要實事求求是地編制建建設(shè)項目竣工工財務(wù)決算，做做到編報及時時，數(shù)字準確確，內(nèi)容完整整。建設(shè)項

59、目竣工決決算的依據(jù)建設(shè)項目竣工財財務(wù)決算的依依據(jù)，主要包包括可行性研研究報告，初初步或擴大初初步設(shè)計，修修正總概算及及其批復(fù)文件件；施工、設(shè)設(shè)計、監(jiān)理等等合同；經(jīng)批批準的施工圖圖預(yù)算或標底底造價，工程程結(jié)算等有關(guān)關(guān)資料；歷年年投資計劃、歷歷年財務(wù)決算算及批復(fù)文件件；有關(guān)的財財務(wù)核算制度度、辦法；其其他有關(guān)資料料。建設(shè)項目竣工決決算的準備工工作建設(shè)項目在編制制竣工財務(wù)決決算前，要認認真做好各項項清理工作。主主要包括建設(shè)設(shè)項目檔案資資料的歸集整整理、賬務(wù)處處理、財產(chǎn)物物資的盤點核核實及債權(quán)債債務(wù)的清償，做做到賬賬、賬賬證、賬實、賬賬表相符。各各種材料、設(shè)設(shè)備、工具、器器具等，要逐逐項盤點核實實，填

60、列清單單，妥善保管管，或按照國國家規(guī)定進行行處理，不準準任意侵占、挪挪用。 建設(shè)項目竣工決決算的內(nèi)容建設(shè)項目竣工財財務(wù)決算的內(nèi)內(nèi)容，主要包包括竣工財務(wù)務(wù)決算報表和和竣工財務(wù)決決算說明書兩兩個部分。項目竣工決算主主要報表有：建設(shè)項目概概況表（見附附件3-1）；建設(shè)項目竣竣工財務(wù)決算算表（見附件件3-2）；項目資金來來源表（見附附件3-3）；建設(shè)項目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)總表（見附附件3-4）；建設(shè)項目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)明細表（見見附件3-55）。以上報報表內(nèi)容為參參考樣式，不不同行業(yè)建設(shè)設(shè)項目竣工決決算報表可參參照本行業(yè)情情況作出適當(dāng)當(dāng)調(diào)整?？⒐へ攧?wù)決算說說明書主要包包括以下內(nèi)容容：建設(shè)項目概概況；投資