工業(yè)企業(yè)主要科目結(jié)轉(zhuǎn)核算(做會(huì)計(jì)必要懂)

1、 工業(yè)業(yè)企業(yè)主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核核算教學(xué)目的與要求求 通過本本章學(xué)習(xí)，使使學(xué)生了解工工業(yè)企業(yè)主要要經(jīng)營過程核核算和成本計(jì)計(jì)算的意義，并并掌握工業(yè)企企業(yè)主要經(jīng)營營過程核算和和成本計(jì)算的的方法。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 籌資資業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 供應(yīng)應(yīng)過程的核算算第三節(jié) 生產(chǎn)產(chǎn)過程的核算算第四節(jié) 銷售售過程的核算算第五節(jié) 財(cái)務(wù)務(wù)成果的形成成及分配的的的核算教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)點(diǎn)供、產(chǎn)、銷各個(gè)個(gè)過程的賬戶戶設(shè)置、主要要賬務(wù)處理。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過過程 銷售過程程購進(jìn)材料 將材料投投入生產(chǎn)， 銷售產(chǎn)品，收收回貨資金幣幣資金 發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)， 補(bǔ)償耗費(fèi)，形成生產(chǎn)成本 保保證再生產(chǎn)的的資金需要 第一節(jié) 籌

2、資資業(yè)務(wù)核算一、資本的來源源：企業(yè)所有有者投入的資資本所有者權(quán)權(quán)益 企企業(yè)向債權(quán)人人借入的資本本 負(fù)債 二、投入資本的的核算三、借入資本的的核算第二節(jié) 供應(yīng)應(yīng)過程的核算算一、供應(yīng)過程核核算的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容購進(jìn)材料（一）材料采購購成本的具體體內(nèi)容：買價(jià)：供貨單位位發(fā)票價(jià)格 采購費(fèi)用：運(yùn)雜雜費(fèi)（包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)倉倉儲(chǔ)費(fèi)等）材料損耗運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理損耗挑選整理費(fèi)材料入前的的挑選整理費(fèi)費(fèi)購入材料負(fù)擔(dān)的的其他費(fèi)用（二）購進(jìn)業(yè)務(wù)務(wù)中發(fā)生的稅稅金增值稅 一般納稅人人：17%、13% 小規(guī)模納稅稅人：商業(yè)企企業(yè)4% 其他企業(yè)：6%應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)增值稅率（117%）增值

3、稅專用發(fā)票票上標(biāo)明的貨貨款的價(jià)格二、供應(yīng)過程的的核算（一）賬戶設(shè)置置 “材料采購”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”（二）賬務(wù)處理理例1：向紅旗工工廠購入甲材材料，價(jià)款11000元，增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額170元，貨貨款及稅金已已用銀行存款款支付。例2：向朝陽工工廠購買材料料一批，價(jià)款款100000元，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)1000元，全全部款項(xiàng)暫欠欠未付。例3：向某工廠廠購材料一批批，甲乙丙三三種，購甲11000元，乙乙：20000元，丙：70000元，增增值稅率為117%，全部部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票一張張支付。例4：上次購入入甲、乙、丙丙材料分別花花入庫挑選費(fèi)費(fèi)為100、200、300元，已已一次通過現(xiàn)

4、現(xiàn)金支票支付付。例5：例1紅旗旗工廠購入的的甲材料，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收入庫，材材料實(shí)際成本本為10000元。例6：例2中向向朝陽工廠購購買的材料，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收入庫，實(shí)實(shí)際成本為111000。例7、例3：中中購買的材料料甲、乙、丙丙，經(jīng)驗(yàn)收入入庫。練習(xí)：1、（1）購入入一批B材料，價(jià)款款3000，增增值稅率177%，全部款款項(xiàng)已用銀行行存款支付。借：材料采購-B材料30000應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）5510貸：銀行存款 3510（2）上述材料料經(jīng)驗(yàn)收入庫庫。借：原材料-BB材料30000貸：材料采購-B材料300002、（1）向紅紅星公司采購購A材料一批，價(jià)價(jià)款為20000元，對方方帶電運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)1

5、00元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)項(xiàng)暫欠，未付付。借：材料采購-A材料21000應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）3340貸：應(yīng)付賬款22440（2）A材料已已運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收，按實(shí)際際成本21000元入庫。借：原材料-AA材料21000貸：材料采購-A材料21000（3）用銀行存存款24400元?dú)w還前欠欠紅星公司貨貨款及稅款。 借: 應(yīng)付付賬款24440 貸：銀行行存款244403、(1)122月3日，甲公司向向某公司購進(jìn)進(jìn)丙材料400000公斤斤，單價(jià)255元，購丁材材料500000公斤，單單價(jià)20元，增值值稅率為177%，全部款款項(xiàng)開出商業(yè)業(yè)承兌匯票，期期限為90天。借：材料采購- 丙材料

6、10000，000 -丁材料10000，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）3340，000 貸：應(yīng)付票據(jù)22，340，000（2）上述丙、丁丁材料經(jīng)驗(yàn)收收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購購成本。借：原材料-丙丙材料10000，000 -丁材料10000，000貸：材料采購-丙材料10000，000 -丁材料10000，000三、材料采購成成本的計(jì)算及及結(jié)轉(zhuǎn)例（1）：企業(yè)業(yè)購進(jìn)甲、乙乙、丙三種材材料，支出如如下：重量 單價(jià)價(jià)（元） 買買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi)甲 40000 8 320000 乙 20000 4 80000 22000元丙 50000 10 500000增值稅率17%，全部款項(xiàng)項(xiàng)已用銀行存存款支

7、付。據(jù)上述資料，賣賣價(jià)可直接計(jì)計(jì)入各種材料料采購成本 ，運(yùn)雜費(fèi)為為三種材料共共同負(fù)擔(dān)的間間接費(fèi)用，需需按一定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（重量）在在三種材料之之間進(jìn)行分配配，在記入各各自的采購成成本中。借：材料采購-甲材料320000 -乙乙材料80000 -丙丙材料500000應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）115300貸： 銀行存存款 1075500分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)。 借：材料采購-甲材料8000 -乙乙材料4000 -丙丙材料10000 貸： 銀行存款款 22200（3）上述甲、乙乙、丙材料，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采采購成本。 借：原材料料-甲材料328800-乙材料84000 -丙材料料510000貸：材

8、料采購- 甲材料料32800-乙材料84000 -丙材料510000例2企業(yè)一次購購入A材料20000公斤，單價(jià)10元/公斤，購入入B材料15000公斤，單價(jià)20元/公斤，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅率17%，一次性花花費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)11050元，全全部款項(xiàng)已用用銀行存款支支付。（1）購進(jìn) 借：材料采購購- A材料20，000 -B材料30，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）88500 貸：銀行存款558，500（2）分?jǐn)傔\(yùn)雜雜費(fèi) 借：材料采購購 -A材料料 600=1050/3500* 20000 -B材材料 4500=10500/35000*15000 貸：銀行存款款 1050（3）將上述AA、B材料驗(yàn)收入

9、入庫。 借：原材材料-A材料 206600 -B材材料304550貸：材料采購-A材料 206600-B材料304450四、確認(rèn)材料發(fā)發(fā)出成本的方方法加權(quán)平均法 綜合加權(quán)平平均法（全月月一次加權(quán)平平均法） 移動(dòng)加權(quán)平均法法第三節(jié) 生產(chǎn)過過程的核算概述：生產(chǎn)過程：將材材料投入生產(chǎn)產(chǎn)到產(chǎn)品完工工入庫的過程程。生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生生的各種耗費(fèi)費(fèi)。主要包括： 耗用各種材材料的費(fèi)用支付的工資使用固定資產(chǎn)折折舊費(fèi)、其他費(fèi)用 產(chǎn)品成成本：一定種種類、一定數(shù)數(shù)量的產(chǎn)品所所支出的各種種生產(chǎn)費(fèi)用的的總和稱為產(chǎn)產(chǎn)品成本。 企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用用 按用途 直接材材料 直接接人工 形 成 產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本 制造造費(fèi)用

10、管理費(fèi)用 （從從當(dāng)期損益中中直接扣除） 綜上：產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程的主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)發(fā)生、歸集和和分配 2、產(chǎn)品生生產(chǎn)成本的計(jì)計(jì)算完工產(chǎn)品的驗(yàn)收收入庫及其生生產(chǎn)成本的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程的的核算（一）、賬戶設(shè)設(shè)置：生產(chǎn)成成本、制造費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)付工工資、應(yīng)付福福利費(fèi)、管理理費(fèi)用、 固定資產(chǎn)、累累計(jì)折舊、待待攤費(fèi)用、預(yù)預(yù)提費(fèi)用、產(chǎn)產(chǎn)成品1、生產(chǎn)成本（成成本類）用途：用來核算算企業(yè)生產(chǎn)車車間進(jìn)行產(chǎn)品品生產(chǎn)所發(fā)生生的各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用。賬戶內(nèi)容：借方 生產(chǎn)成本本 貸方本期各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)數(shù) 期末末結(jié)轉(zhuǎn)的完工工產(chǎn)品的實(shí)際際生產(chǎn)成本 余額：尚未完工工的在產(chǎn)品的的實(shí)際生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本總總賬

11、賬戶下設(shè)設(shè)二級明細(xì)賬賬戶基本生產(chǎn)產(chǎn)成本、輔助助生產(chǎn)成本，并并按成本計(jì)算算對象（產(chǎn)品品的品種、類類別、批別、生生產(chǎn)步驟）歸歸集費(fèi)用。 生產(chǎn)成本本基本生產(chǎn)成成本（ 產(chǎn)品）輔助生產(chǎn)成本本（產(chǎn)品）也可以： 基本生產(chǎn)產(chǎn)成本產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本產(chǎn)品或生產(chǎn)成本產(chǎn)產(chǎn)品例：1）從倉庫領(lǐng)用用甲材料3000元、乙材材料400元用于于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 700貸：原材料甲甲材料 300乙材料 400練：1）本月生產(chǎn)AA產(chǎn)品耗用甲甲材料4000噸，計(jì)4000，000元，生生產(chǎn)B材料耗用乙乙材料4000噸，計(jì)2000，000元。 2、制造費(fèi)用（成成本類）用途：用來核算算生產(chǎn)車間為為進(jìn)行生產(chǎn)活活動(dòng)所發(fā)生的的不能直

12、接計(jì)計(jì)入生產(chǎn)成本本的各項(xiàng)費(fèi)用用。（包括生產(chǎn)車間間耗用的 消耗性材料料、管理人員員的工資和福福利費(fèi)、各種種固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi)、發(fā)發(fā)生的各種辦辦公費(fèi)、水電電費(fèi)、勞動(dòng)保保護(hù)用品費(fèi)、低低值易耗品攤攤銷費(fèi)等。）賬戶內(nèi)容：借方 制造費(fèi)用用 貸方方發(fā)生的各項(xiàng)制造造費(fèi)用 月末分配配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的 各項(xiàng)制造費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末末無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部部門設(shè)明細(xì)賬賬例： 一車間從倉庫領(lǐng)領(lǐng)用B材料10000公斤，價(jià)值20000元。借：制造費(fèi)用 20000 貸：原材材料 練：1）2）本月發(fā)發(fā)料憑證匯總總表中資料如如下： 甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì) 制造A產(chǎn)品耗用用 88000 24400 20000

13、0 300400制造B產(chǎn)品耗用用 8000 11200 100000 119200小 計(jì)計(jì) 166000 36000 300000 499600車間一般耗用 40000 1000 50000 管理部門領(lǐng)用 400 4000合 計(jì) 200000 40000 310000 5500002）開出轉(zhuǎn)賬支支票一張20000元用于于支付本月車車間發(fā)生的電電費(fèi)。 3、應(yīng)付工資（負(fù)負(fù)債類）1）用途：反映映企業(yè)對職工工工資的核算算和發(fā)放情況況。包括工資資總額內(nèi)的工工資、獎(jiǎng)金、津津貼等，不論論是否在當(dāng)月月支付，都要要通過該賬戶戶核算。2）賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)應(yīng)付工資 貸方 實(shí)際支付的的職工工資數(shù)數(shù) 應(yīng)付職職工工資

14、數(shù) 余額：應(yīng)付未付的的工資數(shù) 若將該賬戶理解解成雙重性質(zhì)質(zhì)？余額在借借方表示？3）明細(xì)賬戶設(shè)設(shè)置：按職工工類別設(shè)置例：結(jié)算本月制造AA產(chǎn)品工人工工資100000元，制造造B產(chǎn)品工人工工資150000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 110000B產(chǎn)品 150000 貸： 應(yīng)付工資 250000 結(jié)算本月車間管管理人員的工工資80000元。借：制造費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付付工資 80000練：1）結(jié)算本月應(yīng)應(yīng)付職工工資資240000元。其中：制造A產(chǎn)品工人工工資140000元，制造造B產(chǎn)品工人工工資60000元車間管理理人員工資11600元，廠廠部管理人員員工資24000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1140

15、00B產(chǎn)品 60000制造費(fèi)用 11600管理費(fèi)用 22400 貸： 應(yīng)付工資 2400002）計(jì)算本月應(yīng)應(yīng)付職工工資資計(jì)5300000元，其其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資3000000元元B產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資1550000元元，車間管理理人員工資330000元元，企業(yè)管理理人員工資550000元元。 4、應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（負(fù)債類）用途：反映企業(yè)業(yè)按工資總額額的規(guī)定比率率提存用于職職工集體生活活福利方面的的福利費(fèi)，如如醫(yī)療衛(wèi)生補(bǔ)補(bǔ)助、集體福福利、職工困困難補(bǔ)助等。賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)付福福利費(fèi) 貸貸方 實(shí)際支出出、使用的福福利費(fèi) 企業(yè)計(jì)提的的福利費(fèi) 余額：已提取取但尚未使用用的福利費(fèi)核算：提取福利利費(fèi)

16、時(shí)，借記記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)”； 支付的的職工醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生費(fèi)用、職職工困難補(bǔ)助助和其他福利利費(fèi)以及應(yīng)付付的醫(yī)務(wù)、福福利人員的工工資等，借記記“應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等例：按練習(xí)1中工資資總額的144%提取職工工福利費(fèi)。按A產(chǎn)品工人工工資計(jì)提數(shù)：140000 14%=1960按B產(chǎn)品工人工工資計(jì)提數(shù)：600014%=8840按車間管理人員員工資計(jì)提數(shù)數(shù)：1600014%=2224按廠部管理人員員工資計(jì)提數(shù)數(shù)：2400014%=3336 分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 11960B產(chǎn)品 840制造費(fèi)用 2224管理費(fèi)用 3336

17、貸： 應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 33360練：按上述練2的工工資總額的114%計(jì)提職職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 420000B產(chǎn)品 210000制造費(fèi)用 44200管理費(fèi)用 7000 貸： 應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 7442005、管理費(fèi)用（損損益支出類）用途：用于反映映企業(yè)行政管管理及后勤部部門為組織和和管理整個(gè)企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。包括：管理及后勤勤人員的工資資和提取的福福利費(fèi)、固定定資產(chǎn)折舊費(fèi)費(fèi)和修理費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、物物料消耗、職職工教育及工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)及財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用用等。賬戶內(nèi)容： 借方 管理費(fèi)用 貸貸方 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)用 期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶與本期期收入配

18、比的管理理費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末末無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按管理費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)置6、固定資產(chǎn)（資資產(chǎn)類）用途：用于核算算固定資產(chǎn)的的原價(jià)。固定定資產(chǎn)指使用用期限較長（超超過一年或長長于一年的一一個(gè)經(jīng)營周期期），單位價(jià)價(jià)值較高，并并在使用過程程中保持原有有實(shí)物形態(tài)的的資產(chǎn)。賬戶內(nèi)容： 借方 固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸方增加的固定資產(chǎn)產(chǎn)的原始成本本（原值） 減少的固固定資產(chǎn)的原原始成本 余額：現(xiàn)有固定定資產(chǎn)的原始始成本明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)產(chǎn)的類型、規(guī)規(guī)格設(shè)置例：購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)價(jià)值30000元，以銀行行存款支付。借：固定資產(chǎn) 30000貸：銀行存款 33000練：1）某廠購買了了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)設(shè)備，預(yù)計(jì)可可使用5年，

19、價(jià)值100萬元，以銀銀行存款支付付。7、累計(jì)折舊（資資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)的的備抵賬戶用途：用來核算算固定資產(chǎn)因因磨損而減少少的價(jià)值。賬戶內(nèi)容：借方 累計(jì)折舊 貸方已提固定資產(chǎn)折折舊的減少數(shù)數(shù)（轉(zhuǎn)銷數(shù)） 固定資產(chǎn)的折舊的增加數(shù)（提取數(shù)） 余額額：現(xiàn)有固定定資產(chǎn)已提折折舊的累計(jì)數(shù)數(shù)固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)產(chǎn)原值累計(jì)折舊=“ 固定資產(chǎn)產(chǎn) ”賬戶借方余余額“累計(jì)折舊舊” 賬戶貸方余余額例：按照規(guī)定的固定定資產(chǎn)折舊率率，計(jì)提本月月固定資產(chǎn)折折舊126000元，其中中車間固定資資產(chǎn)折舊80000元，行行政管理部門門固定資產(chǎn)折折舊46000元。借：制造費(fèi)用 88000管理費(fèi)用 46000。貸：累計(jì)折舊 1260

20、00練：1）按照規(guī)定計(jì)計(jì)提當(dāng)月的固固定資產(chǎn)折舊舊額30000元，其中：車間使用的的固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提20000元，行政管管理部門使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提10000元。企業(yè)固定資產(chǎn)在在使用過程中中磨損的價(jià)值值，是通過計(jì)計(jì)提折舊的方方式逐步轉(zhuǎn)移移到產(chǎn)品成本本或期間費(fèi)用用中去的，因因此，計(jì)提折折舊就表明生生產(chǎn)費(fèi)用或期期間費(fèi)用的增增加8、待攤費(fèi)用（資資產(chǎn)類）用途：核算企業(yè)業(yè)已經(jīng)支出，但但應(yīng)由本期和和以后各期分分別負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)（包包括1年）的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)預(yù)付的報(bào)刊雜雜志費(fèi)、預(yù)付付的房租、預(yù)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等。賬戶內(nèi)容借方 待攤攤費(fèi)用 貸方方 已經(jīng)支付或發(fā)生生的待攤費(fèi)用用 （發(fā)生生） 應(yīng)由由本

21、期產(chǎn)品成成本負(fù)擔(dān)或期期間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用用 （ 攤銷） 余額 ：尚未攤攤銷的待攤費(fèi)費(fèi)用的數(shù)額 例：1）以銀行存款款1200元預(yù)預(yù)上半年書報(bào)報(bào)雜志訂閱費(fèi)費(fèi)1200元。借：待攤費(fèi)用 11200 貸：銀行行存款 120002）攤銷應(yīng)由本本月行政管理理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書書報(bào)雜志訂閱閱費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用 2000貸：待攤費(fèi)用 2000練：以銀行存款900000元預(yù)預(yù)付二、三兩兩個(gè)季度的廠廠房租金（每每月150000元）4-9月每月攤攤銷廠房租金金150000元。 9、預(yù)提費(fèi)用（負(fù)負(fù)債類）用途：核算按照照規(guī)定從成本本費(fèi)用中預(yù)先先提取但尚未未支付的費(fèi)用用。如預(yù)提的的固定資產(chǎn)修修理費(fèi)、預(yù)提提的借款利息息等賬戶

22、內(nèi)容： 借方 預(yù)預(yù)提費(fèi)用 貸方方 已經(jīng)支付的的預(yù)提費(fèi)用 根據(jù)計(jì)劃劃定額預(yù)先提提存、尚未實(shí)實(shí)際支付但應(yīng)計(jì)入本期期產(chǎn)品成本的的費(fèi)用余額：已經(jīng)預(yù)提提但尚未支付付的預(yù)提費(fèi)用用數(shù)額例：假設(shè)：預(yù)計(jì)4月月初將發(fā)生一一次設(shè)備維修修，30000元。預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月月產(chǎn)品成本、但但尚未支付的的生產(chǎn)設(shè)備修修理費(fèi)10000元。借：制造費(fèi)用 1000貸： 預(yù)提提費(fèi)用 1000 三個(gè)月后，實(shí)際際發(fā)生設(shè)備修修理費(fèi)30000元 ，用銀行存存款支付。借：預(yù)提費(fèi)用 30000 貸：銀行存款 3000練：1月31日按計(jì)計(jì)劃每月預(yù)提提企業(yè)行政管管理部門所使使用的固定資資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，預(yù)預(yù)提車間機(jī)器器修理費(fèi)4000元。5月12日，

23、實(shí)實(shí)際發(fā)生設(shè)備備修理費(fèi)24400元，以以銀行存款支支付。10產(chǎn)成品（資資產(chǎn)類） 用途：用來核算算企業(yè)生產(chǎn)完完工驗(yàn)收入庫庫可供銷售的的產(chǎn)品的實(shí)際際成本。賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)產(chǎn)成品 貸貸方 完工、驗(yàn)收入庫庫可供銷售的的產(chǎn)品 已經(jīng)經(jīng)出售的各種種產(chǎn)品的實(shí)際際的實(shí)際生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本 余額：庫存產(chǎn)品品的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)成本 明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)成品的的品種、規(guī)格格或類別設(shè)置置例：本月A產(chǎn)品1000臺(tái)全部制制造完工，并并已驗(yàn)收入庫庫，按其實(shí)際際生產(chǎn)成本443230轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：產(chǎn)成品AA產(chǎn)品 432230貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 432300練：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的的3000件B產(chǎn)品成本，其其單位成本為為20元/件。生產(chǎn)過程的

24、核算算： 生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用用原材料（直直接材料） 計(jì)入入 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)X產(chǎn)品花費(fèi)費(fèi)的工資、福福利費(fèi)（直接接人工） 生產(chǎn)成成本 車間領(lǐng)料、車間間管理人員工工資、福利費(fèi)費(fèi)等（制造費(fèi)費(fèi)用） 制制造費(fèi)用 制造造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 產(chǎn)產(chǎn)成品車間發(fā)生的料、 直接材料 轉(zhuǎn)入的完工產(chǎn)品工、費(fèi) 直直接人工 的成本分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 無余余額 余額：在在產(chǎn)品 余余額：庫存產(chǎn)產(chǎn)成品成本 的的成本 例：1）本月發(fā)生的的制造費(fèi)用共共9000元，其其中：A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?000元，B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?000元。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生生的制造費(fèi)用用。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 44000 B產(chǎn)品 55000 貸：制造費(fèi)用 90000 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)

25、發(fā)生的制造費(fèi)費(fèi)用120000元。其中中，生產(chǎn)甲產(chǎn)產(chǎn)品耗用了8800個(gè)工時(shí)時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)產(chǎn)品耗用了7700個(gè)工時(shí)時(shí) 。該廠只生生產(chǎn)甲、乙兩兩種產(chǎn)品。工時(shí)總數(shù)：8000+7000=15000待分配的制造費(fèi)費(fèi)用： 122000元分配率=120000/15500=8元元/工時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)：800*88=64000（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)：700*88=56000（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 66400 乙產(chǎn)品 55600 貸：制造費(fèi)用 120000作業(yè)：某企業(yè)22002年4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)如下：從倉庫領(lǐng)用甲、乙乙、丙材料各各一批價(jià)值555000元元，其中，用用以生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用300400元，生生產(chǎn)B耗用192000

26、元，車間間一般耗用55000元，廠廠部耗用4000元。結(jié)算本月份應(yīng)付付職工工資88000 ，其其中：A產(chǎn)品工人工工資30000元，制造B產(chǎn)品工人工工資20000元，車間管理人人員工資10000元，廠廠部管理人員員工資20000元。3）按職工工資資總額的144%計(jì)提職工工福利費(fèi)。4）提現(xiàn)80000元，備發(fā)發(fā)工資。5）用現(xiàn)金80000元發(fā)放放職工工資。6）開出現(xiàn)金支支票一張價(jià)值值1000元用用于支付行政政管理部門水水電費(fèi)。7）購買辦公用用品一批，支支付現(xiàn)金800元。8）開出轉(zhuǎn)賬支支票一張122000元預(yù)預(yù)付第二、三三季度廠房租租金。（每月月租金20000元）9）攤銷本月應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟膹S房房租金2000

27、0元。10）本月按計(jì)計(jì)劃預(yù)提企業(yè)業(yè)行政管理部部門使用的固固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)10000元，預(yù)提車車間機(jī)器修理理費(fèi)20000元。11）某日，實(shí)實(shí)際發(fā)生修理理費(fèi)40000元，開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票支付付。12）歸集本月月發(fā)生的制造造費(fèi)用？元，分分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本中去。制造造費(fèi)用按工時(shí)時(shí)比例分配：A產(chǎn)品耗用5000工時(shí)，B產(chǎn)品耗用3445工時(shí)。13）本月完工工A產(chǎn)品650件，價(jià)價(jià)值390000元；B產(chǎn)品500件，價(jià)價(jià)值250000元，經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收入庫。14）畫出生產(chǎn)產(chǎn)成本、制造造費(fèi)用、產(chǎn)成成品的丁字賬賬戶結(jié)構(gòu)圖，登登記本期發(fā)生生額并結(jié)出期期末余額。 第四節(jié) 銷售過過程的核算銷售過程的主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容1、

28、銷售過程：從產(chǎn)成品驗(yàn)驗(yàn)收入庫開始始到銷售給購購買方為止的的過程。2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)產(chǎn)品，辦理結(jié)結(jié)算，收回貨貨款，按配比比原則，確定定銷售成本、銷銷售費(fèi)用、銷銷售稅金及附附加。二、賬戶設(shè)置及及業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品銷售收入、應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）、應(yīng)收賬賬款、產(chǎn)品銷銷售成本、產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用、產(chǎn)品銷售售稅金及附加加、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入、其他他業(yè)務(wù)支出 其他應(yīng)收款款 其他應(yīng)付款款1、產(chǎn)品銷售收收入（損益類類）用途：用來核算算企業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品的收入，包包括產(chǎn)成品、自自制半成品、工工業(yè)性勞務(wù)等等。賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷銷售收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶的 已銷產(chǎn)品品的銷售收入入數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)

29、后無余額額明細(xì)賬戶設(shè)置：按已銷產(chǎn)品品類別設(shè)置。2、應(yīng)交稅金（負(fù)負(fù)債類）用途：用來核算算企業(yè)應(yīng)交納納的各種稅金金，包括增值值稅、消費(fèi)稅稅、營業(yè)稅、所所得稅等。賬戶內(nèi)容：借方 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅稅 貸方企業(yè)購進(jìn)貨物或或接受應(yīng)稅勞勞務(wù)支付 企業(yè)銷售售貨物或提供供應(yīng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)實(shí)際已交納的的增值稅 勞務(wù)應(yīng)交交納的銷項(xiàng)稅稅額 余額：多上交或或尚未抵扣的的增值稅 余額：企業(yè)尚未交交納的增值稅稅根據(jù)1994年年開始執(zhí)行的的？中華人人民共和國增增值稅暫行條條例規(guī)定，凡凡在國境內(nèi)銷銷售貨物或者者提供勞務(wù)及及進(jìn)口貨物的的單位和個(gè)人人，應(yīng)當(dāng)交納納增值稅。* 納稅人從銷銷項(xiàng)稅額中抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額后向稅務(wù)部部門交

30、納增值值稅。例：向本市某工廠出出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每每臺(tái)售價(jià)1000元，銷項(xiàng)項(xiàng)稅率17%，產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，收到貨貨款及稅款111700元元，存入銀行行。借：銀行存款 117000 貸：產(chǎn)品銷售收收入A產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 17000 3、應(yīng)收賬款（資資產(chǎn)類）用途： 反映企企業(yè)因出售產(chǎn)產(chǎn)品與購貨單單位發(fā)生的債債權(quán)。賬戶內(nèi)容：借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購貨單位位收取的銷貨貨款 收回的銷銷貨款余額：應(yīng)收而尚尚未收回的貨貨款明細(xì)賬戶設(shè)置：按欠款單位位設(shè)置例：本企業(yè)向星星公公司銷售B產(chǎn)品20件，單位位售價(jià)50元，銷項(xiàng)項(xiàng)稅額為1770元，全部部款項(xiàng)尚未收收到。借：應(yīng)收賬款

31、星星公司 11700貸：產(chǎn)品銷售收收入 11000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）170練： 某日，按合同向向紅星工廠銷銷售甲產(chǎn)品44臺(tái)，單位售售價(jià)200 元，銷項(xiàng)稅稅率為17%，紅星公司司開出商業(yè)承承兌匯票一張張，三個(gè)月后后付款。借：應(yīng)收票據(jù) 9366貸：產(chǎn)品銷售收收入 8000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）1364、產(chǎn)品銷售成成本（損益支支出類）用途：用于核算算已銷售產(chǎn)品品（包括產(chǎn)成成品、自制半半成品和工業(yè)業(yè)勞務(wù)等）的的生產(chǎn)成本。賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售成成本 貸方已售產(chǎn)品的實(shí)際際生產(chǎn)成本 期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別別設(shè)置。例

32、：結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品品100臺(tái)的實(shí)實(shí)際生產(chǎn)成本本7000元。借：產(chǎn)品銷售成成本A產(chǎn)品 7000 貸：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 70000練：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷220件B產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本，300元/件共600元。借：產(chǎn)品銷售成成本B產(chǎn)品 600貸：產(chǎn)成品BB產(chǎn)品 60005、產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用（損益支支出類）用途：用于核算算企業(yè)在產(chǎn)品品銷售過程中中所發(fā)生的各各種銷售費(fèi)用用。包括在銷銷售過程中所所支付的包裝裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)、展展覽費(fèi)及專設(shè)設(shè) 銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)用等。）賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用用 貸方當(dāng)期發(fā)生的各種種銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤”賬戶 的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額明細(xì)賬戶設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)置：例：以銀行存

33、款支付付A產(chǎn)品包裝費(fèi)費(fèi)用148元。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用 148貸：銀行存款 1488 以現(xiàn)金100元元 支付銷售B產(chǎn)品的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi) 。練：某日，為促銷AA、B產(chǎn)品，以銀銀行存款支付付給電視臺(tái)廣廣告費(fèi) 20000元。以現(xiàn)金支付銷售售部門業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)300元。6、產(chǎn)品銷售稅稅金及附加（損損益支出類）用途：用于核算算應(yīng)由已售產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅稅金及附加等等，包括除增增值稅以外的的消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅和教育費(fèi)附附加。賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)產(chǎn)品銷售稅金金及附加 貸方方按規(guī)定稅率計(jì)算算應(yīng)負(fù)擔(dān)的 期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤”賬戶 銷售稅金及及附加 的數(shù)額額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額3）明細(xì)賬戶設(shè)設(shè)置：按產(chǎn)品品類

34、別設(shè)置。例：計(jì)算并借轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅33500元。借：產(chǎn)品銷售稅稅金及附加 35000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 35000練：1）計(jì)算本期應(yīng)應(yīng)當(dāng)交納的營營業(yè)稅5000元。借：產(chǎn)品銷售稅稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅 5000增值稅：增值稅是就物和和勞務(wù)的增值值部分征收的的一種稅。按按中華人民民共和國餓增增值稅暫行條條例規(guī)定，企企業(yè)購入物資資或接受應(yīng)稅稅勞務(wù)支付的的增值稅（即即進(jìn)項(xiàng)稅額），可可以從銷售物物資或提供勞勞務(wù)按規(guī)定收收取的增值稅稅（即銷項(xiàng)稅稅額）中抵扣扣。消費(fèi)稅為了調(diào)整消費(fèi)結(jié)結(jié)構(gòu)，正確引引導(dǎo)消費(fèi)方向向，國家在普普便征收，增增值稅的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，選擇部部分消費(fèi)品再再征

35、收一道消消費(fèi)稅。消費(fèi)費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)內(nèi)征收.征收方法：1）從從價(jià)定率：（不不含增值稅的的）銷售額*一定稅率 如：甲類類卷煙50% 乙類卷煙煙40% 化裝裝品30% 摩托車10% 2）從從量定額：銷銷售數(shù)量*單位稅額如：黃酒2400元/噸 啤酒220元/噸 汽油0。2元/升 柴油0。1元/升營業(yè)稅：營業(yè)稅是對提供供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)或或者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的單位和和個(gè)人征收的的稅種。按收入*一定稅稅率（3%-5%）城市維護(hù)建設(shè)稅稅：為了加強(qiáng)城市維維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)擴(kuò)大和穩(wěn)定城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)資金的來源源，國家開征征了此稅。7、其他業(yè)務(wù)收收入（損益收收入類）用途：用來核算算企業(yè)除產(chǎn)品品銷售以外的的其他銷售或或其他

36、業(yè)務(wù)收收入。如：材材料物資銷售售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、固定資產(chǎn)產(chǎn)出租、包裝裝物出租以及及運(yùn)輸?shù)确枪すI(yè)性勞務(wù)收收入。賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務(wù)收收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶 本期各項(xiàng)項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收收入的的數(shù)額 發(fā)生數(shù)經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額例：出售材料一批，價(jià)價(jià)值35000元，增值稅稅銷項(xiàng)稅率為為17%，計(jì)595元。全全部款項(xiàng)已收收到，存入銀銀行。借：銀行存款 44095貸：其他業(yè)務(wù)收收入 3500 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）5958、其他業(yè)務(wù)支支出（損益支支出類）用途：用來核算算企業(yè)除產(chǎn)品品銷售以外的的其他銷售或或其他業(yè)務(wù)所所發(fā)生的支出出。包括：銷銷售成本、提提供勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的相關(guān)成成本、費(fèi)用

37、以以及相關(guān)稅金金及附加等。賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務(wù)支支出 貸方本期各項(xiàng)其他業(yè)業(yè)務(wù)支出的 期末末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 發(fā)生數(shù) 的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額例：續(xù)上例1），結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)該批已售售材料的實(shí)際際成本30000元。借：其他業(yè)務(wù)支支出30000 貸：原材料 30009、其他應(yīng)收款款（資產(chǎn)類）例：1）廠部管理人人員張力預(yù)借借差旅費(fèi)4000元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付。張力出差回來報(bào)報(bào)銷差費(fèi)4330元，補(bǔ)付付其現(xiàn)金300元。書上154頁例例2 10、其他應(yīng)付付款（負(fù)債類類）例：書上1566頁例5 練習(xí)：向甲工廠出售AA產(chǎn)品500件，每每件售價(jià)600元，增值稅稅率17%，貨款款已收到，存存入銀行。借：銀行存款 351

38、000 貸：產(chǎn)品銷售收收入A產(chǎn)品 300000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 51000 向乙公司出售BB產(chǎn)品300件，每每件售價(jià)1550元，增值值稅率17%，貨款尚未未收到。借：應(yīng)收賬款乙公司 526650 貸：產(chǎn)品銷售收收入B產(chǎn)品 450000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 51000按出售的兩種產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際銷銷售成本轉(zhuǎn)賬賬。（A產(chǎn)品每件生生產(chǎn)成本為445元，B產(chǎn)品每件生生產(chǎn)成本為1115元）借：產(chǎn)品銷售成成本A產(chǎn)品 225000 B產(chǎn)品 345000貸：產(chǎn)成品AA產(chǎn)品 222500 B產(chǎn)品 344500以銀行存款支付付上述A、B兩種產(chǎn)品在在銷售過程中中的運(yùn)輸費(fèi)8800元，

39、包包裝費(fèi)2000元。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用 11000貸：銀行存款 1000結(jié)算本月份銷售售機(jī)構(gòu)職工工工資10000元，并按工工資總額的114%計(jì)提職職工福利費(fèi)。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)費(fèi)用 11140貸：應(yīng)付工資 1000 應(yīng)付福福利費(fèi) 1400 按規(guī)定計(jì)算和登登記B產(chǎn)品應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅44500元（按按售價(jià)計(jì)算的的消費(fèi)稅率為為10 %）借：產(chǎn)品銷售稅稅金及附加 44500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 45500 讓售乙種材料110噸，每噸噸600元，計(jì)計(jì)6000元，銷銷項(xiàng)稅率177%，全部款款項(xiàng)已存銀行行。借：銀行存款 77020貸：其他業(yè)務(wù)收收入 66000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）10200

40、其乙材料每噸實(shí)實(shí)際成本5000元，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)該批乙材料料的成本。借：其他業(yè)務(wù)支支出 55000 貸：原材料乙材料 5000 作業(yè)：1、銷售甲產(chǎn)品品40件給利安安公司，每件件售價(jià)2000元，銷項(xiàng)稅稅率17%，收到到利安公司開開來的轉(zhuǎn)賬支支票。2、結(jié)轉(zhuǎn)該批甲甲產(chǎn)品的成本本，每件1220元。銷售乙產(chǎn)品1000件給凌云云商場，每件件售價(jià)3000元，銷項(xiàng)稅稅率17%，全部部款項(xiàng)暫欠未未付。結(jié)轉(zhuǎn)該批乙產(chǎn)品品的成本，每每件180元。3、收到白城包包裝公司開來來的帳單，本本月銷售商品品共發(fā)生包裝裝費(fèi)用30000元。當(dāng)即即開出現(xiàn)金支支票。5、支付當(dāng)月產(chǎn)產(chǎn)品的報(bào)紙廣廣告費(fèi)5000元。6、分別按銷售售收入的8%、6%結(jié)

41、轉(zhuǎn)本月月甲、乙產(chǎn)品品應(yīng)付擔(dān)的銷銷售稅金（消消費(fèi)稅）。7、銷售A材料料100公斤，單單位售價(jià)100元，銷項(xiàng)稅稅170，全部部款項(xiàng)收存銀銀行。8、結(jié)轉(zhuǎn)該批已已售材料的成成本，每公斤斤8元。財(cái)務(wù)成果的形成成及分配的核核算財(cái)務(wù)成果：利潤 按形成成原因 營業(yè)利潤潤 投資資收益營業(yè)外收支二、賬戶設(shè)置和和業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外收入 營營業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 本年利潤 所得稅 利潤分配 盈余公積 應(yīng)付利潤1、營業(yè)外收入入(損益收入類類)用途：用來核算算企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)營營無直接關(guān)系系的各項(xiàng)收入入。包括無法法支付的應(yīng)付付賬款、罰款款收入、固定定資產(chǎn)盤盈、處處理固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益等。賬戶內(nèi)容：借方 營業(yè)外外收

42、入 貸貸方期末轉(zhuǎn)入“本年年利潤” 本期取得的的營業(yè)外賬戶的數(shù)額 收收入 經(jīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額 例：由于債權(quán)人（機(jī)機(jī)構(gòu)）A公司撤銷無無法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款12200元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收收入。企業(yè)一筆應(yīng)付賬賬款400元，經(jīng)經(jīng)確認(rèn)無法支支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收收入處理。2、營業(yè)外支出出（損益支出出類）用途：用來核算算企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)營營無直接關(guān)系系的各項(xiàng)支出出。如：對外外捐贈(zèng)支出、自自然災(zāi)害損失失、固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢損失、我我方因違約而而支付的違約約金等。2）賬戶內(nèi)容：借方 營業(yè)外外支出 貸貸方本期發(fā)生的營業(yè)業(yè)外 期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”支出 賬賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額 例：某月28日，以以銀行存款115

43、00元支支付罰款。向希望小學(xué)捐贈(zèng)贈(zèng)100000元，通過銀銀行轉(zhuǎn)賬付訖訖。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用（損損益支出類）用途：用來核算算企業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)營所所需資金而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用。2）賬戶內(nèi)容：借方 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸方方本期發(fā)生的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤” 賬戶的數(shù)數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額例：用銀行存款5000元支付本本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的的短期借款利利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 5000預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)負(fù)擔(dān)但尚未支支付的短期借借款的利息8800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8000貸：預(yù)提費(fèi)用 800用銀行存款支付付到期的短期期借款本金880000元元，利息共22400元，前前兩月已預(yù)提提借款利息11600元。借：短期借

44、款 800000 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用 24000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8000 貸：銀行存款款8240004、投資收益例：5、本年利潤（所所有者權(quán)益類類）1）用途：用來來核算年度內(nèi)內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的的利潤（或虧虧損）總額。2）賬戶內(nèi)容：借方 本年利利潤 貸方從損益支出類帳帳戶轉(zhuǎn)入 從從損益收入類類帳戶轉(zhuǎn)入 的數(shù)額 的數(shù)額 余額：全年截至至本月止 余余額：全年截截至本月止累累計(jì)累計(jì)發(fā)生的虧損損 實(shí)現(xiàn)的利潤潤 6、所得稅（損損益支出類）用途：核算企業(yè)業(yè)按規(guī)定計(jì)算算的應(yīng)上交國國家的所得稅稅額。賬戶內(nèi)容：借方 所得稅稅 貸方當(dāng)期計(jì)算出應(yīng)繳繳納的 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 所得稅額 的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額7、利潤分配（所所有者權(quán)益類

45、類）用途：用來核算算企業(yè)利潤的的分配（或虧虧損的彌補(bǔ)）情情況的。2）賬戶內(nèi)容：借方 利潤分配配 貸方a.年終由“本本年利潤”帳戶 登記年年終由“本年利潤” 帳戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)計(jì)的虧損額； 轉(zhuǎn)來來的本年累計(jì)計(jì)的凈利潤的的數(shù)額 b.利潤的分配配數(shù)額余額：未彌補(bǔ)的的虧損 余額：年終未分配配的利潤數(shù) 例：1）將本年利潤潤賬戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入利潤分配配賬戶。借：本年利潤 貸：利利潤分配8、盈余公積(（所有者權(quán)權(quán)益類）用途：用于核算算企業(yè)從凈利利潤中提取的的盈余公積，用用于保證企業(yè)業(yè)資本的保值值與增值，作作為企業(yè)發(fā)展展的后備基金金。可用于：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本（或或股本）。2）賬戶內(nèi)容：借方 盈盈余公積 貸貸方

46、使用轉(zhuǎn)出的盈余余公積 （從凈凈利潤中）計(jì)計(jì)提的盈余數(shù)額 公積數(shù)額額 余額：已提取尚尚未使用的盈盈余公積 例：按凈利潤的的10%提取盈盈余公積金。借：利潤分配 貸：盈盈余公積 9、應(yīng)付利潤(負(fù)債類)用途：用來核算算企業(yè)應(yīng)付給給投資者（國國家、其他單單位及個(gè)人）的的利潤。賬戶內(nèi)容：借方 應(yīng)付付利潤 貸貸方實(shí)際支付的利潤潤數(shù) 應(yīng)應(yīng)付給投資者者的利潤數(shù) 余余額：尚未支支付的利潤數(shù)數(shù)例：1）計(jì)劃向投資資者分配利潤潤100000元。 借：利潤潤分配 100000 貸：應(yīng)付付利潤 1000002）以銀行存款款100000元實(shí)際向投投資者分配利利潤。借：應(yīng)付利潤 110000貸：銀行存款 100000典型例題

47、講解：經(jīng)典例題：12月末，某企企業(yè)各損益類類賬戶余額如如下：借方 貸方營業(yè)外支出 33000 產(chǎn)品銷售收入 2400000 產(chǎn)品銷售成本 1200000營業(yè)外收入 22000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 122000產(chǎn)品銷售稅金及及附加 2000管理費(fèi)用 3000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000要求：1、將損益類賬賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中去。2、計(jì)算企業(yè)本本月的利潤總總額。3、計(jì)算本企業(yè)業(yè)本月應(yīng)交納納的所得稅。（所所得稅率300%）4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅稅賬戶余額。5、計(jì)算企業(yè)本本月凈利潤。6、某日，以銀銀行存款300000元向向稅務(wù)部門交交納所得稅。7、畫出“本年年利潤”“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，并結(jié)出出余額。8、將“本年

48、利利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。9、按凈利潤的的15%提取盈盈余公積金。10、企業(yè)計(jì)劃劃向投資者分分配利潤300000元。11、向投資者者分配利潤330000元元，以銀行存存款支付。12、畫出“利利潤分配”賬戶“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，并結(jié)出出余額。解：1、1）結(jié)轉(zhuǎn)損損益收入類賬賬戶余額借：產(chǎn)品銷售收收入 22400000 營業(yè)外收入 2000 貸：本年利潤潤 2422000 2）結(jié)轉(zhuǎn)損益支支出類賬戶余余額借：本年利潤 11420000貸：產(chǎn)品銷售成成本 11200000 產(chǎn)品銷銷售費(fèi)用 120000產(chǎn)品銷售稅金及及附加 2000管理費(fèi)用 3000財(cái)務(wù)費(fèi)用 22000 營業(yè)業(yè)外支出 330

49、002、利潤總額= 結(jié)轉(zhuǎn)損益類類賬戶后“本年利潤”貸方發(fā)生額額 “本年利潤”借方發(fā)生額額 =224200001420000 =110（萬元）3、本月應(yīng)交的的所得稅=利潤總額*330% =300000（元元）借：所得稅 300000 貸貸：應(yīng)交稅金金 應(yīng)交所得稅稅 3300004、借：本年利利潤 300000 貸：所得得稅 3000005、凈利潤=利利潤總額所得稅 =1003 =7（萬萬元）6、借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得稅稅300000貸：銀行存款 3300007、借方 本本年利潤 貸貸方 1、1）242 00001、2）1422 000 1100 0000（利潤總總額）3、30 0000（所得稅稅

50、） 770 0000 （凈利潤潤） 結(jié)轉(zhuǎn)前余余額 8、借：本年利利潤 700000貸：利潤分配 700000注意：“本年利利潤”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成成之后結(jié)平，無無余額。9、借：利潤分分配 10 500 貸：盈余余公積 10 50010、借：利潤潤分配 300000 貸：應(yīng)付付利潤 33000011、借：應(yīng)付付利潤 300000貸：銀行存款 30000012、 借方 利潤分分配 貸方 88、 70 0009、提取盈余公公積 10 550010、向投資者者分配利潤 30 0000 余額： 29 5500（年終未分配的的利潤數(shù) ） 綜合練習(xí)練習(xí)一A目的：練習(xí)習(xí)結(jié)賬及利潤潤的確定。B資料：大宏宏公司

51、2000X年12月末，各各損益類賬戶戶余額如下：借方 貸方方 產(chǎn)品銷售收入 1000000 營業(yè)外收入 110000其他業(yè)務(wù)收入 100000產(chǎn)品銷售成本 500000其他業(yè)務(wù)支出 80000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 80000 產(chǎn)品銷售稅金及及附加 3000管理費(fèi)用 5000營業(yè)外支出 44000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000要求：1、將損益類賬賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中去。2、計(jì)算企業(yè)本本月的利潤總總額。3、計(jì)算本企業(yè)業(yè)本月應(yīng)交納納的所得稅。（所所得稅率333%）4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅稅賬戶余額。5、計(jì)算企業(yè)本本月凈利潤。6、某日，以銀銀行存款300000元向向稅務(wù)部門交交納所得稅。7、畫出“本年年利潤”“丁”

52、字賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，并結(jié)出出余額。8、將“本年利利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。9、按凈利潤的的15%提取法法定盈余公積積金，凈利的的5%提取法定定公益金。10、企業(yè)計(jì)劃劃向投資者分分配利潤50000元。11、向投資者者分配利潤55000元，以以銀行存款支支付。12、畫出“利利潤分配”賬戶“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，并結(jié)出出余額。1、1）結(jié)轉(zhuǎn)損損益收入類賬賬戶余額借：產(chǎn)品銷售收收入 1000000 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 100000 營業(yè)外收入 100000 貸：本年利潤潤 1200000 2）結(jié)轉(zhuǎn)損益支支出類賬戶余余額借：本年利潤 800000貸：產(chǎn)品銷售成成本 550000其他業(yè)務(wù)支出 80000產(chǎn)

53、品銷售費(fèi)用 80000 產(chǎn)品銷售稅金及及附加 3000管理費(fèi)用 5000營業(yè)外支出 44000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20002、利潤總額= 結(jié)轉(zhuǎn)損益類類賬戶后“本年利潤”貸方發(fā)生額額 “本年利潤”借方發(fā)生額額 =11200000800000 = 4（萬元）3、本月應(yīng)交的的所得稅=利潤總額*333% =133200（元元）借：所得稅 132200 貸：應(yīng)交交稅金）應(yīng)交所得稅稅1320004、借：本年利利潤 132000 貸：所得得稅 1320005、凈利潤 = 利潤總額額 所得稅 = 400000 132000 = 226800（元元）6、借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得稅稅132000貸：銀行存款 1332007、借方 本本年利潤 貸貸方 1、1）120 00001、2）80 000 440 0000（利潤總額額）3、13 2000（所得稅稅） 226 8000 （凈利潤潤） 結(jié)轉(zhuǎn)前余余額 備注：“本年利利潤”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成成之后結(jié)平，無無余額。8、借：本年利利潤 26800