會計科目核算及首次執(zhí)行新舊科目銜接

1、PAGE PAGE 110企業(yè)會計準則應用指南南會計科目和主要要賬務處理一、資產類順序號編號會計科目名稱會計科目適用范范圍11001 HYPERLINK l _1001_庫存現金 庫存現金21002 HYPERLINK l _1002_銀行存款 銀行存款31009 HYPERLINK l _1015_其他貨幣資金 其他貨幣資金41101 HYPERLINK l _1101_交易性金融資產 交易性金融資產產51111 HYPERLINK l _1121_應收票據 應收票據81121 HYPERLINK l _1131_應收股利 應收股利91122 HYPERLINK l _1132_應收利息 應

2、收利息61131 HYPERLINK l _1122_應收賬款 應收賬款101133 HYPERLINK l _1231_其他應收款 其他應收款111141 HYPERLINK l _1241_壞賬準備 壞賬準備71151 HYPERLINK l _1123_預付賬款 預付賬款121201 HYPERLINK l _1402_在途物資 在途物資131211 HYPERLINK l _1403_原材料 原材料171221 HYPERLINK l _1412_包裝物及低值易耗品 包裝物及低值易易耗品141243 HYPERLINK l _1406_庫存商品 庫存商品161251 HYPERLINK

3、 l _1411_委托加工物資 委托加工物資191281 HYPERLINK l _1461_存貨跌價準備 存貨跌價準備151291 HYPERLINK l _1407_發(fā)出商品 發(fā)出商品201301 HYPERLINK l _1501_持有至到期投資 持有至到期投資資211302 HYPERLINK l _1502_持有至到期投資減值準備 持有至到期投資資減值準備221303 HYPERLINK l _1503_可供出售金融資產 可供出售金融資資產231401 HYPERLINK l _1511_長期股權投資 長期股權投資241402 HYPERLINK l _1512_長期股權投資減值準備

4、 長期股權投資減減值準備251411 HYPERLINK l _1521_投資性房地產 投資性房地產261421 HYPERLINK l _1531_長期應收款 長期應收款271422 HYPERLINK l _1541_未實現融資收益 未實現融資收益益281501 HYPERLINK l _1601_固定資產 固定資產291502 HYPERLINK l _1602_累計折舊 累計折舊301505 HYPERLINK l _1603_固定資產減值準備 固定資產減值準準備321601 HYPERLINK l _1605_工程物資 工程物資311603 HYPERLINK l _1604_在建工

5、程 在建工程331701 HYPERLINK l _1606_固定資產清理 固定資產清理371711 HYPERLINK l _1711_商譽 商譽341801 HYPERLINK l _1701_無形資產 無形資產351802 HYPERLINK l _1702_累計攤銷 累計攤銷361805 HYPERLINK l _1703_無形資產減值準備 無形資產減值準準備381901 HYPERLINK l _1801_長期待攤費用 長期待攤費用391902 HYPERLINK l _1811_遞延所得稅資產 遞延所得稅資產產401911 HYPERLINK l _1901_待處理財產損溢 待處理

6、財產損溢溢二、負債類順序號編號會計科目名稱會計科目適用范范圍412101 HYPERLINK l _2001_短期借款 短期借款422102 HYPERLINK l _2101_交易性金融負債 交易性金融負債債432111 HYPERLINK l _2201_應付票據 應付票據442121 HYPERLINK l _2202_應付賬款 應付賬款452131 HYPERLINK l _2205_預收賬款 預收賬款462151 HYPERLINK l _2211_應付職工薪酬 應付職工薪酬492161 HYPERLINK l _2232_應付股利 應付股利482162 HYPERLINK l _2

7、231_應付利息 應付利息472171 HYPERLINK l _2221_應交稅費 應交稅費502181 HYPERLINK l _2241_其他應付款 其他應付款562211 HYPERLINK l _2801_預計負債 預計負債522301 HYPERLINK l _2501_長期借款 長期借款532321 HYPERLINK l _2701_長期應付款 長期應付款542322 HYPERLINK l _2702_未確認融資費用 未確認融資費用用552331 HYPERLINK l _2711_專項應付款 專項應付款572341 HYPERLINK l _2901_遞延所得稅負債 遞延所

8、得稅負債債512401 HYPERLINK l _2401_遞延收益 遞延收益三、所有者權益益類順序號編號會計科目名稱會計科目適用范范圍583101 HYPERLINK l _4001_實收資本 實收資本593111 HYPERLINK l _4002_資本公積 資本公積603121 HYPERLINK l _4101_盈余公積 盈余公積613131 HYPERLINK l _4103_本年利潤 本年利潤623141 HYPERLINK l _4104_利潤分配 利潤分配四、成本類順序號編號會計科目名稱會計科目適用范范圍634101 HYPERLINK l _5001_生產成本 生產成本644

9、105 HYPERLINK l _5101_制造費用 制造費用654107 HYPERLINK l _5201_勞務成本 勞務成本664108 HYPERLINK l _5301_研發(fā)支出 研發(fā)支出五、損益類順序號編號會計科目名稱會計科目適用范范圍675101 HYPERLINK l _6001_主營業(yè)務收入 主營業(yè)務收入685102 HYPERLINK l _6051_其他業(yè)務收入 其他業(yè)務收入705201 HYPERLINK l _6111_投資收益 投資損益695202 HYPERLINK l _6101_公允價值變動損益 公允價值變動損損益715301 HYPERLINK l _630

10、1_營業(yè)外收入 營業(yè)外收入725401 HYPERLINK l _6401_主營業(yè)務成本 主營業(yè)務成本745402 HYPERLINK l _6403_營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加加735405 HYPERLINK l _6402_其他業(yè)務支出 其他業(yè)務支出755501 HYPERLINK l _6601_銷售費用 銷售費用765502 HYPERLINK l _6602_管理費用 管理費用775503 HYPERLINK l _6603_財務費用 財務費用785505 HYPERLINK l _6701_資產減值損失 資產減值損失795601 HYPERLINK l _6711_營業(yè)外支出

11、 營業(yè)外支出805701 HYPERLINK l _6801_所得稅費用 所得稅費用815801 HYPERLINK l _6901_以前年度損益調整 以前年度損益調調整二、主要賬務處處理資產類1001 庫存存現金一、本科目核算算企業(yè)的庫存存現金。企業(yè)內部周轉使使用的備用金金，可以單獨獨設置“備用金”科目核算。本科目按“人民民幣”、“美元”設置二級明明細科目。二、企業(yè)應當設設置“現金日記賬賬”，由出納人人員根據收付付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應當計計算當日的現現金收入合計計額、現金支支出合計額和和結余額，并并將結余額與與實際庫存額額核對，做到到賬款相符。有多幣種現金的

12、的企業(yè)，應當當按照幣種分分別設置“現金日記賬賬”進行明細核核算。三、企業(yè)收到現現金，借記本本科目，貸記記相關科目；支出現金做做相反的會計計分錄。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的庫存現金金余額。1002 銀行行存款一、本科目核算算企業(yè)存入銀銀行或其他金金融機構的各各種款項。銀行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等，在“其他貨幣資資金”科目核算。本科目按開戶銀銀行設置二級級明細科目，按幣種種及賬號設置置三級明細科科目。二、企業(yè)應當按按照開戶銀行行和其他金融融機構、存款款種類、幣種種等，分別設設置“銀行存款日日記賬”，由出納人員員根據收付款款憑證

13、，按照照業(yè)務的發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應結出出余額。“銀行存款日日記賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月末，企企業(yè)銀行存款款賬面余額與與銀行對賬單單余額之間如如有差額，應應按月編制“銀行存款余余額調節(jié)表”調節(jié)相符。有多幣種存款的的企業(yè)，應當當按照幣種分分別設置“銀行存款日日記賬”進行明細核核算。三、企業(yè)將款項項存入銀行或或其他金融機機構，借記本本科目，貸記記“現金”等有關科目目；提取現金金和支出款項項，借記“現金”等有關科目目，貸記本科科目。編制使使用本科目的的記賬憑證，必必須依據從銀銀行取得的收收付款憑據，不不得根據公司司內部其他單單位開出的內內部結算憑證證或

14、者通知單單編制記賬憑憑證。四、企業(yè)應當加加強對銀行存存款的管理，定定期對銀行存存款進行檢查查，對于存在在銀行或其他他金融機構的的款項已經部部分不能收回回或者全部不不能收回的，應應當查明原因因進行處理，有有確鑿證據表表明無法收回回的，應當根根據企業(yè)管理理權限報經批批準后，借記記“營業(yè)外支出出”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存在在銀行或其他他金融機構的的各種款項的的余額。1009 其他他貨幣資金一、本科目核算算企業(yè)的銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其他貨幣資金金。二、本科目應當當按照外埠存存款的開戶銀銀行，銀行匯匯

15、票或本票、信信用證的收款款單位，分別別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證證金”、“存出投資款款”等進行明細細核算。三、企業(yè)增加其其他貨幣資金金，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目；支用用其他貨幣資資金，借記有有關科目，貸貸記本科目。四、企業(yè)應當加加強對其他貨貨幣資金的管管理，定期對對其他貨幣資資金進行檢查查，對于已經經部分不能收收回或者全部部不能收回的的其他貨幣資資金，應當查查明原因進行行處理，有確確鑿證據表明明無法收回的的，應當根據據企業(yè)管理權權限報經批準準后，借記“營業(yè)外支出出”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的其他貨幣幣資金余額。1101

16、交易易性金融資產產一、本科目核算算企業(yè)持有的的為交易目的的持有的債券券投資、股票票投資、基金金投資、權證證投資等交易易性金融資產產的公允價值值。企業(yè)持有的直接接指定為以公公允價值計量量且其變動計計入當期損益益的金融資產產，也在本科科目核算。二、本科目應當當按照交易性性金融資產的的類別和品種種，分別“成本”、 “公允價值值變動”進行明細核核算。三、交易性金融融資產的主要要賬務處理（一）企業(yè)取得得交易性金融融資產時，按按其公允價值值（不含支付付的價款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利），借記記本科目（成成本），按發(fā)發(fā)生的交易費費用，借記“投資收益”科目

17、，按已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告發(fā)放但尚尚未發(fā)放的現現金股利，借借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項”等科目。（二）持有交易易性金融資產產期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放現金股利利或在資產負負債表日按債債券票面利率率計算利息時時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記記“投資收益”科目。收到到現金股利或或債券利息時時，借記“銀行存款”科目，貸記記“應收股利”或“應收利息”科目。票面面利率與實際際利率差異較較大的，應采采用實際利率率計算確定債債券利息收入入。（三）資產負債債表日，交易易性金融資產產的公允價值值高于其賬面面余額的

18、差額額，借記本科科目（公允價價值變動），貸貸記“公允價值變變動損益”科目；公允允價值低于其其賬面余額的的差額，做相相反的會計分分錄。（四）出售交易易性金融資產產時，應按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項”等科目，按按該金融資產產的成本，貸貸記本科目（成成本），按該該項交易性金金融資產的公公允價值變動動，貸記或借借記本科目（公公允價值變動動），按其差差額，貸記或或借記“投資收益”科目。同時時，按該金融融資產的公允允價值變動，借借記或貸記“公允價值變變動損益”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的交易性金金融資產的公公允價值。111

19、1 應收收票據一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產品品、提供勞務務等而收到的的商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應當按按照開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位進行行明細核算，同同時設置“單位往來”輔助賬對每每份票據進行行明細核算。三、應收票據的的主要賬務處處理（一）企業(yè)因銷銷售商品、產產品、提供勞勞務等而收到到開出、承兌兌的商業(yè)匯票票，按商業(yè)匯匯票的票面金金額，借記本本科目，按實實現的營業(yè)收收入，貸記“主營業(yè)務收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目。涉外外業(yè)務取得的的帶息應收票票據應確認的的利息收入，應應當比照“存放中央

20、銀銀行款項”科目的相關關規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未未到期的應收收票據向銀行行貼現，應按按實際收到的的金額(即減去貼現現息后的凈額額)，借記“銀行存款”科目，按貼貼現息部分，借借記“財務費用”等科目，按按商業(yè)匯票的的票面金額，貸貸記本科目（適適用滿足金融融資產轉移準準則規(guī)定的金金融資產終止止確認條件的的情形）或“短期借款”科目（適用用不滿足金融融資產轉移準準則規(guī)定的金金融資產終止止確認條件的的情形）。貼現的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因承兌人的銀銀行存款賬戶戶不足支付，申申請貼現的企企業(yè)收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票時時（限適用于于貼現企業(yè)有有終止確認原原票據的情形形），按商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，借記記

21、“短期借款”科目，貸記記“銀行存款”科目。申請請貼現企業(yè)的的銀行存款賬賬戶余額不足足，應按商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，借記記“應收賬款”科目，貸記記本科目；銀銀行作逾期貸貸款處理。（三）企業(yè)將持持有的商業(yè)匯匯票背書轉讓讓以取得所需需物資時，按按應計入取得得物資成本的的金額，借記記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票票到期，應按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款”科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目。因因付款人

22、無力力支付票款，收收到銀行退回回的商業(yè)承兌兌匯票、委托托收款憑證、未未付票款通知知書或拒絕付付款證明等，按按商業(yè)匯票的的票面金額，借借記“應收賬款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)應當設設置“應收票據備備查簿”，逐筆登記記每一商業(yè)匯匯票的種類、號號數和出票日日、票面金額額、交易合同同號和付款人人、承兌人、背背書人的姓名名或單位名稱稱、到期日、背背書轉讓日、貼貼現日、貼現現率和貼現凈凈額以及收款款日和收回金金額、退票情情況等資料，商商業(yè)匯票到期期結清票款或或退票后，應應當在備查簿簿內逐筆注銷銷。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的商業(yè)匯票票的票面金額額。1121 應收收股利一、本科目核算算企

23、業(yè)應收取取的現金股利利和應收取其其他單位分配配的利潤。二、本科目應當當按照被投資資單位進行明明細核算。三、應收股利的的主要賬務處處理（一）企業(yè)取得得交易性金融融資產時，按按其公允價值值（不含支付付的價款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利），借記記“交易性金融融資產”科目，按發(fā)發(fā)生的交易費費用，借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利，借記“應收利息”科目或本科科目，按實際際支付的金額額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項”等科目。交易性金融資產產持有期間被被投資單位宣宣告發(fā)放現金金股利，應借借記

24、本科目，貸貸記“投資收益”科目。（二）取得長期期股權投資時時，按根據長長期股權投資資準則確定的的長期股權投投資的成本，借借記“長期股權投投資成本”科目，按實實際支付的價價款中包含的的已宣告但尚尚未發(fā)放的現現金股利或利利潤，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告告發(fā)放現金股股利或利潤的的，按應享有有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”、“長期股權投投資損益調整整”科目。（三）企業(yè)取得得可供出售金金融資產時，按按其公允價值值（不含支付付的價款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利）與交易易費用之和，借借記“可供出售金金融資產成本”科目，

25、按已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利，借記“應收利息”科目或本科科目，按實際際支付的金額額，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目?？煽晒┏鍪蹤嘁嬉婀ぞ叱钟衅谄陂g被投資單單位宣告發(fā)放放現金股利，按按應享有的份份額，借記本本科目，貸記記“投資收益”科目。（四）屬于被投投資單位在取取得本企業(yè)的的投資前實現現的凈利潤的的分配額，借借記本科目、“銀行存款”等科目，貸記“長期股權投資成本”、“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”等科目。（五）實際收到到現金股利或或利潤，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的現金金股利或利潤

26、潤。1122 應收收利息一、本科目核算算企業(yè)發(fā)放貸貸款、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產等應收收取的利息。企業(yè)購入的一次次還本付息的的持有至到期期投資持有期期間取得的利利息，在“持有至到期期投資”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應當當按照借款人人或被投資單單位進行明細細核算。三、應收利息的的主要賬務處處理（一）企業(yè)取得得的持有至到到期投資，應應按其公允價價值（不含支支付的價款中中所包含的、已已到付息期但但尚未領取的的利息）與交交易費用之和和，借記“持有至到期期投資成本”科目，按已已到付息期但但尚未領取的的利息，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按其差額，借借

27、記或貸記“持有至到期期投資利息調整整”科目。未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為分期期付息、一次次還本債券投投資，應于資資產負債日按按票面利率計計算確定的應應收未收利息息，借記本科科目，按持有有至到期投資資攤余成本和和實際利率計計算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調整整”科目。未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為一次次還本付息債債券投資，應應于資產負債債表日按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記“持有至到期期投資應計利息息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記

28、或貸記“持有至到期期投資利息調整整”科目。（二）未發(fā)生減減值的可供出出售債券如為為分期付息、一一次還本債券券投資，應于于資產負債表表日按票面利利率計算確定定的應收利息息，借記本科科目，按可供供出售債券攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“可供出售金金融資產利息調整”科目。未發(fā)生減值的可可供出售債券券如為一次還還本付息債券券投資，應于于資產負債表表日按票面利利率計算確定定的應收未收收利息，借記記“可供出售金金融資產應計利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸

29、記“可供出售金金融資產利息調整”科目。（三）發(fā)生的其其他應收利息息，按合同約約定的名義利利率計算確定定的應收未收收利息，借記記本科目，貸貸記“利息收入”等科目。合合同約定的名名義利率與實實際利率差異異較大的，應應采用實際利利率計算確定定利息收入。（四）實際收到到利息，借記記“銀行存款”，貸記本科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的利息息。1131 應收收賬款一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產品品、提供勞務務等經營活動動應收取的款款項。企業(yè)因銷售商品品、產品、提提供勞務等，合合同或協(xié)議價價款的收取采采用遞延方式式、實質上具具有融資性質質的，在“長期應收款款”科目核算，不不在本

30、科目核核算。集團公司母公司司與子公司之之間、子公司司與子公司之之間發(fā)生的符符合應收賬款款定義的款項項，使用本科科目。不是因因為銷售產品品、提供勞務務而發(fā)生的應應收款項，不不在本科目核核算。二、本科目按幣幣種設置二級級明細科目，同時應應當設置“單位往來”輔助賬對每每個欠款戶進進行明細核算算。三、企業(yè)發(fā)生應應收賬款時，按按應收金額，借借記本科目，按按實現的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營業(yè)務收收入”、 “其他業(yè)務收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目。收回回應收賬款時時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。代購貨單位墊付付的包裝費、運運雜費，借

31、記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。收收回代墊費用用時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)與債務務人進行債務務重組，應當當分別債務重重組的不同方方式進行賬務務處理（一）企業(yè)收到到債務人清償償債務的現金金金額小于該該項應收賬款款賬面價值的的，應按實際際收到的現金金金額，借記記“銀行存款”等科目，按按重組債權已已計提的壞賬賬準備，借記記“壞賬準備”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。收到債務人清償償債務的現金金金額大于該該項應收賬款款賬面價值的的，應按實際際收到的現金金金額，借記記“銀行存款”等科目，按按重組債權已已計提的壞賬賬準備，借

32、記記“壞賬準備”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產減值損損失”科目。以下債務重組涉涉及的壞賬準準備，應當比比照此規(guī)定進進行處理。（二）企業(yè)接受受的債務人用用于清償債務務的非現金資資產，應按該該項非現金資資產的公允價價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應支付的相相關稅費和其其他費用，貸貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。（三）將債權轉轉為投資，企企業(yè)應按應享享有股份的公

33、公允價值，借借記“長期股權投投資”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應支付的相相關稅費，貸貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。（四）以修改其其他債務條件件進行清償的的，企業(yè)應按按修改其他債債務條件后的的債權的公允允價值，借記記本科目，按按重組債權的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應收收賬款；期末末如為貸方余余額，反映企企業(yè)預收的賬賬款。1133 其他他應收款一、本科目核算算企業(yè)除應收收票據、應收收賬款、預付付賬款、應收收股利、應收收利息、長期期應收款等經經

34、營活動以外外的其他各種種應收、暫付付的款項，包包括一般企業(yè)業(yè)存出保證金金等。二、本科目按“個人其他應應收款”、“單位其他應應收款”兩個類別設設置二級明細細，按幣種設設置三級明細細，同時應當當設置“個人往來”及“單位往來”輔助賬對每每個欠款戶進進行明細核算算。三、企業(yè)發(fā)生其其他各種應收收、暫付款項項時，借記本本科目，貸記記有關科目；收回或轉銷銷各種款項時時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的其他他應收款；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未支支付的其他應應付款。1141 壞賬賬準備一、本科目核算算企業(yè)應收款款項等發(fā)生減減值時計提的的減

35、值準備。二、壞賬準備的的主要賬務處處理（一）資產負債債表日，企業(yè)業(yè)根據金融工工具確認和計計量準則確定定應收款項發(fā)發(fā)生減值的，按按應減記的金金額，借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。本本期應計提的的壞賬準備大大于其賬面余余額的，應按按其差額計提提；應計提的的金額小于其其賬面余額的的差額做相反反的會計分錄錄。（二）對于確實實無法收回的的應收款項，按按管理權限報報經批準后作作為壞賬損失失，轉銷應收收款項，借記記本科目，貸貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、 “應收利息息”、“其他應收款款”、“長期應收款款”等科目。（三）已確認并并轉銷的應收收款項以后又又收回的，應應按實際收回回的金額

36、，借借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款款”、“長期應收款款”等科目，貸貸記本科目；同時，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、 “其他應收收款”、“長期應收款款”等科目。已確認并轉銷的的應收款項以以后又收回的的，企業(yè)也可可以按照實際際收回的金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計計提但尚未轉轉銷的壞賬準準備。1151 預付付賬款一、本科目核算算企業(yè)按照購購貨合同規(guī)定定預付給供應應單位的款項項。預付款項項情況不多的的，也可以不不設置本科目目，將預付的的款項直接記記入“

37、應付賬款”科目的借方方。二、本科目按照照幣種設置二二級明細科目目，同時設置置“單位往來”輔助賬對供應應單位進行明明細核算。三三、預付賬款款的主要賬務務處理（一）企業(yè)因購購貨而預付的的款項，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購購物資時，按按應計入購入入物資成本的的金額，借記記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按應應付金額，貸貸記本科目。補補付的款項，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；退退回多付的款款項，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)預付付的款項

38、；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未補補付的款項。1201 在途途物資一、本科目核算算企業(yè)采用實實際成本進行行材料（或商商品）日常核核算，貨款已已付尚未驗收收入庫的購入入材料或商品品的采購成本本。二、本科目應當當按照供應單單位進行明細細核算。三、在途物資的的主要賬務處處理（一）企業(yè)購入入材料、商品品，按應計入入材料、商品品采購成本的的金額，借記記本科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按實實際支付或應應付的款項，貸貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。（二）購入材料料超過正常信信用條件延期期支付（如分分期付款購買買材料），實實質上具有融融資性質的，應

39、應按購買價款款的現值金額額，借記本科科目，按可抵抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按應應付金額，貸貸記“長期應付款款”科目，按其其差額，借記記“未確認融資費用”科目。（三）所購材料料、商品到達達驗收入庫，借借記“原材料”、“庫存商品進價”等科目，貸貸記本科目。庫庫存商品采用用售價核算的的，按售價借借記“庫存商品”科目，按進進價貸記本科科目，進價與與售價之間的的差額，借記記或貸記“商品進銷差差價”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)已付付款或已開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，但尚尚未到達或尚尚未驗收入庫庫的在途材料料、商品的采采購成本。1211 原材材料一、本科目核

40、算算企業(yè)庫存的的各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購半成品(外購件)、修理用備備件(備品備件)、包裝材料料、燃料等的的實際成本。收收到來料加工工裝配業(yè)務的的原料、零件件等，應當設設置備查簿進進行登記。本科目應按品種種、數量、金金額設置明細細賬核算，明明細賬由倉庫庫登記。財務務部門應當逐逐月與倉庫及及生產車間核核對，以保證證原材料明細細賬余額與會會計賬簿金額額一致。二、本科目按照照原材料品種種分別設置“含銅廢水”、“氯化銅廢水水”、“柴油”、“氯化銨”、“工業(yè)海鹽”、“磷酸三鈉”、“鍋爐防垢劑劑”、“氨水”、“氯化鈣”、“氯化鎂”、“硫化鈉”、“PAM”、“PFS”、“雙氧水”、

41、“消石灰”、“鹽酸”、“硫脲”、“磷酸”、“二水氯化銅銅”、“硫酸銅”、“碳酸鈣”18個二級級明細科目。三、原材料的主主要賬務處理理（一）購入并已已驗收入庫的的原材料，按按實際成本，借借記本科目，貸貸記 “在途物資”、“銀行存款”、“應付票據”等科目。（二）自制并已已驗收入庫的的原材料，按按實際成本，借借記本科目，貸貸記“生產成本”等科目。委托外單位加工工完成并已驗驗收入庫的原原材料，按實實際成本，借借記本科目，貸貸記“委托加工物物資”科目。 （三）以其他方方式增加的材材料，在材料料驗收入庫時時，按實際成成本，借記本本科目，按不不同方式下確確定的材料的的實際成本，貸貸記有關科目目。（四）生產經

42、營營領用材料，按按實際成本，借借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。發(fā)發(fā)出委托外單單位加工的原原材料，借記記“委托加工物物資”科目，貸記記本科目?；üこ痰炔块T門領用材料，按按實際成本加加上不予抵扣扣的增值稅額額等，借記“在建工程”等科目，貸貸記本科目，按按不予抵扣的的增值稅額，貸貸記“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額轉出）”科目。發(fā)出材料的實際際成本，可以以采用先進先先出法、加權權平均法或個個別認定法計計算確定。（五）出售材料料時，按收到到或應收價款款，借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目，按按實現的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“其他業(yè)務收收入”科目，按應應交

43、的增值稅稅額，貸記“應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目。結轉轉出售材料的的實際成本時時，借記“其他業(yè)務支支出”科目，貸記記本科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映企業(yè)業(yè)庫存材料的的實際成本。1221 包裝裝物及低值易易耗品一、本科目核算算企業(yè)包裝物物和低值易耗耗品的實際成成本。二、本科目應當當按照包裝物物和低值易耗耗品的種類進進行明細核算算，分別設置置“噸袋”、“編織袋”“紙袋”、“輔料”、“低值易耗品品”5個二級明明細科目，其其中“輔料”再根據其種種類，包括五五金配件、勞勞保用品、管管道類、化學學試劑類、辦辦公用品、其其他、鍋爐防防垢劑七類分分別設置三級級明細。包裝物或低值易易耗品價

44、值較較高、采用“五五攤銷法法”核算的，還還應分別“成本”、“攤銷”進行明細核核算。包裝物及輔料、低低值易耗品應應按品種、數數量、金額設設置明細賬核核算，明細賬賬由倉庫登記記。財務部門門應當逐月與與倉庫及領用用部門核對，以以保證明細賬賬余額與包裝裝物及輔料、低低值易耗品余余額相等。三、包裝物及低低值易耗品的的主要賬務處處理（一）購入、自自制、委托外外單位加工完完成驗收入庫庫的包裝物和和低值易耗品品等，應當比比照“原材料”科目進行處處理。（二）生產領用用包裝物和低低值易耗品或或出租包裝物物，采用一次次轉銷法的，領領用時應按其其賬面價值，借借記“生產成本”、“其他業(yè)務支支出”、“管理費用”等科目，貸

45、貸記本科目。采用五五攤銷法法的，領用時時應按其賬面面價值的500%，借記“生產成本”、“其他業(yè)務支支出”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目，報報廢時，按其其賬面價值，借借記“生產成本”、“其他業(yè)務支支出”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。（三）隨同產品品或商品出售售、單獨計價價核算的包裝裝物，在實現現商品銷售結結轉銷售成本本時，應按包包裝物的賬面面價值，借記記“其他業(yè)務支支出”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)庫存存包裝物和低低值易耗品以以及已攤銷尚尚未報廢包裝裝物和低值易易耗品的實際際成本。1243 庫存存商品一、本科目核算算企業(yè)庫存的的各種商品的的實際成本，包包括庫

46、存產成成品、外購商商品、存放在在門市部準備備出售的商品品、發(fā)出展覽覽的商品以及及寄存在外的的商品等。接受來料加工制制造的代制品品和為外單位位加工修理的的代修品，在在制造和修理理完成驗收入入庫后，視同同企業(yè)的產成成品，通過本本科目核算。已經完成銷售手手續(xù)并確認銷銷售收入，但但購買單位在在月末未提取取的商品，應應當作為代管管商品，單獨獨設置“代管商品”備查簿進行行登記。二、本科目應當當按照庫存商商品的種類、品品種進行明細細核算，分別別設置“TBCC”、“新鮮蝕刻液液”、“氨水”、“硫化銅”、“淤泥”、“預混料”6個二級明明細。庫存商品應按品品種、數量、金金額設置明細細賬核算，明明細賬由倉庫庫登記。

47、財務務部門應當逐逐月與倉庫及及領用部門核核對，以保證證明細賬余額額與庫存商品品余額相等。三、庫存商品的的主要賬務處處理（一）企業(yè)生產產的產成品一一般應按實際際成本核算，產產成品的收入入、發(fā)出和銷銷售，平時只只記數量不記記金額，月末末計算入庫產產成品的實際際成本。企業(yè)業(yè)生產完成驗驗收入庫的產產成品，按其其實際成本，借借記本科目，貸貸記“生產成本”科目。發(fā)出產成品的實實際成本，可可以采用先進進先出法、加加權平均法或或個別認定法法計算確定。對對外銷售產成成品（包括采采用分期收款款方式銷售產產成品），結結轉銷售成本本時，借記“主營業(yè)務成成本”科目，貸記記本科目。（二）購入商品品采用進價核核算的，在商商

48、品到達驗收收入庫后，按按商品進價，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。企企業(yè)委托外單單位加工收回回的商品，按按商品進價，借借記本科目，貸貸記“委托加工物物資”科目。采用進價進行商商品日常核算算的，發(fā)出商商品的實際成成本，可以采采用先進先出出法、加權平平均法或個別別認定法計算算確定。對外外銷售商品（包包括采用分期期收款方式銷銷售商品），結結轉銷售成本本時，借記“主營業(yè)務成成本”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)庫存存商品的實際際成本。1251 委托托加工物資一、本科目核算算企業(yè)委托外外單位加工的的各種物資的的實際成本。二、本科目應按按加工合同、受受托加工單

49、位位以及加工物物資的品種等等進行明細核核算。三、委托加工物物資的主要賬賬務處理（一）發(fā)給外單單位加工的物物資，按實際際成本，借記記本科目，貸貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。（二）支付加工工費、運雜費費等，借記本本科目等科目目，貸記“銀行存款”等科目；需需要交納消費費稅的委托加加工物資，由由受托方代收收代交的消費費稅，借記本本科目（收回回后用于直接接銷售的）或或“應交稅費應交消費稅稅”科目（收回回后用于繼續(xù)續(xù)加工的），貸貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。（三）加工完成成驗收入庫的的物資和剩余余的物資，按按加工收回物物資的實際成成本和剩余物物資的實際成成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科

50、目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)委托托外單位加工工尚未完成物物資的實際成成本。1281 存貨貨跌價準備一、本科目核算算企業(yè)存貨發(fā)發(fā)生減值時計計提的存貨跌跌價準備。企企業(yè)（農業(yè)）對對消耗性生物物資產計提的的跌價準備，也也在本科目核核算。二、存貨跌價準準備的主要賬賬務處理（一）資產負債債表日，企業(yè)業(yè)根據存貨準準則或生物資資產準則確定定存貨發(fā)生減減值的，按存存貨可變現凈凈值低于成本本的差額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。已已計提跌價準準備的存貨價價值以后又得得以恢復，應應在原已計提提的存貨跌價價準備金額內內，按恢復增增加的金額，借借記本科目，貸貸記“資產減值損損失

51、”科目。發(fā)出存貨結轉計計提的存貨跌跌價準備的，借借記本科目，貸貸記“主營業(yè)務成成本”、“生產成本”等科目。（二）企業(yè)（建建造承包商）已已開工建造的的合同，根據據建造合同準準則確定合同同預計總成本本超過合同總總收入的，應應按其差額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。合合同完工時，借借記本科目，貸貸記“主營業(yè)務成成本”科目。企業(yè)（建造承包包商）未開工工建造的合同同，根據建造造合同準則確確定合同預計計總成本超過過合同總收入入的，應按其其差額，借記記“管理費用”科目，貸記記“預計負債”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計計提但尚未轉轉銷的存貨跌跌價準備。1291 發(fā)出出商品一、本科

52、目核算算企業(yè)商品銷銷售不滿足收收入確認條件件但已發(fā)出商商品的實際成成本。企業(yè)委托其他單單位代銷的商商品，也在本本科目核算，企企業(yè)也可以將將本科目改為為“14088 委托代銷銷商品”科目，并按按照受托單位位進行明細核核算。二、本科目應當當按照購貨單單位及商品類類別和品種進進行明細核算算。三、發(fā)出商品的的主要賬務處處理（一）對于不滿滿足收入確認認條件的發(fā)出出商品，應按按發(fā)出商品的的實際成本，借借記本科目，貸貸記“庫存商品”科目。發(fā)出出商品滿足收收入確認條件件時，應結轉轉銷售成本，借借記“主營業(yè)務成成本”科目，貸記記本科目。（二）發(fā)出商品品如發(fā)生退回回，應按退回回商品的實際際成本，借記“庫存商品”科

53、目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)商品品銷售中，不不滿足收入確確認條件的已已發(fā)出商品的的實際成本。1301 持有有至到期投資資一、本科目核算算企業(yè)持有至至到期投資的的價值。二、本科目應當當按照持有至至到期投資的的類別和品種種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細細核算。三、持有至到期期投資的主要要賬務處理（一）企業(yè)取得得的持有至到到期投資，應應按其公允價價值（不含支支付的價款中中所包括的、已已到付息期但但尚未領取的的利息）與交交易費用之和和，借記本科科目（成本），按按已到付息期期但尚未領取取的利息，借借記“應收利息”科目，貸記記“銀行存款”、“應交稅費”等科目

54、，按按其差額，借借記或貸記本本科目（利息息調整）。（二）未發(fā)生減減值的持有至至到期投資如如為分期付息息、一次還本本債券投資，應應于資產負債債表日按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記“應收利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調調整）。未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為一次次還本付息債債券投資，應應于資產負債債表日按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記本科目（應應計利息），持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸

55、記本科科目（利息調調整）。收到到取得持有至至到期投資支支付的價款中中包含的已到到付息期但尚尚未領取的債債券利息，借借記“銀行存款”科目，貸記記“應收利息”科目。收到分期付息、一一次還本持有有至到期投資資持有期間支支付的利息，借借記“銀行存款”科目，貸記記“應收利息”科目。已發(fā)發(fā)生減值的持持有至到期投投資利息收入入的確認，比比照“貸款”科目相關規(guī)規(guī)定進行處理理。（二）按照金融融工具確認和和計量準則規(guī)規(guī)定將持有至至到期投資重重分類為可供供出售金融資資產的，應在在重分類日按按其公允價值值，借記“可供出售金金融資產”科目，已計計提減值準備備的，借記“持有至到期期投資減值準準備”科目，按其其賬面余額，貸

56、貸記本科目（成成本、利息調調整、應計利利息），按其其差額，貸記記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。按照照金融工具確確認和計量準準則規(guī)定將可可供出售金融融資產重分類類為采用成本本或攤余成本本計量的金融融資產的，應應在重分類日日按其公允價價值，借記本本科目等科目目，貸記“可供出售金金融資產”科目。（三）出售持有有至到期投資資時，應按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”科目，已計提提減值準備的的，借記“持有至到期期投資減值準準備”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目（成成本、利息調調整、應計利利息），按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有至到期投資資的

57、攤余成本本。1302 持有有至到期投資資減值準備一、本科目核算算企業(yè)持有至至到期投資發(fā)發(fā)生減值時計計提的減值準準備。二、本科目應當當按照持有至至到期投資類類別和品種進進行明細核算算。三、資產負債表表日，企業(yè)根根據金融工具具確認和計量量準則確定持持有至到期投投資發(fā)生減值值的，按應減減記的金額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。已已計提減值準準備的持有至至到期投資價價值以后又得得以恢復，應應在原已計提提的減值準備備金額內，按按恢復增加的的金額，借記記本科目，貸貸記“資產減值損損失”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計計提但尚未轉轉銷的持有至至到期投資減減值準備。1303 可供供

58、出售金融資資產一、本科目核算算企業(yè)持有的的可供出售金金融資產的價價值，包括劃劃分為可供出出售的股票投投資、債券投投資等金融資資產?？晒┏鍪劢鹑谫Y資產發(fā)生減值值的，應在本本科目設置“減值準備”明細科目進進行核算，也也可以單獨設設置“15004 可供出出售金融資產產減值準備”科目進行核核算。二、本科目應當當按照可供出出售金融資產產類別和品種種，分別“成本”、“利息調整”、“公允價值變變動”、“應計利息”等進行明細細核算。三、可供出售金金融資產的主主要賬務處理理（一）企業(yè)取得得可供出售金金融資產時，應應按其公允價價值（不含支支付的價款中中所包含的、已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)

59、放的現金股股利）與交易易費用之和，借借記本科目（成成本），按已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。（二）未發(fā)生減減值的可供出出售債券如為為分期付息、一一次還本債券券投資，應于于資產負債表表日按票面利利率計算確定定的應收未收收利息，借記記“應收利息”科目，按可可供出售債券券攤余成本和和實際利率計計算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調調整）。未發(fā)生減值的可可供出售債券券如為一次還還本付息債券券投資，應于于資產負債表表日按票面利

60、利率計算確定定的應收未收收利息，借記記“應收利息”科目，按可可供出售債券券攤余成本和和實際利率計計算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調調整）?？晒┕┏鍪蹤嘁婀すぞ咄顿Y持有有期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現金股股利，按應享享有的份額，借借記“應收股利”科目，貸記記“投資收益”科目收到取得可供出出售金融資產產支付的價款款中包含的已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現金股股利，借記“銀行存款”科目，貸記記“應收利息”或“應收股利”科目。收到未發(fā)生減值值的可供出售售債券持有期期間支付的利利息，借記“銀行存款”科目，貸記記“應收利息”科目