XX年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

1、 新華會(huì)計(jì)網(wǎng) 課程講義Copyright 北京南瑞利華教育科技有限公司 20112011年中中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)模擬試題題（2） 一、單項(xiàng)選擇題題（本類題共共15小題，每每小題1分，共共15分，每每小題備選答答案中，只有有一個(gè)符合題題意的正確答答案。請(qǐng)將選選定的答案，按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號(hào)11至15信息息點(diǎn)。多選、錯(cuò)錯(cuò)選、不選均均不得分）。 1.下列各項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量量要求中，對(duì)對(duì)相關(guān)性和可可靠性起著制制約作用的是是( ) 。 A及時(shí)性 B謹(jǐn)慎慎性 CC重要性 D實(shí)實(shí)質(zhì)重于形式式 2.某股份有限限公司為商品品流通企業(yè)，發(fā)發(fā)出存貨采用用加權(quán)平均法法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按按單項(xiàng)存貨計(jì)計(jì)提

2、跌價(jià)準(zhǔn)備備。該公司22010年年年初存貨的賬賬面余額中包包含甲產(chǎn)品11200件，其其實(shí)際成本為為360萬(wàn)元元，已計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為30萬(wàn)萬(wàn)元。20110年該公司司未發(fā)生任何何與甲產(chǎn)品有有關(guān)的進(jìn)貨，甲甲產(chǎn)品當(dāng)期售售出400件件。20100年12月331日，該公公司對(duì)甲產(chǎn)品品進(jìn)行檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存存甲產(chǎn)品均無(wú)無(wú)不可撤銷合合同，其市場(chǎng)場(chǎng)銷售價(jià)格為為每件0.226萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)銷售每件件產(chǎn)品還將發(fā)發(fā)生銷售費(fèi)用用及相關(guān)稅金金0.0055萬(wàn)元。假定定不考慮其他他因素的影響響，該公司22010年年年末對(duì)甲產(chǎn)品品計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備為為（）萬(wàn)元元。 A.6B.16CC.26D.363.2009年年6月10

3、日日，某上市公公司購(gòu)入一臺(tái)臺(tái)不需要安裝裝的生產(chǎn)設(shè)備備，入賬價(jià)值值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)購(gòu)入后即達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)。該設(shè)設(shè)備的預(yù)計(jì)使使用壽命為110年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為88萬(wàn)元，按照照直線法計(jì)提提折舊。20010年122月因出現(xiàn)減減值跡象，對(duì)對(duì)該設(shè)備進(jìn)行行減值測(cè)試，預(yù)預(yù)計(jì)該設(shè)備的的公允價(jià)值為為55萬(wàn)元，處處置費(fèi)用為113萬(wàn)元；如如果繼續(xù)使用用，預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)使用及處置置產(chǎn)生現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值為為35萬(wàn)元。計(jì)計(jì)提減值后，假假定原預(yù)計(jì)使使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值和和折舊方法不不變。20111年該生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提提的折舊為（ ）。A4萬(wàn)元 B44.25萬(wàn)元元 C4.3755萬(wàn)元 D9.22萬(wàn)元4.甲公司對(duì)投投

4、資性房地產(chǎn)產(chǎn)采用公允價(jià)價(jià)值模式進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量。2211年1月月1日，甲公公司將某項(xiàng)投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外出售，取取得收入70000萬(wàn)元。該該投資性房地地產(chǎn)系209年2月226日自行建建造完工的寫寫字樓，2009年3月11日至210年122月31日出出租給乙公司司使用，月租租金為1000萬(wàn)元。2009年3月11日，該寫字字樓賬面余額額為50000萬(wàn)元，公允允價(jià)值為60000萬(wàn)元；209年12月月31日，該該寫字樓公允允價(jià)值為70000萬(wàn)元；210年122月31日，該該寫字樓公允允價(jià)值為68800萬(wàn)元。假假定不考慮相相關(guān)稅費(fèi)，甲甲公司211年1月月1日出售該該寫字樓時(shí)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的其他他業(yè)務(wù)成本為為（

5、）萬(wàn)萬(wàn)元。A6800 B60000 C70000 D500005.甲公司20010年1月月1日，購(gòu)入入面值為1000萬(wàn)元，年年利率為4%的A債券，取取得價(jià)款是1104萬(wàn)元（含含已宣告尚未未發(fā)放的利息息4萬(wàn)元），另另外支付交易易費(fèi)用0.55萬(wàn)元。甲公公司將該項(xiàng)金金融資產(chǎn)劃分分為交易性金金融資產(chǎn)。22010年11月5日，收收到購(gòu)買時(shí)價(jià)價(jià)款中所含的的利息4萬(wàn)元元，20100年12月331日，A債債券的公允價(jià)價(jià)值為1066萬(wàn)元，20011年1月月5日，收到到A債券20010年度的的利息4萬(wàn)元元，20111年4月200日甲公司出出售A債券，售售價(jià)為1088萬(wàn)元。甲公公司持有該交交易性金融資資產(chǎn)累計(jì)的損損

6、益金額為（ ）萬(wàn)元。A.2 B. 111.5 CC.8 DD.1.56.甲公司20011年1月月1日以30000萬(wàn)元的的價(jià)格購(gòu)入乙乙公司3%的的股份，另支支付相關(guān)費(fèi)用用15萬(wàn)元，假假定甲公司對(duì)對(duì)乙公司的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策策不具有重大大影響或共同同控制，且該該投資不存在在活躍的交易易市場(chǎng)，公允允價(jià)值無(wú)法取取得。購(gòu)入時(shí)時(shí)乙公司可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價(jià)值為為1100000萬(wàn)元（假假定乙公司各各項(xiàng)可辨認(rèn)資資產(chǎn)、負(fù)債的的公允價(jià)值與與賬面價(jià)值相相等）。乙公公司20111年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)600000萬(wàn)元。甲甲公司取得該該項(xiàng)投資后對(duì)對(duì)乙公司具有有重大影響。假假定不考慮其其他因素，該該投資對(duì)甲公公司20111年度利潤(rùn)

7、總總額的影響為為（）萬(wàn)萬(wàn)元。 A.165B.1800 CC.0D.46557.下列各項(xiàng)關(guān)關(guān)于土地使用用權(quán)會(huì)計(jì)處理理的表述中，不不正確的是( )。 A.為建造固定定資產(chǎn)購(gòu)入的的土地使用權(quán)權(quán)確認(rèn)為無(wú)形形資產(chǎn) B.房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)為開發(fā)發(fā)商品房購(gòu)入入的土地使用用權(quán)確認(rèn)為存存貨 C.用于出租的的土地使用權(quán)權(quán)及其地上建建筑物一并確確認(rèn)為投資性性房地產(chǎn) D.用于建造廠廠房的土地使使用權(quán)攤銷金金額在廠房建建造期間計(jì)入入在建工程成成本8. 按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第8號(hào)資產(chǎn)減值規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定定期進(jìn)行減值值測(cè)試的是（）。A.遞延所得稅稅資產(chǎn) B.使使用壽命有限限的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)C.采用成本模模式進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量的投資資性

8、房地產(chǎn) D.尚未未到達(dá)可使用用狀態(tài)的無(wú)形形資產(chǎn)9.甲公司于22010年11月1日從證證券市場(chǎng)上購(gòu)購(gòu)入乙公司于于2009年年1月1日發(fā)發(fā)行的債券，該該債券三年期期、票面年利利率為5、每每年1月5日日支付上年度度的利息，到到期日為20012年1月月1日，到期期日一次歸還還本金和最后后一次利息。甲甲公司購(gòu)入債債券的面值為為1000萬(wàn)萬(wàn)元，實(shí)際支支付價(jià)款為11011.667萬(wàn)元，另另支付相關(guān)費(fèi)費(fèi)用20萬(wàn)元元。甲公司購(gòu)購(gòu)入后將其劃劃分為持有至至到期投資。購(gòu)購(gòu)入債券的實(shí)實(shí)際利率為66。20111年A公司司應(yīng)確認(rèn)的投投資收益為( )萬(wàn)元。 A59.443 B50 C58.900 DD60.77010.關(guān)于股

9、份份支付的計(jì)量量，下列說(shuō)法法中正確的是是（ ）。 A.以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股份支支付，應(yīng)按資資產(chǎn)負(fù)債表日日當(dāng)日權(quán)益工工具的公允價(jià)價(jià)值重新計(jì)量量 B.以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股份支支付，應(yīng)按授授予日權(quán)益工工具的公允價(jià)價(jià)值計(jì)量，不不確認(rèn)其后續(xù)續(xù)公允價(jià)值變變動(dòng)C.以權(quán)益結(jié)算算的股份支付付，應(yīng)按授予予日權(quán)益工具具的公允價(jià)值值計(jì)量，要確確認(rèn)其后續(xù)公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)D.無(wú)論是以權(quán)權(quán)益結(jié)算的股股份支付，還還是以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股份支支付，均應(yīng)按按資產(chǎn)負(fù)債表表日當(dāng)日權(quán)益益工具的公允允價(jià)值重新計(jì)計(jì)量11.甲公司2210年度發(fā)發(fā)生的有關(guān)交交易或事項(xiàng)如如下： (11)以盈余公公積轉(zhuǎn)增資本本5500萬(wàn)萬(wàn)元；(2)向股東分配配股票股利445

10、00萬(wàn)元元； (3)接受控股股股東的現(xiàn)金捐捐贈(zèng)350萬(wàn)萬(wàn)元；(4)外幣報(bào)表折折算差額本年年增加70萬(wàn)萬(wàn)元；(5)因自然災(zāi)害害發(fā)生固定資資產(chǎn)凈損失ll200萬(wàn)元元；(6)因因會(huì)計(jì)政策變變更調(diào)減年初初留存收益5560萬(wàn)元；(7)持有有的交易性金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值上升660萬(wàn)元；(8)因處置置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本本公積貸方的的金額50萬(wàn)萬(wàn)元：(9)因可供出售售債務(wù)工具公公允價(jià)值上升升在原確認(rèn)的的減值損失范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減減值準(zhǔn)備855萬(wàn)元。上述述交易或事項(xiàng)項(xiàng)對(duì)甲公司2210年度營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影影響是( )。 A110萬(wàn)元元 B145萬(wàn)元元 C195萬(wàn)元元 D545萬(wàn)元元12.下列各項(xiàng)項(xiàng)關(guān)于民

11、間非非營(yíng)利組織會(huì)會(huì)計(jì)的說(shuō)法中中，錯(cuò)誤的是是（ ）。A.民間非營(yíng)利利組織的會(huì)計(jì)計(jì)基本假設(shè)包包括會(huì)計(jì)主體體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期期和貨幣計(jì)量量B. 民間非營(yíng)營(yíng)利組織的會(huì)會(huì)計(jì)要素劃分分為反映財(cái)務(wù)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)計(jì)要素和反映映業(yè)務(wù)活動(dòng)情情況的會(huì)計(jì)要要素C.民間非營(yíng)利利組織的會(huì)計(jì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以以權(quán)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)D.民間非營(yíng)利利組織的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表和所所有者權(quán)益變變動(dòng)表13.某公司自自2010年年1月1日開開始采用新企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則體系，20011年利潤(rùn)潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，適適用的所得稅稅稅率為255%，自20012年1月月1日起適用用的所得稅稅稅率變更為11

12、5%。20011年發(fā)生生的交易事項(xiàng)項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與與稅法規(guī)定之之間存在差異異的包括：（11）當(dāng)期計(jì)提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備700萬(wàn)萬(wàn)元；（2）年年末持有的可可供出售金融融資產(chǎn)當(dāng)期公公允價(jià)值上升升1500萬(wàn)萬(wàn)元。假定稅稅法規(guī)定，資資產(chǎn)在持有期期間公允價(jià)值值變動(dòng)不計(jì)入入應(yīng)納稅所得得額，出售時(shí)時(shí)一并計(jì)算應(yīng)應(yīng)稅所得；（33）當(dāng)年確認(rèn)認(rèn)持有至到期期國(guó)債投資利利息收入3000萬(wàn)元。假假定該公司22011年11月1日不存存在暫時(shí)性差差異，預(yù)計(jì)未未來(lái)期間能夠夠產(chǎn)生足夠的的應(yīng)納稅所得得額利用可抵抵扣暫時(shí)性差差異。該公司司2011年年度所得稅費(fèi)費(fèi)用為（ ）。A600萬(wàn)元元 B1150萬(wàn)元 C4955萬(wàn)元 DD345萬(wàn)萬(wàn)元1

13、4.甲股份有有限公司對(duì)外外幣業(yè)務(wù)采用用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)的即期匯率率折算，按月月結(jié)算匯兌損損益。20111年3月220日，該公公司自銀行購(gòu)購(gòu)入240萬(wàn)萬(wàn)美元，銀行行當(dāng)日的美元元賣出價(jià)為11美元 66.60元人人民幣，當(dāng)日日即期匯率為為 1美元6.57元元人民幣。 2011年年3月31日日的即期匯率率為1美元6.58元元人民幣。甲甲股份有限公公司購(gòu)入的該該240萬(wàn)美美元于20111年3月所所產(chǎn)生的匯兌兌損失為（ ）萬(wàn)元人民民幣。A.2.40 B.4.80 C.77.20 D.99.6015.下列有關(guān)關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項(xiàng)表表述正確的是是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表表日至財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出出日之間，由由董事會(huì)

14、制訂訂的財(cái)務(wù)報(bào)告告所屬期間利利潤(rùn)分配方案案中的法定盈盈余公積的提提取，應(yīng)作為為調(diào)整事項(xiàng)處處理 B.資產(chǎn)負(fù)債表表日后發(fā)生的的調(diào)整事項(xiàng)如如涉及現(xiàn)金收收支項(xiàng)目的，均均可以調(diào)整報(bào)報(bào)告年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的貨貨幣資金項(xiàng)目目，但不調(diào)整整報(bào)告年度現(xiàn)現(xiàn)金流量表正正表各項(xiàng)目的的數(shù)字 C.資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項(xiàng)，作作為調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目目數(shù)字后，還還需要在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中進(jìn)行披露D.資產(chǎn)負(fù)債表表日至財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出出日之間，由由董事會(huì)制訂訂的財(cái)務(wù)報(bào)告告所屬期間利利潤(rùn)分配方案案中的現(xiàn)金股股利，應(yīng)作為為調(diào)整事項(xiàng)處處理二、多項(xiàng)選擇題題（本類題共共10小題，每每小題2分，共共20分。每每小題備選答答案中，有兩

15、兩個(gè)或兩個(gè)以以上符合題意意的正確答案案。請(qǐng)將選定定的答案，按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號(hào)116至25信信息點(diǎn)。多選選、少選、錯(cuò)錯(cuò)選、不選均均不得分）。 1.下列關(guān)于或或有事項(xiàng)說(shuō)法法中正確的有有（ ）。A.將或有事項(xiàng)項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)項(xiàng)同時(shí)應(yīng)在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表附注注中披露B.企業(yè)不應(yīng)確確認(rèn)或有資產(chǎn)產(chǎn)和或有負(fù)債債 C.極小可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)的的或有負(fù)債也也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注中披披露D.或有事項(xiàng)有有關(guān)的義務(wù)的的履行很可能能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企業(yè)業(yè)，就應(yīng)將其其確認(rèn)為一項(xiàng)項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債2.下列各項(xiàng)中中屬于會(huì)計(jì)政政策變更的有有（ ）。A.發(fā)出存貨計(jì)計(jì)價(jià)由加權(quán)平平均法變更為為先進(jìn)先出

16、法法B.投資性房地地產(chǎn)由成本模模式變更為公公允價(jià)值模式式C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)項(xiàng)存貨計(jì)提變變更為按存貨貨類別計(jì)提D.固定資產(chǎn)折折舊方法由雙雙倍余額遞減減法變更為年年限平均法3.下列有關(guān)外外幣報(bào)表折算算的表述中，正正確的有（ ）。A.利潤(rùn)表中的的收入和費(fèi)用用項(xiàng)目按資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日即即期匯率折算算B.利潤(rùn)表中的的收入和費(fèi)用用項(xiàng)目按交易易發(fā)生日的即即期匯率或與與即期匯率相相近似的匯率率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表表中所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的的即期匯率折折算D.資產(chǎn)負(fù)債表表中的資產(chǎn)和和負(fù)債項(xiàng)目按按資產(chǎn)負(fù)債表表日的即期匯匯率折算4.下列有關(guān)收收入確認(rèn)的表表述中正確的的有（）。A.廣告的制作作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)關(guān)

17、廣告或商業(yè)業(yè)行為開始出出現(xiàn)于公眾面面前時(shí)，確認(rèn)認(rèn)為勞務(wù)收入入B.與商品銷售售收入分開的的安裝費(fèi)，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債債表日根據(jù)安安裝的完工程程度確認(rèn)為收收入C.對(duì)附有銷售售退回條件的的商品銷售，如如不能合理地地確定退貨的的可能性，則則應(yīng)在售出商商品退貨期滿滿時(shí)確認(rèn)收入入D.在勞務(wù)結(jié)果果能夠可靠估估計(jì)的情況下下，應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日按按完工百分比比法確認(rèn)收入入5.下列交易或或事項(xiàng)形成的的資本公積中中，在處置相相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損損益的有（ ）。A.同一控制下下控股合并中中確認(rèn)長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)形形成的資本公公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用權(quán)益益法核算時(shí)形形成的資本公公積C.可供出售金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)形

18、形成的資本公公積D.持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)形成的資本本公積6.下列關(guān)于專專門借款費(fèi)用用資本化的暫暫?；蛲Ｖ沟牡谋硎鲋校_的有（）A.購(gòu)建固定資資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)發(fā)生非正常中中斷，并且非非連續(xù)中斷時(shí)時(shí)間累計(jì)達(dá)到到3個(gè)月，應(yīng)應(yīng)當(dāng)暫停借款款費(fèi)用資本化化B.購(gòu)建固定資資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)發(fā)生正常中斷斷，并且中斷斷時(shí)間連續(xù)超超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)應(yīng)當(dāng)停止借款款費(fèi)用資本化化C.在購(gòu)建固定定資產(chǎn)過(guò)程中中，某部分固固定資產(chǎn)已達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)，且且該部分固定定資產(chǎn)可供獨(dú)獨(dú)立使用，則則應(yīng)停止該部部分固定資產(chǎn)產(chǎn)的借款費(fèi)用用資本化D.在購(gòu)建固定定資產(chǎn)過(guò)程中中，某部分固固定資產(chǎn)已達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)，但

19、但必須待整體體完工后方可可使用，則需需待整體完工工后停止借款款費(fèi)用資本化化7.資產(chǎn)減值測(cè)測(cè)試中預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值時(shí)，下下列各項(xiàng)中屬屬于資產(chǎn)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)內(nèi)容的有（ ）。A.資產(chǎn)持續(xù)使使用過(guò)程中預(yù)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入B.維持資產(chǎn)正正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金金流出C.資產(chǎn)使用壽壽命結(jié)束時(shí)處處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入D.為提高資產(chǎn)產(chǎn)營(yíng)運(yùn)績(jī)效計(jì)計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金金流出8.下列各項(xiàng)關(guān)關(guān)于交易或事事項(xiàng)發(fā)生的交交易費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)處理的表述述中不正確的的有（ ）。 A.發(fā)行公司債債券時(shí)支付的的手續(xù)費(fèi)直接接計(jì)入當(dāng)期損損益 B.購(gòu)買持有至至到期債券時(shí)時(shí)支付的手續(xù)續(xù)費(fèi)直接計(jì)入入當(dāng)期損益 C.

20、現(xiàn)金購(gòu)買母母公司控制的的另一子公司司60%股權(quán)權(quán)的發(fā)生的審審計(jì)等相關(guān)費(fèi)費(fèi)用直接計(jì)入入當(dāng)期損益 D.為購(gòu)買股權(quán)權(quán)發(fā)行普通股股時(shí)支付的傭傭金及手續(xù)費(fèi)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益9.下列有關(guān)負(fù)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的確定中正正確的有( )。A.企業(yè)因銷售售商品提供售售后三包等原原因于當(dāng)期確確認(rèn)了1000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債。則該該預(yù)計(jì)負(fù)債的的賬面價(jià)值為為100萬(wàn)元元，計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)為0萬(wàn)元B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保保確認(rèn)了預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元，則該該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債債的賬面價(jià)值值為200萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)稅基基礎(chǔ)是0萬(wàn)元元C.企業(yè)收到客客戶的一筆款款項(xiàng)100萬(wàn)萬(wàn)元，因不符符合收入確認(rèn)認(rèn)條件，會(huì)計(jì)計(jì)上作為預(yù)收收賬款反映，但但符合稅法規(guī)規(guī)

21、定的收入確確認(rèn)條件，該該筆款項(xiàng)已計(jì)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額，則則預(yù)收賬款的的賬面價(jià)值為為100萬(wàn)元元，計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)為0萬(wàn)元D企業(yè)期末確確認(rèn)應(yīng)付職工工薪酬1000萬(wàn)元，按照照稅法規(guī)定以以后實(shí)際發(fā)生生可以稅前扣扣除。則“應(yīng)付職工薪薪酬”的賬面價(jià)值值為100萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)稅基基礎(chǔ)也是1000萬(wàn)元10.依據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，下列列有關(guān)合并報(bào)報(bào)表的表述中中正確的有（ ）。A.以控制為基基礎(chǔ)確定合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的合并范圍B.小規(guī)模的子子公司可以不不納入合并范范圍C.少數(shù)股東權(quán)權(quán)益在合并資資產(chǎn)負(fù)債表的的所有者權(quán)益益中單獨(dú)列示示，少數(shù)股東東損益在合并并利潤(rùn)表的凈凈利潤(rùn)中單獨(dú)獨(dú)列示D.子公司發(fā)生生的超額虧損損根據(jù)

22、公司章章程或協(xié)議規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖沖減少數(shù)股東東權(quán)益三、判斷題（本本類題共100小題，每小小題1分，共共10分。請(qǐng)請(qǐng)判斷每小題題的表述是否否正確，并按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號(hào)661至70信信息點(diǎn)。認(rèn)為為表述正確的的，填涂答題題卡中信息點(diǎn)點(diǎn)；認(rèn)為表表述錯(cuò)誤的，填填涂答題卡中中信息點(diǎn)。每小題題答題正確的的得1分，答答題錯(cuò)誤的倒倒扣0.5分分，不答題的的不得分也不不倒扣分。本本類題最低得得分為0分）1.即使某項(xiàng)資資產(chǎn)不能再為為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，如如果是由企業(yè)業(yè)擁有或者控控制的，也作作為企業(yè)的資資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中列示示。（）2.企業(yè)變更記記賬本位幣，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用變更更當(dāng)日的即期期匯

23、率將除所所有者權(quán)益以以外的所有項(xiàng)項(xiàng)目折算為變變更后的記賬賬本位幣，折折算后的金額額作為新的記記賬本位幣的的歷史成本。（ ）3.企業(yè)持有上上市公司限售售股權(quán)且對(duì)上上市公司不具具有控制、共共同控制或重重大影響的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定定，將該限售售股權(quán)劃分為為可供出售金金融資產(chǎn)。（ ）4.企業(yè)對(duì)固定定資產(chǎn)進(jìn)行定定期檢查發(fā)生生的大修理費(fèi)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期期損益。（）5.編制民間非非營(yíng)利組織資資產(chǎn)負(fù)債表依依據(jù)的會(huì)計(jì)等等式是資產(chǎn)負(fù)債+凈資資產(chǎn)。（）6.涉及多項(xiàng)資資產(chǎn)的非貨幣幣性資產(chǎn)交換換，應(yīng)先計(jì)算算換入資產(chǎn)的的成本總額，然然后應(yīng)再按各各項(xiàng)資產(chǎn)的公公允價(jià)值占換換入資產(chǎn)公允允價(jià)值總額的的比例對(duì)換入

24、入資產(chǎn)的總成成本進(jìn)行分配配，確定各項(xiàng)項(xiàng)換入資產(chǎn)的的成本。（）7.企業(yè)發(fā)生的的可以結(jié)轉(zhuǎn)以以后年度的可可抵扣虧損和和稅款抵減，應(yīng)應(yīng)視同可抵扣扣暫時(shí)性差異異，并應(yīng)全部部確認(rèn)相關(guān)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)。（）8.企業(yè)每期都都應(yīng)當(dāng)重新確確定存貨的可可變現(xiàn)凈值，如如果在當(dāng)期造造成存貨可變變現(xiàn)凈值高于于其成本的，則則減記的金額額必須予以恢恢復(fù)，并在原原已計(jì)提的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。（）9.一套完整的的財(cái)務(wù)報(bào)表至至少應(yīng)該包括括資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)及利利潤(rùn)分配表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表、所所有者權(quán)益變變動(dòng)表及附注注。（）10.發(fā)行可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券發(fā)生的交易易費(fèi)用，直接接計(jì)入當(dāng)期損損益（財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用）。（ ） 四、計(jì)算

25、分析題題（本類題共共計(jì)2小題，第第1小題100分，第2小小題12分，共共22分。凡凡要求計(jì)算的的項(xiàng)目，除特特別說(shuō)明外，均均須列出計(jì)算算過(guò)程；計(jì)算算結(jié)果出現(xiàn)小小數(shù)的，均保保留到小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)后兩位小數(shù)數(shù)的。凡要求求編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄，除題題中有特殊要要求外，只需需寫出一級(jí)科科目） 1. 考核追溯溯調(diào)整法與未未來(lái)適用法的的運(yùn)用 甲公司為A股上上市公司，所所得稅稅率為為25%，按按凈利潤(rùn)100%提取盈余余公積。20010年發(fā)生生了如下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司于于2007年年12月5日日取得一座建建筑物，支付付價(jià)款和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)共50000萬(wàn)元，當(dāng)當(dāng)日出租給AA公司。甲公公司對(duì)該投資資性房地產(chǎn)采采用成本模式式計(jì)

26、量，按年年限平均法計(jì)計(jì)提折舊，預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限25年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為零，至20009年末已已計(jì)提折舊4400萬(wàn)元。該該投資性房地地產(chǎn)每年租金金收入為3550萬(wàn)元，均均已收存銀行行。2010年初，經(jīng)經(jīng)董事會(huì)決定定，甲公司將將投資性房地地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量量模式由成本本模式改為公公允價(jià)值模式式。該投資性性房地產(chǎn)在各各年末的公允允價(jià)值分別是是：20088年12月331日為48800萬(wàn)元；2009年年12月311日為54000萬(wàn)元；22010年112月31日日為53000萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定的的折舊與成本本模式計(jì)提的的折舊一致。（2）甲公司于于2008年年2月支付7720萬(wàn)元開開發(fā)了ERPP系統(tǒng)，預(yù)計(jì)計(jì)使用年

27、限88年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零，采采用直線法攤攤銷。2010年初，鑒鑒于先進(jìn)技術(shù)術(shù)的迅猛發(fā)展展，經(jīng)董事會(huì)會(huì)決定，將EERP系統(tǒng)的的攤銷年限由由8年變更為為5年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值和攤攤銷方法不變變。 （3）20100年12月331日，甲公公司內(nèi)審人員員發(fā)現(xiàn)，20009年122月甲公司將將所持有丙公公司債券從持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產(chǎn)。當(dāng)當(dāng)日，該債券券的賬面價(jià)值值為10000萬(wàn)元（按面面值購(gòu)入），期期限5年，已已發(fā)行2年，票票面年利率為為8%，公允允價(jià)值為10090萬(wàn)元。甲甲公司在重分分類日進(jìn)行了了如下會(huì)計(jì)處處理：借：可供出售金金融資產(chǎn)成本10990 貸：持持有至到期投投資 11000

28、 投資收益益 90 甲公司在進(jìn)行行所得稅處理理時(shí)，調(diào)減了了應(yīng)納稅所得得額90萬(wàn)元元，沒(méi)有確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅。要求：（1）判斷甲公公司將投資性性房地產(chǎn)計(jì)量量模式的變更更是否屬于會(huì)會(huì)計(jì)政策變更更，請(qǐng)指出應(yīng)應(yīng)采用的會(huì)計(jì)計(jì)處理辦法。（2）對(duì)甲公司司2010年年有關(guān)投資性性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)作出賬務(wù)處處理。（3）填列“投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)在20010年會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表列示的的金額” 投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)在20010年會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中列示示的金額報(bào)表項(xiàng)目2010年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表年初初數(shù) 20010年利潤(rùn)潤(rùn)表2010年2009年投資性房地產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債債-盈余公積-未分配利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-公允價(jià)值變動(dòng)收收益-（4

29、）判斷將EERP系統(tǒng)攤攤銷年限由88年變更為55年屬于何種種變更，指出出應(yīng)采用的會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法。（5）對(duì)20110年ERPP系統(tǒng)攤銷進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。（6）指出內(nèi)審審人員發(fā)現(xiàn)的的持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產(chǎn)的的賬務(wù)處理是是否正確；如如不正確，請(qǐng)請(qǐng)指出差錯(cuò)更更正方法，并并編制差錯(cuò)更更正的會(huì)計(jì)分分錄。（金額額單位為萬(wàn)元元）2.考核外幣折折算+借款費(fèi)費(fèi)用甲公司記賬本位位幣為人民幣幣，外幣交易易采用發(fā)生時(shí)時(shí)的即期匯率率折算。20010年發(fā)生生有關(guān)外幣交交易事項(xiàng)如下下：（1）1月1日日，甲公司從從中國(guó)銀行借借入10000萬(wàn)美元的55年期貸款，年年利率為6%，利息按年年支付，當(dāng)日日即期匯

30、率為為1美元等于于6.6元人人民幣。該貸貸款專門用于于從境外引進(jìn)進(jìn)的一條汽車車生產(chǎn)線，購(gòu)購(gòu)買該生產(chǎn)線線共15000萬(wàn)美元，貸貸款不足支付付部分，用自自有資金支付付。該生產(chǎn)線工程于于2010年年1月1日開開工，預(yù)計(jì)工工期1年2個(gè)個(gè)月。20110年支付給給外商的工程程款情況如下下：日期支付工程款（萬(wàn)萬(wàn)美元）即期匯率1月1日500 1美元=6.66人民幣9月30日5001美元=6.555人民幣12月31日2001美元=6.55人民幣甲公司將剩余資資金投資于短短期理財(cái)產(chǎn)品品，月收益率率為0.4%，收益于99月末收到。（2）10月11日，甲公司司以每股4港港元的價(jià)格購(gòu)購(gòu)入丁上市公公司H股股票票100萬(wàn)股

31、股，支付價(jià)款款400萬(wàn)港港元，另支付付交易費(fèi)用00.4萬(wàn)港元元。當(dāng)日即期期匯率為1港港元=0.99元人民幣。甲公司購(gòu)入該股股票目的是為為了短期套利利。至20110年末該股股票未出售，年年末收盤價(jià)為為每股4.22港元，年末末即期匯率為為1港元=00.88元人人民幣。 （3）20110年12月月31日，除除上述外幣借借款和交易性性金融資產(chǎn)外外，甲公司其其他有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目目的期末余額額如下：項(xiàng)目外幣金額（萬(wàn)美美元）按照2010年年12月311日年末匯率率調(diào)整前的人人民幣賬面余余額（萬(wàn)元）銀行存款800 5230 應(yīng)收賬款4002613預(yù)付款項(xiàng)100 666長(zhǎng)期應(yīng)收款600 3920應(yīng)付賬款30

32、01964（4）甲公司于于2010年年2月1日投投資20000萬(wàn)美元在美美國(guó)設(shè)立一家家全資子公司司（乙公司），投投資當(dāng)日即期期匯率為1美美元=6.558元人民幣幣。乙公司注注冊(cè)資本為22000萬(wàn)美美元，記賬本本位幣為美元元。8月1日日，甲公司又又支付6000萬(wàn)美元，補(bǔ)補(bǔ)充乙公司流流動(dòng)資金，甲甲公司將其記記入長(zhǎng)期應(yīng)收收款，該長(zhǎng)期期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成了甲甲公司對(duì)乙公公司境外經(jīng)營(yíng)營(yíng)的凈投資；乙公司將其其記入了長(zhǎng)期期應(yīng)付款。假設(shè)不考慮其他他因素。要求：（1）對(duì)甲公司司2010年年借入工程款款進(jìn)行賬務(wù)處處理。（2）對(duì)甲公司司2010年年購(gòu)入丁公司司H股股票進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。（3）填列下列列項(xiàng)目的匯兌兌差

33、額，并編編制會(huì)計(jì)分錄錄。 部分分資產(chǎn)、負(fù)債債項(xiàng)目匯兌差差額計(jì)算表項(xiàng)目匯兌差額銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付賬款 （4）將有關(guān)關(guān)甲公司投資資乙公司在母母公司報(bào)表和和合并報(bào)表的的金額填入下下表。 有關(guān)甲公司司投資于乙公公司部分報(bào)表表項(xiàng)目金額 報(bào)表項(xiàng)目母公司報(bào)表金額額（萬(wàn)元人民民幣）子公司報(bào)表金額額合并報(bào)表金額折算前（萬(wàn)美元元）折算后（萬(wàn)元人人民幣）長(zhǎng)期股權(quán)投資 -實(shí)收資本- 長(zhǎng)期應(yīng)收款 -長(zhǎng)期應(yīng)付款- 五、綜合題 （本本類題共2小小題 ，第11小題 155分，第2 小題 188分，共333分。凡要求求計(jì)算的項(xiàng)目目，除特別說(shuō)說(shuō)明外，均須須列出計(jì)算過(guò)過(guò)程；計(jì)算結(jié)結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)數(shù)的，均保留留到小數(shù)

34、點(diǎn)后后兩位小數(shù)。凡凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除除題中有特殊殊要求外，只只需要寫出一一級(jí)科目）1.考核各種特特殊事項(xiàng)確認(rèn)認(rèn)收入 甲公司為上上市公司，屬屬于增值稅一一般納稅人，增增值稅稅率為為17%，主主營(yíng)日用品產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)和和銷售。20011年1月月甲公司內(nèi)審審部門在對(duì)甲甲公司20110年會(huì)計(jì)處處理進(jìn)行檢查查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了了如下交易或或事項(xiàng)：（1）20100年1月1日日，甲公司董董事會(huì)決定對(duì)對(duì)直銷的專營(yíng)營(yíng)店采取獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)積分措施，以以吸引顧客。該該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購(gòu)買買商品時(shí)，免免費(fèi)贈(zèng)送積分分卡，顧客每每購(gòu)買1元商商品獎(jiǎng)勵(lì)1分分，每1積分分的公允價(jià)值值為0.011元（即每11積分可以免免費(fèi)購(gòu)買

35、0.01元的貨貨物）。 2010年專營(yíng)營(yíng)店銷售商品品3000萬(wàn)萬(wàn)元（不包括括客戶使用獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換換的商品），共共授予獎(jiǎng)勵(lì)積積分30000萬(wàn)分。甲公公司估計(jì)有220%的積分分顧客將放棄棄行權(quán)，不會(huì)會(huì)使用。至22010年末末，顧客已使使用積分16600萬(wàn)分。甲甲公司在確認(rèn)認(rèn)收入時(shí)，進(jìn)進(jìn)行了如下會(huì)會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入29770萬(wàn)元；確認(rèn)遞延收益益30萬(wàn)元。（2）甲公司開開設(shè)了網(wǎng)上商商店，顧客可可以通過(guò)網(wǎng)上上訂貨購(gòu)物，預(yù)預(yù)交全額貨款款，甲公司在在收到貨款后后發(fā)出商品。同同時(shí)規(guī)定，在在特定區(qū)域范范圍內(nèi)免費(fèi)送送貨，超出特特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近近收取送貨費(fèi)費(fèi)。20100年甲公司收收取貨款2334

36、0萬(wàn)元，已已經(jīng)發(fā)出貨物物2106萬(wàn)萬(wàn)元（含增值值稅）；另外外，收取送貨貨費(fèi)14萬(wàn)元元，其中已經(jīng)經(jīng)完成送貨量量90%。22010年支支付給物流公公司送貨費(fèi)225萬(wàn)元，其其中：免費(fèi)送送貨部分發(fā)生生的送貨費(fèi)118萬(wàn)元，超超出免費(fèi)區(qū)域域的送貨費(fèi)77萬(wàn)元。甲公公司對(duì)上述業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如如下的會(huì)計(jì)處處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入（銷售售商品）20000萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（送貨貨勞務(wù)）144萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)務(wù)成本7萬(wàn)元元；確認(rèn)銷售費(fèi)用用18萬(wàn)元。（3）甲公司于于2010年年12月5日日將出租到期期的一座倉(cāng)庫(kù)庫(kù)出售給乙公公司，收取價(jià)價(jià)款860萬(wàn)萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)庫(kù)在出售前作作為投資性房房地產(chǎn)，采用用公允價(jià)值模模式進(jìn)

37、行后續(xù)續(xù)計(jì)量，出售售時(shí)賬面價(jià)值值為780萬(wàn)萬(wàn)元，其中成成本520萬(wàn)萬(wàn)元，公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)2660萬(wàn)元。此此外，在將固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為為投資性房地地產(chǎn)時(shí)形成的的資本公積（其其他資本公積積）余額為1100萬(wàn)元。甲甲公司對(duì)出售售投資性房地地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理理如下：確認(rèn)其他業(yè)務(wù)務(wù)收入8600萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)務(wù)成本7800萬(wàn)元。（4）甲公司于于2010年年12月8日日將一批日用用品用于抵償償丙公司的債債務(wù)400萬(wàn)萬(wàn)元。由于甲甲公司上馬一一項(xiàng)工程，占占用了大量流流動(dòng)資金，造造成財(cái)務(wù)困難難，無(wú)法支付付丙公司已到到期的貨款。經(jīng)經(jīng)甲、丙公司司協(xié)商后達(dá)成成如下協(xié)議：甲公司用日日用品按照現(xiàn)現(xiàn)行市價(jià)3000萬(wàn)元（不不含稅）抵償

38、償所欠丙公司司貨款。甲公公司于當(dāng)日交交付了貨物，雙雙方辦理了債債務(wù)解除手續(xù)續(xù)。甲公司該該批日用品的的成本為2220萬(wàn)元。甲甲公司對(duì)該債債務(wù)重組會(huì)計(jì)計(jì)處理如下：未確認(rèn)銷售收收入和銷售成成本；將庫(kù)存商品賬賬面價(jià)值2220萬(wàn)元與償償還債務(wù)金額額400萬(wàn)元元之間的差額額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)業(yè)外收入1880萬(wàn)元。 （5）甲公司司于20100年12月115日將一批批日用品換入入了丁公司的的一輛二手貨貨車，該貨車車將用于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。換入入貨車的公允允價(jià)值為155萬(wàn)元（甲公公司未取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票），甲公公司換出日用用品開出的增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明的價(jià)價(jià)款為12萬(wàn)萬(wàn)元，增值稅稅稅額為2.04萬(wàn)元，另另外甲公司補(bǔ)補(bǔ)付

39、丁公司貨貨幣資金0.96萬(wàn)元。該該批貨物的成成本為10萬(wàn)萬(wàn)元。甲公司司進(jìn)行了如下下的會(huì)計(jì)處理理：認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)屬于非貨幣幣性資產(chǎn)交換換；未確認(rèn)銷售收收入和銷售成成本；確認(rèn)了營(yíng)業(yè)外外收入2萬(wàn)元元；確認(rèn)固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬價(jià)值115萬(wàn)元。（6）甲公司于于2010年年12月166日與戊批發(fā)發(fā)商簽訂協(xié)議議，戊批發(fā)商商購(gòu)入甲公司司一批日用品品，協(xié)議價(jià)格格為500萬(wàn)萬(wàn)元（不含增增值稅），給給出的現(xiàn)金折折扣條件為（22/10，nn/15）；假如戊公司司放棄現(xiàn)金折折扣，甲公司司可以將收款款期延長(zhǎng)1年年，但銷售價(jià)價(jià)格將變更為為530萬(wàn)元元。甲公司于于當(dāng)日發(fā)出貨貨物，成本為為420萬(wàn)元元。甲公司到到年末尚未收收到戊公司

40、的的貨款，戊公公司通知將在在一年到期時(shí)時(shí)支付貨款。甲甲公司對(duì)該筆筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了了如下會(huì)計(jì)處處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入5300萬(wàn)元；確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本4200萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上上述資料，逐筆分分析、判斷（1）至至（6）筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理理是否正確（分分別注明該筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)請(qǐng)說(shuō)明正確的的會(huì)計(jì)處理。（答答案中金額單單位用萬(wàn)元表表示）2.考核股份支支付+可轉(zhuǎn)債債+合并報(bào)表表 甲公司司為上海證券券交易所上市市的一家生產(chǎn)產(chǎn)化工產(chǎn)品的的企業(yè)，為增增值稅一般納納稅人，增值值稅稅率為117%，所得得稅稅率為225%。20009年-22010年發(fā)發(fā)生了如下交交易或事項(xiàng)

41、： （1）為為了發(fā)揮優(yōu)秀秀管理人才和和優(yōu)秀科研人人員的積極性性，甲公司經(jīng)經(jīng)股東大會(huì)批批準(zhǔn)，于20009年1月月1日實(shí)行股股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃劃。該計(jì)劃的的具體內(nèi)容為為：甲公司向向其高級(jí)管理理人員50人人和優(yōu)秀科研研人員50人人，每人授予予10萬(wàn)份現(xiàn)現(xiàn)金股票增值值權(quán)。該現(xiàn)金金股票增值權(quán)權(quán)的行權(quán)條件件是：20009年甲公司司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)比上年增長(zhǎng)長(zhǎng)10%；如如果當(dāng)年沒(méi)有有達(dá)到可行權(quán)權(quán)條件，則截截止到20110年12月月31日兩年年平均凈利潤(rùn)潤(rùn)增長(zhǎng)率為99%。如果達(dá)達(dá)到可行權(quán)條條件，行權(quán)期期為達(dá)到可行行權(quán)條件后的的六個(gè)月，每每份現(xiàn)金股票票增值權(quán)可以以從甲公司獲獲得相當(dāng)于行行權(quán)當(dāng)日甲公公司股票每股股市價(jià)扣除5

42、5元（授予日日市價(jià)）之后后的金額。 甲公司司實(shí)際發(fā)生的的情況為：2009年凈凈利潤(rùn)同比增增長(zhǎng)率為8.5%，沒(méi)有有達(dá)到可行權(quán)權(quán)條件，當(dāng)年年有2名高管管離職，沒(méi)有有科研人員離離職。甲公司司預(yù)計(jì)20009-20110年兩年平平均凈利潤(rùn)預(yù)預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)99.2%。預(yù)預(yù)計(jì)20100年將有5個(gè)個(gè)受激勵(lì)人員員離職。 20010年凈利利潤(rùn)同比增長(zhǎng)長(zhǎng)率為10.8%，20009-20010年兩個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度平平均凈利潤(rùn)增增長(zhǎng)率為9.58%，達(dá)達(dá)到可行權(quán)條條件。20110年甲公司司有3個(gè)科研研人員離職，有有1個(gè)高管離離職。 20011年3月月10日，甲甲公司剩余的的94人全部部行權(quán)，當(dāng)日日甲公司股票票每股市價(jià)為為13元。

43、根據(jù)期權(quán)定價(jià)價(jià)模型確定的的每份現(xiàn)金股股票增值權(quán)公公允價(jià)值如下下：20099年1月1日日為4元；22009年112月6日為為6元；20010年122月31日為為7.8元。假假設(shè)科研人員員薪酬均費(fèi)用用化，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)用用；不考慮相相關(guān)稅費(fèi)。 甲公公司對(duì)該股權(quán)權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)處理如下下： 20009年1月月1日，未進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理； 20009年122月31日，確確認(rèn)管理費(fèi)用用2940萬(wàn)萬(wàn)元，同時(shí)確確認(rèn)應(yīng)付職工工薪酬29440萬(wàn)元； 20010年122月31日，確確認(rèn)管理費(fèi)用用4392萬(wàn)萬(wàn)元，同時(shí)確確認(rèn)應(yīng)付職工工薪酬43990萬(wàn)元； 20011年3月月10日支付付現(xiàn)金75220萬(wàn)元，同同時(shí)確認(rèn)管

44、理理費(fèi)用1900萬(wàn)元。 （2）甲甲公司為生產(chǎn)產(chǎn)無(wú)毒環(huán)?；ぎa(chǎn)品，決決定新建一個(gè)個(gè)環(huán)?；せ?。為此，經(jīng)經(jīng)股東大會(huì)批批準(zhǔn)于20110年1月11日發(fā)行可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券10億元，甲甲公司實(shí)際收收到10億元元（已扣除發(fā)發(fā)行費(fèi)用）。該該債券面值1100元，發(fā)發(fā)行10000萬(wàn)張，按照照面值發(fā)行，票票面年利率為為2%，按年年支付利息。該該債券期限33年，發(fā)行11年后債券持持有人可以將將債券按每110元面值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為1股股份份，每股面值值1元。 發(fā)行行時(shí)，市場(chǎng)上上與之類似的的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)權(quán)的債券的市市場(chǎng)利率為88%。已知部部分時(shí)間價(jià)值值資料如下：項(xiàng)目復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)項(xiàng)目年金現(xiàn)值系數(shù)（P/S,2%,3）0.9423

45、（P/A,2%,3）2.8839（P/S,8%,3）0.7938（P/A,8%,3）2.5771 （3）甲甲公司因原材材料價(jià)格上漲漲，產(chǎn)品利潤(rùn)潤(rùn)空間受到很很大擠壓。為為擺脫不利局局面，經(jīng)董事事會(huì)批準(zhǔn)，決決定并購(gòu)其原原材料供應(yīng)商商乙公司（此此前甲公司與與乙公司不存存在關(guān)聯(lián)關(guān)系系）。20110年1月11日，甲公司司發(fā)行自身普普通股5000萬(wàn)元給乙公公司的原股東東（丙公司），取取得乙公司660%的股權(quán)權(quán)。購(gòu)買日，甲甲公司普通股股每股市價(jià)為為10元，每每股面值1元元；當(dāng)日乙公公司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值為65000萬(wàn)元，可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值為為7500萬(wàn)萬(wàn)元。甲公司司發(fā)行股票后后，丙公司擁?yè)碛屑坠?/p>

46、司44%的股份。 20010年乙公公司共向甲公公司供應(yīng)原材材料80000萬(wàn)元（不含含增值稅），銷銷售成本72200萬(wàn)元。甲甲公司已支付付貨款83660萬(wàn)元，尚尚欠貨款10000萬(wàn)元。乙乙公司對(duì)該應(yīng)應(yīng)收賬款沒(méi)有有計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。 甲公司司購(gòu)入從乙公公司購(gòu)入的原原材料中，已已經(jīng)有70%生產(chǎn)成產(chǎn)品品出售，另有有30%尚未未加工成產(chǎn)品品或已加工成成產(chǎn)品但尚未未出售。 要求：（1）根據(jù)上述述資料（1），分析判斷甲甲公司股份支支付會(huì)計(jì)處理理是否正確（分分別注明會(huì)計(jì)計(jì)處理的序號(hào)號(hào)）；如不正正確，請(qǐng)說(shuō)明明正確的會(huì)計(jì)計(jì)處理。（2）根據(jù)上述述資料（2），將將發(fā)行債券的的有關(guān)指標(biāo)填填列下表 發(fā)行行可轉(zhuǎn)換公司司債券有

47、關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目金額計(jì)算算表日期項(xiàng)目金額計(jì)算過(guò)程2010年1月月1日債券負(fù)債成份公公允價(jià)值債券權(quán)益成份公公允價(jià)值2010年122月31日當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的利利息費(fèi)用當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)付利息（3）根據(jù)資料料（3），不不考慮其他因因素，填列母母公司報(bào)表和和合并報(bào)表所所列示的金額額。（答案中中的金額單位位用萬(wàn)元表示示） 報(bào)表項(xiàng)目母公司報(bào)表金額額子公司報(bào)表合并報(bào)表金額長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款 商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本所得稅費(fèi)用銷售商品、提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受受勞務(wù)支付的的現(xiàn)金 2011年中中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)模擬試題題（2）答案案及解析一、單項(xiàng)選擇題題 1.【答案】AA 【解析】企業(yè)需需要

48、在及時(shí)性性和可靠性之之間作相應(yīng)權(quán)權(quán)衡，以最 好地滿足投投資者等財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告使用者者的經(jīng)濟(jì)決策策，也就是最最大限度滿足足相關(guān)性。 2.【答案】BB【解析】20110年年末甲甲產(chǎn)品的實(shí)際際成本=3660-3600/12000400=2240（萬(wàn)元元），可變現(xiàn)現(xiàn)凈值=8000（0.266-0.0005）=2004（萬(wàn)元）,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目期末余余額=2400-204=36（萬(wàn)元元）；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目期初余余額30萬(wàn)元元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷400/1200 30=100（萬(wàn)元），則則該公司年末末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)計(jì)提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備為336-（300-10）=16（萬(wàn)元元）。3.【答案】AA【解析】201

49、10年12月月31日計(jì)提提減值準(zhǔn)備前前的賬面價(jià)值值=原值1000-累計(jì)折折舊（1000-8）101.5=886.2(萬(wàn)萬(wàn)元)；固定定資產(chǎn)的可收收回金額為442萬(wàn)元（凈凈額42萬(wàn)，現(xiàn)現(xiàn)值35萬(wàn)），計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備后的賬面價(jià)價(jià)值為42萬(wàn)萬(wàn)元。20111年應(yīng)計(jì)提提的折舊=（賬賬面價(jià)值422-8）8.5=44(萬(wàn)元)。4.【答案】DD 【解析】出售該該寫字樓時(shí)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的其他他業(yè)務(wù)成本=6800萬(wàn)萬(wàn)（賬面余額額）-18000萬(wàn)（公允允價(jià)值變動(dòng)損損益金額+計(jì)計(jì)入資本公積積金額）=55000萬(wàn)元元。 會(huì)計(jì)分錄為：（1）將處置收收到的款項(xiàng)計(jì)計(jì)入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入借：銀行存存款 7000貸：其其他業(yè)務(wù)收入入 770

50、00（2）將投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值轉(zhuǎn)入其他業(yè)業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 68000貸：投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)成本 60000公允價(jià)值值變動(dòng) 8000（3）將投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)公允允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)務(wù)成本借：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損益益 8000貸：其其他業(yè)務(wù)成本本 8000（4）將投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)計(jì)入資本公積積的金額（公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額）轉(zhuǎn)入入其他業(yè)務(wù)成成本借：資本公公積其他資本公公積 10000貸：其其他業(yè)務(wù)成本本 100005.【答案】BB【解析】甲公司司持有過(guò)程中中的累計(jì)損益益0.5564211.5（萬(wàn)元），故故應(yīng)選B選項(xiàng)項(xiàng)。6.【答案】CC【解析】該初始始投資

51、成本的的調(diào)整僅適用用于對(duì)聯(lián)營(yíng)企企業(yè)和合營(yíng)企企業(yè)投資.對(duì)對(duì)子公司投資資采用成本法法核算，取得得時(shí)不需要對(duì)對(duì)初始投資成成本進(jìn)行調(diào)整整；成本法下下，被投資單單位不宣告分分派現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，投投資企業(yè)不做做賬務(wù)處理。7.【答案】DD 【解析】選項(xiàng)DD的土地使用用權(quán)應(yīng)該單獨(dú)獨(dú)作為無(wú)形資資產(chǎn)核算 。8.【答案】DD【解析】選項(xiàng)AA不屬于資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)規(guī)范。選項(xiàng)BB，如果無(wú)形形資產(chǎn)的使用用壽命是確定定的，則只有有在其出現(xiàn)減減值跡象時(shí)才才進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試。選項(xiàng)CC應(yīng)當(dāng)在其出出現(xiàn)減值跡象象時(shí)進(jìn)行減值值測(cè)試。只有有商譽(yù)、使用用壽命不確定定的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和尚未達(dá)到到可使用狀態(tài)態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行行減值測(cè)試，至至

52、少每年一次次，選項(xiàng)D是是正確的。9.【答案】AA【解析】甲公司司2010年年1月1日持持有至到期投投資的初始投投資成本=11011.667+20-50=9881.67（萬(wàn)萬(wàn)元），20010年122月31日應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的投資資收益=9881.676=588.90(萬(wàn)萬(wàn)元)。20010年122月31日持持有至到期投投資的攤余成成本=9811.67+9981.677610005=9990.57（萬(wàn)萬(wàn)元），20011年應(yīng)確確認(rèn)的投資收收益=9900.576=599.43(萬(wàn)萬(wàn)元)。10.【答案】AA【解析】 以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的股股份支付，應(yīng)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債債表日當(dāng)日權(quán)權(quán)益工具的公公允價(jià)值重新新計(jì)量；以權(quán)權(quán)益結(jié)算的

53、股股份支付，應(yīng)應(yīng)按授予日權(quán)權(quán)益工具的公公允價(jià)值計(jì)量量，不確認(rèn)其其后續(xù)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)。 11.【答案】CC【解析】上述交交易或事項(xiàng)對(duì)對(duì)甲公司210年度營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影影響=60+50+855=195（萬(wàn)萬(wàn)元）。12.【答案】DD【解析】民間非非營(yíng)利組織的的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)表和和現(xiàn)金流量表表三張基本報(bào)報(bào)表，以及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書。13.【答案】CC【解析】當(dāng)期應(yīng)應(yīng)交所得稅=（20000+700300）25%=6600（萬(wàn)元元）；遞延所所得稅費(fèi)用= -700015%= -105（萬(wàn)萬(wàn)元）；20010年度所所得稅費(fèi)用=600-1105=4995（萬(wàn)元）。14.【

54、答案】BB【解析】購(gòu)入美美元時(shí)：借：銀行存款美元戶（22406.57） 15776.8 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 7.2 貸：銀銀行存款人民幣戶（22406.6） 155843月31日計(jì)算算外幣銀行存存款的匯兌損損益：借：銀行存款美元戶2240（6.5886.577）2.44 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.42011年3月月所產(chǎn)生的匯匯兌損失77.2-2.44.88（萬(wàn)元人民民幣）。15.【答案】AA【解析】選項(xiàng)BB，資產(chǎn)負(fù)債債表日后發(fā)生生的調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)如涉及現(xiàn)金金收支項(xiàng)目的的，均不調(diào)整整報(bào)告年度資資產(chǎn)負(fù)債表的的貨幣資金項(xiàng)項(xiàng)目和現(xiàn)金流流量表正表各各項(xiàng)目數(shù)字。選選項(xiàng)C，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)，已經(jīng)經(jīng)作為調(diào)整事事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)

55、計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)字的，除除去法律、法法規(guī)以及其它它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另另有規(guī)定外，不不需要在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注中中進(jìn)行披露。選選項(xiàng)D，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日至至財(cái)務(wù)報(bào)告批批準(zhǔn)報(bào)出日之之間，由董事事會(huì)制訂的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告所屬屬期間利潤(rùn)分分配方案中的的現(xiàn)金股利和和股票股利，均均應(yīng)作為非調(diào)調(diào)整事項(xiàng)處理理。二、多項(xiàng)選擇題題 1.【答案】AAB 【解析】極小可可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)的或有負(fù)負(fù)債不需披露露，選項(xiàng)C不不正確。與或或有事項(xiàng)相關(guān)關(guān)的義務(wù)同時(shí)時(shí)滿足下列條條件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債：（11）該義務(wù)是是企業(yè)承擔(dān)的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行行該義務(wù)很可可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)；（3）該該義務(wù)的金額額能夠可靠地地計(jì)量。

56、因此此，選項(xiàng)D不不正確。2.【答案】AAB 【解析】會(huì)計(jì)政政策變更，是是指企業(yè)對(duì)相相同的交易或或者事項(xiàng)由原原來(lái)采用的會(huì)會(huì)計(jì)政策改用用另一會(huì)計(jì)政政策的行為，除除AB選項(xiàng)屬屬于會(huì)計(jì)政策策變更外，其其余選項(xiàng)屬于于會(huì)計(jì)估計(jì)變變更。3.【答案】BBD 【解析】企業(yè)對(duì)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循下列列規(guī)定：（11）資產(chǎn)負(fù)債債表中的資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債債項(xiàng)目，應(yīng)采采用資產(chǎn)負(fù)債債表日的即期期匯率折算，所所有者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目外，其其他項(xiàng)目應(yīng)采采用發(fā)生時(shí)的的即期匯率折折算。（22）利潤(rùn)表中中的收入和費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目，采采用交易發(fā)生生日的即期匯匯率折算；也也可以采用按按照系統(tǒng)合理理的方法確

57、定定的、與交易易發(fā)生日即期期匯率近似的的匯率折算。4.【答案】BBCD 【解析】廣告制制作費(fèi)，通常常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日根據(jù)據(jù)廣告的完工工進(jìn)度確認(rèn)為為收入。5.【答案】BBCD【解析】同一控控制下控股合合并中確認(rèn)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資時(shí)形成的“資本公積-資本或股本本溢價(jià)”，在處置股股權(quán)投資時(shí)，不不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益。6.【答案】CCD【解析】借款費(fèi)費(fèi)用暫停資本本化時(shí)間的確確定:（1）符符合資本化條條件的資產(chǎn)在在購(gòu)建或者生生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)發(fā)生非正常中中斷。但正常常中斷期間所所發(fā)生的借款款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)資本化；（2）中斷斷時(shí)間連續(xù)超超過(guò)3個(gè)月。7.【答案】AABC 【解析】在預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)

58、以資產(chǎn)的的當(dāng)前狀況為為基礎(chǔ)，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括與將將來(lái)可能會(huì)發(fā)發(fā)生的、尚未未作出承諾的的重組事項(xiàng)或或者與資產(chǎn)改改良有關(guān)的預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量。企業(yè)業(yè)未來(lái)發(fā)生的的現(xiàn)金流出如如果是為了維維持資產(chǎn)正常常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資資產(chǎn)正常產(chǎn)出出水平而必要要的支出或者者屬于資產(chǎn)維維護(hù)支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金金流量時(shí)將其其考慮在內(nèi)。8.【答案】AABD 【解析】選項(xiàng)AA，應(yīng)該計(jì)入入負(fù)債的入賬賬價(jià)值；選項(xiàng)項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)計(jì)入資產(chǎn)的入入賬價(jià)值；選選項(xiàng)D應(yīng)該沖沖減“資本公積-股本溢價(jià)”，“資本公積-股本溢價(jià)”不足沖減的的，沖減留存存收益。9.【答案】AAC【解析】負(fù)債的的計(jì)稅基礎(chǔ)為為賬面價(jià)值減減去在未來(lái)期期間可予稅前前扣除的金額

59、額；選項(xiàng)B的的計(jì)稅基礎(chǔ)為為200萬(wàn)元元，選項(xiàng)D的的計(jì)稅基礎(chǔ)為為0萬(wàn)元。10.【答案】AACD【解析】只要是是由母公司控控制的子公司司，不論子公公司的規(guī)模大大小都應(yīng)納入入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋釋第4號(hào)，在在合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中，子公公司少數(shù)股東東分擔(dān)的當(dāng)期期虧損超過(guò)了了少數(shù)股東在在該子公司期期初所有者權(quán)權(quán)益中所享有有的份額的，其其余額仍應(yīng)當(dāng)當(dāng)沖減少數(shù)股股東權(quán)益。三、判斷題1.【答案】 【解析】資產(chǎn)要要素的核心是是“預(yù)期會(huì)給企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益”,不符合資資產(chǎn)定義的內(nèi)內(nèi)容不能在資資產(chǎn)負(fù)債表中中反映。2.【答案】【解析】企業(yè)變變更記賬本位位幣，應(yīng)當(dāng)采采用變更當(dāng)日日的即期匯率率將所有項(xiàng)目目折算為

60、變更更后的記賬本本位幣，折算算后的金額作作為新的記賬賬本位幣的歷歷史成本。3.【答案】【解析】企業(yè)持持有上市公司司限售股權(quán)且且對(duì)上市公司司不具有控制制、共同控制制或重大影響響的，應(yīng)當(dāng)按按金融工具確確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，將將該限售股權(quán)權(quán)劃分為可供供出售金融資資產(chǎn)或者以公公允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益的金融資產(chǎn)產(chǎn)。 4.【答案】【解析】企業(yè)對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行定期檢查查發(fā)生的大修修理費(fèi)用，有有確鑿證據(jù)表表明符合固定定資產(chǎn)確認(rèn)條條件的部分，可可以計(jì)入固定定資產(chǎn)成本，不不符合固定資資產(chǎn)的確認(rèn)條條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)費(fèi)用化，計(jì)入入當(dāng)期損益。5.【答案】【解析】民間非非營(yíng)利組織的的會(huì)計(jì)要素劃劃分為反映財(cái)財(cái)務(wù)狀