XX年中級會計實務模擬試題

1、 新華會計網 課程講義Copyright 北京南瑞利華教育科技有限公司 20112011年中中級會計實務務模擬試題題（2） 一、單項選擇題題（本類題共共15小題，每每小題1分，共共15分，每每小題備選答答案中，只有有一個符合題題意的正確答答案。請將選選定的答案，按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號11至15信息息點。多選、錯錯選、不選均均不得分）。 1.下列各項會會計信息質量量要求中，對對相關性和可可靠性起著制制約作用的是是( ) 。 A及時性 B謹慎慎性 CC重要性 D實實質重于形式式 2.某股份有限限公司為商品品流通企業(yè)，發(fā)發(fā)出存貨采用用加權平均法法結轉成本，按按單項存貨計計提

2、跌價準備備。該公司22010年年年初存貨的賬賬面余額中包包含甲產品11200件，其其實際成本為為360萬元元，已計提的的存貨跌價準準備為30萬萬元。20110年該公司司未發(fā)生任何何與甲產品有有關的進貨，甲甲產品當期售售出400件件。20100年12月331日，該公公司對甲產品品進行檢查時時發(fā)現，庫存存甲產品均無無不可撤銷合合同，其市場場銷售價格為為每件0.226萬元，預預計銷售每件件產品還將發(fā)發(fā)生銷售費用用及相關稅金金0.0055萬元。假定定不考慮其他他因素的影響響，該公司22010年年年末對甲產品品計提的存貨貨跌價準備為為（）萬元元。 A.6B.16CC.26D.363.2009年年6月10

3、日日，某上市公公司購入一臺臺不需要安裝裝的生產設備備，入賬價值值總額為1000萬元，購購入后即達到到預定可使用用狀態(tài)。該設設備的預計使使用壽命為110年，預計計凈殘值為88萬元，按照照直線法計提提折舊。20010年122月因出現減減值跡象，對對該設備進行行減值測試，預預計該設備的的公允價值為為55萬元，處處置費用為113萬元；如如果繼續(xù)使用用，預計未來來使用及處置置產生現金流流量的現值為為35萬元。計計提減值后，假假定原預計使使用壽命、預預計凈殘值和和折舊方法不不變。20111年該生產產設備應計提提的折舊為（ ）。A4萬元 B44.25萬元元 C4.3755萬元 D9.22萬元4.甲公司對投投

4、資性房地產產采用公允價價值模式進行行后續(xù)計量。2211年1月月1日，甲公公司將某項投投資性房地產產對外出售，取取得收入70000萬元。該該投資性房地地產系209年2月226日自行建建造完工的寫寫字樓，2009年3月11日至210年122月31日出出租給乙公司司使用，月租租金為1000萬元。2009年3月11日，該寫字字樓賬面余額額為50000萬元，公允允價值為60000萬元；209年12月月31日，該該寫字樓公允允價值為70000萬元；210年122月31日，該該寫字樓公允允價值為68800萬元。假假定不考慮相相關稅費，甲甲公司211年1月月1日出售該該寫字樓時應應確認的其他他業(yè)務成本為為（

5、）萬萬元。A6800 B60000 C70000 D500005.甲公司20010年1月月1日，購入入面值為1000萬元，年年利率為4%的A債券，取取得價款是1104萬元（含含已宣告尚未未發(fā)放的利息息4萬元），另另外支付交易易費用0.55萬元。甲公公司將該項金金融資產劃分分為交易性金金融資產。22010年11月5日，收收到購買時價價款中所含的的利息4萬元元，20100年12月331日，A債債券的公允價價值為1066萬元，20011年1月月5日，收到到A債券20010年度的的利息4萬元元，20111年4月200日甲公司出出售A債券，售售價為1088萬元。甲公公司持有該交交易性金融資資產累計的損損

6、益金額為（ ）萬元。A.2 B. 111.5 CC.8 DD.1.56.甲公司20011年1月月1日以30000萬元的的價格購入乙乙公司3%的的股份，另支支付相關費用用15萬元，假假定甲公司對對乙公司的生生產經營決策策不具有重大大影響或共同同控制，且該該投資不存在在活躍的交易易市場，公允允價值無法取取得。購入時時乙公司可辨辨認凈資產的的公允價值為為1100000萬元（假假定乙公司各各項可辨認資資產、負債的的公允價值與與賬面價值相相等）。乙公公司20111年實現凈利利潤600000萬元。甲甲公司取得該該項投資后對對乙公司具有有重大影響。假假定不考慮其其他因素，該該投資對甲公公司20111年度利潤

7、總總額的影響為為（）萬萬元。 A.165B.1800 CC.0D.46557.下列各項關關于土地使用用權會計處理理的表述中，不不正確的是( )。 A.為建造固定定資產購入的的土地使用權權確認為無形形資產 B.房地產開發(fā)發(fā)企業(yè)為開發(fā)發(fā)商品房購入入的土地使用用權確認為存存貨 C.用于出租的的土地使用權權及其地上建建筑物一并確確認為投資性性房地產 D.用于建造廠廠房的土地使使用權攤銷金金額在廠房建建造期間計入入在建工程成成本8. 按照企企業(yè)會計準則則第8號資產減值規(guī)規(guī)定，應當定定期進行減值值測試的是（）。A.遞延所得稅稅資產 B.使使用壽命有限限的無形資產產C.采用成本模模式進行后續(xù)續(xù)計量的投資資性

8、房地產 D.尚未未到達可使用用狀態(tài)的無形形資產9.甲公司于22010年11月1日從證證券市場上購購入乙公司于于2009年年1月1日發(fā)發(fā)行的債券，該該債券三年期期、票面年利利率為5、每每年1月5日日支付上年度度的利息，到到期日為20012年1月月1日，到期期日一次歸還還本金和最后后一次利息。甲甲公司購入債債券的面值為為1000萬萬元，實際支支付價款為11011.667萬元，另另支付相關費費用20萬元元。甲公司購購入后將其劃劃分為持有至至到期投資。購購入債券的實實際利率為66。20111年A公司司應確認的投投資收益為( )萬元。 A59.443 B50 C58.900 DD60.77010.關于股

9、份份支付的計量量，下列說法法中正確的是是（ ）。 A.以現金結結算的股份支支付，應按資資產負債表日日當日權益工工具的公允價價值重新計量量 B.以現金結結算的股份支支付，應按授授予日權益工工具的公允價價值計量，不不確認其后續(xù)續(xù)公允價值變變動C.以權益結算算的股份支付付，應按授予予日權益工具具的公允價值值計量，要確確認其后續(xù)公公允價值變動動D.無論是以權權益結算的股股份支付，還還是以現金結結算的股份支支付，均應按按資產負債表表日當日權益益工具的公允允價值重新計計量11.甲公司2210年度發(fā)發(fā)生的有關交交易或事項如如下： (11)以盈余公公積轉增資本本5500萬萬元；(2)向股東分配配股票股利445

10、00萬元元； (3)接受控股股股東的現金捐捐贈350萬萬元；(4)外幣報表折折算差額本年年增加70萬萬元；(5)因自然災害害發(fā)生固定資資產凈損失ll200萬元元；(6)因因會計政策變變更調減年初初留存收益5560萬元；(7)持有有的交易性金金融資產公允允價值上升660萬元；(8)因處置置聯營企業(yè)股股權相應結轉轉原計入資本本公積貸方的的金額50萬萬元：(9)因可供出售售債務工具公公允價值上升升在原確認的的減值損失范范圍內轉回減減值準備855萬元。上述述交易或事項項對甲公司2210年度營營業(yè)利潤的影影響是( )。 A110萬元元 B145萬元元 C195萬元元 D545萬元元12.下列各項項關于民

11、間非非營利組織會會計的說法中中，錯誤的是是（ ）。A.民間非營利利組織的會計計基本假設包包括會計主體體、持續(xù)經營營、會計分期期和貨幣計量量B. 民間非營營利組織的會會計要素劃分分為反映財務務狀況的會計計要素和反映映業(yè)務活動情情況的會計要要素C.民間非營利利組織的會計計核算應當以以權責發(fā)生制制為基礎D.民間非營利利組織的財務務會計報告應應當包括資產產負債表、利利潤表、現金金流量表和所所有者權益變變動表13.某公司自自2010年年1月1日開開始采用新企企業(yè)會計準則則體系，20011年利潤潤總額為20000萬元，適適用的所得稅稅稅率為255%，自20012年1月月1日起適用用的所得稅稅稅率變更為11

12、5%。20011年發(fā)生生的交易事項項中，會計與與稅法規(guī)定之之間存在差異異的包括：（11）當期計提提存貨跌價準準備700萬萬元；（2）年年末持有的可可供出售金融融資產當期公公允價值上升升1500萬萬元。假定稅稅法規(guī)定，資資產在持有期期間公允價值值變動不計入入應納稅所得得額，出售時時一并計算應應稅所得；（33）當年確認認持有至到期期國債投資利利息收入3000萬元。假假定該公司22011年11月1日不存存在暫時性差差異，預計未未來期間能夠夠產生足夠的的應納稅所得得額利用可抵抵扣暫時性差差異。該公司司2011年年度所得稅費費用為（ ）。A600萬元元 B1150萬元 C4955萬元 DD345萬萬元1

13、4.甲股份有有限公司對外外幣業(yè)務采用用業(yè)務發(fā)生時時的即期匯率率折算，按月月結算匯兌損損益。20111年3月220日，該公公司自銀行購購入240萬萬美元，銀行行當日的美元元賣出價為11美元 66.60元人人民幣，當日日即期匯率為為 1美元6.57元元人民幣。 2011年年3月31日日的即期匯率率為1美元6.58元元人民幣。甲甲股份有限公公司購入的該該240萬美美元于20111年3月所所產生的匯兌兌損失為（ ）萬元人民民幣。A.2.40 B.4.80 C.77.20 D.99.6015.下列有關關資產負債表表日后事項表表述正確的是是（ ）。A.資產負債表表日至財務報報告批準報出出日之間，由由董事會

14、制訂訂的財務報告告所屬期間利利潤分配方案案中的法定盈盈余公積的提提取，應作為為調整事項處處理 B.資產負債表表日后發(fā)生的的調整事項如如涉及現金收收支項目的，均均可以調整報報告年度資產產負債表的貨貨幣資金項目目，但不調整整報告年度現現金流量表正正表各項目的的數字 C.資產負債表表日后事項，作作為調整事項項調整財務報報表有關項目目數字后，還還需要在會計計報表附注中中進行披露D.資產負債表表日至財務報報告批準報出出日之間，由由董事會制訂訂的財務報告告所屬期間利利潤分配方案案中的現金股股利，應作為為調整事項處處理二、多項選擇題題（本類題共共10小題，每每小題2分，共共20分。每每小題備選答答案中，有兩

15、兩個或兩個以以上符合題意意的正確答案案。請將選定定的答案，按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號116至25信信息點。多選選、少選、錯錯選、不選均均不得分）。 1.下列關于或或有事項說法法中正確的有有（ ）。A.將或有事項項確認為預計計負債的事項項同時應在財財務報表附注注中披露B.企業(yè)不應確確認或有資產產和或有負債債 C.極小可能導導致經濟利益益流出企業(yè)的的或有負債也也應在財務報報表附注中披披露D.或有事項有有關的義務的的履行很可能能導致經濟利利益流出企業(yè)業(yè)，就應將其其確認為一項項預計負債2.下列各項中中屬于會計政政策變更的有有（ ）。A.發(fā)出存貨計計價由加權平平均法變更為為先進先出

16、法法B.投資性房地地產由成本模模式變更為公公允價值模式式C.存貨跌價準準備由按單項項存貨計提變變更為按存貨貨類別計提D.固定資產折折舊方法由雙雙倍余額遞減減法變更為年年限平均法3.下列有關外外幣報表折算算的表述中，正正確的有（ ）。A.利潤表中的的收入和費用用項目按資產產負債表日即即期匯率折算算B.利潤表中的的收入和費用用項目按交易易發(fā)生日的即即期匯率或與與即期匯率相相近似的匯率率折算C.資產負債表表中所有者權權益項目按業(yè)業(yè)務發(fā)生時的的即期匯率折折算D.資產負債表表中的資產和和負債項目按按資產負債表表日的即期匯匯率折算4.下列有關收收入確認的表表述中正確的的有（）。A.廣告的制作作費應在相關關

17、廣告或商業(yè)業(yè)行為開始出出現于公眾面面前時，確認認為勞務收入入B.與商品銷售售收入分開的的安裝費，應應在資產負債債表日根據安安裝的完工程程度確認為收收入C.對附有銷售售退回條件的的商品銷售，如如不能合理地地確定退貨的的可能性，則則應在售出商商品退貨期滿滿時確認收入入D.在勞務結果果能夠可靠估估計的情況下下，應在資產產負債表日按按完工百分比比法確認收入入5.下列交易或或事項形成的的資本公積中中，在處置相相關資產時應應轉入當期損損益的有（ ）。A.同一控制下下控股合并中中確認長期股股權投資時形形成的資本公公積B.長期股權投投資采用權益益法核算時形形成的資本公公積C.可供出售金金融資產公允允價值變動形

18、形成的資本公公積D.持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產時時形成的資本本公積6.下列關于專專門借款費用用資本化的暫暫?；蛲Ｖ沟牡谋硎鲋校_的有（）A.購建固定資資產過程中發(fā)發(fā)生非正常中中斷，并且非非連續(xù)中斷時時間累計達到到3個月，應應當暫停借款款費用資本化化B.購建固定資資產過程中發(fā)發(fā)生正常中斷斷，并且中斷斷時間連續(xù)超超過3個月，應應當停止借款款費用資本化化C.在購建固定定資產過程中中，某部分固固定資產已達達到預定可使使用狀態(tài)，且且該部分固定定資產可供獨獨立使用，則則應停止該部部分固定資產產的借款費用用資本化D.在購建固定定資產過程中中，某部分固固定資產已達達到預定可使使用狀態(tài)，但

19、但必須待整體體完工后方可可使用，則需需待整體完工工后停止借款款費用資本化化7.資產減值測測試中預計未未來現金流量量現值時，下下列各項中屬屬于資產未來來現金流量內內容的有（ ）。A.資產持續(xù)使使用過程中預預計產生的現現金流入B.維持資產正正常運轉預計計發(fā)生的現金金流出C.資產使用壽壽命結束時處處置資產預計計產生的現金金流入D.為提高資產產營運績效計計劃對資產進進行改良預計計發(fā)生的現金金流出8.下列各項關關于交易或事事項發(fā)生的交交易費用會計計處理的表述述中不正確的的有（ ）。 A.發(fā)行公司債債券時支付的的手續(xù)費直接接計入當期損損益 B.購買持有至至到期債券時時支付的手續(xù)續(xù)費直接計入入當期損益 C.

20、現金購買母母公司控制的的另一子公司司60%股權權的發(fā)生的審審計等相關費費用直接計入入當期損益 D.為購買股權權發(fā)行普通股股時支付的傭傭金及手續(xù)費費直接計入當當期損益9.下列有關負負債計稅基礎礎的確定中正正確的有( )。A.企業(yè)因銷售售商品提供售售后三包等原原因于當期確確認了1000萬元的預計計負債。則該該預計負債的的賬面價值為為100萬元元，計稅基礎礎為0萬元B.企業(yè)因關聯聯方債務擔保保確認了預計計負債2000萬元，則該該項預計負債債的賬面價值值為200萬萬元，計稅基基礎是0萬元元C.企業(yè)收到客客戶的一筆款款項100萬萬元，因不符符合收入確認認條件，會計計上作為預收收賬款反映，但但符合稅法規(guī)規(guī)

21、定的收入確確認條件，該該筆款項已計計入當期應納納稅所得額，則則預收賬款的的賬面價值為為100萬元元，計稅基礎礎為0萬元D企業(yè)期末確確認應付職工工薪酬1000萬元，按照照稅法規(guī)定以以后實際發(fā)生生可以稅前扣扣除。則“應付職工薪薪酬”的賬面價值值為100萬萬元，計稅基基礎也是1000萬元10.依據企業(yè)業(yè)會計準則的的規(guī)定，下列列有關合并報報表的表述中中正確的有（ ）。A.以控制為基基礎確定合并并財務報表的的合并范圍B.小規(guī)模的子子公司可以不不納入合并范范圍C.少數股東權權益在合并資資產負債表的的所有者權益益中單獨列示示，少數股東東損益在合并并利潤表的凈凈利潤中單獨獨列示D.子公司發(fā)生生的超額虧損損根據

22、公司章章程或協議規(guī)規(guī)定，應當沖沖減少數股東東權益三、判斷題（本本類題共100小題，每小小題1分，共共10分。請請判斷每小題題的表述是否否正確，并按按答題卡要求求，用2B鉛鉛筆填涂答題題卡中題號661至70信信息點。認為為表述正確的的，填涂答題題卡中信息點點；認為表表述錯誤的，填填涂答題卡中中信息點。每小題題答題正確的的得1分，答答題錯誤的倒倒扣0.5分分，不答題的的不得分也不不倒扣分。本本類題最低得得分為0分）1.即使某項資資產不能再為為企業(yè)帶來經經濟利益，如如果是由企業(yè)業(yè)擁有或者控控制的，也作作為企業(yè)的資資產在資產負負債表中列示示。（）2.企業(yè)變更記記賬本位幣，應應當采用變更更當日的即期期匯

23、率將除所所有者權益以以外的所有項項目折算為變變更后的記賬賬本位幣，折折算后的金額額作為新的記記賬本位幣的的歷史成本。（ ）3.企業(yè)持有上上市公司限售售股權且對上上市公司不具具有控制、共共同控制或重重大影響的，應應當按金融工工具確認和計計量準則規(guī)定定，將該限售售股權劃分為為可供出售金金融資產。（ ）4.企業(yè)對固定定資產進行定定期檢查發(fā)生生的大修理費費用計入當期期損益。（）5.編制民間非非營利組織資資產負債表依依據的會計等等式是資產負債+凈資資產。（）6.涉及多項資資產的非貨幣幣性資產交換換，應先計算算換入資產的的成本總額，然然后應再按各各項資產的公公允價值占換換入資產公允允價值總額的的比例對換入

24、入資產的總成成本進行分配配，確定各項項換入資產的的成本。（）7.企業(yè)發(fā)生的的可以結轉以以后年度的可可抵扣虧損和和稅款抵減，應應視同可抵扣扣暫時性差異異，并應全部部確認相關的的遞延所得稅稅資產。（）8.企業(yè)每期都都應當重新確確定存貨的可可變現凈值，如如果在當期造造成存貨可變變現凈值高于于其成本的，則則減記的金額額必須予以恢恢復，并在原原已計提的存存貨跌價準備備的金額內轉轉回。（）9.一套完整的的財務報表至至少應該包括括資產負債表表、利潤及利利潤分配表、現現金流量表、所所有者權益變變動表及附注注。（）10.發(fā)行可轉轉換公司債券券發(fā)生的交易易費用，直接接計入當期損損益（財務費費用）。（ ） 四、計算

25、分析題題（本類題共共計2小題，第第1小題100分，第2小小題12分，共共22分。凡凡要求計算的的項目，除特特別說明外，均均須列出計算算過程；計算算結果出現小小數的，均保保留到小數點點后兩位小數數的。凡要求求編制的會計計分錄，除題題中有特殊要要求外，只需需寫出一級科科目） 1. 考核追溯溯調整法與未未來適用法的的運用 甲公司為A股上上市公司，所所得稅稅率為為25%，按按凈利潤100%提取盈余余公積。20010年發(fā)生生了如下經濟濟業(yè)務：（1）甲公司于于2007年年12月5日日取得一座建建筑物，支付付價款和相關關稅費共50000萬元，當當日出租給AA公司。甲公公司對該投資資性房地產采采用成本模式式計

26、量，按年年限平均法計計提折舊，預預計使用年限限25年，預預計凈殘值為為零，至20009年末已已計提折舊4400萬元。該該投資性房地地產每年租金金收入為3550萬元，均均已收存銀行行。2010年初，經經董事會決定定，甲公司將將投資性房地地產后續(xù)計量量模式由成本本模式改為公公允價值模式式。該投資性性房地產在各各年末的公允允價值分別是是：20088年12月331日為48800萬元；2009年年12月311日為54000萬元；22010年112月31日日為53000萬元。假設稅法規(guī)定的的折舊與成本本模式計提的的折舊一致。（2）甲公司于于2008年年2月支付7720萬元開開發(fā)了ERPP系統，預計計使用年

27、限88年，預計凈凈殘值為零，采采用直線法攤攤銷。2010年初，鑒鑒于先進技術術的迅猛發(fā)展展，經董事會會決定，將EERP系統的的攤銷年限由由8年變更為為5年，預計計凈殘值和攤攤銷方法不變變。 （3）20100年12月331日，甲公公司內審人員員發(fā)現，20009年122月甲公司將將所持有丙公公司債券從持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產。當當日，該債券券的賬面價值值為10000萬元（按面面值購入），期期限5年，已已發(fā)行2年，票票面年利率為為8%，公允允價值為10090萬元。甲甲公司在重分分類日進行了了如下會計處處理：借：可供出售金金融資產成本10990 貸：持持有至到期投投資 11000

28、 投資收益益 90 甲公司在進行行所得稅處理理時，調減了了應納稅所得得額90萬元元，沒有確認認遞延所得稅稅。要求：（1）判斷甲公公司將投資性性房地產計量量模式的變更更是否屬于會會計政策變更更，請指出應應采用的會計計處理辦法。（2）對甲公司司2010年年有關投資性性房地產業(yè)務務作出賬務處處理。（3）填列“投投資性房地產產業(yè)務在20010年會計計報表列示的的金額” 投投資性房地產產業(yè)務在20010年會計計報表中列示示的金額報表項目2010年資產產負債表年初初數 20010年利潤潤表2010年2009年投資性房地產-遞延所得稅負債債-盈余公積-未分配利潤-營業(yè)收入-營業(yè)成本-公允價值變動收收益-（4

29、）判斷將EERP系統攤攤銷年限由88年變更為55年屬于何種種變更，指出出應采用的會會計處理方法法。（5）對20110年ERPP系統攤銷進進行賬務處理理。（6）指出內審審人員發(fā)現的的持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產的的賬務處理是是否正確；如如不正確，請請指出差錯更更正方法，并并編制差錯更更正的會計分分錄。（金額額單位為萬元元）2.考核外幣折折算+借款費費用甲公司記賬本位位幣為人民幣幣，外幣交易易采用發(fā)生時時的即期匯率率折算。20010年發(fā)生生有關外幣交交易事項如下下：（1）1月1日日，甲公司從從中國銀行借借入10000萬美元的55年期貸款，年年利率為6%，利息按年年支付，當日日即期匯

30、率為為1美元等于于6.6元人人民幣。該貸貸款專門用于于從境外引進進的一條汽車車生產線，購購買該生產線線共15000萬美元，貸貸款不足支付付部分，用自自有資金支付付。該生產線工程于于2010年年1月1日開開工，預計工工期1年2個個月。20110年支付給給外商的工程程款情況如下下：日期支付工程款（萬萬美元）即期匯率1月1日500 1美元=6.66人民幣9月30日5001美元=6.555人民幣12月31日2001美元=6.55人民幣甲公司將剩余資資金投資于短短期理財產品品，月收益率率為0.4%，收益于99月末收到。（2）10月11日，甲公司司以每股4港港元的價格購購入丁上市公公司H股股票票100萬股

31、股，支付價款款400萬港港元，另支付付交易費用00.4萬港元元。當日即期期匯率為1港港元=0.99元人民幣。甲公司購入該股股票目的是為為了短期套利利。至20110年末該股股票未出售，年年末收盤價為為每股4.22港元，年末末即期匯率為為1港元=00.88元人人民幣。 （3）20110年12月月31日，除除上述外幣借借款和交易性性金融資產外外，甲公司其其他有關資產產、負債項目目的期末余額額如下：項目外幣金額（萬美美元）按照2010年年12月311日年末匯率率調整前的人人民幣賬面余余額（萬元）銀行存款800 5230 應收賬款4002613預付款項100 666長期應收款600 3920應付賬款30

32、01964（4）甲公司于于2010年年2月1日投投資20000萬美元在美美國設立一家家全資子公司司（乙公司），投投資當日即期期匯率為1美美元=6.558元人民幣幣。乙公司注注冊資本為22000萬美美元，記賬本本位幣為美元元。8月1日日，甲公司又又支付6000萬美元，補補充乙公司流流動資金，甲甲公司將其記記入長期應收收款，該長期期應收款實質質上構成了甲甲公司對乙公公司境外經營營的凈投資；乙公司將其其記入了長期期應付款。假設不考慮其他他因素。要求：（1）對甲公司司2010年年借入工程款款進行賬務處處理。（2）對甲公司司2010年年購入丁公司司H股股票進進行賬務處理理。（3）填列下列列項目的匯兌兌差

33、額，并編編制會計分錄錄。 部分分資產、負債債項目匯兌差差額計算表項目匯兌差額銀行存款應收賬款預付款項長期應收款應付賬款 （4）將有關關甲公司投資資乙公司在母母公司報表和和合并報表的的金額填入下下表。 有關甲公司司投資于乙公公司部分報表表項目金額 報表項目母公司報表金額額（萬元人民民幣）子公司報表金額額合并報表金額折算前（萬美元元）折算后（萬元人人民幣）長期股權投資 -實收資本- 長期應收款 -長期應付款- 五、綜合題 （本本類題共2小小題 ，第11小題 155分，第2 小題 188分，共333分。凡要求求計算的項目目，除特別說說明外，均須須列出計算過過程；計算結結果出現小數數的，均保留留到小數

34、點后后兩位小數。凡凡要求編制的的會計分錄，除除題中有特殊殊要求外，只只需要寫出一一級科目）1.考核各種特特殊事項確認認收入 甲公司為上上市公司，屬屬于增值稅一一般納稅人，增增值稅稅率為為17%，主主營日用品產產品的生產和和銷售。20011年1月月甲公司內審審部門在對甲甲公司20110年會計處處理進行檢查查時，發(fā)現了了如下交易或或事項：（1）20100年1月1日日，甲公司董董事會決定對對直銷的專營營店采取獎勵勵積分措施，以以吸引顧客。該該獎勵積分計計劃內容為：在顧客購買買商品時，免免費贈送積分分卡，顧客每每購買1元商商品獎勵1分分，每1積分分的公允價值值為0.011元（即每11積分可以免免費購買

35、0.01元的貨貨物）。 2010年專營營店銷售商品品3000萬萬元（不包括括客戶使用獎獎勵積分兌換換的商品），共共授予獎勵積積分30000萬分。甲公公司估計有220%的積分分顧客將放棄棄行權，不會會使用。至22010年末末，顧客已使使用積分16600萬分。甲甲公司在確認認收入時，進進行了如下會會計處理：確認主營業(yè)務務收入29770萬元；確認遞延收益益30萬元。（2）甲公司開開設了網上商商店，顧客可可以通過網上上訂貨購物，預預交全額貨款款，甲公司在在收到貨款后后發(fā)出商品。同同時規(guī)定，在在特定區(qū)域范范圍內免費送送貨，超出特特定區(qū)域將根根據距離遠近近收取送貨費費。20100年甲公司收收取貨款2334

36、0萬元，已已經發(fā)出貨物物2106萬萬元（含增值值稅）；另外外，收取送貨貨費14萬元元，其中已經經完成送貨量量90%。22010年支支付給物流公公司送貨費225萬元，其其中：免費送送貨部分發(fā)生生的送貨費118萬元，超超出免費區(qū)域域的送貨費77萬元。甲公公司對上述業(yè)業(yè)務進行了如如下的會計處處理：確認主營業(yè)務務收入（銷售售商品）20000萬元；確認其他業(yè)務務收入（送貨貨勞務）144萬元；確認其他業(yè)務務成本7萬元元；確認銷售費用用18萬元。（3）甲公司于于2010年年12月5日日將出租到期期的一座倉庫庫出售給乙公公司，收取價價款860萬萬元。該倉庫庫在出售前作作為投資性房房地產，采用用公允價值模模式進

37、行后續(xù)續(xù)計量，出售售時賬面價值值為780萬萬元，其中成成本520萬萬元，公允價價值變動2660萬元。此此外，在將固固定資產轉為為投資性房地地產時形成的的資本公積（其其他資本公積積）余額為1100萬元。甲甲公司對出售售投資性房地地產會計處理理如下：確認其他業(yè)務務收入8600萬元；確認其他業(yè)務務成本7800萬元。（4）甲公司于于2010年年12月8日日將一批日用用品用于抵償償丙公司的債債務400萬萬元。由于甲甲公司上馬一一項工程，占占用了大量流流動資金，造造成財務困難難，無法支付付丙公司已到到期的貨款。經經甲、丙公司司協商后達成成如下協議：甲公司用日日用品按照現現行市價3000萬元（不不含稅）抵償

38、償所欠丙公司司貨款。甲公公司于當日交交付了貨物，雙雙方辦理了債債務解除手續(xù)續(xù)。甲公司該該批日用品的的成本為2220萬元。甲甲公司對該債債務重組會計計處理如下：未確認銷售收收入和銷售成成本；將庫存商品賬賬面價值2220萬元與償償還債務金額額400萬元元之間的差額額確認為營業(yè)業(yè)外收入1880萬元。 （5）甲公司司于20100年12月115日將一批批日用品換入入了丁公司的的一輛二手貨貨車，該貨車車將用于生產產經營。換入入貨車的公允允價值為155萬元（甲公公司未取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票），甲公公司換出日用用品開出的增增值稅專用發(fā)發(fā)票注明的價價款為12萬萬元，增值稅稅稅額為2.04萬元，另另外甲公司補補付

39、丁公司貨貨幣資金0.96萬元。該該批貨物的成成本為10萬萬元。甲公司司進行了如下下的會計處理理：認定該項業(yè)務務屬于非貨幣幣性資產交換換；未確認銷售收收入和銷售成成本；確認了營業(yè)外外收入2萬元元；確認固定資產產入賬價值115萬元。（6）甲公司于于2010年年12月166日與戊批發(fā)發(fā)商簽訂協議議，戊批發(fā)商商購入甲公司司一批日用品品，協議價格格為500萬萬元（不含增增值稅），給給出的現金折折扣條件為（22/10，nn/15）；假如戊公司司放棄現金折折扣，甲公司司可以將收款款期延長1年年，但銷售價價格將變更為為530萬元元。甲公司于于當日發(fā)出貨貨物，成本為為420萬元元。甲公司到到年末尚未收收到戊公司

40、的的貨款，戊公公司通知將在在一年到期時時支付貨款。甲甲公司對該筆筆業(yè)務進行了了如下會計處處理：確認主營業(yè)務務收入5300萬元；確認主營業(yè)務務成本4200萬元。 要求：根據上上述資料，逐筆分分析、判斷（1）至至（6）筆經經濟業(yè)務中各各項會計處理理是否正確（分分別注明該筆筆經濟業(yè)務及及各項會計處處理序號）；如不正確，請請說明正確的的會計處理。（答答案中金額單單位用萬元表表示）2.考核股份支支付+可轉債債+合并報表表 甲公司司為上海證券券交易所上市市的一家生產產化工產品的的企業(yè)，為增增值稅一般納納稅人，增值值稅稅率為117%，所得得稅稅率為225%。20009年-22010年發(fā)發(fā)生了如下交交易或事項

41、： （1）為為了發(fā)揮優(yōu)秀秀管理人才和和優(yōu)秀科研人人員的積極性性，甲公司經經股東大會批批準，于20009年1月月1日實行股股權激勵計劃劃。該計劃的的具體內容為為：甲公司向向其高級管理理人員50人人和優(yōu)秀科研研人員50人人，每人授予予10萬份現現金股票增值值權。該現金金股票增值權權的行權條件件是：20009年甲公司司實現凈利潤潤比上年增長長10%；如如果當年沒有有達到可行權權條件，則截截止到20110年12月月31日兩年年平均凈利潤潤增長率為99%。如果達達到可行權條條件，行權期期為達到可行行權條件后的的六個月，每每份現金股票票增值權可以以從甲公司獲獲得相當于行行權當日甲公公司股票每股股市價扣除5

42、5元（授予日日市價）之后后的金額。 甲公司司實際發(fā)生的的情況為：2009年凈凈利潤同比增增長率為8.5%，沒有有達到可行權權條件，當年年有2名高管管離職，沒有有科研人員離離職。甲公司司預計20009-20110年兩年平平均凈利潤預預計將增長99.2%。預預計20100年將有5個個受激勵人員員離職。 20010年凈利利潤同比增長長率為10.8%，20009-20010年兩個個會計年度平平均凈利潤增增長率為9.58%，達達到可行權條條件。20110年甲公司司有3個科研研人員離職，有有1個高管離離職。 20011年3月月10日，甲甲公司剩余的的94人全部部行權，當日日甲公司股票票每股市價為為13元。

43、根據期權定價價模型確定的的每份現金股股票增值權公公允價值如下下：20099年1月1日日為4元；22009年112月6日為為6元；20010年122月31日為為7.8元。假假設科研人員員薪酬均費用用化，計入當當期管理費用用；不考慮相相關稅費。 甲公公司對該股權權激勵業(yè)務會會計處理如下下： 20009年1月月1日，未進進行賬務處理理； 20009年122月31日，確確認管理費用用2940萬萬元，同時確確認應付職工工薪酬29440萬元； 20010年122月31日，確確認管理費用用4392萬萬元，同時確確認應付職工工薪酬43990萬元； 20011年3月月10日支付付現金75220萬元，同同時確認管

44、理理費用1900萬元。 （2）甲甲公司為生產產無毒環(huán)保化化工產品，決決定新建一個個環(huán)?；せ?。為此，經經股東大會批批準于20110年1月11日發(fā)行可轉轉換公司債券券10億元，甲甲公司實際收收到10億元元（已扣除發(fā)發(fā)行費用）。該該債券面值1100元，發(fā)發(fā)行10000萬張，按照照面值發(fā)行，票票面年利率為為2%，按年年支付利息。該該債券期限33年，發(fā)行11年后債券持持有人可以將將債券按每110元面值轉轉為1股股份份，每股面值值1元。 發(fā)行行時，市場上上與之類似的的沒有轉換權權的債券的市市場利率為88%。已知部部分時間價值值資料如下：項目復利現值系數項目年金現值系數（P/S,2%,3）0.9423

45、（P/A,2%,3）2.8839（P/S,8%,3）0.7938（P/A,8%,3）2.5771 （3）甲甲公司因原材材料價格上漲漲，產品利潤潤空間受到很很大擠壓。為為擺脫不利局局面，經董事事會批準，決決定并購其原原材料供應商商乙公司（此此前甲公司與與乙公司不存存在關聯關系系）。20110年1月11日，甲公司司發(fā)行自身普普通股5000萬元給乙公公司的原股東東（丙公司），取取得乙公司660%的股權權。購買日，甲甲公司普通股股每股市價為為10元，每每股面值1元元；當日乙公公司可辨認凈凈資產賬面價價值為65000萬元，可可辨認凈資產產公允價值為為7500萬萬元。甲公司司發(fā)行股票后后，丙公司擁擁有甲公

46、司44%的股份。 20010年乙公公司共向甲公公司供應原材材料80000萬元（不含含增值稅），銷銷售成本72200萬元。甲甲公司已支付付貨款83660萬元，尚尚欠貨款10000萬元。乙乙公司對該應應收賬款沒有有計提壞賬準準備。 甲公司司購入從乙公公司購入的原原材料中，已已經有70%生產成產品品出售，另有有30%尚未未加工成產品品或已加工成成產品但尚未未出售。 要求：（1）根據上述述資料（1），分析判斷甲甲公司股份支支付會計處理理是否正確（分分別注明會計計處理的序號號）；如不正正確，請說明明正確的會計計處理。（2）根據上述述資料（2），將將發(fā)行債券的的有關指標填填列下表 發(fā)行行可轉換公司司債券有

47、關項項目金額計算算表日期項目金額計算過程2010年1月月1日債券負債成份公公允價值債券權益成份公公允價值2010年122月31日當年應確認的利利息費用當年應確認的應應付利息（3）根據資料料（3），不不考慮其他因因素，填列母母公司報表和和合并報表所所列示的金額額。（答案中中的金額單位位用萬元表示示） 報表項目母公司報表金額額子公司報表合并報表金額長期股權投資 應付賬款應收賬款 商譽遞延所得稅資產產營業(yè)收入 營業(yè)成本所得稅費用銷售商品、提供供勞務收到的的現金購買商品、接受受勞務支付的的現金 2011年中中級會計實務務模擬試題題（2）答案案及解析一、單項選擇題題 1.【答案】AA 【解析】企業(yè)需需要

48、在及時性性和可靠性之之間作相應權權衡，以最 好地滿足投投資者等財務務報告使用者者的經濟決策策，也就是最最大限度滿足足相關性。 2.【答案】BB【解析】20110年年末甲甲產品的實際際成本=3660-3600/12000400=2240（萬元元），可變現現凈值=8000（0.266-0.0005）=2004（萬元）,“存貨跌價準準備”科目期末余余額=2400-204=36（萬元元）；“存貨跌價準準備”科目期初余余額30萬元元，當期已轉轉銷400/1200 30=100（萬元），則則該公司年末末對甲產品計計提的存貨跌跌價準備為336-（300-10）=16（萬元元）。3.【答案】AA【解析】201

49、10年12月月31日計提提減值準備前前的賬面價值值=原值1000-累計折折舊（1000-8）101.5=886.2(萬萬元)；固定定資產的可收收回金額為442萬元（凈凈額42萬，現現值35萬），計計提減值準備備后的賬面價價值為42萬萬元。20111年應計提提的折舊=（賬賬面價值422-8）8.5=44(萬元)。4.【答案】DD 【解析】出售該該寫字樓時應應確認的其他他業(yè)務成本=6800萬萬（賬面余額額）-18000萬（公允允價值變動損損益金額+計計入資本公積積金額）=55000萬元元。 會計分錄為：（1）將處置收收到的款項計計入其他業(yè)務務收入借：銀行存存款 7000貸：其其他業(yè)務收入入 770

50、00（2）將投投資性房地產產的賬面價值值轉入其他業(yè)業(yè)務成本借：其他業(yè)業(yè)務成本 68000貸：投投資性房地產產成本 60000公允價值值變動 8000（3）將投投資性房地產產的累計公允允價值變動轉轉入其他業(yè)務務成本借：公允價價值變動損益益 8000貸：其其他業(yè)務成本本 8000（4）將投投資性房地產產在轉換日計計入資本公積積的金額（公公允價值大于于賬面價值的的差額）轉入入其他業(yè)務成成本借：資本公公積其他資本公公積 10000貸：其其他業(yè)務成本本 100005.【答案】BB【解析】甲公司司持有過程中中的累計損益益0.5564211.5（萬元），故故應選B選項項。6.【答案】CC【解析】該初始始投資

51、成本的的調整僅適用用于對聯營企企業(yè)和合營企企業(yè)投資.對對子公司投資資采用成本法法核算，取得得時不需要對對初始投資成成本進行調整整；成本法下下，被投資單單位不宣告分分派現金股利利或利潤，投投資企業(yè)不做做賬務處理。7.【答案】DD 【解析】選項DD的土地使用用權應該單獨獨作為無形資資產核算 。8.【答案】DD【解析】選項AA不屬于資產產減值準則規(guī)規(guī)范。選項BB，如果無形形資產的使用用壽命是確定定的，則只有有在其出現減減值跡象時才才進行減值測測試。選項CC應當在其出出現減值跡象象時進行減值值測試。只有有商譽、使用用壽命不確定定的無形資產產和尚未達到到可使用狀態(tài)態(tài)的無形資產產應定期進行行減值測試，至至

52、少每年一次次，選項D是是正確的。9.【答案】AA【解析】甲公司司2010年年1月1日持持有至到期投投資的初始投投資成本=11011.667+20-50=9881.67（萬萬元），20010年122月31日應應確認的投資資收益=9881.676=588.90(萬萬元)。20010年122月31日持持有至到期投投資的攤余成成本=9811.67+9981.677610005=9990.57（萬萬元），20011年應確確認的投資收收益=9900.576=599.43(萬萬元)。10.【答案】AA【解析】 以現現金結算的股股份支付，應應按資產負債債表日當日權權益工具的公公允價值重新新計量；以權權益結算的

53、股股份支付，應應按授予日權權益工具的公公允價值計量量，不確認其其后續(xù)公允價價值變動。 11.【答案】CC【解析】上述交交易或事項對對甲公司210年度營營業(yè)利潤的影影響=60+50+855=195（萬萬元）。12.【答案】DD【解析】民間非非營利組織的的會計報表應應當包括資產產負債表、業(yè)業(yè)務活動表和和現金流量表表三張基本報報表，以及會會計報表附注注和財務情況況說明書。13.【答案】CC【解析】當期應應交所得稅=（20000+700300）25%=6600（萬元元）；遞延所所得稅費用= -700015%= -105（萬萬元）；20010年度所所得稅費用=600-1105=4995（萬元）。14.【

54、答案】BB【解析】購入美美元時：借：銀行存款美元戶（22406.57） 15776.8 財務費費用 7.2 貸：銀銀行存款人民幣戶（22406.6） 155843月31日計算算外幣銀行存存款的匯兌損損益：借：銀行存款美元戶2240（6.5886.577）2.44 貸：財財務費用 2.42011年3月月所產生的匯匯兌損失77.2-2.44.88（萬元人民民幣）。15.【答案】AA【解析】選項BB，資產負債債表日后發(fā)生生的調整事項項如涉及現金金收支項目的的，均不調整整報告年度資資產負債表的的貨幣資金項項目和現金流流量表正表各各項目數字。選選項C，資產產負債表日后后事項，已經經作為調整事事項調整會計

55、計報表有關項項目數字的，除除去法律、法法規(guī)以及其它它會計準則另另有規(guī)定外，不不需要在財務務報表附注中中進行披露。選選項D，資產產負債表日至至財務報告批批準報出日之之間，由董事事會制訂的財財務報告所屬屬期間利潤分分配方案中的的現金股利和和股票股利，均均應作為非調調整事項處理理。二、多項選擇題題 1.【答案】AAB 【解析】極小可可能導致經濟濟利益流出企企業(yè)的或有負負債不需披露露，選項C不不正確。與或或有事項相關關的義務同時時滿足下列條條件的，應當當確認為預計計負債：（11）該義務是是企業(yè)承擔的的現時義務；（2）履行行該義務很可可能導致經濟濟利益流出企企業(yè)；（3）該該義務的金額額能夠可靠地地計量。

56、因此此，選項D不不正確。2.【答案】AAB 【解析】會計政政策變更，是是指企業(yè)對相相同的交易或或者事項由原原來采用的會會計政策改用用另一會計政政策的行為，除除AB選項屬屬于會計政策策變更外，其其余選項屬于于會計估計變變更。3.【答案】BBD 【解析】企業(yè)對對境外經營的的財務報表進進行折算時，應應當遵循下列列規(guī)定：（11）資產負債債表中的資產產項目和負債債項目，應采采用資產負債債表日的即期期匯率折算，所所有者權益項項目除“未分配利潤潤”項目外，其其他項目應采采用發(fā)生時的的即期匯率折折算。（22）利潤表中中的收入和費費用項目，采采用交易發(fā)生生日的即期匯匯率折算；也也可以采用按按照系統合理理的方法確

57、定定的、與交易易發(fā)生日即期期匯率近似的的匯率折算。4.【答案】BBCD 【解析】廣告制制作費，通常常應在資產負負債表日根據據廣告的完工工進度確認為為收入。5.【答案】BBCD【解析】同一控控制下控股合合并中確認長長期股權投資資時形成的“資本公積-資本或股本本溢價”，在處置股股權投資時，不不需要轉入當當期損益。6.【答案】CCD【解析】借款費費用暫停資本本化時間的確確定:（1）符符合資本化條條件的資產在在購建或者生生產過程中發(fā)發(fā)生非正常中中斷。但正常常中斷期間所所發(fā)生的借款款費用應當繼繼續(xù)資本化；（2）中斷斷時間連續(xù)超超過3個月。7.【答案】AABC 【解析】在預計計資產未來現現金流量時，應應當

58、以資產的的當前狀況為為基礎，不應應當包括與將將來可能會發(fā)發(fā)生的、尚未未作出承諾的的重組事項或或者與資產改改良有關的預預計未來現金金流量。企業(yè)業(yè)未來發(fā)生的的現金流出如如果是為了維維持資產正常常運轉或者資資產正常產出出水平而必要要的支出或者者屬于資產維維護支出，應應當在預計資資產未來現金金流量時將其其考慮在內。8.【答案】AABD 【解析】選項AA，應該計入入負債的入賬賬價值；選項項B，應該計計入資產的入入賬價值；選選項D應該沖沖減“資本公積-股本溢價”，“資本公積-股本溢價”不足沖減的的，沖減留存存收益。9.【答案】AAC【解析】負債的的計稅基礎為為賬面價值減減去在未來期期間可予稅前前扣除的金額

59、額；選項B的的計稅基礎為為200萬元元，選項D的的計稅基礎為為0萬元。10.【答案】AACD【解析】只要是是由母公司控控制的子公司司，不論子公公司的規(guī)模大大小都應納入入合并范圍；依據企業(yè)會會計準則解釋釋第4號，在在合并財務報報表中，子公公司少數股東東分擔的當期期虧損超過了了少數股東在在該子公司期期初所有者權權益中所享有有的份額的，其其余額仍應當當沖減少數股股東權益。三、判斷題1.【答案】 【解析】資產要要素的核心是是“預期會給企企業(yè)帶來經濟濟利益”,不符合資資產定義的內內容不能在資資產負債表中中反映。2.【答案】【解析】企業(yè)變變更記賬本位位幣，應當采采用變更當日日的即期匯率率將所有項目目折算為

60、變更更后的記賬本本位幣，折算算后的金額作作為新的記賬賬本位幣的歷歷史成本。3.【答案】【解析】企業(yè)持持有上市公司司限售股權且且對上市公司司不具有控制制、共同控制制或重大影響響的，應當按按金融工具確確認和計量準準則規(guī)定，將將該限售股權權劃分為可供供出售金融資資產或者以公公允價值計量量且其變動計計入當期損益益的金融資產產。 4.【答案】【解析】企業(yè)對對固定資產進進行定期檢查查發(fā)生的大修修理費用，有有確鑿證據表表明符合固定定資產確認條條件的部分，可可以計入固定定資產成本，不不符合固定資資產的確認條條件的應當費費用化，計入入當期損益。5.【答案】【解析】民間非非營利組織的的會計要素劃劃分為反映財財務狀