稅收知識講義 第一個問題稅收基本知識

1、PAGE 38 -第一個問題：稅稅收基本知識識一、稅收的概念念稅收是國家為了了實現(xiàn)其職能能的需要，憑憑借政治權(quán)力力，強制地、無無償?shù)貐⑴c國民收入入再分配，以以取得財政收收入的一種形形式，體現(xiàn)了了以國家為主主體的分配關(guān)關(guān)系。含義：財政收入入的一種形式式分配對象是國民民收入，WC+V+MM征稅主體是國家家，征收依據(jù)據(jù)是政治權(quán)力力稅收征收的目的的是為了實現(xiàn)現(xiàn)國家職能。二、稅收的特點點：強制性、無無償性、固定定性稅收與費的區(qū)別別三、稅收制度的的類型：（一）單一稅制制（二）復合稅制制四、稅收制度分分類（一）征稅對象象（1）稅目（2）計稅依據(jù)據(jù)價值形態(tài)（金額額）實物形態(tài)（數(shù)量量）是征稅廣度指標標（二）納稅

2、人自然人、法人，稅稅法規(guī)定直接接有納稅義務務的單位和個個人，是直接接繳納稅款的的主體。（1）扣繳義務務人（2）負稅人（三）稅率：是是指應納稅額額與計稅依據(jù)據(jù)數(shù)量之間的的法定比例，是是征稅的深度度指標。稅率（應納稅稅額/計稅依依據(jù)）100%稅率（比例稅率率、累進稅率率、定額稅率率）（四）納稅環(huán)節(jié)節(jié)：是指應繳納納稅款的環(huán)節(jié)節(jié)。（五）納稅期限限：是指納稅稅人繳納稅款的的法定期限（按按天、半個月月、一個月、一一個季度、一一年）。（六）減稅、免免稅：是指對某些些納稅人和征征稅對象給予予鼓勵和照顧顧的一種特殊殊規(guī)定。（七）納稅地點點：是指納稅人人繳納稅款的的地點。屬人管理原則，屬屬地管理原則則。五、稅收分

3、類（一）流轉(zhuǎn)稅類類：（1）增增值稅；（2）消消費稅；（3）營營業(yè)稅；（44）土地增值值稅。（二）所得稅類類：（5）企企業(yè)所得稅；（6）個人人所得稅；（77）外商投資資企業(yè)所得稅稅（取消）（三）財產(chǎn)類稅稅：（8）房房產(chǎn)稅；（99）車船使用用稅；（100）城鎮(zhèn)土地地使用稅；（111）契稅；（12）資資源稅（四）其他小稅稅：（13）城城市維護建設(shè)設(shè)稅；（144）印花稅；（15）固固定資產(chǎn)投資資方向調(diào)節(jié)稅（停停征）；（116）車輛購購置稅；（117）屠宰稅稅（停征）；（18）關(guān)關(guān)稅；（199）耕地占用用稅。第二個問題：當當前征收的主主要稅種簡介介一、增值稅：是是指在我國境境內(nèi)銷售貨物物或者提供加加工、

4、修理修修配勞務及進進口貨物的單單位和個人，就就其新增價值值征收的一種種流轉(zhuǎn)稅。1、納稅人；2、征稅范圍；3、計稅依據(jù)；4、應納稅額銷項稅額-進項稅額5、實行價外稅稅：不含稅銷銷售額含稅稅銷售額/11+稅率6、稅率：（11）基本稅率率17%；（22）低稅率113%；（33）零稅率對于一項銷售售行為如果既既涉及到增值值稅應稅貨物物又涉及營業(yè)業(yè)稅的應稅勞務，被被視為混合銷銷售。如：納稅銷售貨貨物并負責運運輸，銷售貨貨物為增值稅稅征收范圍，運運輸為營業(yè)稅稅征收范圍。對對此的稅務處處理方法是，對對主營貨物的的生產(chǎn)，批發(fā)發(fā)或零售的納納稅人（指納納稅人年貨物物銷售的營業(yè)額額占其全部營營業(yè)額的500%以上），

5、全全部視為銷售售貨物，征收收增值稅，而而不征營業(yè)稅稅；對非主營貨物的的生產(chǎn)、批發(fā)發(fā)或零售的其其他納稅人，全全部視為營業(yè)業(yè)稅應稅勞務務，全部征營營業(yè)稅，而不不征增值稅。納稅人兼營行行為：是指納納稅人在從事事增值稅應稅稅行為的同時時，還從事營業(yè)稅稅應稅行為，且且這兩者之間間并無直接的的聯(lián)系和從屬屬關(guān)系。對此此的稅務處理理方法是，要求納稅人人將兩者分開開核算，分別別納稅，如果果不能分別核核算或者分別別核算不準確確的，由主管管稅務機關(guān)核核定其銷售額和和營業(yè)額?？毓芄?jié)點：發(fā)發(fā)票，業(yè)務的的真實性。從2009年年起，購進的的資本性支出出的進項稅額額可以抵扣。二、消費稅：是是政府向消費費品征收的一一個稅種。對

6、對一些特殊消消費品在征收增值稅稅的基礎(chǔ)上再再征收一道消消費稅。征收范圍：煙、酒酒及酒精、鞭鞭炮、焰火、化化妝品、成品品油、貴重首首飾、珠寶玉玉石、高爾夫夫球及球具、高高檔手表、游游艇、木制一一次性筷子、實實木地板、汽汽車輪胎、摩摩托車、小汽汽車等。征稅環(huán)節(jié)：應稅稅消費品的生生產(chǎn)、委托加加工和進口環(huán)環(huán)節(jié)。消費稅是價內(nèi)稅稅，稅款最終終由消費者負負擔。稅率：是高455%，最低33%。三、營業(yè)稅：是是對在我國境境內(nèi)提供應稅稅勞務、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)或或銷售不動產(chǎn)產(chǎn)的單位和個個人，就其所所取得的營業(yè)業(yè)額征收的一一種稅，屬于于流轉(zhuǎn)稅。（一）營業(yè)稅的的特點：1、征稅范圍廣廣、稅源普遍遍；2、以營業(yè)額為為計稅依據(jù)

7、，計計算方法簡便便；3、按行業(yè)設(shè)計計稅目、稅率率，實行低稅稅負。（二）營業(yè)稅稅稅目、稅率1、交通運輸業(yè)業(yè)3%2、建筑業(yè)3%3、金融保險業(yè)業(yè)5%4、郵政通信業(yè)業(yè)3%5、文化體育業(yè)業(yè)3%6、娛樂業(yè)5-20%7、服務業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)5%9、銷售不動產(chǎn)產(chǎn)5%（三）營業(yè)稅的的計算：應納稅額營業(yè)業(yè)額稅率營業(yè)額：納稅人人提供應稅勞勞務、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)或者者銷售不動產(chǎn)產(chǎn)收取的全部部價款和價外外費用。特例：1、納稅人將承承攬的運輸業(yè)業(yè)務分給其他他單位或者個個人的，以其其取得的全部部價款和價外外費用扣除支支付給其他單單位或者個人人的運輸費用用后的余額為為營業(yè)額；2、納稅人從事事旅游業(yè)的，以以其取得的全全部

8、價款和價價處費用扣除除替旅游者支支付給其他單單位或者個人人的住宿費、餐餐費、交通費費、旅游景點點門票和支付付給其他接團團旅游企業(yè)的的旅游費后的的余額為營業(yè)業(yè)額；3、納稅人將建建筑工程分包包給其他單位位的，以其取取得的全部價價款和價外費用扣除其其支付給其他他單位的分包包款后的余額額為營業(yè)額；4、外匯、有價價證券、期貨貨等金融商品品買賣業(yè)務，以以賣出價減去去買入價后的的余額為營業(yè)業(yè)額；5、國務院財政政、稅務主管管部門規(guī)定的的其他情形。上述有關(guān)扣除除項目，取得得的憑證不符符合法律、行行政法規(guī)或者者國務院稅務務主管部門有有關(guān)規(guī)定的，該該項目金額不得扣除除。納稅人提供應應稅勞務、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷售

9、不不動產(chǎn)的價格格明顯偏低并并無正當理由由的，由主管管稅務機關(guān)核核定其營業(yè)額額。納稅人提供建建筑業(yè)勞務（不不含裝飾勞務務）的，其營營業(yè)額應當包包括工程所用用原材料、設(shè)設(shè)備及其他物物資和勞動力力價款在內(nèi)，但但不包括建設(shè)設(shè)方提供設(shè)備備的價款。（四）營業(yè)稅的的納稅地點1、納稅人提供供應稅勞務應應當向其機構(gòu)構(gòu)所在地或者者居住地的主主管稅務機關(guān)關(guān)申報納稅；但是，納稅人提提供的建筑業(yè)業(yè)勞務以及國國務院財政、稅稅務主管部門門規(guī)定的其他他應稅勞務，應應當向應稅勞勞務發(fā)生地的的主管稅務機機關(guān)申報納稅稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)應應當向其機構(gòu)構(gòu)所在地或者者居住地的主主管稅務機關(guān)關(guān)申報納稅；3、納稅人銷售售、出租不動

10、動產(chǎn)應當向不不動產(chǎn)所在地地的主管稅務務機關(guān)申報納納稅；納稅人應當向向應稅勞務發(fā)發(fā)生地、土地地或者不動產(chǎn)產(chǎn)所在地的主主管稅務機關(guān)關(guān)申報納稅而而自應申報納納稅之月起超超過6個月沒沒有申報納稅稅的，由其機機構(gòu)所在地或或者居住地的的主管稅務機機關(guān)補征稅款。（五）營業(yè)稅的的起征點：（適適用范圍限于于個人）1、按期納稅的的，為月營業(yè)業(yè)額10000-50000元；2、按次納稅的的，為每次（日日）營業(yè)額1100元。（六）營業(yè)稅納納稅環(huán)節(jié)：為為納稅人提供供應稅勞務、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷售不不動產(chǎn)并收訖訖營業(yè)收入款款項或者取得得索取營業(yè)收入入款項憑據(jù)的的當天。索取營業(yè)收入款款項憑據(jù)的當當天，為書面面合同確定的的

11、付款日期的的當天；未簽簽訂書面合同同或者書面合合同未確定付付款日期的，為為應稅行為完成成的當天。納稅人提供建建筑業(yè)或者租租賃業(yè)勞務，采采取預收款方方式的，其納納稅業(yè)務發(fā)生生時間為收到到預收款的當當天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)或者者銷售不動產(chǎn)產(chǎn)，采取預收收款方式的，其其納稅業(yè)務發(fā)生時間為為收到預收款款的當天。（七）營業(yè)稅的的納稅期限：分別為5日日、10日、115日、1個個月或者1個個季度。納稅人以1個月月或者1個季季度為一個納納稅期限的，自自期滿之日起起15日內(nèi)申申報納稅。（八）營業(yè)稅的的減免規(guī)定：1、托兒所、幼幼兒園、養(yǎng)老老院、殘疾人福福利機構(gòu)提供供的養(yǎng)育服務，婚婚姻介紹，殯殯葬服務；2、殘疾人

12、員個個人提供的勞勞務；3、醫(yī)院、診所所和其他醫(yī)療療機構(gòu)提供的的醫(yī)療服務；4、學校和其他他教育機構(gòu)提提供的教育勞勞務，學生勤勤工儉學提供供的勞務；5、農(nóng)業(yè)機耕、排排灌、病蟲害害防治、植物物保護、農(nóng)牧牧保險以及相相關(guān)技術(shù)培訓訓業(yè)務，家禽禽、牲畜、水水生動物的配配種和疾病防防治；6、紀念館、博博物館、文化化館、文物保保護單位管理理機構(gòu)、美術(shù)術(shù)館、展覽館館、書畫院、圖圖書館舉辦文文化活動的門門票收入、宗宗教場所舉辦辦文化、宗教教活動的門票票收入；7、境內(nèi)保險機機構(gòu)為出口貨貨物提供的保保險產(chǎn)品。營業(yè)額的免稅稅、減稅項目目由國務院規(guī)規(guī)定，任何地地區(qū)、部門均均不得規(guī)定免免稅、減稅項項目?？毓芄?jié)點：發(fā)發(fā)票，本

13、地業(yè)業(yè)務本地化，外外地業(yè)務本地地化，甲供材材，二、三產(chǎn)產(chǎn)分離。二手房政策：自20099年1月1日日至12月311日，個人將將購買不足22年的普通住房對外外銷售的，全全額征收營業(yè)業(yè)稅；個人將將購買超過22年（含）的的非普通住房或或者不足2年年的普通住房對外外銷售的，按按照其銷售收收入減去購買買房屋的價款款后的差額征征收營業(yè)稅；個人將購買買超過2年（含含）的普通住房對外外銷售的免征征營業(yè)稅。以上講的是我國國稅收制度中中最重要的三三個流轉(zhuǎn)稅，是是間接稅可以以轉(zhuǎn)嫁，其中中，增值稅、消消費稅由國稅稅部門征收；營業(yè)稅由地地稅部門征收收；消費稅是是中央稅，收收入全歸中央央財政。增值值稅是中央、地地方共享稅，

14、中中央75%，地地方25%；營業(yè)稅是地地方稅。三個個稅種的收入入總量占整個個稅收的總量量在70%左左右。四、企業(yè)所得稅稅：是以納稅稅人的所得為為課稅對象的的稅種，是直直接稅，不能能轉(zhuǎn)嫁。（一）納稅人：在中華人民民共和國境內(nèi)內(nèi)，企業(yè)和其其他取得收入入的組織為企企業(yè)所得稅的的納稅人。企業(yè)居民企業(yè)：依法法在中國境內(nèi)內(nèi)成立，或者者依照外國（地地區(qū)）法律成成立但實際管理理機構(gòu)在中國國境內(nèi)的企業(yè)業(yè)。非居民企業(yè)：依依照外國（地地區(qū)）法律成成立且實際管管理機構(gòu)不在在中國境內(nèi)，但但在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場場所的，或者者在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場場所，但有來來源于中國境境內(nèi)所得。從2000年年1月1日起起，個人獨資

15、資、合伙企業(yè)業(yè)按個人所所得稅法征征收個人所得得稅，不再是是企業(yè)所得稅稅的納稅人。（二）征稅對象象：是納稅人人取得的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得和和其他所得。（三）企業(yè)所得得稅稅率：225%，非居居民企業(yè)200%。（四）企業(yè)所得得稅計稅依據(jù)據(jù)應納稅所得額每一納稅年年度的收入總總額-不征稅稅收入-免稅稅收入-各項項扣除-允許許彌補的以前前年度虧損收入總額：1、銷售貨物收收入；2、提供勞務收收入：3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收收入；4、股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用用費；8、接受捐贈收收入；9、其他收入。不征稅收入：1、財政撥款2、依法收取并并納入財政管管理的行政事事業(yè)性收費、政政府性

16、基金；3、國務院規(guī)定定的其他不征征稅收入?？鄢椖浚撼杀颈?、費用、稅稅金、損失和和其他支出。公益性捐贈支支出，在年度度利潤總額112%以內(nèi)部部分可以扣除除。不允許扣除項目目：1、向投資者支支付的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益款款項；2、企業(yè)所得稅稅稅款；3、稅收滯納金金；4、罰金、罰款款和被沒收財財物損失；5、超標準以外外的捐贈支出出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的的準備金支出出；8、與取得收入入無關(guān)的其他他支出。（五）企業(yè)所得得稅的計算：應納企業(yè)所得稅稅應納稅所得額稅率（六）稅收優(yōu)惠惠：企業(yè)下列所得，可可以免征、減減征企業(yè)所得得稅1、從事農(nóng)、林林、牧、漁項項目所得；2、從事國家重重點扶持的公公

17、共基礎(chǔ)設(shè)施施項目投資經(jīng)經(jīng)營的所得；3、從事符合條條件的環(huán)境保保護、節(jié)能節(jié)節(jié)水項目的所所得；4、符合條件的的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得。符合條件的小小型微利企業(yè)業(yè)，減按200%的稅率征征收企業(yè)所得得稅。國家需要重點扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15%的的稅率征收企企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年應應納稅所得額額不超過300萬元，從業(yè)業(yè)人數(shù)不超過過100人，資資產(chǎn)總額不超超過30000萬元；其他企業(yè)，年應應納稅所得額不超過過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不超過過80人，資資產(chǎn)總額不超超過10000萬元。（七）企業(yè)所得得稅的納稅期期限：按年計算，公歷歷1月1日起起至12月311日止；按月或者按季預預繳，年度終終了匯

18、算清繳繳。（八）企業(yè)所得得稅納稅地點點居民企業(yè)以企業(yè)業(yè)登記注冊地地為納稅地點點；居民企業(yè)在中國國境內(nèi)設(shè)立不不具有法人資資格的營業(yè)機機構(gòu)的，應當當匯總計算并并繳納企業(yè)所所得稅?？毓芄?jié)點：收收入、成本、費費用。五、個人所得稅稅（一）納稅人：是在中國境境內(nèi)居住有所所得的人，以以及不在中國國境內(nèi)居住而而從中國境內(nèi)內(nèi)取得收入的的個人。居民納稅義務務人：在中國國境內(nèi)有住所所，或者無住住所而在境內(nèi)內(nèi)居住滿1年年的個人。（境境內(nèi)外所得）非居民納稅義義務人：在中中國境內(nèi)無住住又不居住或或者無住所而而在境內(nèi)居住住不滿一年的的個人。（境境內(nèi)所得）（二）稅目：1、工資、薪金金所得；2、個體工商戶戶的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營所得；

19、3、對企業(yè)、事事業(yè)單位的承承包、承租經(jīng)營所得；4、勞務報酬所所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用用費所得；7、利息、股息息、紅利所得得；8、財產(chǎn)租賃所所得；9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得；10、偶然所得得；11、其他所得得。（三）起征點從2008年33月1日起，個個人所得稅免免征額20000元/月。（四）適用稅率率1、工資薪金所所得，適用99級超額累進進稅率，最高高45%，最最低5%；2、個體工商戶戶生產(chǎn)、經(jīng)營營所得，對企企業(yè)事業(yè)單位位承包、承租租經(jīng)營所得，適適用5級超額額累進稅率。最最高35%，最最低5%；3、對個人的稿稿酬所得，勞勞務報酬所得得，特許權(quán)使使用費所得，利利息、股息、紅紅利所得，財財產(chǎn)租賃所

20、得得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得，偶然然所得和其他他所得，適用用20%比例例稅率。（五）稅款計算算應納個人所得稅稅額應稅所所得金額適用稅率（六）征收管理理實行源泉扣繳與與自行申報，注注重源泉扣繳繳。有下列五種情情形之一的，應應當自行向稅稅務機關(guān)辦理理納稅申報：1、年所得122萬元以上的的；2、從中國境內(nèi)內(nèi)兩處或兩處處以上取得工工資、薪金所所得的；3、從中國境外外取得所得的的；4、取得應稅所所得，沒有扣扣繳義務人的的；5、國務院規(guī)定定的其他情形形。控管節(jié)點：收收入、納稅地地點。六、土地增值稅稅：是指轉(zhuǎn)讓讓國有土地使使用權(quán)、地上上建筑物及其其附著物并取取得收入的單單位和個人。（一）征稅對象象：土地和地地上建筑

21、物；（二）計稅依據(jù)據(jù)：增值額。（三）稅款計算算：應納稅款增值值額適用稅率-扣除項目金金額速算扣除數(shù)數(shù)控管節(jié)點：扣扣除項目，合合法的原始憑憑證，成本。七、其他小稅種種（一）城市維護護建設(shè)稅納稅義務人：凡凡繳納增值稅稅、消費稅、營營業(yè)稅的單位位和個人。外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)暫不征城市市維護建設(shè)稅稅。稅率：7%（市市區(qū)），城鎮(zhèn)鎮(zhèn)5%，農(nóng)村村1%（以行行政區(qū)劃為準準）（二）房產(chǎn)稅：以房屋為征征稅對象，按按房屋的計稅稅余值或者租租金收入為計計稅依據(jù)，向向產(chǎn)權(quán)所有人征征收的一種稅稅。1、從價計征：房產(chǎn)原值（1-300%）稅率（1.2%）2、從租計征：房產(chǎn)租金稅率（122%）3、出租居民住住房，用于居居

22、住的，按4%征收房房產(chǎn)稅。控管節(jié)點：房房產(chǎn)原值，出出租的租金，數(shù)數(shù)量。（三）城鎮(zhèn)土地地使用稅納稅人，在城市市、縣城、建建制鎮(zhèn)、工礦礦區(qū)范圍內(nèi)使使用土地的單單位和個人。稅率：城區(qū)4元元/m2。鄉(xiāng)鎮(zhèn)2元/ m2控管節(jié)點：土土地使用面積積。（四）車船使用用稅：是對行行駛于公共道道路的車輛和和航行于國內(nèi)內(nèi)河流、湖泊泊或者領(lǐng)?？诳诎兜拇?。按按照其種類、噸噸位和規(guī)定的的稅額計算的的一種行為稅稅。（五）印花稅：以經(jīng)濟活動中的的各種合同、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)、營業(yè)帳簿簿、權(quán)利許可可證照等應稅稅憑證事件為為對象所課征征的稅。稅目稅率：1、購銷合同萬分之三；2、加工承攬合合同萬分之之五；3、建筑工程勘勘察設(shè)計合同同

23、萬分之之五；4、建筑工程承承包合同萬分之三；5、財產(chǎn)租賃合合同千分分之一；6、貨物運輸合合同萬分分之五；7、倉儲保管合合同千分分之一；8、借款合同萬分之之零點五；9、財產(chǎn)保險合合同千分分之一；10、技術(shù)合同同萬分之之三；11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書據(jù)萬萬分之五；12、營業(yè)帳簿簿萬分之之五13、權(quán)利、許許可證照按件五元。（六）資源稅（七）契稅（八）耕地占用用稅第三個問題：搞搞好稅收分析析，發(fā)展稅源源經(jīng)濟稅收收入，尤其其是地方稅稅收收入入是各級黨委委、政府十分分關(guān)注的，稅稅收收入規(guī)模模、增長、稅稅負、彈性、結(jié)結(jié)構(gòu)等影響因因素需要仔細細分析，搞好好稅收分析，對對加快我市產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整整，鞏固地方方稅稅基，具具

24、有重要意義義。一、具體分析（一）總量比較較分析，見表表一（二）結(jié)構(gòu)分析析，見表二、表三三、表四（三）稅負分析析宏觀稅負分析，見見表五稅率（%）稅率（%）0100ACEDB稅收拉弗曲線、稅收收收入、產(chǎn)出出與稅率說明：（1）高高宏觀稅負不不一定能取得得高收入，而而高收入不一一定非得要實實行高稅率。因因為過高的宏宏觀稅負水平平會挫傷生產(chǎn)產(chǎn)者的積極性性，削弱經(jīng)濟濟主體的活力力，導致經(jīng)濟濟的停滯或下下降。（2）同樣多稅稅收收入，可可采取不同的的稅率，如圖圖中的A點和和B點，C點點和D點，稅稅收收入相等等，但稅率高高、低相差很很大。低稅負負政策可以刺刺激生產(chǎn)，擴擴大稅基，最最終有利于稅稅收增長。（3）宏觀

25、稅負負、稅收收入入與經(jīng)濟增長長之間相互依依存、相互制約約，應當兼顧顧稅收收入與與經(jīng)濟增長的的最佳宏觀稅稅負水平。微觀稅負分析，見見表六（四）稅收彈性性系數(shù)分析，見見表七（五）重點稅源源企業(yè)分析，見見表八二、對策（一）做大經(jīng)濟濟總量。088年我市GDDP總量約為為280億，比比南三縣平均均少85億元元，以綜合稅稅負3.899%測算，比比南三縣少稅稅收3.3億億元。（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)。二、三三產(chǎn)分離，混混合銷售兼營業(yè)務產(chǎn)品全部出口企企業(yè)產(chǎn)品銷往外市縣縣（三）推動房地地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展展。房地產(chǎn)業(yè)業(yè)是地稅收入入的主要來源源，行業(yè)稅負負在12%左左右。其中110個點左右是地地方一般預算算收入。涉及的稅收：

26、建筑業(yè)營業(yè)稅，運運輸業(yè)營業(yè)稅稅，轉(zhuǎn)讓不動動產(chǎn)營業(yè)稅，企企業(yè)所得稅，土土地增值稅，個個人所得稅，城城市維護建設(shè)設(shè)稅等。（四）鞏固骨干干企業(yè)，扶持持中小型企業(yè)業(yè)，二產(chǎn)發(fā)展展帶動三產(chǎn)。表一：2006-20008年與南南三縣稅收情情況表單位：萬元項目2006年2007年2008年南三縣平均如皋差距南三縣平均如皋差距南三縣平均如皋差距稅收收入68404 48994 -19410 92065 72637 -19428 126988 108780 -18208 其中：市縣級收收入65273 46360 -18913 87610 68555 -19055 120874 103394 -17480 市縣級增幅2

27、5.0 36.1 11.1 34.2 47.9 13.7 38.3 50.8 12.5 市縣級增量13033 12284 -749 22337 22195 -142 33265 34839 1574 表二：2008年如皋皋與南三縣分分稅種情況表表單位：萬萬元項目如皋市通州市海門市啟東市南三縣平均差距市縣級營業(yè)稅36235439063604742983409794744占市縣級稅收比比35.0538.8529.0934.1934.05-1企業(yè)所得稅22955229693518040346328329877占市縣級稅收比比22.20 20.32 28.39 32.09 27.16 4.96 個人所

28、得稅18387157842471318699197321345占市縣級稅收比比17.78 13.97 19.95 14.87 16.32 -1.46 主稅種小計7757782659959401020289354215965主稅種占比75.0373.1477.4381.1677.252.22表三：2008年如皋皋與南三縣一一般預算收入入情況表單位：萬元元項目如皋市通州市海門市啟東市南三縣平均差距一般預算收入785898975987964902858933610747占市縣級比7679.47171.874.11.9占全市一般預算算收入比47.854.1353.2855.6754.366.56增幅4

29、3.2633.0433.1442.0636.08-7.2表四：2008年如皋皋與南三縣分分產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)結(jié)構(gòu)表單位：萬元元地區(qū)二產(chǎn)占比制造業(yè)建筑業(yè)第三產(chǎn)業(yè)占比房地產(chǎn)業(yè)交通運輸業(yè)批發(fā)零售業(yè)住宿和餐飲、文文體娛樂業(yè)如皋市62%24%37%38%12%2%2%2%通州市48%21%26%52%18%4%3%1%海門市55%26%29%45%17%2%2%2%啟東市54%31%21%46%17%1%2%2%南三縣平均52%26%25%48%17%2%2%2%表五：2006-20008年六縣縣市宏觀稅負負情況表單位：萬元地區(qū)2006年稅負負稅負排名2007年稅負負稅負排名2008稅負稅負排名如皋2.72%2

30、3.35%13.89%2海安2.12%62.71%63.17%4如東2.30%52.77%53.14%5海門2.75%13.17%23.46%3啟東2.69%33.07%34.01%1通州2.55%42.81%43.06%6表六：2008年如皋皋與南三縣分分行業(yè)稅負情情況表單位：萬元地區(qū)二產(chǎn)GDP二產(chǎn)稅收二產(chǎn)稅負三產(chǎn)GDP三產(chǎn)稅收三產(chǎn)稅負如皋15754000673824.28%91800041398 4.51%通州23100000573982.48%1296500062211 4.80%海門22750000718523.16%1208000058301 4.83%啟東1749200070412

31、4.03%1104600060789 5.50%南三縣平均21114000665543.22%1203033360434 5.04%表七：如皋與南三縣稅稅收彈性系數(shù)數(shù)表地區(qū)2007年2008年相差如皋2.371.71-0.65海門1.941.53-0.41啟東1.893.301.41通州1.621.51-0.11表八：2008年如皋皋與南三縣重點點稅源企業(yè)納納稅情況表單位位：萬元分類如皋通州海門啟東戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額5000萬元以以上1850916114165911274563000-49999萬290382791913640398131000-29999萬1116263

32、192876923376881726644500-9999萬2316226261929027198722619663100-4999萬13726766111227261433042710322020合計174768021598481819598218150105596表九：2008年度六六縣市地稅收收入(市縣級級分行業(yè))統(tǒng)統(tǒng)計 單位：萬萬元二產(chǎn)如皋海安如東海門啟東通州總量占比%總量占比%總量占比%總量占比%總量占比%總量占比%66412.99364.2340100.55951.5251606.77965.8071859.55458.0070409.99156.0157411.00750.80其

33、中采礦業(yè)42.19133.160.20302.740.3946.260.0562.910.0526.880.02制造業(yè)24920.55524.117537.33122.5326094.33133.2733292.33126.8740392.55732.1325355.44322.44電力燃氣及水供供應業(yè)1502.6551.45957.411.231456.6771.861294.2221.041819.6991.45428.630.40建筑業(yè)39947.55438.6321472.77127.5923753.00730.2837226.77530.0428134.77422.3831600.1

34、1327.96三產(chǎn)36988.11735.7737727.88548.4826818.33434.2052040.44542.0055299.99243.9955602.77049.20其中交通運輸、倉儲儲和郵政業(yè)2676.9882.592053.2662.641827.8442.332423.3661.961262.3441.005148.9774.56信息傳輸、計算算機服務和軟軟件業(yè)2103.0772.031573.1332.021327.5661.701803.2771.461776.3111.412080.9111.84批發(fā)和零售業(yè)2266.0112.192102.1112.702628.4223