稅法課程沖刺班講座講義

1、稅法沖刺班講座座講義第一章 稅法概概論一、題型題量（一）固固定題型-五種：單項項選擇題、多多項選擇題、判判斷題、計算算題及綜合題題。這五五種題型當(dāng)中中前三種單選選、多選和判判斷，我們一一般把它叫作作客觀題題型型，現(xiàn)在是要要求答在答題題卡上；后兩兩種計算題和和綜合題(步步驟一定要清清楚)，我們們叫做主觀題題的題型，要要求答在答題題紙上面的。 （二）題題量-57758從題量與題題型的分布來來看，其中客客觀題、單選選、多選、判判斷一共500道題，500分，而計算算題和綜合題題加起來一共共78道題題，其中計算算4道，綜合合34道，一一共也是500分。在客觀觀題和主觀題題的分值上是是各占百分之之五十。二

2、、重要程程度劃分：第一層次次（非常重要要）：增值稅稅、兩個企業(yè)業(yè)所得稅。比比如客觀題、計計算題也會涉涉及到的。第二層次次（比較重要要）：消費稅稅、營業(yè)稅、關(guān)關(guān)稅法、土地地增值稅、個個人所得稅。第三層次（次重點）：就是其他小稅種，共11章?？荚囍兄饕沁x擇、判斷題。第一章稅法概論一、 稅收法律關(guān)系的主體（屬地兼屬人）二、稅收法律的關(guān)系三、稅法構(gòu)成要素：應(yīng)重點掌握征稅對象、稅率四、稅法制定機關(guān)與實施原則（參見教材P12的四個原則）五、直接稅、間接稅 六、稅收征收管理范圍劃分第二章 增值稅稅法第一節(jié)征稅范范圍及納稅義義務(wù)人（掌握握）一、征征稅范圍的一一般規(guī)定二、掌握88種視同銷售售貨物行為考試中各各

3、種題型都會會出現(xiàn)，必須須熟練掌握:何時發(fā)生納納稅義務(wù)發(fā)生生時間、區(qū)分分視同銷售（銷銷項稅）與不不得抵扣進項項稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出） 三、其他他征免稅有關(guān)關(guān)規(guī)定第第二節(jié) 一般般納稅人和小小規(guī)模納稅人人的認(rèn)定及管管理（了解）1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理2.總分機構(gòu)的問題作為判斷提把握。3.新辦商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定。第三節(jié)稅率與征收率的確定（背）一、一般納稅人-稅率 稅率或征收率適用范圍基本稅率為177%銷售或進口貨物物、提供應(yīng)稅稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進口稅法法列舉的五類類貨物采用簡易辦法征征稅適用4%或6%的征收率二、小小規(guī)模納稅人人-征收率率 4%的征收率屬于小規(guī)模納稅稅人的商業(yè)企企業(yè)6

4、%的征收率商業(yè)企業(yè)以外的的其它屬于小小規(guī)模納稅人人的企業(yè)第四節(jié)一一般納稅人應(yīng)應(yīng)納稅額的計計算（全面掌掌握）一一、銷項稅額額的計算（一一）一般銷售售方式下的銷銷售額必必須注意的是是：第一一，銷售額為為不含稅價格格。第二二，價外費用用應(yīng)視為含稅稅收入，在征征稅時換算成成不含稅收入入再并入銷售售額。（二二）特殊銷售售方式下銷售售額的確定，也也是必須全面面掌握的內(nèi)容容，主要有：1.折折扣折讓方式式銷售（掌握握）：三種折折扣折讓稅務(wù)務(wù)處理22.以舊換新新銷售（掌握握）：按新貨貨同期銷售價價格確定銷售售額，不得扣扣減舊貨收購購價格（金銀銀首飾除外）。3.還本銷售4.以物易物銷售：雙方均作購銷處理，特別注意

5、換入貨物的進項 ，是否具有憑證，是否屬于扣稅的范圍。5.包裝物押金，未逾期不交稅，若逾期再交稅6.銷售舊車、舊貨 兩種情況政策銷售自己使用過過的固定資產(chǎn)產(chǎn)（包括特殊殊交通工具）售價低于原值，不不交稅；售價價高于原值，按按簡易辦法44%減半交稅稅銷售舊貨、舊機機動車按簡易辦法4%減半交稅（三） 視視同銷售貨物物行為銷售額額：有售售價按售價計計算-無售售價按組價（四）納納稅義務(wù)發(fā)生生時間二、進項項稅額的抵扣扣（一）準(zhǔn)準(zhǔn)予從銷項稅稅額中抵扣的的進項稅額：1.以以票抵稅；2.計算算抵稅：（難難點） 項目內(nèi)容1.購進免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的計算算扣稅進項稅額=買價價（包括農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅）13%2.運輸費用的的計算扣

6、稅進項稅額=運費費金額（即運運輸費用+建建設(shè)基金）7%3.收購廢舊物物資的計算扣扣稅注意問題題進項稅額=普通通發(fā)票注明的的金額100%（計算扣稅稅的考點在計計算方法上）（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：特別掌握購進固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失；注意非常損失的范圍。（三）進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種（運費也轉(zhuǎn)出）第一：按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出；第二：無法準(zhǔn)確確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本（ 即買價 + 運費 +保險費 + 其他有關(guān)費用 ）計算應(yīng)扣減的進項稅額?！纠}】某食品廠2003年8月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變

7、質(zhì)，成本50000元進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額50000（1-13%）13%= 7471（元）（四）進項稅額的“當(dāng)期”限定-總的要求是：抵扣時間不得提前。 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票，必須在認(rèn)證當(dāng)月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后，第一個納稅申報期結(jié)束前。向供貨方取得的返還收入。第五節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算納稅額計算-簡易辦法（熟悉）含稅銷售額換算公式和自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額計算（了解）小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機

8、關(guān)審核批準(zhǔn)，可以抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。第六節(jié) 電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算及管理第七節(jié)幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（區(qū)分開應(yīng)交增值稅還是營業(yè)稅） 經(jīng)營行為含義與特征稅務(wù)處理1.混合銷售行行為存在于同一項銷銷售業(yè)務(wù)中依納稅人的營業(yè)業(yè)主業(yè)判斷，只只交一種稅（11）以經(jīng)營貨貨物為主，交交增值稅（22）以經(jīng)營勞勞務(wù)為主，交交營業(yè)稅2.兼營非應(yīng)稅稅勞務(wù)存在于同一納稅稅人經(jīng)營活動動中依納稅人的核算算情況，判定定是分別交稅稅還是合并交交稅（1）分分別核算，分分別交增值稅稅、營業(yè)稅（22）未分別核核算，只交增增值稅、不交交營業(yè)稅第八節(jié)進進口貨物增值值稅（掌握）應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+

9、關(guān)稅（+消費稅）第九節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口退（免）的基本政策及適用范圍（生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）：了解二、出口退稅的計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物-免、抵、退方法（參見教材P59）。1.計算步驟：第一步：計算剔稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額第二步：計算抵稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。第三步：計算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。第四步：計算退稅。比較第二步與第三步計算結(jié)果，以其中的較

10、小者為退稅額。第五步：計算免抵稅額（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率2.視同出口的幾種情況3.視同內(nèi)銷第十節(jié)納稅人發(fā)生時間（結(jié)合稅當(dāng)期把握）第十一節(jié)納稅地點和申報（了解）第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理二、專用發(fā)票的開具范圍：（參見教材P76）四、專用發(fā)票開具時限（同納稅義務(wù)發(fā)生時間）：了解八、專用發(fā)票開具后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理：掌握銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后后購貨方銷貨方購買方已付貨款款，或未付款款但已作入賬賬（1）必須取得得當(dāng)?shù)刂鞴芏惗悇?wù)機關(guān)開具具的證明單送送交銷售方。（2）收到紅字專用發(fā)票后，扣減當(dāng)期進項稅額（1）收到證明明單后，根據(jù)據(jù)退回貨物的的數(shù)量、價款款

11、或折讓金額額向購買方開開具紅字專用用發(fā)票。（22）根據(jù)紅字字專用發(fā)票，扣扣減當(dāng)期銷項項稅額。九、加強增增值稅專用發(fā)發(fā)票的管理（五）代代開增值稅專專用發(fā)票管理理第三章 消費稅稅法一般結(jié)合計算、綜綜合題，不少少于兩道題。第一節(jié)納稅義務(wù)人（了解）第二節(jié)稅目及稅率（熟悉）把握卷煙回購、酒及酒精。第三節(jié)應(yīng)納稅額計算（掌握） 三種計稅方法計稅公式1.從價定率計計稅應(yīng)納稅額=銷售售額比例稅稅率2.從量定額計計稅（啤酒、黃黃酒、汽油、柴柴油）應(yīng)納稅額=銷售售數(shù)量單位位稅額3.復(fù)合計稅（糧糧食白酒、薯薯類白酒、 卷煙）應(yīng)納稅額=銷售售額比例稅稅率+銷售數(shù)數(shù)量單位稅稅額四、計稅依依據(jù)特殊規(guī)定定（關(guān)注客觀觀題）五五

12、、外購應(yīng)稅稅消費品已納納消費稅的扣扣除（掌握）稅法規(guī)定對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。 1.扣稅范圍：七個稅目（十一個稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個稅目外） 2.扣稅計算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。 3.扣稅環(huán)節(jié)：只有在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費稅稅才有扣稅問題。對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。六、消費稅稅額減征注意：生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%消費稅，增值稅正常繳納。第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理（掌握）自產(chǎn)自用用于其它方面-

13、移送使用時繳納消費稅計稅依據(jù)：1.按照納稅人生產(chǎn)同類消費品的銷售售價計稅；2.教材101頁，沒有同類消費品銷售售價-組價組成計稅價= 成本（1+成本利潤率）（1-消費稅稅率）對復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費品：從量計算的消費稅與價格無關(guān)，組價時不考慮從量計征的消費稅稅額。3.符合計稅的組價第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理（掌握，消費稅中的難點問題）1.委托加工應(yīng)稅消費品：受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。2.對委托加工應(yīng)稅消費品，受托方、委托方各自稅務(wù)處理歸納如下： 消費稅稅處理增值稅處理受托方

14、交貨時代收代繳繳應(yīng)納消費稅稅=組價消消費稅稅率組組成計稅價格格 =（材料料成本 + 加工費）（1 - 消費稅稅率率）交貨時收取應(yīng)納納增值稅=加加工費177%委托方收回后：1.直直接出售或視視同銷售：不不交消費稅；2.連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消費費品并銷售：交消費稅，但但可扣除委托托加工已納消消費稅。（注注意扣稅范圍圍、方法）委托加工已納增增值稅,取得得專用發(fā)票準(zhǔn)準(zhǔn)允作為進項項稅額抵扣。第六節(jié) 兼兼營不同稅率率應(yīng)稅消費品品的稅務(wù)處理理（了解）第七節(jié) 進口應(yīng)稅消消費品應(yīng)納稅稅額計算（掌掌握）計計算方法有三三種-掌握握從價定率辦辦法計稅：應(yīng)納稅額額 = 組成成計稅價格消費稅稅率率組成計計稅價格 = （關(guān)稅完完

15、稅價格+關(guān)關(guān)稅）（11-消費稅稅稅率）第第八節(jié) 出口口應(yīng)稅消費品品退（免）稅稅（熟悉）政策：有出口經(jīng)經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)：只只免不退；有出口經(jīng)經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)貿(mào)企業(yè)：又免免又退。第九節(jié)納納稅義務(wù)時間間（了解）第十節(jié)納稅申報及及納稅地點（了了解）第四章 營業(yè)稅稅法第一節(jié)納稅義義務(wù)人一一、納稅義務(wù)務(wù)人：一般規(guī)規(guī)定、境內(nèi)勞勞務(wù)判定的幾幾種情況二、扣繳義義務(wù)人的確定定（必看內(nèi)容容）第二二節(jié)稅目、稅稅率營業(yè)業(yè)稅的稅目按按行業(yè)、類別別共設(shè)置了99個，稅率也也實行行業(yè)比比例稅率。遠(yuǎn)洋運輸輸業(yè)和海洋運運輸業(yè)、建筑筑業(yè)的自建行行為。服服務(wù)業(yè)的八個個子目。新增臺球、保保齡球的問題題。第三三節(jié)計稅依依據(jù)一、交交通運輸業(yè)

16、二、建筑筑業(yè)1.建筑業(yè)的總總包、分包或或者轉(zhuǎn)包，余余額為營業(yè)額額。2.全額計稅3.自建建行為營業(yè)稅稅處理:自建建自用的房屋屋不納營業(yè)稅稅；自建銷售售，交兩個稅稅目營業(yè)稅 稅目各稅目應(yīng)納稅額額建筑業(yè)的營業(yè)稅稅應(yīng)納稅額 =組組成計稅價格格3%組價價 = 工程程成本（11+成本利潤潤率）（11-3%）銷售不動產(chǎn)的營營業(yè)稅應(yīng)納稅額 =銷銷售價格55%三、金融保保險業(yè)11.一般貸款款業(yè)務(wù)：以貸貸款利息收入入全額計征營營業(yè)額（包括括加息、罰息息）。22.外匯轉(zhuǎn)貸貸業(yè)務(wù)：余額額計征營業(yè)額額。3.金融企業(yè)從從事融資租賃賃業(yè)務(wù)：余額額以直線法折折算出本期的的營業(yè)額。 4.金金融商品轉(zhuǎn)讓讓業(yè)務(wù)：余額額計征營業(yè)額額

17、。5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和其他金金融業(yè)務(wù)：手手續(xù)費類的全全部收入6.保險業(yè)業(yè)務(wù)7.利息的確定定四、郵郵電業(yè)五五、文化業(yè)七、服務(wù)務(wù)業(yè)3.廣告代理業(yè)業(yè)，扣除廣告告發(fā)布費后的的余額為營業(yè)業(yè)額。55.旅游企業(yè)業(yè)組織旅游團團到境外旅游游，余額為營營業(yè)額。6.旅游企企業(yè)組團在境境內(nèi)旅游的，余余額為營業(yè)額額。改由其他他旅游企業(yè)接接團的，比照照境外旅游辦辦法確定營業(yè)業(yè)額。八八、銷售不動動產(chǎn)十、營營業(yè)額的其他他計稅也要掌掌握第四四節(jié)應(yīng)納稅稅額的計算計算公式式為：應(yīng)納稅稅額 = 營營業(yè)額稅率率第五節(jié)節(jié)幾種經(jīng)營營行為的稅務(wù)務(wù)處理一一、兼有、兼兼營與混合銷銷售行為稅務(wù)務(wù)處理二二、營業(yè)稅與與增值稅征稅稅范圍劃分1.建筑筑業(yè)

18、，郵電業(yè)業(yè)務(wù)征收問題題：選擇判斷斷題2.代購代銷手手續(xù)費33.納稅人（從從事貨物生產(chǎn)產(chǎn)的單位和個個人）銷售自自產(chǎn)貨物提供供增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)，并同同時提供建筑筑業(yè)勞務(wù)征稅稅問題-按按兼營處理。4.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費用第六節(jié) 稅收優(yōu)惠熟悉、了解，一般是選擇題。第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時間：金融保險業(yè)、預(yù)收收入第五章 城市維維護建設(shè)稅法法1.納稅義務(wù)人人（了解）：不包括外商商2.稅率：7%、5%、11%(還有兩兩種特殊情況況)3.計稅依據(jù)（掌掌握）4.教育費附加加（熟悉）外商投資企業(yè)和和外國企業(yè)不不繳納教育費費附加。計征征比率：3%，但對生產(chǎn)產(chǎn)卷煙和煙葉葉的單位減半半征收

19、教育費費附加。第六章 關(guān)稅法法1.關(guān)稅的稅率率進口關(guān)關(guān)稅的幾種形形式2.從量稅、從從價稅、滑準(zhǔn)準(zhǔn)稅的作用3.進出出口貨物的補補退稅稅率4.原產(chǎn)產(chǎn)地我國國的兩個標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)第四節(jié)節(jié) 關(guān)稅完稅稅價格（掌握握）一、一一般進口貨物物完稅價格-以成交價價格為基礎(chǔ)的的完稅價格。進口貨物完稅價格貨價采購費用(包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用)。實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定。（參見教材149頁共6條）二、特殊進口貨物完稅價格注意：（三）、（四）和（六）三、進口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費計算1以一般陸、空、海運方式進口貨物：運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的保險費可按貨價加運

20、費的3估算。2以其他方式進口貨物：郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。第五節(jié) 稅額計算第六節(jié)關(guān)稅減免（了解）第七節(jié)行李和郵遞物品進口稅（了解）第八節(jié) 關(guān)稅征收管理（掌握）關(guān)稅的繳納時間、滯納金、強制征收的問題。補征、追征的時間、滯納金（前者征，后者不征）。第七章 資源稅稅法1.納稅義務(wù)人人（熟悉）強調(diào)：境境內(nèi)開采2.稅目（熟熟悉）：7大大類（初級產(chǎn)產(chǎn)品）33.課稅數(shù)量量（掌握）：銷售數(shù)量、自自用數(shù)量（非非生產(chǎn)）課稅數(shù)量確確定的一些具具體方法：數(shù)數(shù)量的換算、(5) 鹽4.應(yīng)納納稅額計算，注注意：

21、（11）課稅數(shù)量量確定； （2）稅稅收優(yōu)惠：對對獨立礦山應(yīng)應(yīng)納的鐵礦石石資源稅按規(guī)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的40%征征收。55.納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間與與納稅地點發(fā)生時間間：注意第三三條扣繳義務(wù)務(wù)人納稅稅地點：除海海洋石油，其其它都是開采采或生產(chǎn)所在在地。 第八章 土地增增值稅法1.具體事項的的征稅判定對對以下具體事事項的征稅情情況，列表判判定如下： 有關(guān)事項是否屬于征稅范范圍1.出售征。包括三種情情況：（1）出出售國有土地地使用權(quán)；（22）取得國有有土地使用權(quán)權(quán)后進行房屋屋開發(fā)建造后后出售；（33）存量房地地產(chǎn)買賣。2.繼承、贈予予繼承、贈予 繼繼承不征（無無收入）。贈贈予中公益性性贈予、贈予予直系親屬或

22、或承擔(dān)直接贍贍養(yǎng)義務(wù)人不不征；非公益益性贈予征。3.出租不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移）4.房地產(chǎn)抵押押抵押期不征；抵抵押期滿償還還債務(wù)本息不不征；抵押期期滿，不能償償還債務(wù)，而而以房地產(chǎn)抵抵債，征。5.房地產(chǎn)交換換單位之間換房，有有收入的征；個人之間互互換自有住房房不征。6.以房地產(chǎn)投投資、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投投資聯(lián)營企業(yè)業(yè)，不征；將將投資聯(lián)營房房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓讓，征。7.合作建房建成后自用，不不征；建成后后轉(zhuǎn)讓，征。8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移）10.房地產(chǎn)重重新評估不征（無收入）11.國家收回回房地產(chǎn)權(quán)不征12.市政搬遷遷不征3.計稅依依據(jù)確定對于新建房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)

23、扣5項（參參見教材P1176P1178）對于存量房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：可扣除3項項：4.應(yīng)納稅額的的計算（11）按房地產(chǎn)產(chǎn)評估價格計計算征收土地地增值稅：（2）計計算應(yīng)用5.納稅時時間、地點第九章 城鎮(zhèn)土土地使用稅法法1.納稅人2.計稅依據(jù)（掌掌握）實際占占用的土地面面積3.稅收優(yōu)惠4.納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間第十章 房產(chǎn)稅稅法1.納稅義務(wù)人人及征稅對象象（熟悉）2.計稅稅依據(jù)和稅率率（掌握） 計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房房產(chǎn)原值（11-扣除比例例）1.22%從租計征房屋租金12%（個人為為4%）全年應(yīng)納稅額 = 租金收收入12%（個人為44%）需要注

24、意的的特殊問題：（1）納納稅人對原有有房屋進行改改建、擴建的的，要相應(yīng)增增加房屋的原原值（22）以房產(chǎn)聯(lián)聯(lián)營投資的3.稅收收優(yōu)惠（熟悉悉）4.納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間第十一章 車船船使用稅法1.對車輛稅額額的特殊規(guī)定定(參考教材材P208) 2.計稅依據(jù)-輛、凈噸噸位、載重噸噸位。3.稅收優(yōu)惠（熟熟悉）4.納稅地點第十二章 印花花稅法1.納稅義務(wù)人人（熟悉）注意：（1）包包括內(nèi)、外資資企業(yè)，各類類行政(機關(guān)關(guān)、部隊)和和事業(yè)單位，中中、外籍個人人。（22）凡由兩方方或兩方以上上當(dāng)事人共同同書立應(yīng)稅憑憑證的，其當(dāng)當(dāng)事人各方都都是印花稅的的納稅人，應(yīng)應(yīng)各就其所持持憑證的計稅稅金額履行納納稅義務(wù)。2.稅目

25、目：區(qū)分應(yīng)稅稅與非應(yīng)稅、應(yīng)應(yīng)稅與免稅(P226稅稅目表)3.稅率：記（P2225）44.計稅依據(jù)據(jù)確定：（1）一般般規(guī)定：十三三項，2項余余額計稅，其其他全額計稅稅。余額額計稅：運輸合同；技術(shù)合同全額計稅稅：加工工承攬和同；租賃合同；借款合同；融資租賃合合同；營業(yè)賬賬簿記載資金金（2）特特殊規(guī)定：不不同稅目稅率率的分別算，不不能區(qū)分的從從高適用、有有外幣的按書書立時的匯率率、兩次繳稅稅的情況、以以物易物、股股票交易。 5.改改制中過程中中有關(guān)印花稅稅征免規(guī)定6.納稅稅環(huán)節(jié)（P2227納稅環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)注意選選擇題）第十三章 契稅稅法1.征稅對象：一般規(guī)定、特特殊規(guī)定不動動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化化要交契稅。2.納

26、稅義務(wù)人人（承受方交交，雙方均交交的是印花稅稅）3.計稅依據(jù)4.重組改制中中優(yōu)惠（P2242）九項都要掌握第十四章 企業(yè)業(yè)所得稅法第二節(jié)企業(yè)所所得稅稅率（記記）（P2448）法法定稅率：333%比例稅稅率，還有兩兩檔照顧稅率率：18%和和27%第三節(jié)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的計算（全全面掌握）納稅申報報表：銷售或或營業(yè)收入來來源于附表11，是計提廣廣告費和宣傳傳費的基數(shù)。銷售營業(yè)收入凈額是計提招待費的基數(shù)。投資收益，把境內(nèi)境外的實際稅率還原成實際數(shù)。補貼收入包裝物的出租收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租收入一、收入總額特殊計稅收入共21項，主要有：1.對企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理2.資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理 資產(chǎn)評估

27、增值的的原因稅務(wù)處理方法（1）清產(chǎn)核資資中的資產(chǎn)評評估增值不計入應(yīng)稅所得得額。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓中凈損益計入應(yīng)稅所得額額。（3）股份制改改造中資產(chǎn)評評估增值不計入所得額，但但在計算應(yīng)納納稅所得額時時不得扣除因因評估增值而而多提的折舊舊和多攤銷的的成本，調(diào)整整方法有兩種種：（1）據(jù)據(jù)實逐年調(diào)整整；（2）綜綜合調(diào)整。（4）非貨幣資資產(chǎn)對外投資資交易發(fā)生時繳稅稅，增值計入入應(yīng)稅所得額額3.接受捐捐贈收入的確確認(rèn) 企企業(yè)接受捐贈贈的非貨幣性性資產(chǎn)：按接接受捐贈時資資產(chǎn)的入賬價價值確認(rèn)捐贈贈收入，并入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得。10.電信信企業(yè)111.企業(yè)將將自產(chǎn)、委托托加工和外購購的原材料、固固定資產(chǎn)、無無形資

28、產(chǎn)和有有價證券（商商業(yè)企業(yè)包括括外購商品）用用于捐贈，應(yīng)應(yīng)分解為按公公允價值視同同對外銷售和和捐贈兩項業(yè)業(yè)務(wù)進行所得得稅處理新增增內(nèi)容。19對外捐捐贈是同銷售售21.國債利息收收入（了解）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)（掌握）二、準(zhǔn)予扣除項目（一）準(zhǔn)予扣除的基本項目共4項, 成本、費用（三項期間費用）、稅金、損失特別注意： 1.稅金：一類是價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅，指已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅、五個價內(nèi)稅以及教育費附加（簡稱五稅一費）；一類是費用性稅金2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。（二）準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目-

29、共28項1.借款利息支出：2.工資、薪金支出：稅前扣除形式5種形式，掌握計稅工資（薪金）制年計稅工資 = 員工人數(shù)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12（月）3.職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費：按計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。4.公益救濟性捐贈 稅前扣除方法適用范圍（1）全額稅前前扣除通過非營利性的的社會團體和和國家機關(guān)向向下列4個項項目捐贈：紅十字事業(yè)業(yè)；福利性性、非營利性性老年服務(wù)機機構(gòu)；農(nóng)村村義務(wù)教育；公益性青青少年活動場場所（其中包包括新建）（2）限額比例例扣除（納稅稅調(diào)整前的所所得限額比比例）限額比例為11.5%：金金融保險企業(yè)業(yè)公益救濟性性捐贈；限限額比例為33% ：納稅稅人用于

30、上述述機構(gòu)以外的的公益、救濟濟性捐贈，在在年應(yīng)納稅所所得額3%以以內(nèi)的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除；限額比比例為10%：納稅人通通過文化行政政管理部門或或批準(zhǔn)成立的的非營利公益益組織對指定定的文化事業(yè)業(yè)的捐贈。（4）不得扣除除納稅人直接向受受贈人的捐贈贈公益救濟性性捐贈限額扣扣除的具體計計算程序為： 計計算公益救濟濟性捐贈扣除除限額=企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報表第443行“納稅稅調(diào)整前所得得”3%（金金融業(yè)按1.5%計算；符合文化事事業(yè)的公益救救濟性捐贈按按10%計算算）； 計算實際際捐贈支出總總額=營業(yè)外外支出中列支支的全部捐贈贈支出； 捐贈支支出納稅調(diào)整整額=實際捐捐贈支出總額額-實際允許許扣除的公

31、益益救濟性捐贈贈額。55.業(yè)務(wù)招待待費：限額扣扣除標(biāo)準(zhǔn)6.各類保保險基金和統(tǒng)統(tǒng)籌基金：按按規(guī)定比例扣扣除。77.財產(chǎn)保險險和運輸保險險費用；8.固定資資產(chǎn)租賃費；9.壞壞帳損失與壞壞帳準(zhǔn)備金：（1）提提取壞帳準(zhǔn)備備金比例：一一律不得超過過年末應(yīng)收帳帳款余額的55。 （2）提取取壞帳準(zhǔn)備金金基礎(chǔ)：包括括年末應(yīng)收帳帳款和其他應(yīng)應(yīng)收款。10.企業(yè)業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永永久或?qū)嵸|(zhì)性性損害的損失失-新增內(nèi)容容11.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費，允許許扣除。12.資產(chǎn)產(chǎn)盤虧，毀損損凈損失：企業(yè)因存存貨盤虧、毀毀損、報廢等等原因不得從從銷項稅金中中抵扣的進項項稅金，應(yīng)視視同企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予予與存貨損失失一起在所得得稅前按規(guī)定

32、定進行扣除。18.“三新”費用符合條件的，可以加扣（在所得額里扣除，而非在費用中扣除）19.資助費關(guān)聯(lián)的研發(fā)費20.廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費項目稅前扣除方法適用范圍廣告費用（1）2% 限限額扣除除列舉特殊行業(yè)業(yè)以外的一般般行業(yè)（2）8% 限限額扣除（22001年起起）對制藥、食品（包包括保健品、飲飲料）、日化化、家電、通通信、軟件開開發(fā)、集成電電路、房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)、體育育文化和家具具建材商場等等特殊行業(yè)的的企業(yè)（3）全額扣除除從事軟件開發(fā)、集集成電路制造造等（4）不得扣除除糧食類白酒廣告告費不得稅前前扣除業(yè)務(wù)宣傳費不超過其當(dāng)年銷銷售（營業(yè)）收收入5各類企業(yè) 廣告告費超過部分分可無限期向向以后納稅年年

33、度結(jié)轉(zhuǎn)。21.金金融企業(yè)廣告告費、業(yè)務(wù)宣宣傳費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費稅前前的扣除。23.傭傭金（11）合法真實實憑證（22）支付的對對象必須是獨獨立的有權(quán)從從事中介服務(wù)務(wù)的納稅人或或個人（支付付對象不含本本企業(yè)雇員）； （33）支付給個個人的傭金，一一般不得超過過服務(wù)金額的的5%。27.房地地產(chǎn)企業(yè)1-8項都都要掌握三、不準(zhǔn)予予扣除項目-12項（掌掌握）一一般考多項四、虧損損彌補11.一般規(guī)定定后轉(zhuǎn)5年補補虧2.特殊規(guī)定的的（2）投資資方要是虧損損聯(lián)營企業(yè)有有分回利潤應(yīng)應(yīng)補稅。順序序，是先還原原后補虧然后后再拿余額直直接補稅。 第四節(jié)、資資產(chǎn)的稅務(wù)處處理（熟悉）一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理-固定資產(chǎn)折舊計算：

34、（1）納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。（2）納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的方法，采取直線法。 年折舊額=固定資產(chǎn)原值（1殘值比例）使用年限（3）固定資產(chǎn)可加速折舊的范圍和管理 三、遞延資產(chǎn)稅務(wù)處理：1.企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。2.固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷第五節(jié)、企業(yè)股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)

35、處理（掌握企業(yè)股權(quán)投資、了解合并分立） 一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理（一）股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理：稅務(wù)處理規(guī)定4個問題： 項目稅務(wù)處理1.補稅差額補稅（投資資所得應(yīng)按規(guī)規(guī)定還原為稅稅前收益后，并并入投資企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額，依法法補繳企業(yè)所所得稅。2.形式包括從被投資企企業(yè)分配的全全部貨幣性資資產(chǎn)和非貨幣幣性資產(chǎn)3.確認(rèn)時間被投資企業(yè)會計計賬務(wù)上實際際做利潤分配配處理時。4.計價除股票外，均應(yīng)應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值確定投資所所得。取得的的股票，按股股票票面價值值確定投資所所得。（二）股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所所得和損失的的稅務(wù)處理： 1.股權(quán)投資所所得補稅凡投資方企企業(yè)適用的所所得稅稅率高高于被投資企企

36、業(yè)適用的所所得稅稅率的的，除國家稅稅收法規(guī)規(guī)定定的定期減稅稅、免稅優(yōu)惠惠以外，其取取得的投資所所得應(yīng)按規(guī)定定還原為稅前前收益后，并并入投資企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅所所得額，依法法補繳企業(yè)所所得稅。2.股權(quán)投投資所得形式式包括從從被投資企業(yè)業(yè)分配的全部部貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)和非貨幣性性資產(chǎn)。3.股權(quán)投投資所得確認(rèn)認(rèn)時間不不論企業(yè)會計計賬務(wù)中對投投資采取何種種方法核算，被被投資企業(yè)會會計賬務(wù)上實實際做利潤分分配處理。投資企業(yè)業(yè)發(fā)生的經(jīng)營營虧損：由被被投資企業(yè)按按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌彌補；投資方方企業(yè)不得調(diào)調(diào)整減低其投投資成本，也也不得確認(rèn)投投資損失。股權(quán)投資資損失：可在在稅前扣除，但但每一納稅年年度扣除的股股權(quán)投資損失失，不

37、得超過過當(dāng)年實現(xiàn)的的股權(quán)投資收收益和投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得，超超過部分可無無限期向以后后納稅年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.非貨貨幣性股權(quán)投投資所得除股票外，按按有關(guān)資產(chǎn)的的公允價值；取得的股票票，按股票票票面價值確定定投資所得。二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理合并企業(yè)和被合并企業(yè)為實現(xiàn)合并而向股東回購本公司股份，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計入應(yīng)納稅所得。四、企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理。債務(wù)重組方式債務(wù)人稅務(wù)處理理債權(quán)人稅務(wù)處理理債務(wù)人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清償債債務(wù)應(yīng)分解為兩項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（11）以公允價價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)；（22）與非現(xiàn)金金資產(chǎn)公

38、允價價值相當(dāng)?shù)慕鸾痤~償還債務(wù)務(wù)取得非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)以公允價值值確定計稅成成本，并可對對非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)計提折舊、攤攤銷費用債轉(zhuǎn)股以重組債務(wù)的賬賬面價值與債債權(quán)人享有股股權(quán)（因放棄棄債權(quán)）的公公允價值的差差額，確認(rèn)重重組所得以享有股權(quán)的公公允價值確認(rèn)認(rèn)投資成本債權(quán)人做出讓步步，債務(wù)人以以低于債務(wù)計計稅成本的資資產(chǎn)償還債務(wù)務(wù)以重組債務(wù)的計計稅成本與支支付資產(chǎn)的公公允價值的差差額確認(rèn)為重重組所得，計計入當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額中。以重組債權(quán)的計計稅成本與收收到資產(chǎn)的公公允價值的差差額，確認(rèn)為為重組損失，允允許沖減當(dāng)期期的應(yīng)納稅所所得額。修改其他債務(wù)條條件以重組債務(wù)的計計稅成本與將將來應(yīng)付金額額的差額確認(rèn)認(rèn)為債

39、務(wù)重組組所得以重組債權(quán)的計計稅成本與將將來應(yīng)收金額額的差額，確確認(rèn)為重組損損失第六節(jié)應(yīng)納納稅額的計算算 （掌握做做題的一些思思路和方法）第七節(jié)稅收優(yōu)惠（共22項，熟悉）重點熟悉掌握的內(nèi)容有：1.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)2.對第三產(chǎn)業(yè)：（2）-（5）、（4） 5.企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。20.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。（1）對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在20

40、01年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱兩免三減半）。22.技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資-投資抵稅（掌握）國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 第八節(jié) 稅額扣除（掌握） 一、境外所得已納稅額扣除（一）扣除方法：限額扣除（二）抵免限額計算采用分國不分項方法 境外所得稅稅款扣除限額=來源于某外國的所得33%（三）抵免應(yīng)

41、用： 匯總納稅時，境外實際繳納的稅款與扣除限額比較，誰小按誰扣除。 超過部分本年不得扣除，也不列為費用，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣 二、境內(nèi)投資所得已納稅額扣除第九節(jié) 征收管理與納稅申報第十五章 外商商投資企業(yè)和和外國企業(yè)稅稅法第一節(jié)納稅義義務(wù)人及征稅稅對象（了解解）納稅稅義務(wù)人是外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)，其中外國國企業(yè)是非居居民，境內(nèi)所所得才交稅，境境外所得不交交稅。第第二節(jié)稅率率（熟悉）正稅300%、地方附附加稅3%， 總稅負(fù)是333。預(yù)提所得稅稅10%：主主要適用于在在中國境內(nèi)未未設(shè)機構(gòu)場所所的外國企業(yè)業(yè)。第三三節(jié)應(yīng)納稅稅所得額的計計算（掌握）一、計稅收入：原則上與內(nèi)資企業(yè)一致

42、。特殊計稅收入 17項，重點掌握以下內(nèi)容：3.企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時計入當(dāng)年收益，在補虧后計算繳納企業(yè)所得稅。4.企業(yè)接受的貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)一次性計入當(dāng)年收益計征所得稅。5.企業(yè)應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計入當(dāng)年收入計征所得稅。8.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤 ( 股息 ) 以外的其他各類所得， 依照稅法規(guī)定計算納稅。10.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費用、損失的余額， 作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ， 依照適用稅率計算繳納企業(yè) 所得稅，但可不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。12.股票轉(zhuǎn)讓

43、凈收益按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收所得稅。15.外商投資企業(yè)取得咨詢收入，按有關(guān)規(guī)定處理。七條可以分為三類：第一類即第一條外商投資企業(yè)第二類即第二、三條是境外咨詢企業(yè)第三類即第四、五境外咨詢企業(yè)和外商投資企業(yè)共同提供咨詢業(yè)務(wù)。（1）外商投資企業(yè) 屬于居民納稅人，其 提供咨詢服務(wù)全部所得計算清繳（2）境外咨詢企業(yè) 是外國企業(yè) ， 屬于非居民納稅人 ，其提供咨詢服務(wù) 境內(nèi)所得需要交稅，境外所得不需要交稅。境外咨詢企業(yè)與客戶單獨簽訂合同的分三種情況：1） 勞務(wù)全部發(fā)生在境外不 在 我國交稅2） 勞務(wù)全部發(fā)生在境內(nèi)全部交稅3） 勞務(wù)境內(nèi)、境外都發(fā)生境內(nèi)收入部分不低于全部收入的60%交稅（3）境內(nèi)的外商投資企業(yè)和

44、境外的咨詢企業(yè)共同為客戶提供服務(wù)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和境外的咨詢企業(yè)共同為客戶提供服務(wù)應(yīng)納稅額的劃分比例：境內(nèi)外商投資企業(yè)收入不低于總收入的60%；境外咨詢企業(yè)不高于40%，當(dāng)境外咨詢企業(yè)派人來華，在我國交稅收入不低于屬于其收入的50% 。16.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得到期兌付的利息收入免征所得稅。但中途轉(zhuǎn)讓收益依法納稅。17.從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項傭金、差

45、價、手續(xù)費、提成費等勞務(wù)費，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后可以列支，但實際的列支數(shù)額 不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%三、準(zhǔn)予列支項目共 12 項1.向總機構(gòu)支付的管理費（不同于內(nèi)資）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支。2.借款利息支出（同內(nèi)資）3.交際應(yīng)酬費（不同于內(nèi)資） 計提標(biāo)準(zhǔn)限額比例適用范圍年銷貨凈額1500萬元以以下5工業(yè)、商業(yè)、種種 植業(yè) 、養(yǎng)養(yǎng) 殖業(yè)等；經(jīng)營貨物的的企業(yè)1500萬元以以上3年業(yè)務(wù)收入500萬元以下下10交通運輸、娛樂樂、服務(wù)業(yè)等等從事勞務(wù)的的企業(yè)500萬元以上上5跨行業(yè)經(jīng)營營的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)分別按銷貨貨凈額或業(yè)務(wù)務(wù)收入計算交交際應(yīng)酬費列列支限額，如如果劃分不清清的，可按其其主要經(jīng)營

46、項項目所屬行業(yè)業(yè)確定。5.工資和和福利費（不不同于內(nèi)資）企業(yè)支付給職工的工資和福利費， 應(yīng)報送稅務(wù)機關(guān)備案，以后年度沒有變化，不再重復(fù)備案， 經(jīng)批準(zhǔn)這與內(nèi)資企業(yè)按計稅工資和計稅工資的比例計提工資和福利費的處理規(guī)定完全不同。 工資據(jù)實扣除，福利費不得超過工資總額14，不到14的，按實際支付的扣除。7.壞賬準(zhǔn)備金（不同于內(nèi)資）（1）從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額 ( 不包括銀行間拆借 ) ，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 對以各種財產(chǎn)（包括各種商品、有價證券）作抵押的貸款，不

47、計提壞賬準(zhǔn)備。（2）對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計提壞賬準(zhǔn)備，對那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準(zhǔn)備的，可由企業(yè)申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實后，按年末應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提壞賬準(zhǔn)備。（3）自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡 拖 欠時間1年以上仍無法收回的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報表中對損失的列支情況進行說明。（4）企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。8.公益救濟性捐贈（1）公益救濟性捐贈，可作為成本費用據(jù)實列支（不同于內(nèi)資）。（2）企業(yè)直接向受贈人的

48、捐贈不得列支。（3）企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高校的研究開發(fā)費，可全額扣除。11.技術(shù)開發(fā)費（同內(nèi)資）12.三項基金及其他福利類費用（熟悉）四、不得列為成本、費用和損失的項目共10項五、若干專門行業(yè)或項目計算應(yīng)納稅所得額的具體規(guī)定：（一）專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營（了解）（二） 從事投資業(yè)務(wù)：（1）非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資：其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)：應(yīng)分別計算投資收入和兼營業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費用和損失。對從投資企業(yè)取得利潤 ( 股息 ) 可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可

49、行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項管理費用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所取得的除上述投資利潤 ( 股息 ) 以外的其他各類所得應(yīng)依法計算納稅。（三） 轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)：要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預(yù)提所得稅的不同情況。第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理（了解）資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理第五節(jié)稅收優(yōu)惠(掌握)一、減免稅優(yōu)惠 9項1.外商在特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：15% 稅率地區(qū)：（1）特區(qū)（2）開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性（3）浦東生產(chǎn)性24% 稅率地區(qū)：開放區(qū)生產(chǎn)項目3.追加投資項目的優(yōu)惠：追加投資應(yīng)該分別核算，但是未分別核算一般不能享受優(yōu)惠4.外

50、商向能源、交通等重要行業(yè)和特定項目投資，減免稅政策更優(yōu)惠：對重要行業(yè)和特定項目投資優(yōu)惠列表如下：能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：5免5減半只適用于（1）港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)（2）海南從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)的外商（3）浦東新區(qū)從事基礎(chǔ)設(shè)施的外商外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)：（1）獲利年度起，2免3減半（2）定期減免期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)值占70%以上繼續(xù)減半征收外商投資先進技術(shù)企業(yè)：（1）獲利年度起，2免3減半（2）定期減免期滿后，仍為先進技術(shù)企業(yè)，延長三年減半征收從事農(nóng)林牧外商投資企業(yè)：（1）獲利年度起，2免3減半（2）定期減免期滿后10年內(nèi)，繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%30%5.西部大開發(fā)的

51、所得稅優(yōu)惠（1）對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱兩免三減半）。6.鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠：7.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。8.外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的優(yōu)惠新增優(yōu)惠凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25%的。二、再投資退稅計算與管理1.部分退稅（退40%）增資和開辦2.全部退稅（退100%）舉辦和擴建兩類特定企業(yè)3.

52、退稅額的計算公式退稅額=再投資額1-原實際適用的企業(yè)所得稅率和地方所得稅稅率之和原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率4.再投資退稅的管理 如果再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。( 此規(guī)定是針對按40%退稅率計算退稅額的管理 )外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起3年內(nèi)，該企業(yè)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進技術(shù)企業(yè)稱號的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60% 。( 此規(guī)定是針對按100% 退稅率計算退稅額的管理 )（3）外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計算退稅的累計再投資額不

53、得超過按下列公式計算的限額：再投資額限額=（該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額）該年度該外國投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）外方投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實際投資額計算退稅；超過上述限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅四、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（基本政策同內(nèi)資）（一）按核實征收方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置

54、的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過5年。具體辦法關(guān)注第2、3、7項：（五）企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)在通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。（六） 企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的。（七）稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。第六節(jié)境外所得已納稅款的扣除（熟悉，同內(nèi)資）扣除限額計算公式為：境外所得稅稅款

55、扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額境內(nèi)、境外所得總額第七節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來（了解）一、了解什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)，如何進行核定價格。二、對關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整第八節(jié)應(yīng)納稅額計算（掌握）第九節(jié)征收管理與納稅申報（了解）第十六章 個人人所得稅法第一節(jié)納稅義義務(wù)人 ( 熟悉、 可可能是選擇題題 )按按照住所和居居住時間兩個個標(biāo)準(zhǔn)，又劃劃分為居民納納稅人和非居居民納稅人一、居民民納稅義務(wù)人人“臨時時離境”：及及對境內(nèi)居住住的天數(shù)和境境內(nèi)實際工作作時間新規(guī)定定。臨時時離境:是指指在一個納稅稅年度內(nèi)一次次不超過300日或者多次次累計不超過過90日的離離境。個個人入境、離離境、

56、往返或或多次往返境境內(nèi)外的當(dāng)日日，均按一天天計算其在華華實際逗留天天數(shù)。個個人獨資企業(yè)業(yè)和合伙企業(yè)業(yè)投資者也為為個人所得稅稅的納稅義務(wù)務(wù)人。第第二節(jié)所得得來源的確定定（了解）來源于中中國境內(nèi)的所所得的內(nèi)容：第三節(jié)節(jié)應(yīng)稅所得得項目（熟悉悉）應(yīng)稅稅所得項目體體現(xiàn)了個人所所得稅征稅范范圍，目前共共11項。一、工資資、薪金所得得二、個個體工商戶的的生產(chǎn)、經(jīng)營營所得；三、對企事事業(yè)單位的承承包經(jīng)營、承承租經(jīng)營所得得；四、勞勞務(wù)報酬所得得：指個人獨獨立從事各種種非雇傭勞務(wù)務(wù)取得的所得得（共29項項）；五五、稿酬所得得 ( 指個個人作品以圖圖書、報刊形形式出版、發(fā)發(fā)表取得的所所得 ) ；六、特特許權(quán)使用費費

57、所得；七、利息、股股息、紅利所所得：八八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得：股票票所得不繳稅稅。第四四節(jié)稅率（掌掌握）個個人所得稅依依照所得項目目的不同，分分別確定了兩兩種類別的所所得稅稅率，它它們是：比例稅率（88個稅目）特別掌握握：其中中有3個稅目目有加征或減減征1.勞務(wù)報酬所所得2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額額減征30%3.財財產(chǎn)租賃所得得：自20001年1月11日起，個人人出租房屋減減按10% 稅率第第五節(jié)應(yīng)納納稅所得額的的規(guī)定（掌握握）一、費費用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)： 應(yīng)稅項目扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資薪金金所得：月扣除800元元。（2）個體工商商戶生產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)營所得：以每一納稅年度度的收入總額額減除成本、費費用以及損失失（3

58、）對企事業(yè)業(yè)單位承包、承承租經(jīng)營所得得：以每一納稅年度度的收入總額額，減除必要要費用（即每每月800元元）（4）勞務(wù)報酬酬所得、稿酬酬所得，特許許權(quán)使用費所所得、財產(chǎn)租租賃所得：四項所得均實行行定額或定率率扣除，即：每次收收入40000元：定額額扣20%（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入入額減除財產(chǎn)產(chǎn)原值和合理理費用（指賣賣出財產(chǎn)時按按規(guī)定支付的的有關(guān)費用）。（6）利息、股股息、紅利所所得，偶然所所得和其他所所得：這三項無費用扣扣除，以每次次收入為應(yīng)納納稅所得額。二、附加減減除費用的范范圍和標(biāo)準(zhǔn) ( 只是針針對應(yīng)稅項目目中的工資、薪薪金所得 ) 。11.適用附加加減除費用的的納稅人可歸歸納為

59、以下三三類：(1) 外籍籍人員；(2) 境境外任職中國國公民；(3) 華華僑、港澳臺臺同胞。三、每次收收入的確定：有七個個應(yīng)稅所得項項目明確規(guī)定定按次計算征征稅（一一）勞務(wù)報酬酬所得：1.只有一一次性收入的的，以取得該該項收入為一一次。22.屬于同一一事項連續(xù)取取得收入的，以以一個月內(nèi)取取得的收入為為一次。不能能以每天取得得的收入為一一次。（二二）稿酬所得得，以每次出出版、發(fā)表取取得的收入為為一次，具體體可分為：1.同一一作品再版取取得的所得，應(yīng)應(yīng)視為另一次次稿酬所得計計征個人所得得稅；22.同一作品品先在報刊上上連載，然后后再出版，或或者先出版，再再在報刊上連連載的，應(yīng)視視為兩次稿酬酬所得征

60、稅，即即連載作為一一次，出版作作為另一次；3.同同一作品在報報刊上連載取取得收入的，以以連載完成后后取得的所有有收入合并為為一次，計征征個人所得稅稅；4.同一作品在在出版和發(fā)表表時，以預(yù)付付稿酬或分次次支付稿酬等等形式取得的的稿酬收入，應(yīng)應(yīng)合并計算為為一次；5.同一作作品出版、發(fā)發(fā)表后，因添添加印數(shù)而追追加稿酬的，應(yīng)應(yīng)與以前出版版、發(fā)表時取取得的稿酬合合并計算為一一次，計征個個人所得稅。（四）財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定（一）個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個人通過非營利的社