中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)金融資產(chǎn)總結(jié)計(jì)劃

1、第四章金融財(cái)富TIPS:?財(cái)富負(fù)債表日，擁有至到期投資的價(jià)值由攤余成本列示其價(jià)值，其他財(cái)富由公允價(jià)值反響。?財(cái)富負(fù)債表日要進(jìn)行減值測(cè)試：可供銷售金融財(cái)富、擁有至到期投資（不計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)）、應(yīng)收賬款。?賬面余額是指初始入賬金額（或攤余成本）加上或減去財(cái)富負(fù)債表日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)?簡(jiǎn)略計(jì)算實(shí)質(zhì)利率r，例，f代表利息和本金的現(xiàn)值。?（題目中比方寫，銷售日賬面余額為XX，其中，成本XX，利息調(diào)整（借方）XX，公允價(jià)值變動(dòng)（借方）XX。則辦理時(shí)，利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)在貸方）?應(yīng)收賬款的減值損失見書上T字形賬戶。交易性金融財(cái)富：初始入賬金融：獲取時(shí)公允價(jià)值。相關(guān)交易花銷（包括相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金和稅費(fèi)

2、等）（不包括債券的溢折價(jià)、融資花銷、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)花銷）計(jì)入當(dāng)期損益。?初始計(jì)量：正常情況下：借：交易性金融財(cái)富XX公司股票（成本）投資收益貸：銀行存款（若包括已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息，以下：）借：交易性金融財(cái)富XX公司股票（成本）應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）投資收益貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）?收益確認(rèn)：借：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）?期末計(jì)量：（用公允價(jià)值變動(dòng)損益更能反響其實(shí)質(zhì)，取代了減值準(zhǔn)備）借：交易性金融財(cái)富XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（借

3、減值貸增值）?銷售辦理：借：銀行存款投資收益貸：交易性金融財(cái)富XX公司股票（成本）XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）應(yīng)收股利（有就有，沒有就沒有）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益擁有至到期投資：初始入賬金額：公允價(jià)值和相關(guān)交易花銷（債券的溢折價(jià)與交易花銷包括在“利息調(diào)整”里）?初始計(jì)量：正常情況下：（以折價(jià)刊行為例）借：擁有至到期投資XX公司債券（成本）借：擁有至到期投資XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）XX公司債券（利息調(diào)整）應(yīng)收利息貸：銀行存款貸：銀行存款（若包括已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息，以下：）借：銀行存款貸：應(yīng)收利息?收益確認(rèn)：（一）分期付息債

4、券貸：投資收益正常情況下：擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）借：應(yīng)收利息（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）貸：銀行存款（三）可提前贖回債券借：銀行存款XX公司預(yù)計(jì)于年關(guān)回收部分本金，調(diào)整攤余成本計(jì)算：貸：應(yīng)收利息實(shí)質(zhì)利率法：期初調(diào)整后攤余成本=當(dāng)期可回收債券本金現(xiàn)值+當(dāng)期應(yīng)收利息現(xiàn)值+節(jié)余債券本金現(xiàn)值+今后時(shí)期應(yīng)收利息現(xiàn)值借：應(yīng)收利息攤余成本調(diào)整額=原攤余成本期初調(diào)整后攤余成本貸：投資收益調(diào)整后：擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）借：投資收益（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）（二）到期一次還本付息債券貸：擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）借：擁有至到期投資XX公司債券（應(yīng)計(jì)利息）（再做新表連續(xù)

5、攤銷）?確認(rèn)財(cái)富減值：其以攤余成本后續(xù)計(jì)量，不是以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。減值：借：應(yīng)收利息貸：投資收益擁有至到期投資XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）借：財(cái)富減值損失擁有至到期投資（XX公司債券）（借減值貸增值）貸：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備（每個(gè)月月尾辦理時(shí)，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)回：轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值不應(yīng)高出假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該擁有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。?銷售：借：銀行存款貸：擁有至到期投資XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）投資收益（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）?重分類：借：可

6、供銷售金融財(cái)富XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：擁有至到期投資XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）資本公積其他資本公積可供銷售金融財(cái)富：初始入賬金額：公允價(jià)值和相關(guān)交易花銷。?初始計(jì)量：正常情況下：（以債券為例）借：可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）貸：銀行存款（若包括已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息，股票為比以下：）?收益確認(rèn)：正常情況下：借：應(yīng)收利息貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收利息?權(quán)益工具：公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積其他資本公積貸：可供銷售金融財(cái)富XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）減值

7、：借：財(cái)富減值損失貸：資本公積其他資本公積可供銷售金融財(cái)富XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）轉(zhuǎn)回：借：可供銷售金融財(cái)富XX公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：資本公積其他資本公積借：可供銷售金融財(cái)富XX公司股票（成本）應(yīng)收股利貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收股利實(shí)質(zhì)利率法：（長(zhǎng)遠(yuǎn)債務(wù)工具）借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供銷售金融財(cái)富?公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）?債務(wù)工具：公允價(jià)值變動(dòng)：借：應(yīng)收利息可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）貸：投資收益借：資本公積其他資本公積貸：可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）（公允價(jià)值與賬面余額的比較，借減值貸增值）（

8、每個(gè)月月尾辦理時(shí)，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備）減值：借：應(yīng)收利息可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）貸：投資收益借：財(cái)富減值損失可供銷售金融財(cái)富（XX公司債券）貸：資本公積其他資本公積可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）（借減值貸增值）（每個(gè)月月尾先確認(rèn)利息收入等，再減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值后，下一期要重新利息調(diào)整。下一期賬面價(jià)值與下一期公允價(jià)值比較時(shí)，賬面價(jià)值不能夠忘要算上利息調(diào)整）轉(zhuǎn)回：若是本期公允價(jià)值上漲的金額大于原已確認(rèn)的財(cái)富減值損失，則轉(zhuǎn)回的財(cái)富減值損失應(yīng)當(dāng)以原已確認(rèn)的財(cái)富減值損失為限。公允價(jià)值上漲的金額大于原已確認(rèn)的財(cái)富減值損失的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定借貸地址）借：可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）貸：財(cái)富減值損失資本公積其他資本公積（據(jù)公允價(jià)值上漲的金額、已確認(rèn)的財(cái)富減值損失定）（每個(gè)月月尾辦理時(shí)，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備）?銷售辦理：債券工具：借：銀行存款貸：可供銷售金融財(cái)富XX公司債券（成本）XX公司債券（利息調(diào)整）（依照實(shí)質(zhì)情況決定