淺淡內部審計如何開展企業(yè)經濟責任審計工作

1、淺淡內部審計如何開展企業(yè)經濟責任審計工作【摘要】經濟責任審計是內部審計的一項重要工作，是一項交融財務收支審計、效益審計、投資工程審計等專項審計的綜合性工作，文章分析了經濟責任審計工作的目的、范圍、評價體系及如何更為有效的開展審計工作，并對加強經濟責任審計結果的利用提出意見?！娟P鍵詞】內部審計經濟責任審計中共中央辦公廳、國務院辦公廳2022年12月8日下發(fā)了?黨政主要指導干部和國有企業(yè)指導人員經濟責任審計規(guī)定?以下簡稱?規(guī)定?，?規(guī)定?中明確國有企業(yè)指導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)含國有和國有控股金融企業(yè)的法定代表人，也進一步標準了國有企業(yè)指導人員經濟責任審計的流程和內容，為企業(yè)

2、內部審計機構開展對下屬單位企業(yè)指導負責人經濟責任審計提供更為明確的操作標準和指導意見。同時，?規(guī)定?的出臺對內部審計提出了更高的要求。對此筆者進展了認真考慮，并結合內部審計理論工作進展淺析。內部審計必須本著對企業(yè)負責、對指導人員負責的態(tài)度，堅持實事求是、客觀公正的評價企業(yè)指導人經營業(yè)務和經濟責任。以財務收支審計為基儲專項審計為輔助的審計思路，在保證較高審計質量的根底上，改變一般常規(guī)性評價的做法，以合法性、合規(guī)性入手揭露任期內存在的主要經濟責任問題，關注經營管理中的主要困難，通過審計發(fā)現(xiàn)問題、促進問題的解決與落實，幫助指導人員在任期內更好地履行職責，增強責任意識、風險意識，促進企業(yè)可持續(xù)安康開展

3、。一、明確經濟責任審計工作目的，正確界定審計評價的范圍經濟責任審計的根本目的是要對指導人員履行經濟責任的情況作出客觀公正的評價，它有別于財務收支審計、會計報表審計，應把審計的重點和著眼點放在核實經濟責任的履行情況、重大管理決策情況、工程投資、資金籌措和資產設備購置出售等重要經濟活動上。?規(guī)定?第十七條明確，國有企業(yè)指導人員經濟責任審計的主要內容是：企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況；履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)視職責情況?？梢姡洕熑螌徲嫷哪康牟荒艿韧谪攧帐罩Щ驎媹蟊韺徲嫷哪康?。按照上述經濟責任審計目的，經濟責任審計的重點可確定為：責任指標是否全面完成；財務狀況是否真實良好；管理制度是

4、否健全有效；國有資產是否平安完好；重大決策是否合規(guī)科學；財經法紀是否嚴格執(zhí)行；個人行為是否廉潔自律。經濟責任審計在進展審計評價時，要堅持客觀性原那么、重要性原那么和慎重性原那么。客觀性原那么就是要實事求是、客觀公正，做到審計什么反映什么，審計到什么程度就反映到什么程度；重要性原那么就是要抓大放小，對與經濟責任的履行有重要影響的經濟事項必須評價。在進展審計評價時，要注意審計的職權和審計的范圍，審計只對與經濟責任相關的事項進展評價，非經濟事項和沒有納入審計范圍的事項一律不評價。假如在審計過程中遇到了一些重要的不屬于經濟責任范疇的問題，可以以專題報告形式反映給上級有關部門。慎重性原那么就是要保持穩(wěn)艦

5、慎重態(tài)度，審計未涉及的問題不評價，證據(jù)缺乏的問題不評價，責任不清的不評價。二、建立起科學、完備的經濟責任評價標準體系由于被審計單位所處的開展階段、業(yè)務性質、資產量大孝指導人員任期長短等方面存在較大的差異，對企業(yè)指導人員經濟責任評價的標準、衡量的尺度也應有所差異。?規(guī)定?第六章審計結果與評價運用建立了經濟責任定性和定量的責任評價標準體系，標準了經濟責任審計評價工作，減少了審計評價的主觀性和隨意性。?規(guī)定?明確：對被審計指導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承當?shù)闹苯迂熑?、主管責任、指導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。另外，在審計施行過程中，還應該根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定一些與企業(yè)消費經營業(yè)務相

6、關的定量責任指標進展分析，如一系列財務指標和經濟指標，主要包括：國家下達的經濟開展方案、上級下達的任期經濟責任目的、行業(yè)公布的經濟業(yè)務標準、同類先進單位到達的經濟程度或行業(yè)平均程度、前任離任時實現(xiàn)的經濟程度、單位本身歷史上的最高經濟程度等。從財務指標角度來說，主要包括：現(xiàn)存資產經營狀況指標、經濟效益指標、償債才能指標等。這些指標的建立，要考慮被審計單位不同開展歷史階段的特點，考慮不同地區(qū)、不同行業(yè)的特點，考慮可控因素和不可控因素的影響。三、理順關系，協(xié)調工作，標準審計成果的利用，保證經濟責任審計工作順利開展?規(guī)定?的出臺，使經濟責任審計將審計手段引入到干部管理監(jiān)視之中，形成了審計監(jiān)視與組織監(jiān)視

7、、紀檢監(jiān)視有機結合的新的干部管理和監(jiān)視機制。黨政指導要采取多種形式，廣泛深化地宣傳經濟責任審計工作的必要性和重要性，關心、支持審計部門開展工作，保證審計部門的獨立性和權威性。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與人事、紀檢監(jiān)察部門的聯(lián)絡。三個部門在工作上要配合聯(lián)動，統(tǒng)一組織，分工協(xié)作，增強部門間的協(xié)調和信任，形成共同做好經濟責任審計工作的合力；要根據(jù)各自掌握的情況，共同擬定審計工作方案；在審計過程中，要互通信息，對有關問題進展集中定性處理?？梢越⒔洕熑螌徲嬄?lián)席會議制度，定期研究經濟責任審計工作中遇到的問題和困難，審查批準經濟責任審計工作方案。從經濟責任審計的理論來看，只有標準、強化經濟

8、責任審計成果的利用，才能保證經濟責任審計長期、有效開展。對經濟責任審計成果的利用，應以制度方式明確、標準。經濟責任審計結果應作為對指導人員調任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的重要根據(jù)；要力爭做到先審后離，對于一些擬調任其他崗位的指導干部，可采取審前待任，待審計完畢后再正式任命的方式；審計結果應歸入干部檔案，寫入干部考察材料。對審計查出的被審計指導人員的違法違紀行為，應由紀檢監(jiān)察部門及時作出處理。四、推行多向審計承諾制度，明確各方的責任，降低審計風險在開展經濟責任審計工作時，應建立多向承諾制度，正確區(qū)分會計責任、經濟責任和審計責任。被審計單位要對所提供的會計資料、會計數(shù)據(jù)、財產盤點記錄等

9、相關資料的真實性、完好性負責；被審計指導人員要對任期經濟事項所應承當?shù)呢熑呜撠?，不管審計是否涉及或者審計是否查出問題；審計部門要保證按照?審計法?和相關審計準那么執(zhí)行審計工作，嚴格遵守職業(yè)道德，并對所發(fā)表的審計意見負責。推行多項承諾制度，一方面可以標準審計程序，降低審計風險；另一方面，可以發(fā)揮警告作用，在一定程度上保證被審計單位和個人提供真實的資料，有助于審計人員理解到真實的情況，獲得審計線索，進步審計結果的可信度。五、提升審計建議的層次，深化經濟責任審計工作經濟責任審計涉及的范圍比財務收支審計、會計報表審計以及其他專項審計要廣，對企業(yè)經濟事項的分析也比擬深化，可以說經濟責任審計是綜合性審計，需要花費較大的審計本錢。從效益和本錢的角度考慮，經濟責任審計除了要正確評價指導人員的經濟責任外，還應為企業(yè)的開展戰(zhàn)略、內部治理、風險管理、消費經營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營管理中存在的問題和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并用獨立、專業(yè)的目光進展分析、提煉，為企業(yè)改善管理、進步效益和可持續(xù)開