審計計劃編制操作規(guī)范

1、審計計劃編制操操作規(guī)范第一章 總 則則 第一條條 為規(guī)范中中興財會計師師事務(wù)所有限限責(zé)任公司（以以下簡稱“本公司”）編制審計計計劃，及時時有效地執(zhí)行行審計業(yè)務(wù)，根根據(jù)中國注注冊會計師獨獨立審計具體體準(zhǔn)則第5號號審計計劃劃和其他具具體審計準(zhǔn)則則及本公司有有關(guān)規(guī)章制度度，制訂本操操作規(guī)范。第二條 執(zhí)行行會計報表審審計均應(yīng)編制制審計計劃。編編制審計計劃劃應(yīng)根據(jù)與委托審計計單位簽訂的的審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書確確定的審計目目的、審計范范圍等內(nèi)容由由該審計項目目經(jīng)理即主審審注冊會計師師遵照本操作作規(guī)范的要求求負(fù)責(zé)組織編編制。項目經(jīng)經(jīng)理委托其他他參審人員編編制審計計劃劃，不免除項項目經(jīng)理應(yīng)負(fù)負(fù)的責(zé)任。 執(zhí)行其其他

2、審計業(yè)務(wù)務(wù)及特殊目的的的業(yè)務(wù)審計計報告，除有有特定要求者者外，應(yīng)參照照本操作規(guī)范范辦理。第三條 審計計計劃包括總總體審計計劃劃和具體審計計計劃。 總體審審計計劃應(yīng)達(dá)達(dá)到思路清晰晰，內(nèi)容協(xié)調(diào)調(diào)，文字準(zhǔn)確確，格式規(guī)范范。 具體審審計計劃應(yīng)達(dá)達(dá)到目標(biāo)明確確，程序穩(wěn)妥妥，步驟詳細(xì)細(xì)，內(nèi)容具體體。第二章 一一般原則第四條 全體體參審人員應(yīng)應(yīng)按照審計計計劃執(zhí)行審計計業(yè)務(wù)，參審審人員無權(quán)拒不執(zhí)行或或擅自修改已已經(jīng)批準(zhǔn)的審審計計劃。第五條 遵照照中國注冊冊會計師獨立立審計具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第21號號 了解被審計單位位情況的有有關(guān)規(guī)定，在在編制計劃前前，由項目經(jīng)經(jīng)理組織有關(guān)關(guān)參審人員向向被審計單位位了解下列有有關(guān)情況，

3、以以確定可能影影響會計報表表的有關(guān)事項項： （一）年年度會計報表表； （二）有有關(guān)設(shè)立的合合同、協(xié)議、章章程和營業(yè)執(zhí)執(zhí)照等； （三）重重要會議記錄錄； （四）相相關(guān)的內(nèi)部控控制制度； （五）財財務(wù)會計機(jī)構(gòu)構(gòu)及工作組織織； （六）不不動產(chǎn)及辦公公場所； （七）宏宏觀經(jīng)濟(jì)形勢勢及其對被審審計單位的影影響； （八）其其他與編制總總體審計計劃劃相關(guān)的重要要事項。第六條 在編編制計劃前，項項目經(jīng)理應(yīng)查查閱上年度審審計檔案，關(guān)關(guān)注下列事項 ，并并考慮對本期期審計工作的的影響： （一）上上年度審計意意見類型； （二）上上年度審計計計劃及審計總總結(jié)； （三）上上年度重要審審計調(diào)整事項項； （四）上上年度的或有

4、有損失； （五）上上年度管理建建議書； （六）上上年度其他有有關(guān)事項。 在連續(xù)續(xù)審計的條件件下，對涉及及上述事項財財務(wù)管理的改改進(jìn)情況及會會計處理的調(diào)調(diào)整、補(bǔ)充、更更正事項應(yīng)進(jìn)進(jìn)行特別關(guān)注注；如公司首首次接受審計計委托，應(yīng)考考慮是否向前前任主審注冊冊會計師或上上年度審計社社會中介機(jī)構(gòu)構(gòu)查詢審計工工作底稿。第七條 在編編制計劃時，項項目經(jīng)理應(yīng)特特別考慮以下下因素： （一）委委托目的，審審計范圍及審審計責(zé)任； （二）被被審計單位的的經(jīng)營規(guī)模及及其業(yè)務(wù)復(fù)雜雜程度； （三）被被審計單位以以前年度的審審計情況； （四）被被審計單位在在審計年度內(nèi)內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、，內(nèi)內(nèi)部管理的變變化對審計的的影響； （五）被被

5、審計單位的的持續(xù)經(jīng)營能能力； （六）經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢及行行業(yè)政策的變變化對被審計計單位的影響響； （七）關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交交易； （八）被被審計單位會會計政策及其其變更； （九）對對專家、內(nèi)部部審計人員及及其他審計人人員的利用； （十）審審計小組的業(yè)業(yè)務(wù)能力、審審計經(jīng)歷及對對被審計單位位的了解程度度； （十一）計計算機(jī)信息系系統(tǒng)環(huán)境對審審計影響的評評估結(jié)果。第八條 遵照照中國注冊冊會計師獨立立審計具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第10號號審計重要性的的有關(guān)規(guī)定，項項目經(jīng)理應(yīng)對對審計重要性性、審計風(fēng)險險進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡脑u估。對特特大型企業(yè)的的審計項目，應(yīng)應(yīng)將評估過程程形成審計工工作底稿。第九條 遵照照中國注冊冊會計師獨立立審計具體

6、準(zhǔn)準(zhǔn)則第24號號與管理當(dāng)局的溝溝通的有關(guān)關(guān)規(guī)定，項目目經(jīng)理可以同同被審計單位位的有關(guān)人員員就總體審計計計劃的要點點和某些審計計程序進(jìn)行討討論，以使審審計程序與被被審計單位有有關(guān)人員的工工作協(xié)調(diào)。如如果這種協(xié)調(diào)調(diào)將對與委托托審計單位簽簽訂的審計計業(yè)務(wù)約定書書的內(nèi)容產(chǎn)產(chǎn)生影響，應(yīng)應(yīng)將協(xié)調(diào)內(nèi)容容形成審計工工作底稿，并并按中國注注冊會計師獨獨立審計具體體準(zhǔn)則第2號號審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書的的有關(guān)規(guī)定，提提出對審計計業(yè)務(wù)約定書書的相關(guān)內(nèi)內(nèi)容的書面調(diào)調(diào)整意見，按按公司有關(guān)規(guī)規(guī)定處理。第十條 審計計計劃經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，項目經(jīng)經(jīng)理應(yīng)對參審審人員的審計計業(yè)務(wù)分工、審計工作作進(jìn)度等有關(guān)關(guān)內(nèi)容在具體體實施審計前前下達(dá)至全體體

7、參審人員。第十一條 項項目經(jīng)理可根根據(jù)具體情況況對審計計劃劃進(jìn)行修改、補(bǔ)補(bǔ)充，審計計劃的的修改、補(bǔ)充充意見應(yīng)經(jīng)原原計劃批準(zhǔn)人人或其上級業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的的批準(zhǔn)，并記記錄于審計工工作底稿。第十二條 審審計計劃是審審計工作底稿稿的一部份，其其整理質(zhì)量應(yīng)應(yīng)達(dá)到本公司審計計工作底稿規(guī)規(guī)范要求規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第三章 審審計計劃的內(nèi)內(nèi)容與編制第十三條 總總體審計計劃劃的基本內(nèi)容容： （一）被被審計單位的的基本情況。 主要為為被審計單位位的法定名稱稱、注冊地址址、生產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模、經(jīng)營營狀況、分支支機(jī)構(gòu)、管理理組織、財務(wù)務(wù)會計機(jī)構(gòu)及及核算體系，上上年度接受審審計情況等。 （二）審審計目的、審審計范圍和審審計策略。

8、審計目目的是指委托托人委托本公公司對被審計計單位進(jìn)行審審計的目的。 審計范范圍是指被審審計單位會計計報表的空間間范圍、時間間范圍和會計計主體。 審計策策略是指根據(jù)據(jù)確定的審計計范圍，選擇擇能夠達(dá)到審審計目的而應(yīng)應(yīng)實施的最有有效的審計方方法和組織方方式。 （三）重重點審計領(lǐng)域域及重要會計計問題。 確定重重要審計領(lǐng)域域是指鑒別各各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)和會計報表表各項 目的的重要性。 確定重重要會計問題題是指對重要要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)、財務(wù)收支支及其會計科科目使用的合合法性、合理理性的審核。 重要審審計領(lǐng)域和重重要會計問題題除由委托審審計單位確定定外， 其余由項項目經(jīng)理提出出判斷意見。 （四）審審計工作進(jìn)度度與審

9、計費用用預(yù)算。 審計工工作時間是指指從收集被審審計單位有關(guān)關(guān)資料開始直直到出具審計計報告的工作作時間。審計計工作進(jìn)度可可用審計業(yè)務(wù)務(wù)工作分配表表代替。審計計費用預(yù)算包包括必要的鑒鑒證費用、外外聘專家費用用、差旅費等等。 （五）審審計小組成員員及分工。是是指審計小組組在人員的選選派上，在考考慮審計小組組人員數(shù)量、經(jīng)經(jīng)驗和能力的的基礎(chǔ)上進(jìn)行行合理的分工工搭配。人員員分工可用審審計業(yè)務(wù)工作作分配表進(jìn)行行。 （六）重重要性水平的的確定及分配配和審計風(fēng)險險的評估。 1重重要性水平是是指被審計單單位可能性的的會計信息的的漏報或錯報報的程度。項項目經(jīng)理應(yīng)根根據(jù)被審計單單位的行業(yè)類類別、經(jīng)營性性質(zhì)運營狀況況等

10、具體情況況，充分運用用審計經(jīng)驗和和專業(yè)判斷能能力，按照相相關(guān)審計準(zhǔn)則則的要求確定定重要性水平平總金額。如如被審計情況況特殊，可以以進(jìn)行特殊考考慮，但在總總體審計計劃劃中應(yīng)說明情情況。 對特大大型審計項目目的重要水平平的確定過程程及審核情況況應(yīng)形成審計計工作底稿。 對重要要性水平向各各會計科目的的分配應(yīng)形成成審計工作底底稿。 2關(guān)關(guān)于審計風(fēng)險險的評估。審審計風(fēng)險的高高低取決于審審計項目的性性質(zhì)、被審計計單位內(nèi)部控控制的強(qiáng)弱、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況況及對管理當(dāng)當(dāng)局的可信賴賴程度等。從從必要審慎原原則出發(fā)，一一般來說，應(yīng)應(yīng)將公司承受受審計風(fēng)險的的能力評估為為中等或中等等偏下水平。 （七）對對專家、內(nèi)部部審計

11、人員及及其他審計人人員工作的利利用。項目經(jīng)理如認(rèn)為為所負(fù)責(zé)的審審計項目確屬屬必須利用專專家、被審計計單位內(nèi)部審審計人員的工工作或在與其其他社會中介介機(jī)構(gòu)聯(lián)合審審計、合作審審計時，應(yīng)就就有關(guān)人員或或單位的分工工、協(xié)調(diào)、配配合等事宜做做出安排。 （八）其其他有關(guān)內(nèi)容容。 包括被被審計單位的的簡稱、參審審人員的簡化化簽字、審計計抽樣樣本量量的確定等有有關(guān)事宜做出出說明。第十四條 具具體審計計劃劃應(yīng)包括以下下基本內(nèi)容：（一） 審計目目標(biāo)；（二） 審計程程序；（三） 執(zhí)行人人及執(zhí)行日期期；（四） 審計工工件底稿索引引號；（五） 其他有有關(guān)內(nèi)容。第十五條 具具體審計計劃劃的制定，可可通過編制審審計程序表完

12、完成。（一） 制定具具體審計程序序應(yīng)簡繁得當(dāng)當(dāng)，重點突出出，對下列情情況應(yīng)制定較為詳細(xì)的的審計程序：1審計單位上上年度未經(jīng)社社會中介機(jī)構(gòu)構(gòu)審計及新成成立單位，或或上年度雖經(jīng)審計計但非本公司司審計的被審審計單位；2年度社會中中介機(jī)構(gòu)（含含本公司）向向其出具否定定意見、拒絕絕表示意見審計報報告的被審計計單位；3管理當(dāng)局拒拒絕出具管理理當(dāng)局聲明書書或雖出具聲聲明書，但對對個別事項拒絕聲明明的被審計單單位；4重點審計領(lǐng)領(lǐng)域和重要會會計問題涉及及的會計科目目；5上年度社會會中介機(jī)構(gòu)（含含本公司）出出具保留意見見審計報告涉涉及的會計科目；6年度或本年年度發(fā)生債務(wù)務(wù)重組、重大大購并、重大大改組涉及的的會計科

13、目。（二） 有關(guān)會會計科目審計計目標(biāo)及主要要審計程序：1 貨幣資金金類： 審計目目標(biāo)：存在性性；收支記錄錄的完整性；余額的正確確性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1） 分別取取得或編制本本類資產(chǎn)余額額明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2） 監(jiān)盤或或盤點庫存現(xiàn)現(xiàn)金及有價證證券等；（3） 寄發(fā)銀銀行往來詢證證函或編制有有關(guān)貨幣資金金余額調(diào)節(jié)表表；（4） 適當(dāng)?shù)牡姆闲詼y試試及截止性測測試；（5） 對未達(dá)達(dá)賬項內(nèi)容的的適當(dāng)關(guān)注；（6） 驗明披披露的適當(dāng)性性。2 應(yīng)收賬款款類： 審計目標(biāo)：存在性；歸歸屬性；變動動記錄的完整整性；可收回回性；壞賬準(zhǔn)備計提的的恰當(dāng)性；余

14、余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下審計程序：（1） 分別取取得或編制本本類資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表，進(jìn)行機(jī)機(jī)械性復(fù)核；（2） 寄發(fā)往往來詢證函或或采用替代審審計程序；（3） 會計處處理抽查；（4） 適當(dāng)?shù)牡馁~齡分析；（5） 對高風(fēng)風(fēng)險業(yè)務(wù)占用用資金情況及及關(guān)聯(lián)交易的的適當(dāng)關(guān)注；（6） 計提壞壞賬準(zhǔn)備會計計政策的復(fù)核核及計提金額額的驗算；（7） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。3 存貨類： 審計目標(biāo)：存在性；歸歸屬性；變動動記錄的完整整性；計價方方法的恰當(dāng)性；余額的的正確性；披披露的恰當(dāng)性性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下審計程序：（1） 取得或或編制本類資資產(chǎn)余額明細(xì)細(xì)表

15、，進(jìn)行機(jī)機(jī)械性復(fù)核；（2） 監(jiān)盤或或盤點；（3） 借、貸貸方發(fā)生額計計價抽查；（4） 會計處處理抽查；（5） 適當(dāng)?shù)牡慕刂剐詼y試試；（6） 適當(dāng)了了解本類資產(chǎn)產(chǎn)的抵押、擔(dān)擔(dān)保情況；（7） 適當(dāng)了了解存貨存放放年度；（8） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。4 固定資產(chǎn)產(chǎn)類： 審計目標(biāo)：存在性、歸歸屬性；變動動記錄的完整整性；計價方方法及累計折舊政策的的恰當(dāng)性；余余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下審計程序：（1） 分別取取得或編制本本類資產(chǎn)余額額明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2） 監(jiān)盤或或盤點；（3） 借、貸貸方發(fā)生額計計價抽查；（4） 會計處處理抽查；（5） 計提折折舊

16、會計政策策的復(fù)核及計計提金額的抽抽查；（6） 適當(dāng)了了解本類資產(chǎn)產(chǎn)抵押、擔(dān)保保情況；（7） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。5 跨期攤提提類： 審計目標(biāo)：會計政策選選用的恰當(dāng)性性；變動記錄錄的完整性；余額的正確性；披露露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1） 分別取取得或編制本本類資產(chǎn)余額額明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2） 借、貸貸方發(fā)生額抽抽查；（3） 會計處處理抽查；（4） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。6 待處理財財產(chǎn)類 審計目標(biāo)：發(fā)生額的合合理性；變動動記錄的完整整性；余額的的正確性；披露的恰當(dāng)當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編

17、制本類類資產(chǎn)余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）借、貸方方發(fā)生額計價價復(fù)核；（3）會計處理理抽查；（4）驗明披露露的恰當(dāng)性。7 對外投資資類： 審計目標(biāo)：存在性、歸歸屬性、變動動記錄的完整整性；計價的的合理性、余額的正確確性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制本類類資產(chǎn)余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）借、貸方方發(fā)生額計價價抽查；（3）會計處理理抽查；（4）適當(dāng)了解解投資主要類類型及投資收收益情況；（5）驗明披露露的恰當(dāng)性。8 無形、遞遞延及其他資資產(chǎn)類 審計目標(biāo)：存在性、歸歸屬性、變動動記錄的完整整性；會計政政策選用的恰當(dāng)性；

18、余余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制本類類資產(chǎn)余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）借、貸方方發(fā)生額抽查查；（3）會計處理理抽查；（4）適當(dāng)?shù)臍w歸屬性驗證；（5）驗明披露露的恰當(dāng)性。9 長短期借借款類 審計目標(biāo)：變動記錄的的完整性；余余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制本類類負(fù)債余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）寄發(fā)銀行行往來詢證函函或采用替代代審計程序；（3）借、貸方方發(fā)生額抽查查；（4）會計處理理抽查；（5） 適當(dāng)了了解借款條件件、利率、還還

19、款期限等；（6） 對到期期未償付借款款的適當(dāng)關(guān)注注；（7） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。10 應(yīng)付賬賬款類 審計目標(biāo)：變動記錄的的完整性；余余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制本類類負(fù)債余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）發(fā)往來詢詢證函或采取取替代審計程程序；（3）借、貸方方發(fā)生額抽查查；（4）會計處理理抽查；（5）適當(dāng)了解解具體長期掛掛賬項目內(nèi)容容及原因；（6）適當(dāng)關(guān)注注與關(guān)聯(lián)方往往來；（7）驗明披露露的恰當(dāng)性。11 應(yīng)交款款項類 審計目標(biāo)：變動記錄的的完整性；余余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少

20、于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制本類類負(fù)債余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）借、貸方方發(fā)生額抽查查；（3）會計處理理抽查；（4）對應(yīng)交稅稅費發(fā)生額進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)驗算算；（5）適當(dāng)了解解長期未交原原因； （6）驗明明披露的恰當(dāng)當(dāng)性。12 應(yīng)付工工資及應(yīng)付福福利費 審計目標(biāo)：變動記錄的的完整性；余余額的正確性性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制本類類負(fù)債余額明明細(xì)表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）借、貸方方發(fā)生總額核核對；（3）借、貸方方發(fā)生額內(nèi)容容抽查；（4）會計處理理抽查；（5）應(yīng)納稅調(diào)調(diào)整金額的復(fù)復(fù)核與驗算；（6）驗明披露露

21、的恰當(dāng)性。13 應(yīng)付債債券 審計目標(biāo)：變動的完整整性；余額的的正確性；披披露的恰當(dāng)性性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）取得或編編制余額明細(xì)細(xì)表，進(jìn)行機(jī)機(jī)械性復(fù)核；（2）發(fā)行債券券的合法性復(fù)復(fù)核；（3）借、貸方方發(fā)生額計價價抽查；（4）會計處理理抽查；（5）適當(dāng)關(guān)注注已到期尚未未償付本息情情況；（6）驗明披露露的恰當(dāng)性。14 實收資資本 審計目標(biāo)：增減變動的的合理性；記記錄的完整性性；余額的正正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）取得或編編制有關(guān)明細(xì)細(xì)表，進(jìn)行機(jī)機(jī)械性復(fù)核；（2）對借、貸貸方發(fā)生額進(jìn)進(jìn)行逐項核查查；（3）適當(dāng)進(jìn)

22、行行符合性測試試；（4）適當(dāng)關(guān)注注驗資報告內(nèi)內(nèi)容；（5）驗明披露露的恰當(dāng)性。15 資本公公積及盈余公公積 審計目標(biāo)：增減變動的的合理性；記記錄的完整性性；余額的正正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）取得或編編制本類有關(guān)關(guān)明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2）對借、貸貸方發(fā)生額進(jìn)進(jìn)行分類逐項項核查；（3）驗明披露露的恰當(dāng)性。16 未分配配利潤 審計目標(biāo)：增減變動記記錄的完整性性；余額的正正確性；披露露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）取得或編編制明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2）借、貸方方發(fā)生額的核核查；（3）會計處理理的

23、核查；（4）驗明披露露的恰當(dāng)性。17 產(chǎn)品銷銷售收入 審計目標(biāo)：變動記錄的的完整性；發(fā)發(fā)生額的正確確性；發(fā)生額額的合規(guī)性；披露的恰恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）取得或編編制發(fā)生額匯匯總表，進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2）借、貸方方發(fā)生額的計計價抽查；（3）會計處理理的抽查；（4）適當(dāng)?shù)慕亟刂剐詼y試；（5）驗明披露露的恰當(dāng)性。18 產(chǎn)品銷銷售稅金及附附加 審計目標(biāo)：記錄的完整整性；計算的的正確性；披披露的恰當(dāng)性性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）分別取得得或編制有關(guān)關(guān)發(fā)生額匯總總表，進(jìn)行機(jī)機(jī)械性復(fù)核；（2）計稅基數(shù)數(shù)復(fù)核及計繳繳數(shù)額驗算；（

24、3）會計處理理抽查；（4）驗明披露露的恰當(dāng)性。19 產(chǎn)品銷銷售成本、生生產(chǎn)成本類 審計目標(biāo)：成本項目歸歸集、計算、分分配的恰當(dāng)性性；選用的會會計政策的一致性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）結(jié)合其他他有關(guān)審計項項目，對借、貸貸方發(fā)生額進(jìn)進(jìn)行核查；（2）對在產(chǎn)品品的監(jiān)盤或盤盤點在產(chǎn)品；（3）必要的成成本驗算；（4）驗明披露露的恰當(dāng)性。20 期間費費用類 審計目標(biāo)：記錄的完整整性；會計政政策的一致性性；計算的合合理性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到到審計目標(biāo)應(yīng)應(yīng)執(zhí)行不少于于以下的審計計程序：（1）分別取得得或編制本類類有關(guān)發(fā)生額額匯總表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2）費用開支支范圍、

25、開支支標(biāo)準(zhǔn)的符合合性測試；（3）適當(dāng)?shù)慕亟刂剐詼y試；（4）應(yīng)納稅調(diào)調(diào)整金額的復(fù)復(fù)核與驗算；（5）會計處理理抽查（6）驗明披露露的恰當(dāng)性。21 其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤 審計目標(biāo)：記錄的完整整性；計算的的正確性；披披露的恰當(dāng)性性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行行不少于以下下的審計程序序：（1）取得或編編制有關(guān)發(fā)生生額匯總表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2）借、貸方方發(fā)生額抽查查；（3）會計處理理抽查；（4）適當(dāng)?shù)慕亟刂剐詼y試；（5）驗明披露露的恰當(dāng)性。22 投資收收益 審計目標(biāo)標(biāo)：變動記錄錄的完整性；計算的正確確性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審審計目標(biāo)，應(yīng)應(yīng)執(zhí)行不少于于以下審計程程序：（1） 取得或或編制有關(guān)明明細(xì)表，

26、進(jìn)行行機(jī)械性復(fù)核核；（2） 結(jié)合有有關(guān)審計項目目，對借、貸貸方發(fā)生額進(jìn)進(jìn)行核查；（3） 會計處處理抽查；（4） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。23 營業(yè)外外收支類 審計目標(biāo)標(biāo)：變動記錄錄的完整性；計算的正確確性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審審計目標(biāo)，應(yīng)應(yīng)執(zhí)行不少于于以下審計程程序：（1）分別取得得或編制有關(guān)關(guān)明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2）開支范圍圍、開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的符合性測測試；（3）適當(dāng)?shù)慕亟刂剐詼y試；（4）應(yīng)納稅調(diào)調(diào)整金額的復(fù)復(fù)核與驗算；（5）驗明披露露的恰當(dāng)性。24 以前年年度損益調(diào)整整和補(bǔ)貼收入入 審計目標(biāo)標(biāo)：變動記錄錄的完整性；計算的正確確性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審審計目標(biāo)，應(yīng)應(yīng)執(zhí)行不少于

27、于以下審計程程序：（1） 分別取取得或編制有有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)進(jìn)行機(jī)械性復(fù)復(fù)核；（2） 對借、貸貸方發(fā)生額內(nèi)內(nèi)容逐項進(jìn)行行核查；（3） 會計處處理抽查；（4） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。25 所得稅稅 審計目標(biāo)標(biāo)：變動記錄錄的完整性；計算的正確確性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審審計目標(biāo)，應(yīng)應(yīng)執(zhí)行不少于于以下審計程程序：（1） 對應(yīng)納納稅所得額驗驗算；（2） 會計政政策選用復(fù)核核；（3） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。 （三）對期期后事項、關(guān)關(guān)聯(lián)交易、或或有損失及對對持續(xù)經(jīng)營能能力的評估： 1期后后事項 審計目標(biāo)：存在性；影影響程度；披披露的恰當(dāng)性性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)不少少于以下審計計程序：（1） 結(jié)合會會計

28、報表項目目的審計程序序，尤其是截截止性測試程程序，審查是否存在期期后事項；（2） 為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)審計事項進(jìn)進(jìn)行的適當(dāng)?shù)牡膶徲嫵绦?；?） 根據(jù)期期后事項性質(zhì)質(zhì)、種類，采采取的處理辦辦法。2 關(guān)聯(lián)交易易 審計目標(biāo)：存在性；公公平性；合理理性；披露的的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)不少少于以審計程程序：（1） 取得或或編制關(guān)聯(lián)方方名單，結(jié)合合有關(guān)審計項項目對關(guān)聯(lián)交交易的必要關(guān)關(guān)注；（2） 驗明披披露的恰當(dāng)性性。3 或有損失失 審計目標(biāo)：存在性；影影響程度；披披露的正確性性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)應(yīng)不少少于以下審計計程序： （1）對對管理當(dāng)局聲聲明書相關(guān)部部分進(jìn)行調(diào)查查； （2）必要要時向被審計計單位法律顧顧問

29、或律師了了解；（3）在對有關(guān)關(guān)會計科目執(zhí)執(zhí)行具體審計計時，對可能能產(chǎn)生的或有有損失的關(guān)注注；（4）根據(jù)或有有損失的影響響程度采取的的處理方法。4 持續(xù)經(jīng)營營能力評估 評估目的的：判斷被審審計單位的持持續(xù)經(jīng)營能力力和現(xiàn)狀；評評價被審計單位持續(xù)經(jīng)營營能力對未來來財務(wù)狀況及及經(jīng)營成果的的影響。 為達(dá)到評估估目的采取的的主要評估程程序：（1） 根據(jù)會會計報表項目目審計結(jié)果以以及期后事項項、或有損失失核查，進(jìn)行評價；（2） 向管理理當(dāng)局調(diào)查了了解；（3） 查閱資資產(chǎn)負(fù)債表日日后會計記錄錄；（4） 對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的影響持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力的的事項采取的的處理方法。（三） 關(guān)于合合并會計報表表審計 審計目標(biāo)：合法性；真真實性；整體體的合理性；數(shù)額的準(zhǔn)確確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計計目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)執(zhí)行主要審計計程序如下：1 取得合并并會計報表，審審查合并范圍圍；2 審查編制制合并會計報報表的有關(guān)資資料是否齊備備；3 對合并工工作底稿、抵抵銷分錄和其其他合并資料料進(jìn)行測試、分分析與復(fù)核。4 審查合并并會計報表有有關(guān)項目間勾勾稽關(guān)系是否否正確。5 驗明披露露的恰當(dāng)性。（四） 對現(xiàn)金金流量表有關(guān)關(guān)重要內(nèi)容應(yīng)應(yīng)進(jìn)行必要的的復(fù)核，對其其他內(nèi)容進(jìn)行必要的關(guān)關(guān)注。（五） 在執(zhí)行行具體審計計計劃時，對有有些審計程序序可