會計實務(wù)：稅務(wù)查處后及時賬務(wù)調(diào)整可減少不必要的損失,很多會計都不知道

1、稅務(wù)查處后及時賬務(wù)調(diào)整可減少不必要的損失，很多會計都不知道！稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人檢查后，在送達(dá)的稅務(wù)處理決定書 后都告知一句話： “限你單位在接到本決定書之日起日內(nèi)將查補稅款、滯納金繳納入庫，并調(diào)整有關(guān)賬目”。有相當(dāng)一部分納稅人在繳納稅款、滯納金及罰款后，并未按要求及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整， 認(rèn)為該補繳的稅款都補繳了，至于賬務(wù)處理的調(diào)整還有什么必要?正是因為未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，造成企業(yè)以后年度多繳了稅款，如果未及時發(fā)現(xiàn)，就會給納稅人造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在稅收工作中確實存在這種情況。例如，某市一工業(yè)企業(yè)在2011 年 4 月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時， 2010 年度企業(yè)所得稅款被查補13.5 萬元

2、，原因是上年購入一項價值 60 萬元的無形資產(chǎn)，企業(yè)一次將其列入當(dāng)年管理費用，企業(yè)的賬務(wù)處理是：借：管理費用無形資產(chǎn) 60 萬元貸：銀行存款 60 萬元這種賬務(wù)處理， 造成當(dāng)年少計應(yīng)納稅所得額54 萬元。由于該項無形資產(chǎn)在法律上和合同中都沒有明確的具體使用時限，稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)所得稅法規(guī)定的10 年期限進(jìn)行攤銷，稅務(wù)人員在檢查時，對其應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)整。企業(yè)每年應(yīng)攤銷額60 萬元 /10=6 萬元2010 年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60 萬元 -6 萬元 =54 萬元2010 年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅54 萬元 25%=13.5萬元2014 年 6 月，稅務(wù)人員再一次到該工業(yè)企業(yè)對其2011201

3、3年度的納稅情況進(jìn)行專項檢查時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)賬面上并沒有無形資產(chǎn)的任何記載。經(jīng)了解才知道，企業(yè)該項無形資產(chǎn)并沒有進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處置，企業(yè)仍擁有該無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)。至于為何賬面未記載，企業(yè)負(fù)責(zé)人并不清楚具體原因。經(jīng)詢問企業(yè)財務(wù)人員才知道，在 2011 年稅務(wù)人員檢查后，企業(yè)只是向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時、足額繳納了檢查中應(yīng)補繳的稅款、滯納金及罰款，并未按稅務(wù)處理決定書的要求進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理。所以造成企業(yè)在2011 年、 2012 年、 2013 年對無形資產(chǎn)余額未做攤銷處理。20112013年累計多計應(yīng)納稅所得額60( 萬元 ) 103=18(萬元 )20112013年累計多繳納企業(yè)所得稅18( 萬元 ) 2

4、5%=4.5(萬元 )稅務(wù)人員了解情況后，又對2011 年至 2013 年度企業(yè)賬面實際情況進(jìn)行了認(rèn)真核對，證實企業(yè)財務(wù)人員所說的情況屬實。按現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，幫助企業(yè)財務(wù)人員對上述問題進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整處理，維護(hù)了企業(yè)的利益，并將企業(yè)20112013年多繳的企業(yè)所得稅款做抵扣處理，減少了企業(yè)不必要的損失。如果這次檢查不能發(fā)現(xiàn)這一問題，企業(yè)將累計多繳納所得稅稅款54( 萬元 ) 25%=13.5(萬元 ) 。企業(yè)在 2011 年 4 月稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)整分錄如下( 單位：萬元) ：調(diào)整多攤銷的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)原值 60貸：以前年度損益調(diào)整60借：以前年度損益調(diào)整6貸：無形資產(chǎn)攤銷6計提應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅及繳納借：以前年度損益調(diào)整 13.5貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)繳企業(yè)所得稅13.5借：應(yīng)繳稅金應(yīng)繳企業(yè)所得稅13.5貸：銀行存款 13.5調(diào)整利潤分配借：利潤分配 40.5貸：以前年度損益調(diào)整40.5以后每年都是如此，直至9 年后無形資產(chǎn)賬面價值全部攤銷完畢為止。因此，企業(yè)財務(wù)人員在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，一定要按要求對賬務(wù)進(jìn)行正確的、及時的調(diào)整，減少經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)好自身的利益。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的