中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)作業(yè)-參考答案

1、 PAGE PAGE 7 / 7中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核作業(yè) 1習(xí) 題 一參考答案1、借：原材料 902 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000貸：銀行存款1 055 0002、借：應(yīng)收賬款1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值(銷項(xiàng)稅)170 000借：營業(yè)稅金及附加100 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅100 000同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本750000貸：庫存商品750 0003、借：銀行存款15000累計(jì)攤銷75000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入9 2504、借：原材料69 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值進(jìn)項(xiàng)稅)10 400貸

2、：銀行存款80 0005、借：委托加工物資100 000貸：原材料100 000借：委托加工物資27 500貸：銀行存款31 750借：原材料127 500貸：委托加工物資貸：銀行存款31 750借：原材料127 500貸：委托加工物資6、借：固定資產(chǎn)127 500180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600貸：銀行存款210 6007、借：在建工程58 500貸：原材料50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85008、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4 000貸：原材料4 000習(xí)題二參考答案甲公司債務(wù)重組的處理：債務(wù)重組利得=重組債務(wù)的賬面價(jià)值 350-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)

3、金資產(chǎn)公允價(jià)值（180+30.6+30）=109.4 萬轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值=（200-15）+（15+10）=210 萬轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值 210 萬-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值 210=0，則計(jì)入當(dāng)期損益的金額為 0。借：應(yīng)付賬款乙公司3500000貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000可供出售金融資產(chǎn)A 公司股票（成本）150000A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）100000投資收益50000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得1094000借：主營業(yè)務(wù)成本1850000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150000貸：庫存商品2000000借：資本公積其他資本公積10 萬貸：投資

4、收益股票投資收益10乙公司債務(wù)重組的處理：受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值金額=180+30.6+30=240.6 萬重組債權(quán)的賬面余額=350 萬元=350-240.6=109.4 萬105（350*30%），4.4借：原材料180萬交易性金融資產(chǎn)A 公司股票（成本）30 萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6壞賬準(zhǔn)備105萬營業(yè)外支出債權(quán)重組損失4.4貸：應(yīng)收賬款 甲公司350萬習(xí)題三參考答案一、簡述辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ) 償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利與正

5、常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會(huì)項(xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。二、試述或有負(fù)債的披露理由與內(nèi)容。益流出企業(yè)的可能性小，也應(yīng)予以披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠充分和詳細(xì)的信息。這些或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1因；2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由習(xí)題一參考答案中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核作業(yè) 21、

6、2009 年專門借款利息應(yīng)資本化期間：.2009.1.1.-2009.3.31 2.2009.7.3-2009.12.312、第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20 萬元 ，應(yīng)資本化金額=20-4=16 萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20 萬元 ，應(yīng)資本化金額=0第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20 萬元，應(yīng)資本化金額=20-20/90*2-9=10.56 萬元（712）第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，專門借款資本化金額=20 萬元，因一般借款 200 萬元用于工程所以 一般借款應(yīng)資本化金額=200*6%

7、/4=3 萬元，第四季度應(yīng)資本化金額=20+3=23 萬元計(jì)提利息： 第一季度借：在建工程16銀行存款4貸：應(yīng)付利息20第二季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16銀行存款4貸：應(yīng)付利息20第三季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9.44在建工程10.56貸：應(yīng)付利息20第四季度:借：在建工程23財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5貸：應(yīng)付利息27.5年末付利息:借：應(yīng)付利息87.5貸：銀行存款87.5習(xí)題二參考答案：由于該債券是每半年計(jì)息一次，故每期的應(yīng)付利=20004%1/2=40 萬應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940

8、.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.464400000484363.6184363.6119458908.075400000486472.7086472.7019555380.776400000488884.5288884.5219654265.297400000491356.6391356.6319745621.928400000493640.5593640.5519839262.479400000495981.5695981.5619935224.0310400000464755.97

9、*64755.9720000000合計(jì)40000004866400.00866400.00*因計(jì)數(shù)尾差，最后一期的利息費(fèi)用系倒計(jì)求得。發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款19133 600應(yīng)付債券利息調(diào)整866 400貸：應(yīng)付債券面值20 0000002009630借：財(cái)務(wù)費(fèi)用478 340貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整78 340應(yīng)付利息71400 000借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款4000002009 年 12 月 31 日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用480298.50貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整80 298.50應(yīng)付利息400 000201811借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款400 0002018201

10、86301231債券到期支付本金和最后一期的利息時(shí)借：應(yīng)付債券 面值20000000應(yīng)付利息400000貸；銀行存款20 400 000習(xí)題三參考答案：一、簡述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。參考答案：借款費(fèi)用資本化的條件包括：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；二是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；三是為使醬肉產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)秘必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。詳見教材208 頁。二、簡述預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可 需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）附注中披露。習(xí)題

11、一參考答案：中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核作業(yè) 31、借：長期應(yīng)收款1500000銀行存款2550000貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550000未實(shí)現(xiàn)融資收益3000000借：主營業(yè)務(wù)成本9000000貸：庫存商品90000002、編制 T 公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表T 公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各 期 收 款 確認(rèn)的融資收入期數(shù)各 期 收 款 確認(rèn)的融資收入（2）（1）收回價(jià)款（）（3）（4）（1）-（2）01200000013000000951600204840099516002300000078916222108387740762

12、330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合計(jì)150000003000000120000003、編制 T 公司 2008 年末收款并攤銷未融資收益的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 3000000貸：長期應(yīng)收款同時(shí)3000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益951600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用951600習(xí)題二參考答案：計(jì)算本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-45000=255000 元=300000-57000=243000 元計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)=255000-243000=12000 元=12

13、00025%=3000計(jì)算本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅=2000000-8000+4000-12000=1984000應(yīng)交所得稅= 納稅所得額 稅率=198400025%=496000 元(4)A 公司本年末列支所得稅的會(huì)計(jì)分錄期末所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅-已預(yù)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債-已預(yù)交所得稅=496000-0+3000-450000=49000借：所得稅費(fèi)用49000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅46000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三參考答案一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的有何不同。會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還

14、應(yīng)反映每類權(quán)益工程的增減變動(dòng)情況。二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。答： 商品銷售收入的確認(rèn)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核作業(yè) 4習(xí)題一參考答案：1本期發(fā)現(xiàn)的，屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)工程。借：周轉(zhuǎn)材料-在庫150000貸：固定資產(chǎn)150 000借：累計(jì)折舊30 000貸：管理費(fèi)用30 000借：周轉(zhuǎn)材料在用150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫150 000借：管理費(fèi)用75000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷23、屬于前期重大差錯(cuò)75000借：

15、以前年度損益調(diào)整250 000貸：累計(jì)攤銷000250借：以前年度損益調(diào)整11 000 000貸：庫存商品11000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2812500貸：以前年度損益調(diào)整2 812 500借：利潤分配未分配利潤8437500貸：以前年度損益調(diào)整8 437 500借：盈余公積843 750貸：利潤分配未分配利潤843 750習(xí)題二參考答案：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：（180 000+30 600）-(34 000+1 00010000)(4 0000)189 600 (元)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：100 00015 660-(9 840)(6 7005 400)(15 0000)130 400(元)18 0002 00020 000(元)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：6 6001 6001 0007 200(元)81 900+12 000+1 900(元)習(xí)題三參考答案一、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩例說明。參考答案：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政 策的行為。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1行企業(yè)準(zhǔn)則體系的企業(yè)按照新規(guī)定，交原來以后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本改為準(zhǔn)則規(guī)定可以采用的 會(huì)計(jì)政策。例如，企業(yè)一直采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如果企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易 市場上持續(xù)地取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而能夠