學(xué)什么怎么學(xué)第一編三2

1、優(yōu)選文檔優(yōu)選文檔PAGEPAGE18優(yōu)選文檔PAGE學(xué)什么，怎么學(xué)之第一編（三）三、第三章審計(jì)憑據(jù)（一）學(xué)什么考點(diǎn)題型考試年份審計(jì)憑據(jù)的含義客觀(guān)題2014、2012憑據(jù)的充分性與合適性客觀(guān)題2012、2009、2006簡(jiǎn)答題函證客觀(guān)題2014、2013、2012、2009簡(jiǎn)答題解析程序客觀(guān)題2014、2012、2010、2009（二）怎么學(xué)1.審計(jì)憑據(jù)的本源和特色2014、2012客觀(guān)題提示：結(jié)合教材第一章P7的“審計(jì)憑據(jù)”。舉例-2014單項(xiàng)選擇題（網(wǎng)絡(luò)回憶版）以下相關(guān)審計(jì)憑據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.審計(jì)憑據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息本源審計(jì)憑據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受

2、與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)推行質(zhì)量控制程序獲取的信息本源C.審計(jì)憑據(jù)包括被審計(jì)單位聃請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息本源D.信息的缺乏自己不組成審計(jì)憑據(jù)特色【答案】D【解析】在某些狀況下，信息的缺乏(如管理層拒絕供應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)自己也組成審計(jì)憑據(jù)，能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。2.審計(jì)憑據(jù)的充分性和合適性2012、2009、2006舉例-2012單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于審計(jì)憑據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.審計(jì)憑據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)憑據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量相關(guān)充分性B.獲取更多的審計(jì)憑據(jù)能夠填充這些審計(jì)憑據(jù)質(zhì)量上的弊端充分性和合適性之間的關(guān)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)憑據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

3、充分性D.需要獲取的審計(jì)憑據(jù)的數(shù)量受審計(jì)憑據(jù)質(zhì)量的影響充分性和合適性之間的關(guān)系【答案】B【解析】就像再多的豆腐渣也建不起一座橋梁，若是審計(jì)憑據(jù)的質(zhì)量存在弊端，僅靠獲取更多的審計(jì)憑據(jù)可能無(wú)法填充審計(jì)憑據(jù)質(zhì)量上的弊端。舉例-2006簡(jiǎn)答題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)憑據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票第10章（2）銷(xiāo)售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單第9章（3）領(lǐng)料單與資料成本計(jì)算表第11章（4）薪水計(jì)算單與薪水發(fā)放單14年教材沒(méi)有（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄第11章（6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單第12章要求：分別說(shuō)明每組憑據(jù)中哪項(xiàng)較為可靠，簡(jiǎn)要說(shuō)明原由?！敬鸢浮浚?）購(gòu)

4、貨發(fā)票比收料單可靠：購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自于獨(dú)立本源的機(jī)構(gòu)，收料單是公司自行編制的。（2）銷(xiāo)售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠：銷(xiāo)貨發(fā)票在外流轉(zhuǎn)，須經(jīng)外面機(jī)構(gòu)或個(gè)人的認(rèn)同，產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比資料成本計(jì)算表可靠：領(lǐng)料單在生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同樣部門(mén)人員的審察，資料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門(mén)流轉(zhuǎn)。（4）薪水發(fā)放單比薪水計(jì)算單可靠：薪水發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)之外的薪水領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而薪水計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤(pán)點(diǎn)表是公司供應(yīng)的。（6）銀行詢(xún)證函回函比銀行對(duì)賬單可靠:銀行詢(xún)證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的

5、，未經(jīng)公司相關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司相關(guān)職員之手，存在捏造、涂改的可能性。審計(jì)程序基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容，平時(shí)不會(huì)直接命題。建議鏈接預(yù)科班第9講火柴棒or變形金剛為后面的學(xué)習(xí)做好鋪墊。4.函證核心考點(diǎn)。2012-2014考卷中均有一道簡(jiǎn)答題和數(shù)量不等的客觀(guān)題。考題常常結(jié)合第章應(yīng)收賬款、第12章銀行存款命題。建議依照一條主線(xiàn)，兩個(gè)主題應(yīng)收賬款、銀行存款的思路進(jìn)行掌握。9在以上環(huán)節(jié)中“可否函證”和“函證過(guò)程的控制”需要做到靈便運(yùn)用。以下經(jīng)過(guò)舉例說(shuō)明：（1）針對(duì)銀行存款可否函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)構(gòu)來(lái)往的其他重要信息推行函證程序，除非有充分憑據(jù)表示某一銀行存款、

6、構(gòu)來(lái)往的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低)，借款及與金融機(jī)借款及與金融機(jī)。教材P45舉例-2014簡(jiǎn)答題摘錄（網(wǎng)絡(luò)回憶版）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄以下：甲公司在乙銀行開(kāi)立了一個(gè)用以繳納稅款的特地賬戶(hù)，除此之外，與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶(hù)的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重要性質(zhì)可否重要？，未對(duì)該賬戶(hù)推行函證程序。要求：指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法可否合適，如不合適，簡(jiǎn)要說(shuō)明原由?！敬鸢浮亢线m。解析：本題應(yīng)用性較強(qiáng)，需要知道納稅賬戶(hù)的相關(guān)背景知識(shí)。（2）函證過(guò)程的控制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用以下措施對(duì)函

7、證明行過(guò)程進(jìn)行控制P49：將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、單位名稱(chēng)和地址與被審計(jì)單位相關(guān)記錄核對(duì)；略舉例-2014簡(jiǎn)答題摘錄（網(wǎng)絡(luò)回憶版）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄以下：3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信封，審計(jì)項(xiàng)目組獲取加蓋公章的詢(xún)證函及業(yè)務(wù)員填寫(xiě)的信封后，直接到郵局將詢(xún)證函寄出。要求：指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法可否合適，如不合適，簡(jiǎn)要說(shuō)明原由。【答案】不合適。審計(jì)項(xiàng)目組成員獲取甲公司業(yè)務(wù)員填寫(xiě)的信封后，要將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、單位名稱(chēng)和地址與被審計(jì)單位相關(guān)記錄核對(duì)，才能寄出。5.解析程序2014、2012、2010、20

8、09客觀(guān)題誠(chéng)然解析程序平時(shí)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的綜合題中使用的重要手段，但本章僅是供應(yīng)了一個(gè)理論基礎(chǔ)，如何運(yùn)用，需到9-12章學(xué)習(xí)，因此該部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)目標(biāo)以應(yīng)付客觀(guān)題為主。就以往考試來(lái)看，這一部分的客觀(guān)題可謂遍地開(kāi)花，建議學(xué)習(xí)時(shí)進(jìn)入細(xì)節(jié)。學(xué)習(xí)思路以下：四、第四章審計(jì)抽樣（一）學(xué)什么考點(diǎn)題型考試年份看法客觀(guān)題2014、2013原理和步驟客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2014、2013、2009控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣簡(jiǎn)答題2009控制測(cè)試的非統(tǒng)計(jì)抽樣客觀(guān)題2014傳統(tǒng)變量抽樣客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2012、2011、2007PPS抽樣客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題、綜合題2014、2013、2010、2008、2007（二）怎么學(xué)記住你是在學(xué)“審計(jì)

9、”不是在學(xué)“數(shù)學(xué)”提及審計(jì)抽樣，很多同學(xué)會(huì)談虎色變。但靜下心來(lái)看教材，你會(huì)發(fā)現(xiàn)本章可是涉及了數(shù)學(xué)的背景，并沒(méi)有涉及到數(shù)學(xué)原理。即使有“樣本規(guī)?！?、“推斷錯(cuò)報(bào)”等計(jì)算公式，也是簡(jiǎn)單的烏七八糟。特別是2014年教材在刪除了傳統(tǒng)變量抽樣和PPS抽樣法下的大量?jī)?nèi)容后，本章難度又大幅降低。別忽略基本看法本章特色之一是“三多”名詞多，特色多，優(yōu)弊端多，所涉及知識(shí)點(diǎn)也平時(shí)是客觀(guān)題的命題點(diǎn)。自2013年開(kāi)始，本章由過(guò)去的簡(jiǎn)答題轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥陀^(guān)題為主的核查方式，因此，要拿下審計(jì)抽樣，必定過(guò)看法關(guān)。舉例-2013單項(xiàng)選擇題以下相關(guān)采用測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中,正確的選項(xiàng)是()。A.從整體中采用特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)使

10、整體中每個(gè)項(xiàng)目都有被抽取的機(jī)遇特色B.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查,平時(shí)更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試特色C.從某類(lèi)交易中采用特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查組成審計(jì)抽樣特色D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試范圍【答案】B【解析】采用特定項(xiàng)目，即運(yùn)用職業(yè)判斷采用擁有某種特色的項(xiàng)目，它能夠發(fā)揮專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但不擁有隨機(jī)性(A錯(cuò))，不屬于抽樣(C錯(cuò))；審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試(D錯(cuò))，其中，控制測(cè)試的目的是節(jié)約時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)在控制測(cè)試中檢查全部項(xiàng)目，這樣違犯初衷(B正確)。舉例-2014多項(xiàng)選擇題（網(wǎng)絡(luò)回憶版）以下相關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。教材P58誤受風(fēng)險(xiǎn)和相信過(guò)分風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)收效誤受風(fēng)險(xiǎn)和相信不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)收效誤拒風(fēng)

11、險(xiǎn)和相信不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率誤拒風(fēng)險(xiǎn)和相信過(guò)分風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率【答案】AC【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和相信過(guò)分風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)收效，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和相信不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。舉例-2013單項(xiàng)選擇題以下相關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。教材P59注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益非統(tǒng)計(jì)抽樣若是設(shè)計(jì)合適,也能供應(yīng)與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照詳盡狀況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】只要使用抽樣方法，就需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不考慮風(fēng)險(xiǎn)的抽樣沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義。建議把第三節(jié)控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)

12、抽樣、第四節(jié)細(xì)節(jié)測(cè)試的非統(tǒng)計(jì)抽樣放到一張流程圖上，依照兩個(gè)主題，一條主線(xiàn)的脈絡(luò)掌握。舉例-2009簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司今年度銀行存款賬戶(hù)數(shù)素來(lái)為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每個(gè)月月尾由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶(hù)編制銀行存款余額調(diào)治表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)以下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶(hù)在定樣本規(guī)模的一個(gè)要素。確定樣本規(guī)模208年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式采用樣本。采用的一個(gè)銀行存款賬戶(hù)余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另

13、選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶(hù)予以取代。采用樣本3）在對(duì)采用的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)治表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。定義偏差，12章4）在對(duì)采用的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行整體偏差率的最正確預(yù)計(jì)。議論樣本，確定議論樣本的指標(biāo)（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的相信過(guò)分風(fēng)險(xiǎn)為10，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)相信過(guò)分風(fēng)險(xiǎn)為“10”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。議論樣本，計(jì)算整體偏差率上限

14、要求：（1）計(jì)算確定整體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，整體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響影響樣本規(guī)模的要素，P63表4-1。2）針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)系，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法可否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明原由。3）針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算整體偏差率上限。【答案】1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的整體規(guī)模應(yīng)為720。當(dāng)整體規(guī)模較小時(shí)，樣本規(guī)模與整體規(guī)模同向變動(dòng)；當(dāng)整體規(guī)模高出必然數(shù)量時(shí)，整體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響能夠忽略不計(jì)。2）事項(xiàng)（1）錯(cuò)誤。在確定控制測(cè)試樣本規(guī)模時(shí)，不需要計(jì)算受影響賬戶(hù)余額的標(biāo)準(zhǔn)差。事項(xiàng)（2）錯(cuò)誤。不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，否則會(huì)破壞樣

15、本的隨機(jī)性，不吻合統(tǒng)計(jì)抽樣的原理。事項(xiàng)（3）錯(cuò)誤。不吻合不相容職責(zé)分其他原則，應(yīng)當(dāng)視為控制偏差。事項(xiàng)（4）正確。（3）整體偏差率上限=3.945=8.674.掌握傳統(tǒng)變量抽樣法下的三種計(jì)算2012簡(jiǎn)答舉例-2012簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法推行統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為150000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的整體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本判定金額合計(jì)為8000000元。要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值預(yù)計(jì)抽樣、差額預(yù)計(jì)抽樣和比

16、率預(yù)計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的整體錯(cuò)報(bào)金額?！敬鸢浮浚?）均值預(yù)計(jì)抽樣樣本項(xiàng)目的平均判定金額=8000000200=40000（元）整體的判定金額=400003000=120000000（元）推斷的整體錯(cuò)報(bào)=120000000150000000=-30000000（元）（2）差額預(yù)計(jì)抽樣樣本平均錯(cuò)報(bào)=(8000000-12000000)200=-20000（元）推斷的整體錯(cuò)報(bào)=-200003000=-60000000（元）（3）比率預(yù)計(jì)抽樣比率=8000000/12000000=2/3預(yù)計(jì)的整體實(shí)質(zhì)金額=1500000002/3=100000000（元）推斷的整體錯(cuò)報(bào)=100000000-150

17、000000=-50000000（元）5.掌握PPS抽樣法的定義、適用條件、優(yōu)點(diǎn)和弊端2014綜合題、2013客觀(guān)題舉例-2013單項(xiàng)選擇題以下相關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是()。A.若是整體的錯(cuò)報(bào)率低于15%，能夠使用PPS抽樣適用條件B.PPS抽樣要求整體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能夠高出其賬面金額適用條件C.若是整體規(guī)模小于3000，不能夠使用PPS抽樣適用條件D.當(dāng)整體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，平時(shí)狀況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模弊端【答案】B【解析】本題的正能量在于B，它是教材原文。其他選項(xiàng)都是對(duì)教材原文的歪曲：A中“15%”應(yīng)為“10%”；C中“3000”應(yīng)為“

18、2000”，D中“小于”應(yīng)為“大于”。舉例-2014綜合摘錄（網(wǎng)絡(luò)回憶版）資料四：甲公司公司的銷(xiāo)售花銷(xiāo)存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10%，整體規(guī)模在2000以上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法對(duì)銷(xiāo)售花銷(xiāo)推行了細(xì)節(jié)測(cè)試。弊端要求：針對(duì)資料四中的審計(jì)程序，指出可否合適。如認(rèn)為不合適，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明原由?！敬鸢浮坎缓线m。原由：PPS抽樣不適用于測(cè)試低估錯(cuò)報(bào)。五、第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響（一）學(xué)什么考點(diǎn)題型考試年份信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定客觀(guān)題2012（二）怎么學(xué)本章內(nèi)容與審計(jì)抽樣，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師睜開(kāi)審計(jì)工作所必定依賴(lài)的審計(jì)技術(shù)手段。自2009年被寫(xiě)入教材后，僅在2012年核查了1分的信息系統(tǒng)的一般控制。建

19、議考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中，關(guān)于純信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容作為知識(shí)認(rèn)識(shí)，關(guān)于既涉及信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又涉及審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的內(nèi)容，做重點(diǎn)認(rèn)識(shí)P92表5-1。舉例-2012用控制的是(單項(xiàng)選擇題以下?tīng)顩r中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng))。表5-1不相信人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案僅相信人工控制，此類(lèi)人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告僅相信人工控制，此類(lèi)人工控制依賴(lài)系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告相信自動(dòng)化控制【答案】D【解析】“相信到哪里，就測(cè)試到哪里”。當(dāng)相信自動(dòng)化控制時(shí)，就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。六、第六章審計(jì)工作底稿(一)

20、學(xué)什么考點(diǎn)題型考試年份底稿的編制要求客觀(guān)題2009底稿不包括的內(nèi)容客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2013、2012、2011確定格式、要素、范圍的考慮要素客觀(guān)題2009鑒別特色客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2013、2012、2011、2007重要事項(xiàng)客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2012、2009事務(wù)性變動(dòng)客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2012、2011歸檔限時(shí)客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2013、2012、2011、2009、2007歸檔后變動(dòng)的狀況客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2014、2012、2013、2007保留限時(shí)客觀(guān)題、簡(jiǎn)答題2014、2013、2012、2009（二）怎么學(xué)1.審計(jì)工作底稿舉例-2013簡(jiǎn)答題摘錄,與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)以下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

21、詳盡審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)固定財(cái)富采買(mǎi)與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效,將其改為實(shí)質(zhì)性方案,重新編制詳盡審計(jì)計(jì)劃工作底稿,并取代原詳盡審計(jì)計(jì)劃工作底稿更正貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，應(yīng)保留更正的軌跡。（5）在歸整審計(jì)檔案時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定財(cái)富減值測(cè)試審計(jì)工作底稿底稿初步思慮的記錄。要求：針對(duì)上述各項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法可否合適。如不合適,簡(jiǎn)要說(shuō)明原由?！敬鸢浮?）不合適。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)詳盡審計(jì)計(jì)劃作出的任何重要更正和原由。（5）合適審計(jì)工作底稿平時(shí)不包括反響初步思慮的記錄底稿的格式、要素和范圍舉例-2013簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)以下：（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),將相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量作為鑒別特色記錄于審計(jì)工作底稿。要求：指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法可否合適。如不合適,簡(jiǎn)要說(shuō)明原由?！敬鸢浮坎缓线m。所述鑒別特色不具唯一性。應(yīng)將銷(xiāo)