稅收優(yōu)惠政策解讀

1、稅收優(yōu)惠政策解一【農(nóng)產(chǎn)品】1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，2.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣第一部分：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅需要滿足的條件：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者：包括單位和個人（2）自產(chǎn)：外購后再銷售不算（3）農(nóng)產(chǎn)品：初級農(nóng)產(chǎn)品一一農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具免稅發(fā)票（1）農(nóng)民可以成立公司，以公司的名義對外開具增值稅普通發(fā)票（稅率，免稅）。（2）發(fā)票稅率欄：免稅三、農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)不免稅（蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品除外）（1）某公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入初級農(nóng)產(chǎn)品，再銷售稅率9%（2）購入初級農(nóng)產(chǎn)品，加工后銷售，不再是初級農(nóng)產(chǎn)品了，稅率13%

2、（3）蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，流通環(huán)節(jié)也免稅第二部分：購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣一、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的免稅增值稅發(fā)票，或向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于直接銷售：可抵扣進項稅額=發(fā)票上的金額*9%加工后再銷售：可抵扣進項稅額=發(fā)票上的金額*10%注：此業(yè)務取得的是普通發(fā)票，申報抵扣進項稅時，自行計算抵扣二、從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買（1）從小規(guī)模處購買：取得3%增值稅專用發(fā)票用于直接銷售：可抵扣進項稅額=發(fā)票上的金額*9%加工后再銷售：可抵扣進項稅額=發(fā)票上的金額*10%注：此業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票上的稅率是3%，申報抵扣進項稅時，自行計算抵扣（2）從一般納稅人處購買：取得 9%增

3、值稅專用發(fā)票用于直接銷售：可抵扣進項稅額=發(fā)票上的稅額加工后再銷售：可抵扣進項稅額=發(fā)票上的金額*10%注：加工后再銷售情況，申報抵扣進項稅時，自行計算抵扣（3）進口用于直接銷售：可抵扣進項稅額=海關繳款書上注明的稅額加工后再銷售：可抵扣進項稅額=海關繳款書上注明的金額*10%注：加工后再銷售情況，申報抵扣進項稅時，自行計算抵扣（4）取得非免稅的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣三、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除 試點范圍，其購進的農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點

4、實施辦法 有關規(guī)定抵扣。（1）構成產(chǎn)品實體投入產(chǎn)出法（以消定耗）當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品消耗數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價X扣除率：（1+扣除率）當期農(nóng)產(chǎn)品消耗數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量扣除率=生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的稅率成本法當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率：（1+扣除率）參照法對新辦的納稅人或者納稅人新增產(chǎn)品，稅務機關參照所屬行業(yè)或者其他相同或者相近納稅人的扣除標準進行核定。（2）不構成產(chǎn)品實體（如包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品消耗數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價X適用稅率：（1+適用稅率）（3）購進農(nóng)產(chǎn)