稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

1、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)發(fā) 展戰(zhàn)略的實(shí)施過程中，地位舉足輕重。資金、收入、分配以 及支出等企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要因素才財(cái)務(wù)管理中的控制與運(yùn)用 考驗(yàn)著企業(yè)管理者的管理智慧。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理是基于 價(jià)值判斷基礎(chǔ)上的集成化管理，財(cái)務(wù)管理目的在于促進(jìn)企業(yè) 持續(xù)、健康、有序發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，財(cái)務(wù)管 理的有效度是衡量企業(yè)持續(xù)力的重要指標(biāo)。眾所周知，企業(yè) 存在的根本價(jià)值在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，追求利潤(rùn)是 企業(yè)發(fā)展的生命線。從具體實(shí)踐來看，根據(jù)不同的運(yùn)營(yíng)和分 配方式，財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)也是不一樣，主要取決于資金的流 動(dòng)和利益的均衡。稅收籌劃簡(jiǎn)單來說，稅收籌

2、劃就是在已有的游戲規(guī)則下，為了降 低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)而采取的最優(yōu)方案。需要注意的是，稅收籌 劃必須是符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，這是其存在的前提和條 件。企業(yè)可以追求實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，但法律這條高壓線是不 能觸碰的。每一個(gè)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境不同，特點(diǎn)不一樣，這就 決定著不同企業(yè)要通過制定不同的符合實(shí)際情況納稅方案， 在綜合考慮各個(gè)因素作用的同時(shí)，制定出最優(yōu)化納稅方案。 從稅收籌劃的目的來看，主要是為了增強(qiáng)企業(yè)活力，提升企 業(yè)效率。特別需要指出的是，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須在幾個(gè) 條件的共同作用下才能有效實(shí)施。首先，稅收籌劃的主體必 須滿足其存在的客觀條件，也就是說，不管是企業(yè)還是個(gè)人， 只要是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，天然具

3、有納稅義務(wù)。其次，在這一過 程中，不能有偷稅、漏稅的犯罪行為，要做到程序合法、數(shù) 據(jù)準(zhǔn)確、情況真實(shí)、內(nèi)容完整；再次，要考慮到稅收籌劃的 的時(shí)間性，要綜合考慮到企業(yè)的籌資，投資運(yùn)用，市場(chǎng)營(yíng)銷 等經(jīng)營(yíng)行為在納稅行為之前所產(chǎn)生的作用，制定最優(yōu)方案， 輔助相關(guān)的監(jiān)督跟蹤體系，不能在事后進(jìn)行；最后，稅收籌 劃的宗旨是為了給企業(yè)減負(fù)，讓企業(yè)在無負(fù)擔(dān)的環(huán)境中充分 發(fā)揮自身的主觀能力性，為企業(yè)創(chuàng)造更大利潤(rùn)。基于稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基石，它是伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)緊密聯(lián)系，相輔相成，是一個(gè)問題的兩個(gè)方面。稅收籌劃 與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的兩個(gè)方面，從籌劃的角度來 看，稅收籌劃必須

4、在是在法律允許的范圍內(nèi)，最大程度的利 用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化納稅方案，統(tǒng)籌兼顧，發(fā)現(xiàn)問 題及時(shí)制定相關(guān)策略，從而達(dá)到為企業(yè)減負(fù)以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì) 效益的目的，在一些具體問題上，不斷促進(jìn)了一系列工作的 完善和發(fā)展。從財(cái)務(wù)管理的角度來看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在一定時(shí) 間范圍內(nèi)把要稅收籌劃工作落實(shí)到位，必須依靠財(cái)務(wù)管理來 進(jìn)行適度的輔助，與此同時(shí)，必須看到稅收籌劃的效果與企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平之間的關(guān)系，效果的好壞直接影響到財(cái)務(wù) 管理質(zhì)量的高低，用短期企業(yè)收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能 的“增”；另一方面，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，進(jìn) 行稅收籌劃行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)在符合財(cái)務(wù)管理的相關(guān)約束條件之 下，而不是功利的作

5、為，努力做到過程透明化，模式合理化， 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理順利推行，推動(dòng)開放型企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展升 級(jí)，為我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。助力財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化稅收籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過有效合理的管理工作，從而 提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值，而稅收籌劃就是達(dá)到這一 目標(biāo)的最佳途徑。管理本身是有成本的，作為財(cái)務(wù)管理而言， 面臨著資金的分配和運(yùn)營(yíng)，在合理合法的范圍內(nèi)，通過一定 的方法進(jìn)行合理避稅，優(yōu)化納稅方案，把管理的成本控制在 可承受的范圍內(nèi)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，確定最佳管理方式在企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架中，稅收籌劃作為管理層次中的一項(xiàng) 決策工作，決策的成熟程度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有著不可 忽視的影響，在籌

6、資環(huán)節(jié)進(jìn)行之前，要將納稅過程中出現(xiàn)各 種因素都考慮在內(nèi)，采用合理的納稅方法，保障納稅渠道的 暢通。在投資決策時(shí)，企業(yè)一定要綜合考慮各個(gè)條件，如投 資區(qū)域、投資比例、投資方式等，充分做好市場(chǎng)調(diào)研，做好 資金籌集的前期工作，明確生產(chǎn)規(guī)模的大小，制定切實(shí)有效 的推行措施，由于不同企業(yè)發(fā)展程度不同，勢(shì)必會(huì)造成不同 的管理方式會(huì)引起不同的稅收負(fù)擔(dān)。為了實(shí)現(xiàn)利益均衡，只 有綜合多種條件進(jìn)行全面考慮，通過科學(xué)合理的分析，充分 的調(diào)研以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯浚詈蟠_定最優(yōu)化的管理方案，從而 使企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算納稅額度時(shí)，可以減輕自身的企業(yè)成本， 轉(zhuǎn)化成企業(yè)利潤(rùn)，成為企業(yè)發(fā)展的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。提高企業(yè)調(diào)動(dòng)資金靈活度，提升企業(yè)發(fā)

7、展空間制定最佳的稅收籌劃方式，優(yōu)化納稅方案，不僅能夠可 以有效的降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現(xiàn)，同 時(shí)，可以有效控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，督促企業(yè)提升資金的利用 率。在新的競(jìng)爭(zhēng)條件下，資金的靈活性主要在于資金可以在 動(dòng)態(tài)中獲得良性循環(huán)，在循環(huán)中擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，從而 為給企業(yè)提供更多的資金來源。資金鏈的完整是一個(gè)企業(yè)發(fā) 展的重要保障，資金一旦出現(xiàn)問題，整個(gè)企業(yè)將面臨巨大的 困境，企業(yè)要想有足夠的發(fā)展空間，就必須在有效時(shí)間里去 調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng)造出更多的利益，獲得更 多的發(fā)展資金?；I資環(huán)節(jié)優(yōu)化稅收籌劃方案企業(yè)財(cái)務(wù)管理中第一個(gè)需要面臨的問題便是籌集資金， 資金的籌集程度是優(yōu)化稅收

8、籌劃方案的先決條件，籌資環(huán)節(jié) 優(yōu)化稅收籌劃方案對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，具有重要意 義。在這一過程中，必須通過科學(xué)合理、透明有效的方式， 拓寬企業(yè)籌資渠道，就能使企業(yè)在發(fā)展的道路上變得更寬 闊，更光明，這樣，既可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，又可以減 輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)可以改善企業(yè)的生存處境。在籌集 資金環(huán)節(jié)，尤其需要我們注意兩個(gè)問題，一是，企業(yè)要結(jié)合 自身企業(yè)的特點(diǎn)，選擇正確的籌資方法均衡好企業(yè)負(fù)債與權(quán) 益之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。而是，充分利用息 稅杠桿效應(yīng)這一有效手段，通過提升股東權(quán)益，拓寬企業(yè)的 發(fā)展空間，不斷適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。但立足于籌 資結(jié)構(gòu)而高，負(fù)債籌資的占比大也不

9、全是優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槠髽I(yè)必 須是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上才能實(shí)施息稅杠桿效應(yīng)。投資環(huán)節(jié)的整合稅收籌劃資源投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合各方面因素的結(jié)果，必須全 面綜合的考慮到投資方向、投資意圖、企業(yè)的組織形式以及 注冊(cè)地客觀環(huán)境等因素。首先，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，適 合自己就是最好的，在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上，靈活巧妙的運(yùn)用 國(guó)家各種優(yōu)惠的財(cái)政稅收政策，在政策的引導(dǎo)下，科學(xué)布局， 整合資源，最大限度的增加投資項(xiàng)目的成功率，依靠國(guó)家強(qiáng) 大的后盾，完成企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型，促使企業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)。其 次，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究不同組織形式之間的稅收 差異，發(fā)揮應(yīng)有的會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的積極職能作用，根據(jù) 應(yīng)有的規(guī)則，充分利用不同

10、的組織形式的不同稅收核算方 法，從而不斷降低企業(yè)發(fā)展的成本。第三，在企業(yè)既定的發(fā) 展策略下，要充分享受到企業(yè)注冊(cè)地的政策支持，從而為企 業(yè)發(fā)展贏得充足的空間。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)發(fā)揮稅收籌劃作用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃必須充分發(fā)揮其作用，在收 支、資產(chǎn)、費(fèi)用等環(huán)節(jié)不斷優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)生產(chǎn)成 本，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第一，企業(yè)必須合理合法合規(guī)的范圍 內(nèi)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在方法選擇上，既可以選擇存貨計(jì) 算方法，也可以選擇選擇累計(jì)折舊方法，不管采取哪種方法， 都需要充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。第二，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù) 算管理中，綜合分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍、比例、時(shí)間和內(nèi)容， 運(yùn)用轉(zhuǎn)移費(fèi)用的形式，達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目

11、的。第三，了 解并掌握國(guó)家優(yōu)惠稅收政策。好的財(cái)政稅收政策就是社會(huì)經(jīng) 濟(jì)發(fā)展的引擎，是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力所在。企業(yè)必須明確 那些政策是可以利用的，那些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在政策允許范圍內(nèi) 的，那些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是政策不允許的。在這一過程中，我們需 要有著轉(zhuǎn)型的意識(shí)，在一些具體問題上，不斷促進(jìn)了一系列 工作的完善和發(fā)展.從本文以上論述中，我們可以認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃是企業(yè) 維護(hù)自身利益的一種方式，但是需要指出的是，這一方法的 運(yùn)用必須是合理合法合規(guī)的，企業(yè)必須規(guī)范自身行為，不允 許不合規(guī)、不合法的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨著我國(guó)財(cái)政支出體制的 完善，為了經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí) 基礎(chǔ)，我國(guó)的財(cái)務(wù)人員要不斷進(jìn)行自我提升，向公共服務(wù)和 民生傾斜的結(jié)構(gòu)框架發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)。在新的一輪發(fā)展機(jī)遇 下，通過科學(xué)合理、有效規(guī)范的方式，制定最優(yōu)化的的納稅