淺議結(jié)構(gòu)性減稅與我國(guó)稅制改革的推進(jìn)

1、淺議構(gòu)造性減稅與我國(guó)稅制改革的推進(jìn)內(nèi)容摘要：面對(duì)全球性金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成的沖擊，我國(guó)政府及時(shí)采取了積極的財(cái)政政策，其中一個(gè)重要方面是運(yùn)用構(gòu)造性減稅措施，以更好地刺激消費(fèi)和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快開(kāi)展。文章指出，我國(guó)今后應(yīng)繼續(xù)運(yùn)用構(gòu)造性減稅政策，對(duì)稅制進(jìn)一步優(yōu)化，以更好地符合經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整的需要。關(guān)鍵詞：構(gòu)造性減稅稅制改革財(cái)政政策自2022年下半年以來(lái)，席卷全球的金融危機(jī)帶給我國(guó)的負(fù)面影響正逐步顯現(xiàn)，一些重點(diǎn)行業(yè)如房地產(chǎn)、紡織、鋼鐵、汽車(chē)等受到?jīng)_擊，導(dǎo)致出口放緩、GDP增速減慢等一系列連鎖反響。為積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，國(guó)務(wù)院適時(shí)出臺(tái)了進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施。2022年1月的全國(guó)財(cái)政會(huì)議指

2、出，實(shí)行構(gòu)造性減稅是2022年財(cái)政工作的重點(diǎn)之一。構(gòu)造性減稅的內(nèi)涵作為積極財(cái)政政策的一個(gè)重要方面，減稅可以刺激投資和消費(fèi)，增加供給，進(jìn)而到達(dá)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。20世紀(jì)70年代出現(xiàn)的供給學(xué)派把減稅作為其主要政策工具，該學(xué)派認(rèn)為稅收是鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)進(jìn)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最有效手段，降低稅率能刺激供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。面對(duì)金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重沖擊，一些國(guó)家如美國(guó)、英國(guó)、墨西哥、泰國(guó)等紛紛采取了減稅措施，以更好地刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。構(gòu)造性減稅是減稅手段的一種，目的也是削減稅負(fù)程度，同時(shí)又有其特殊性。其一，構(gòu)造性減稅是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)程度的削減，而不是對(duì)所有稅種進(jìn)展“一刀切式的削減；其二，構(gòu)造性減稅

3、是適度減稅，實(shí)行的是小幅度、小劑量的稅負(fù)程度的削減，而不是大規(guī)模的減稅；其三，構(gòu)造性減稅是從總量上看，稅負(fù)有增有減，即主要稅種要減少稅收，個(gè)別稅種要增加稅收，但在總量上是減的?？偠灾?，所謂構(gòu)造性減稅政策，就是“有增有減，構(gòu)造性調(diào)整的一種稅制改革方案，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展形勢(shì)的需要，對(duì)稅制構(gòu)造的進(jìn)一步優(yōu)化，從而在整體上既減輕了企業(yè)和居民的稅負(fù)，又符合整個(gè)國(guó)家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的要求。我國(guó)構(gòu)造性減稅措施自2022年以來(lái)，我國(guó)一直在進(jìn)展構(gòu)造性減稅，如全面取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅改革試點(diǎn)逐步推廣、出口退稅適時(shí)調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、屢次進(jìn)步個(gè)人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)等。特別是2022年金融危機(jī)發(fā)生以來(lái)，又相繼采取了

4、一系列的減稅措施，主要包括：為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從2022年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面施行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許購(gòu)置固定資產(chǎn)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，同時(shí)將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3。為緩解世界經(jīng)濟(jì)下滑對(duì)我國(guó)出口的沖擊，進(jìn)步出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)才能，緩解出口企業(yè)的困難，先后屢次進(jìn)步出口退稅率，同時(shí)在關(guān)稅方面，取消部分鋼材、化工產(chǎn)品和糧食的出口關(guān)稅，降低部分化肥出口關(guān)稅并調(diào)整征稅方式。為減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，從2022年10月開(kāi)始，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。為促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)安康開(kāi)展，2022年11月，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)置90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到

5、1；對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)置住房暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。為支持資本市場(chǎng)安康開(kāi)展，在2022年4月起將證券交易印花稅由3下調(diào)為1的根底上，從2022年10月9日起，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者獲得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。為刺激汽車(chē)消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排目的的實(shí)現(xiàn)，對(duì)2022年1月20日至12月31日購(gòu)置1.6升及以下排量乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。我國(guó)政府采取的上述一系列減稅政策，涉及稅種多，受益人群廣，減稅金額大，帶來(lái)的效果十清楚顯，一方面減輕了企業(yè)和老百姓的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了居民和企業(yè)的可支配收入，進(jìn)步了他們進(jìn)展擴(kuò)大消費(fèi)和消費(fèi)的才能；另一方面進(jìn)一步優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)

6、構(gòu)造。推進(jìn)我國(guó)稅制改革的設(shè)想面對(duì)愈來(lái)愈嚴(yán)峻的國(guó)際形勢(shì)，今后一段時(shí)期，應(yīng)按照科學(xué)開(kāi)展觀的要求，進(jìn)一步貫徹保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)構(gòu)造的方針，繼續(xù)采取構(gòu)造性減稅政策，對(duì)稅制進(jìn)展進(jìn)一步的改革和優(yōu)化，從而使稅收這一宏觀調(diào)控手段能更好地到達(dá)刺激經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大投資和內(nèi)需的目的，最大限度地減少因危機(jī)帶來(lái)的損失和影響。詳細(xì)的設(shè)想和建議有以下幾個(gè)方面：一改革個(gè)人所得稅我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅存在一些弊端，不利于調(diào)節(jié)收入差距，也不利于從總體上減輕大部分人的稅收負(fù)擔(dān)。主要表如今兩方面：其一，我國(guó)現(xiàn)行的課稅形式屬于分類(lèi)所得稅制，歸屬于同一個(gè)納稅人的各類(lèi)所得，實(shí)行不同的稅率和不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按年、按月或按次計(jì)征，其優(yōu)點(diǎn)是征收簡(jiǎn)單

7、，稅源易控；缺點(diǎn)是容易造成所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來(lái)源少且收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，特別是對(duì)工薪階層有欠公平。其二，目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是綜合扣除，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，這種規(guī)定沒(méi)有考慮到納稅人個(gè)人的各種負(fù)擔(dān)，未能真正表達(dá)量能負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)展以下改革。首先，改革征收形式，實(shí)行綜合所得稅制，即以個(gè)人申報(bào)為根底，將其所有來(lái)源、所有工程的收入加總求和，制定統(tǒng)一適用的累進(jìn)稅率，一并計(jì)稅，這種征收制度稅基寬，可以反映納稅人的綜合納稅才能；其次，調(diào)整生計(jì)費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)綜合考慮各種因素，合理估計(jì)城

8、鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出程度，考慮根據(jù)納稅人的婚姻狀況、贍撫養(yǎng)人口多少、實(shí)際負(fù)擔(dān)才能等因素確定生計(jì)費(fèi)用扣除額，按照“量能負(fù)擔(dān)的原那么，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，表達(dá)國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)分配的政策精神。改革的有效施行，能讓大部分的中低收入者減少負(fù)擔(dān)，從而增加其實(shí)際收入，提升其消費(fèi)才能，有效改善消費(fèi)缺乏的場(chǎng)面。二調(diào)整消費(fèi)稅作為調(diào)節(jié)消費(fèi)的重要稅種，消費(fèi)稅的稅制設(shè)計(jì)存在不合理之處，影響了居民消費(fèi)構(gòu)造的晉級(jí)，也未能有效調(diào)節(jié)收入差距，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。主要表如今：其一，課稅范圍存在“越位和“缺位，一些已成為人們生活必需品和重要消費(fèi)資料的消費(fèi)品如化裝品、輪胎、酒精等，仍在征稅，而一些高檔消費(fèi)品，如高檔時(shí)裝、保健品、高檔家用電器和環(huán)境污染大的物品等卻沒(méi)有征稅，沒(méi)有很好地起到調(diào)節(jié)產(chǎn)品構(gòu)造、引導(dǎo)消費(fèi)以及調(diào)節(jié)收入分配的作用。其二，稅收負(fù)擔(dān)具有隱蔽性，由于我國(guó)目前消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，納稅人與負(fù)稅人不統(tǒng)一，稅收由消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)是納稅人，從而造成一種假象，即稅收是由企業(yè)負(fù)擔(dān)的。這種現(xiàn)象影響價(jià)格的透明度及稅收的透明度，有悖于公開(kāi)原那么，使消費(fèi)者無(wú)法分辨價(jià)格中的價(jià)款和稅款，不利于進(jìn)步公民的意識(shí)。今后對(duì)消費(fèi)稅的改革，一方