中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二模擬試題及答案

1、-. z.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)展期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，試題類(lèi)型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇20分、多項(xiàng)選擇15分、簡(jiǎn)答10分、單項(xiàng)業(yè)務(wù)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄題35分、計(jì)算題10分、綜合題10分。 一、單項(xiàng)選擇題復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是( A )。A. 計(jì)入管理費(fèi)用 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C. 計(jì)入制造費(fèi)用 D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用2.以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的是( D )。A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資 C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn)3.以下有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的選項(xiàng)是( D ) 。A.屬于中報(bào)與年報(bào) B. 屬

2、于動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.反映經(jīng)營(yíng)成果 D. 采用本期營(yíng)業(yè)觀編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)歷及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元-60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額( B )。A.40 萬(wàn)元 B.50 萬(wàn)元 C.60 萬(wàn)元 D.100 萬(wàn)元5. 因采用商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( C )。A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日長(zhǎng)期借款賬戶(hù)

3、余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)歸還的金額為 200萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款工程填列的金額應(yīng)為( B )A.200萬(wàn)元 B.400 萬(wàn)元 C. 500萬(wàn)元 D.600萬(wàn)元7. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，*項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做 A 。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 B. 按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理 D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類(lèi)型為( B )A. 0 B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 C. 不確定 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9

4、.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2000萬(wàn)元，法定盈余公職余額900萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損有450 萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C )A. 80萬(wàn)元 B. 100萬(wàn)元 C. 400 萬(wàn)元 D. 1 000 萬(wàn)元10.將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)賬戶(hù)的金額應(yīng)為( B)A. 35萬(wàn)元 B. 65萬(wàn)元 C. 100萬(wàn)元 D. 135 萬(wàn)元11以下工程中，應(yīng)予以資本化的利息支出是( B )。A開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的全部利息支出B購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

5、C為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常開(kāi)支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出D進(jìn)展長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出12對(duì)持有至到期投資期末余額中1年到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是( A )。A視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 B作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示 D在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款工程中反映13收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、企業(yè)在( A )。A日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 B日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 D全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14企業(yè)確認(rèn)的以下收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(

6、 A )。A國(guó)債利息收入 B公司債券利息收入 C股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，本錢(qián)價(jià)為55 000元，售價(jià)為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16當(dāng)新投資者介入*公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額局部，應(yīng)計(jì)入( C )。A實(shí)收資本 B營(yíng)業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積17根據(jù)我國(guó)2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)承受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶(hù)為( D )。A資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入 B實(shí)收資本承受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C資本公積承

7、受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D營(yíng)業(yè)外收入18A股份公司委托*證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)工程，其填列依據(jù)是( A )。A利潤(rùn)分配賬戶(hù)年末余額B應(yīng)付利潤(rùn)賬戶(hù)年末余額C本年利潤(rùn)賬戶(hù)借方余額D盈余公積賬戶(hù)年末余額20A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)歷及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，A公司將要支付1

8、00萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( A )。A100萬(wàn)元 B70萬(wàn)元 C30萬(wàn)元 D0212007年末，甲存貨本錢(qián)20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅根底為( D )。A0 B2萬(wàn)元 C18萬(wàn)元 D20萬(wàn)元22以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債工程的是( C )。A長(zhǎng)期借款 B遞延所得稅負(fù)債 C應(yīng)付利潤(rùn) D應(yīng)付債券23提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是( A )。A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤(rùn)表 C現(xiàn)金流量表 D所有者權(quán)益表24以下事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的工程是( B )。A將現(xiàn)金存入銀行 B用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C用存貨抵償債務(wù) D用

9、銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券25企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實(shí)實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入( D )。A其他業(yè)務(wù)收入 B資本公積 C盈余公積 D營(yíng)業(yè)外收入26企業(yè)籌建期間發(fā)生的以下費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是( D )。A籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費(fèi)C企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi) D在建工程的借款利息27工業(yè)企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( B )。A固定資產(chǎn)出租收入 B出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入 D商品銷(xiāo)售收入28期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶(hù)是( D )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B銷(xiāo)售費(fèi)用 C應(yīng)付票據(jù) D應(yīng)付利息29出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶(hù)是( D )

10、。A管理費(fèi)用 B其他業(yè)務(wù)支出 C營(yíng)業(yè)外支出 D固定資產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的以下稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是( D )。A所得稅 B消費(fèi)稅 C印花稅 D增值稅31A公司2007年12月31日持有至到期投資賬戶(hù)的余額60 000元，其中1年到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的持有至到期投資工程時(shí)，應(yīng)填列的金額為( C )。A10 000元 B60 000元 C50 000元 D70 000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1 200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( B )。A500萬(wàn)元 B700萬(wàn)元 C800萬(wàn)元 D1 200萬(wàn)元33以下不屬于

11、管理費(fèi)用的支出工程是( A )。A借款利息 B業(yè)務(wù)招待費(fèi) C房產(chǎn)稅 D無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)34以下各資產(chǎn)負(fù)債表工程中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列的是( D )。A應(yīng)付賬款 B應(yīng)收賬款 C長(zhǎng)期借款 D應(yīng)付職工薪酬35以下工程中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)置材料和承受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( A )。A應(yīng)付賬款 B預(yù)收賬款 C其他應(yīng)付款 D長(zhǎng)期應(yīng)付款36編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣(mài)舊汽車(chē)收到的現(xiàn)金屬于( B )。A經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 D非正常活動(dòng)的現(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( A )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C銷(xiāo)售費(fèi)用 D制造費(fèi)用

12、382008年12月30日A公司壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)有借方余額2 000元，年末應(yīng)收賬款余額1 000萬(wàn)元。如果按5提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的年末余額為( B )。A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C借方余額48 000元 D借方余額52 000元39可供出售金融資產(chǎn)持有期發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確的處理方法是( A )。A計(jì)入資本公積 B收益增加資本公積，損失減少投資收益C作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益 D作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅根底為( C )。A100

13、萬(wàn)元 B30萬(wàn)元 C70萬(wàn)元 D041D公司承受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50 000元，賬面凈值30 000元，評(píng)估凈值為35 000元。則D公司承受設(shè)備投資時(shí)，實(shí)收資本賬戶(hù)的入賬金額為( B )。A20 000元 B35 000元 C50 000元 D30 000元42按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有( A )。A12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一B5月20日銷(xiāo)售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月30

14、日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷(xiāo)432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬(wàn)元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用本錢(qián)法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。則2007年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益( A )。A405萬(wàn)元 B450萬(wàn)元 C540萬(wàn)元 D600萬(wàn)元44以下屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的工程是( C )。A債券到期收到的現(xiàn)金 B歸還債券支付的現(xiàn)金C購(gòu)置債券支付的現(xiàn)金 D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)預(yù)付賬款賬戶(hù)，而將預(yù)付的貨款記入( A )。A應(yīng)付賬款賬戶(hù)的借方 B應(yīng)

15、付賬款賬戶(hù)的貸方C應(yīng)收賬款賬戶(hù)的借方 D應(yīng)收賬款賬戶(hù)的貸方46財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括( D )。A數(shù)字真實(shí)、容完整 B計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí) C便于理解 DA和B47以下工程，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是( C )。A銷(xiāo)售商品收到的增值稅 B出售固定資產(chǎn)取得的收益C出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 D預(yù)收其他企業(yè)的貨款48以下各項(xiàng)不屬于存貨的是( A )。A工程物資 B發(fā)出用于展覽的存貨 C委托代銷(xiāo)商品 D發(fā)出商品49*零售企業(yè)12月31日的庫(kù)存商品賬戶(hù)余額為860 000元，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶(hù)余額為275 000元，在途物資賬戶(hù)余額為120 000元，低值易耗品賬戶(hù)余額為51 000元，包裝物賬戶(hù)余額為6 000

16、元。則資產(chǎn)負(fù)債表中存貨工程的金額應(yīng)為( B )。A1 031 000元 B756 000元 C1 571 000元 D1 306 000元50采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的工程金額是( A )。A處置固定資產(chǎn)的收益 B計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C攤銷(xiāo)的待攤費(fèi) D計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51以下各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬容的是( B )。A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B支付職工的困難補(bǔ)助C工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D住房公積金522007年B公司因進(jìn)展債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( A )。A0 B可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

17、 C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元 D不確定53以下各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( A )。A資本公積 B盈余公積 C稅前利潤(rùn) D稅后利潤(rùn)54*企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶(hù)起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為( A )。A2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 B2002年度的管理費(fèi)用處理C2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處理55出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入( B )。A公允價(jià)值變動(dòng)收益工程 B營(yíng)業(yè)收

18、入工程C投資收益工程 D營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)56以下各所有者權(quán)益容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是( B )。A未分配利潤(rùn) B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積57企業(yè)按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶(hù)是( A )。A其他業(yè)務(wù)本錢(qián) B營(yíng)業(yè)外支出 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)稅金及附加58公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為( D )。A計(jì)入開(kāi)辦費(fèi) B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D直接從溢價(jià)收入中扣除59*企業(yè)年初未分配利潤(rùn)150 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為( A )。A660 000元 B51

19、0 000元 C750 000元 D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80的可能勝訴；假設(shè)敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2008年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是( A )。A不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)1.以下各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策容的有(ABCE)A.壞賬損

20、失的核算方法 B.借款費(fèi)用的核算方法 C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)核算的有(AE)A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.車(chē)船稅 D. 印花稅 E.營(yíng)業(yè)稅3.以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有( BE)A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.以下各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(AB

21、CD)。A.本期核銷(xiāo)的壞賬 B.存貨盤(pán)虧 C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷(xiāo)的壞賬6以下交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD )。A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C支付生產(chǎn)工人工資D用存貨歸還短期借 E上交所得稅7會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有( BD )。A備抵法 B追溯調(diào)整法 C直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 D未來(lái)適用法 E直線(xiàn)法8以下屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC )。A承受投資者投資 B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D承受現(xiàn)金捐贈(zèng) E將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9以下業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益構(gòu)造變動(dòng)的有( ABDE )

22、。A用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B承受捐贈(zèng) C用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E發(fā)放股票股利10按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 B收入的金額能夠可靠計(jì)量C企業(yè)沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢(qián)能夠可靠地計(jì)量11以下工程中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( ABD )。A銷(xiāo)售商品收取的增值稅 B出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi) C銷(xiāo)售商品的價(jià)款D銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金12以下業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有( ACD )。A收

23、回已確認(rèn)的壞賬 B取得債務(wù)重組收益 C計(jì)提持有至到期投資利息D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 E溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13以下各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有( ABCE )。A捐贈(zèng)支出 B債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C罰款支出D支付職工困難補(bǔ)助 E出售固定資產(chǎn)的凈損失14企業(yè)本期確認(rèn)的以下各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ADE )。A國(guó)債的利息收入 B承受捐贈(zèng)收入 C債務(wù)重組收入 D公允價(jià)值變動(dòng)收益E投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的以下交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有( ABCD )。A將產(chǎn)品對(duì)外投資 B將

24、產(chǎn)品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程工程D將產(chǎn)品贈(zèng)送他人 E將原材料用于在建工程16以下增值稅(均有合法的專(zhuān)用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物本錢(qián)的有( ABC )。A小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅C購(gòu)入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅17以下工程中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有( ACD )。A資本溢價(jià) B對(duì)外捐贈(zèng) C用資本公積轉(zhuǎn)增資本D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng) E發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE )。A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B該義務(wù)是企業(yè)承

25、擔(dān)的潛在義務(wù)C該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) D該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19以下工程中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC )。A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D保險(xiǎn)賠償收入 E存款利息收入20按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有( ABD )。A12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一B5月20日銷(xiāo)售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月28日銷(xiāo)售產(chǎn)品一

26、批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷(xiāo)21以下不需要進(jìn)展會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有( CDE )。A盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B資本公積轉(zhuǎn)增資本 C稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E得股票股利22在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的工程可能包括( ABCD )。A在建工程 B財(cái)務(wù)費(fèi)用 C研發(fā)支出 D存貨 E投資收益23以下賬戶(hù)余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入存貨項(xiàng)金額的有(ACDE )。A在途物資 B工程物資 C發(fā)出商品 D委托加工物資 E周轉(zhuǎn)材料24、以下各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的有( BC )。A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B廣告費(fèi) C展

27、覽費(fèi) D無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) E金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25以下各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的(ABCE)。A銀行存款 B銀行匯票存款 C外埠存款D3個(gè)月到期的短期股票投資 E3個(gè)月到期的短期債券投資26以下各項(xiàng)屬于職工薪酬容的有(ABCDE)。A計(jì)時(shí)工資 B住房公積金 C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D辭退補(bǔ)償 E給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB )。A增加資本 B彌補(bǔ)虧損 C向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)D購(gòu)置固定資產(chǎn) E發(fā)放職工獎(jiǎng)金28企業(yè)本期發(fā)生的以下費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有( ABDE )。A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B批準(zhǔn)處理的存貨盤(pán)虧損失 C固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D交納的所得稅 E出借包裝物的

28、攤銷(xiāo)價(jià)值29以下各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )。A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積D未分配利潤(rùn) E住房公積金30現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是( ABDE )。A能夠轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金 B期限短 C無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D流動(dòng)性強(qiáng) E價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31以下各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( ABD )。A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤(pán)盈D存貨非常損失 E股票發(fā)行費(fèi)32在我國(guó)，以下可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。A用資本公積補(bǔ)虧 B用法定盈余公積補(bǔ)虧 C用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D用任意盈余公積補(bǔ)虧 E用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，以下應(yīng)作為

29、其他業(yè)務(wù)本錢(qián)核算的有( ACD )。A轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 B轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢(xún)效勞發(fā)生的費(fèi)用 D根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅E轉(zhuǎn)讓收入34以下屬于會(huì)計(jì)政策容的有(ACE )。A壞賬損失的核算方法 B壞賬的估計(jì)方法 C固定資產(chǎn)的折舊方法D固定資產(chǎn)使用年限確實(shí)定 E存貨的計(jì)價(jià)方法35委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括( CE)。A管理費(fèi)用 B增加企業(yè)的生產(chǎn)本錢(qián) C計(jì)入委托加工產(chǎn)品的本錢(qián)D計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) E抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36借款費(fèi)用的主要容包括(ABCDE )。A借款利息 B外

30、幣借款匯兌差額 C債券發(fā)行費(fèi)用D借款承諾費(fèi) E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)37對(duì)以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)的有( DE )。A因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5降為1E因固定資產(chǎn)進(jìn)展了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年38以下有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是( BD)。A只需按年編報(bào)B動(dòng)態(tài)報(bào)表C靜態(tài)報(bào)表D反映經(jīng)營(yíng)成果E本期金額欄據(jù)損益

31、類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列1債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)歸還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)展債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門(mén)可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是魚(yú)死網(wǎng)破。采用第二種方法，既可防止債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的時(shí)機(jī)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減

32、少損失。可謂兩全其美。2預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)預(yù)計(jì)負(fù)債賬戶(hù)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露?；蛴胸?fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合*些條件，則應(yīng)予披露。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

33、業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或局部信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 (4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3商品銷(xiāo)售收入確實(shí)認(rèn)條件答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或

34、將要發(fā)生的本錢(qián)能夠可靠地計(jì)量。4舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即*項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)本錢(qián)10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備工萬(wàn)元，則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅根底則為10萬(wàn)元。5企業(yè)凈利潤(rùn)的分配答：一般的分配順序?yàn)椋河枚惡罄麧?rùn)補(bǔ)虧；提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本。6.簡(jiǎn)述編制利潤(rùn)表的本期損益觀、損益滿(mǎn)計(jì)觀及其主要差異。答：本期

35、損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿(mǎn)計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。兩者的差異在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中。7舉例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購(gòu)置之日起，3個(gè)月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們

36、本身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。8.企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)？答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等確實(shí)認(rèn)時(shí)間和圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。9我國(guó)現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金如何

37、分類(lèi)？試各舉兩例說(shuō)明。答：我國(guó)現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金、購(gòu)置商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物圍的投資及其處置活動(dòng)。如購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。10舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)請(qǐng)參閱教材295、300頁(yè)1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3 500元；

38、借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3 500貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元；借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 10 000貸：銀行存款 10 000支付合同違約金10 000元借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 10 000貸：銀行存款 10 0002對(duì)外進(jìn)展長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例：A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)B公司投資 585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額85 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 400 000貸：庫(kù)存商品 400 00

39、0在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。借：在建工程 117 000貸：原材料 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17 0003銷(xiāo)售產(chǎn)品已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷(xiāo)售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷(xiāo)售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。舉例：*企業(yè)在 2007年2月3日，賒銷(xiāo)商品一批合同規(guī)定3月10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品本錢(qián)70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款 17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17借

40、：發(fā)出商品 70貸：庫(kù)存商品 70A公司銷(xiāo)售商品給B公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅8 500該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司全部退回,價(jià)款100 00元，增值稅17 000元，本錢(qián)80 000元，款項(xiàng)已收。借：庫(kù)存商品 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000貸：銀行存款 1 170 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅170 000在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品本錢(qián)8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元借：在建工程 97 000貸：原材料 8

41、0 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17 000銷(xiāo)售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅8 500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款 28500貸：預(yù)收賬款 28500分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300004出售廠(chǎng)房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅明細(xì)賬戶(hù)；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠(chǎng)房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40 000元。借：

42、固定資產(chǎn)清理 40 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅明細(xì)賬戶(hù)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 50 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用 12 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 000計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以

43、補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車(chē)間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)本錢(qián)80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退方案，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用 80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 800003用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資 150000貸：銀行存款

44、147000其他應(yīng)付款 30006預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30 000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000貸：應(yīng)付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款 2000000貸：應(yīng)付債券面值 2000000溢價(jià)發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款 2032000貸：應(yīng)付債券面值 2000000利息調(diào)整 32000計(jì)提應(yīng)付債券利息20000元按面值發(fā)行，如果是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程 20000貸：應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在

45、建工程 20000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠(chǎng)部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)過(guò)失屬于非重大會(huì)計(jì)過(guò)失。借：管理費(fèi)用 20000貸：累計(jì)折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款 800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

46、結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 700貸：本年利潤(rùn) 700用盈余公積130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 130貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 130年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤(rùn) 500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 50貸：盈余公積法定盈余公積 50同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利下年支付130萬(wàn)元；借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 130貸：應(yīng)付股利 13010回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)

47、行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股 640 000貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000貸：庫(kù)存股 640 000資本公積股本溢價(jià) 160 000如果以每股8元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股 1 280 000貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000資本公積股本溢價(jià) 400 000盈余公積 80 000貸：庫(kù)存股 1 280 000資本公積股本溢價(jià) 160 00011年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借

48、：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊12以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專(zhuān)利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)展債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 100貸：銀行存款 80營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20與*公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)抵付前欠貨款100萬(wàn)元。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000900 000=100 000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900 000-900 000-100 000=100 000元借：

49、應(yīng)付賬款 1 000 000累計(jì)攤銷(xiāo) 100 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 900 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 100 000處置無(wú)形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫(kù)。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 102 000貸：應(yīng)付賬款 702 000借：應(yīng)付賬款 702 000貸：銀行存款 687 960財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 040例題1 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批

50、，面值2 000萬(wàn)元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余本錢(qián)；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價(jià)=20 000 000-19 133 600=866 400元各期的應(yīng)付利息=20 000 0004%6/12=400 000元第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19 133 6005%6/12=478 340元第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=478 340

51、-400 000=78 340元半年后的攤余本錢(qián)=19 133 600-78 340=19 211 940元到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000元例題2A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶(hù)的余額如下：原材料 350 000元借 包裝物 5 000元借 低值易耗品 35 000元 庫(kù)存商品 520 000元借 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 000元貸應(yīng)收賬款甲15 000元(借) 應(yīng)付賬款A(yù) 30 000元(貸)預(yù)收賬款丙20 000元(貸) 預(yù)付賬款C 10 000元(借)預(yù)收賬款丁13 000元(借) 預(yù)付賬款D 18 000元(貸)持有至到期投資450 000

52、元(借)，其中1年到期的有250 000元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上以下工程的金額列示計(jì)算過(guò)程：存貨(2)應(yīng)收賬款工程； (3)應(yīng)付賬款工程； (4)預(yù)收賬款工程； (5)預(yù)付賬款工程； (6)持有至到期投資工程。解：存貨工程=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000元應(yīng)收賬款工程15 00013 00028 000(元)應(yīng)付賬款工程30 00018 00048 000(元)預(yù)收賬款工程20 000(元)預(yù)付賬款工程10 000(元)持有至到期投資工程450 000250 000200 000(元)例題3公司的所得稅稅率為25，2009年度的局部資料

53、如下：1預(yù)收賬款金額2萬(wàn)元。2交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。3固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊20萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為10萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的容對(duì)上述資料進(jìn)展分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債工程暫時(shí)性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅根底賬面價(jià)值類(lèi)型暫時(shí)性差異遞延所得稅金額金額金額類(lèi)別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計(jì)3000010000針對(duì)第1項(xiàng)業(yè)務(wù)是負(fù)債，

54、當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值20000元大于于其計(jì)稅根底0，意味著未來(lái)期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或局部金額可從未來(lái)的納稅所得額中扣除，從而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅；會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000元。針對(duì)第2項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值200000元大于其計(jì)稅根底180000元，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000元。針對(duì)第3項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000元。例題4公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200

55、萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)置國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8 000元和稅款滯納金支出4 000元；存貨減值準(zhǔn)備6 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的30向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)。解：年度納稅所得額=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000元全年應(yīng)交所得稅額=2 00

56、2 00025%=500 500元因存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底，所以該暫時(shí)性差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6 00025%=1 500元，年末的遞延所得稅負(fù)債=0元當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500 500+0-0-1 500-0=499 000元凈利潤(rùn)=2 000 000-499 000=1 501 000元年末提取的法定盈余公積=1 501 00010%=150 100元年末提取的任意盈余公積=1 501 0005%=75 050元年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)=1 501 00030%=450 300元例題5甲公司2010年度損益類(lèi)賬戶(hù)累

57、計(jì)發(fā)生額如下表：賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 250 000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)750 000營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000其他業(yè)務(wù)收入50 000其他業(yè)務(wù)本錢(qián)30 000銷(xiāo)售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500資產(chǎn)減值損失30 900投資收益31 500營(yíng)業(yè)外收入50 000營(yíng)業(yè)外支出19 700所得稅費(fèi)用117 596公司年初未分配利潤(rùn)為10萬(wàn)元，年末提取法定盈余公積比例為10%。要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢(qián)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、年末未分配利潤(rùn)。解：營(yíng)業(yè)收入1 250 000+50 0001 300 000元營(yíng)業(yè)本錢(qián)750 000+30 000780 000元

58、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利潤(rùn)總額300 000+50 000-19 700330 300元凈利潤(rùn)330 300-117 596212 704元年末未分配利潤(rùn)100 000+212 7041-10%291 433.60元例題6：*公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值100 000元，營(yíng)銷(xiāo)條件如下：條件一：購(gòu)貨方假設(shè)能在1個(gè)月付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方假設(shè)在3個(gè)月后才付款，則公司提供分期收款銷(xiāo)售。約定總價(jià)款為120 000元，兩年份次支

59、付。要求：1根據(jù)條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款2根據(jù)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。解：1根據(jù)條件一2/101/20n/30銷(xiāo)售收入100 000100 000100 000現(xiàn)金折扣2 0001 0000實(shí)際收款98 00099 000100 000(2)根據(jù)條件二, 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為10 0000元。例題7：*公司2010年度營(yíng)業(yè)收入總額為1 250 000元，營(yíng)業(yè)本錢(qián)為750 000元，應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表摘抄

60、如下：2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款198 200299 100應(yīng)付賬款950 000953 800存貨2 484 7002 580 000-要求計(jì)算2010年度現(xiàn)金流量中銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金和購(gòu)置商品支付的現(xiàn)金。解：銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金1 250 000+212 500+299 100-198 200+246 000-66 000-20 0001 723 400元；購(gòu)置商品支付的現(xiàn)金750 000+42 466-2 580 000-2 484 700+953 800-950 0