企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、第五章 工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的核算第七節(jié) 成本計(jì)算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五章 工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集所有者投入從債權(quán)人處借入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資金的周轉(zhuǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程財(cái)務(wù)成果的形成與計(jì)算企業(yè)的結(jié)束與資金的退出上交稅金、向投資者支付利潤(rùn)、償還借款或債券本息、向其他單位投資 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本章目的和要求 通過(guò)實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)記錄方法的能力，要求掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、核算設(shè)置的賬戶結(jié)構(gòu)及其用途，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄編制，材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成及利潤(rùn)的核算。 重點(diǎn)和難點(diǎn)：編制會(huì)計(jì)分錄和利潤(rùn)核算。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 資金籌集的核算籌資的來(lái)源渠道投入資本的核算 借入資本的核算 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌資的來(lái)源渠道投入資本借入資本企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資本的核算概念 按投資主體的不同分類 投資者的出資方式賬務(wù)處理 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資本的概念 指投資者投入企業(yè)的資產(chǎn)，它是投資者對(duì)企業(yè)籌集注冊(cè)資金的出資額，也是企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)登記的法定資本金的來(lái)源。 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算按投資主體的不同分類 國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金 企業(yè)主要

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投資者的出資方式 貨幣資金投資實(shí)物(原材料、固定資產(chǎn)等)投資無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)進(jìn)行投資 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算賬務(wù)處理 賬戶設(shè)置 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置實(shí)收資本（或股本） 所有者權(quán)益類賬戶，按投資者設(shè)置明細(xì)分類賬 借 實(shí)收資本 貸（1）登記經(jīng)工商行政管理 （1）登記投資者投入的 部門批準(zhǔn)減少的資本金 資本金數(shù)額（2）變更注冊(cè)資本減少的 （2）盈余公積、資本公積 資本金 轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額 期末余額：表示投入資本的 實(shí)有數(shù)額 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理P75例題5-1-5-3企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資本核算舉例例1、經(jīng)批準(zhǔn)成立中南公司，注冊(cè)資本6000萬(wàn)。收

4、到A公司現(xiàn)金出資2500萬(wàn)元，廠房、機(jī)器設(shè)備出資經(jīng)評(píng)估600萬(wàn)，商標(biāo)出資經(jīng)評(píng)估為300萬(wàn)元，收到B公司現(xiàn)金出資2200萬(wàn)元，C公司原材料出資經(jīng)評(píng)估400萬(wàn)元， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 47 000 000 固定資產(chǎn) 6 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000 原材料 4 000 000 貸：實(shí)收資本（股本）A公司 34 000 000 B公司 22 000 000 C 公司 4 000 000企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資本的核算 概念 賬務(wù)處理 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資本的概念借入資本即企業(yè)的負(fù)債，它是企業(yè)籌集資金的渠道之一 。主要有從銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)獲得的短期借款和長(zhǎng)期借款，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的

5、短期或中長(zhǎng)期債券。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資本主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資本賬戶設(shè)置短期借款（或長(zhǎng)期借款） 負(fù)債類賬戶，按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬借 貸（1）歸還的借款本金 （1）借入的各種短期借款的本金 期末余額：企業(yè)未償還的短 期借款的本金 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金而借入的或抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。短期借款的基本特征：其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)；借款期限短，一般為1年以下（含1年）；歸還短期借款時(shí)，不僅要?dú)w還借

6、款本金，還應(yīng)支付相應(yīng)的利息。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、擴(kuò)大再生產(chǎn)、研發(fā)新技術(shù)等所需資金的借入，形成企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銀行借款的會(huì)計(jì)處理P76例題5-4-5-5企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資本核算舉例例1、A公司因經(jīng)營(yíng)需要資金周轉(zhuǎn)，從銀行借入6個(gè)月的短期借款200萬(wàn)元，三年期長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元借：銀行存款 400萬(wàn) 貸：短期借款 200萬(wàn) 長(zhǎng)期借款 200萬(wàn) 例2、A公司從銀行借入的200萬(wàn)元短期借款已到期，以銀行存款246萬(wàn)

7、元支付借款本息，該項(xiàng)借款的利息原已按月預(yù)先提取計(jì)入應(yīng)付利息。借：短期借款 200萬(wàn) 應(yīng)付利息 46萬(wàn) 貸：銀行存款 246萬(wàn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算程序企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 固定資產(chǎn)的購(gòu)置業(yè)務(wù) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的購(gòu)置業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)實(shí)際成本賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)處理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)：P77是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工業(yè)以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、機(jī)具、器具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的也屬固定資產(chǎn)。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè) 固定資

8、產(chǎn)實(shí)際成本=買價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+其他其他相關(guān)費(fèi)用等企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置 借 固定資產(chǎn) 貸增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原始價(jià)值該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)，進(jìn)行明細(xì)分類核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅） 貸 企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)、原材料等向供應(yīng)商支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）企業(yè)銷售商品時(shí)向購(gòu)買單位收取的增值稅（銷項(xiàng)稅）期末余額：企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅期末余額：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)置不需要安裝的固定資產(chǎn)P782、購(gòu)置需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算材料采購(gòu)業(yè)

9、務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容設(shè)置賬戶會(huì)計(jì)處理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容1、計(jì)算材料的采購(gòu)成本（買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用） 實(shí)際成本=買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)+其他費(fèi)用等2、與供應(yīng)商的貨款結(jié)算3、材料的驗(yàn)收入庫(kù)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置賬戶 借 材料采購(gòu) 貸所購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：已結(jié)算貨款但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或雖已運(yùn)達(dá)企業(yè)而尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶按材料品種設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借 原材料 貸驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本期末余額：結(jié)

10、存材料的實(shí)際成本該賬戶按材料保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借 應(yīng)付票據(jù) 貸收到的商業(yè)匯票的面值商業(yè)匯票到期償還票款期末余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)被查簿”詳細(xì)登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)、收款人及付款日期和金額等資料企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借 應(yīng)付賬款 貸供應(yīng)單位償還的貨款應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款企業(yè)應(yīng)按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬分類核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例題：P80-82企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算程序企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第三節(jié) 產(chǎn)品

11、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的分類 賬戶的設(shè)置賬務(wù)處理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的分類 按用途分： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用： 生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品費(fèi)用/生產(chǎn)成本），其中包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制造費(fèi)用第一部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，如機(jī)物料消耗費(fèi)用、車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車間生產(chǎn)用的照明費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。第二部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算，引入沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目進(jìn)行核算的某些費(fèi)用，如生產(chǎn)工具的攤銷費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)以及生產(chǎn)工藝用的動(dòng)力費(fèi)。第三部分是車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用，車間

12、管理人員的工資及福利費(fèi)，車間管理用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)，車間管理用具的攤銷費(fèi)，車間管理用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算直接材料費(fèi)用的歸集和分配的會(huì)計(jì)處理（設(shè)置賬戶）1“生產(chǎn)成本”成本類 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制產(chǎn)品、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)分類賬登記進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的 登記結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本（1）直接材料 （2）直接人工（3）其他直接費(fèi)用（4）自“制造費(fèi)用“賬戶 分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用期末余額：期末尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）實(shí)際成本 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算直接材料費(fèi)用的歸集和分配

13、的會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)處理）P83例題5-12企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理（設(shè)置賬戶）2“應(yīng)付職工薪酬工資”賬戶負(fù)債類賬戶 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本科目核算，借 應(yīng)付職工薪酬 貸 已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額實(shí)際發(fā)給職工薪酬數(shù)額期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算“應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)”賬戶負(fù)債類賬戶 本賬戶核算企業(yè)職工福利費(fèi)的提取、使用和結(jié)存情況的賬戶，企業(yè)應(yīng)按照工資總額的規(guī)定比例每月提取職工福利費(fèi)，以用于職工福利事業(yè)，如醫(yī)療、生活困難補(bǔ)助等。登記福利費(fèi)的使用數(shù)（包括職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助

14、、醫(yī)務(wù)福利人員工資等）登記月末按照職工工資總額的14%提取的職工福利費(fèi)期末余額：表示職工福利費(fèi)的結(jié)存數(shù)（屬于企業(yè)欠職工的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債）企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)處理）P84例題5-13-5-16企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理（設(shè)置賬戶）3“制造費(fèi)用”成本類 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保障費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等 按車間設(shè)明細(xì)分類賬歸集本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi) 登記期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本用 賬戶的制造費(fèi)用總額企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算“累計(jì)折舊”賬戶資產(chǎn)類 核算企業(yè)固

15、定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊借 累計(jì)折舊 貸登記固定資產(chǎn)因報(bào)廢 登記固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的轉(zhuǎn)讓等原因減少時(shí)，沖 增加額（即計(jì)提的折舊）銷的累計(jì)已提折舊額 期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定 資產(chǎn)的累計(jì)已提折舊企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)處理）P8688例題5-175-24企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理（設(shè)置賬戶）4“庫(kù)存商品”資產(chǎn)類 用于核算企業(yè)庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)品（產(chǎn)成品）、自制半成品等的實(shí)際成本（計(jì)劃成本）的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 按照產(chǎn)品品名、類別或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶借 庫(kù)存商品 貸登記驗(yàn)收入庫(kù)商品成本的增加 發(fā)出庫(kù)存商品的實(shí)際成本包括外購(gòu)、自制、委托加工等期末余額：庫(kù)

16、存產(chǎn)品的實(shí)際成本該賬戶按照商品的種類、名稱以及存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)賬企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)處理）P8889例題5-25企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的核算程序P89企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 產(chǎn)品銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容 賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容 1、確認(rèn)銷售收入并進(jìn)行登記2、處理銷售退回，銷售折扣與折讓3、計(jì)算并交納銷售稅金4、確立并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本5、歸集并結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與購(gòu)貨方的結(jié)算方式現(xiàn)款結(jié)算，即現(xiàn)銷現(xiàn)結(jié)票據(jù)結(jié)算，支票、商業(yè)匯票賒銷，形成應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)從預(yù)收款或應(yīng)付賬款中抵扣企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核

17、算銷售過(guò)程的賬戶設(shè)置1 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶損益類 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸（1）發(fā)生銷售退回、折讓 （1）登記實(shí)現(xiàn)的銷售收入 和折扣時(shí)沖減銷售收入（2）期末，將余額全部 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程的賬戶設(shè)置2“應(yīng)收賬款”/“應(yīng)收票據(jù)”賬戶資產(chǎn)類 用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。期初余額本期發(fā)生的應(yīng)收 收回的應(yīng)收（到期票據(jù)）款項(xiàng)購(gòu)買單位的款項(xiàng)（票據(jù)）期末余額：尚未收回 的款項(xiàng)（未到期匯票）企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理P92例題5-26-5-29企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程的賬戶設(shè)置3“

18、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶損益類 核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本。借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本（1）登記發(fā)生銷售退回時(shí)沖轉(zhuǎn)的成本（2）登記期末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程的賬戶設(shè)置4“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶損益類 核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、資源稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)和與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅。借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸（1）登記應(yīng)交納的稅金 （1）期末余額全部轉(zhuǎn)入 及附加 “本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù) 額企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程的賬戶設(shè)置5“銷售費(fèi)用”損益類 核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)

19、生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)后續(xù)支出等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。借 銷售費(fèi)用 貸企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的各種銷售費(fèi)用企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類賬戶6企業(yè)繳納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸實(shí)際向稅務(wù)部門繳納的各種應(yīng)交稅金企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的各種應(yīng)繳納稅金企業(yè)尚未繳納稅金企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算商品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理

20、P9395例題5-30-5-34企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算商品銷售業(yè)務(wù)的核算程序P95企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理 利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)的計(jì)算賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)處理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的計(jì)算公式利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益-投資損失投資凈收益=投資收益-投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅其他

21、業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的核算-賬戶設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶損益類賬戶核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借 管理費(fèi)用 貸 登記企業(yè)發(fā)生 登記須沖減的管理費(fèi)用或期末轉(zhuǎn)入 的各種管理費(fèi)用 “本年利潤(rùn)”賬戶 的管理費(fèi)用企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的核算-賬戶設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶損益類賬戶核算企業(yè)為籌集所需要的資金而發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銀行借款的利息支出（減存款利息收入）以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、匯兌損益。 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 登記企業(yè)發(fā)生 登記存款利息收入或期末轉(zhuǎn)入 的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用 “本年利潤(rùn)”賬戶 的財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的核算的

22、賬戶設(shè)置1“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶損益類 用于核算企業(yè)與經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入和利得，如：處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收益、教育費(fèi)附加返還款、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得。借 營(yíng)業(yè)外收入 貸登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的核算的賬戶設(shè)置2“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損益類 用于核算企業(yè)與經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種支出和損失，如：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出等。借 營(yíng)業(yè)外支出 貸登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出登記期

23、末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的核算的賬戶設(shè)置3“所得稅費(fèi)用”賬戶損益類用于核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)有企業(yè)負(fù)擔(dān)并計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用。借 所得稅費(fèi)用 貸登記應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅費(fèi)用登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅額企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)的核算-賬戶設(shè)置 “本年利潤(rùn)”賬戶核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧 借 本年利潤(rùn) 貸 損）登記（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 補(bǔ)貼收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用/投資收益借方余額 投資收益 等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額

24、（2）年末將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配” (2）將凈虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 的貸方 的借方企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 1、期末，將收入賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 2、期末，將成本、費(fèi)用、稅金賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用/投資收益借方余額企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶 盈利： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 虧損： 借：利潤(rùn)

25、分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)處理P97-100例題5-35-5-48企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)處理企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的核算內(nèi)容和程序 （一）企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)-年初未分配彌補(bǔ)虧損+其他轉(zhuǎn)入（二）利潤(rùn)分配順序1、提取法定盈余公積2、提取法定公益金3、向投資者分配利潤(rùn)（1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（2）提取任意盈余公積（3）應(yīng)付普通股股利（4）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶所有者權(quán)益類賬戶用于核算企業(yè)的利潤(rùn)分配和虧損彌補(bǔ)情況，為了正確核算利潤(rùn)的分配情況，

26、應(yīng)在利潤(rùn)分配賬戶下設(shè)置“未分配利潤(rùn)”、“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付普通股股利” 等明細(xì)賬戶，分配后，將其它明細(xì)賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后其它明細(xì)賬戶無(wú)余額。借 利潤(rùn)分配 貸 期初余額對(duì)利潤(rùn)的分配數(shù)額 可供分配的利潤(rùn) 數(shù)額 期末余額：未彌補(bǔ)的虧損 期末余額：未分配利潤(rùn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的核算的賬戶設(shè)置5“盈余公積”賬戶所有者權(quán)益類 用于核算企業(yè)盈余公積的提取、使用和結(jié)余情況。（可以彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本）借 盈余公積 貸實(shí)際使用的盈余公積 期初余額： 登記稅后利潤(rùn)提取的盈余公積 期末余額： 尚未使用的盈余公積企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置“應(yīng)付股利”“

27、應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶負(fù)債類賬戶 用于核算企業(yè)按照董事會(huì)或股東大會(huì)決議向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)形成的暫時(shí)性負(fù)債。借 應(yīng)付股利 貸 期初余額：實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金 應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn) 利或利潤(rùn) 期末余額： 尚未支付給投資者的現(xiàn) 金股利或利潤(rùn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)處理P101-102例題5-495-51企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系 本年利潤(rùn)各項(xiàng)成本、 各項(xiàng)收入、費(fèi)用損失 收益的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)出 虧損轉(zhuǎn)出 銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算資金退出企業(yè) 償還借款的會(huì)計(jì)處理

28、P103例題5-525-53稅金繳納的會(huì)計(jì)處理P104例題5-54利潤(rùn)分派的會(huì)計(jì)處理P104例題5-55企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第七節(jié)成本計(jì)算定義成本計(jì)算的內(nèi)容和程序產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般方法正確計(jì)算產(chǎn)品成本注意以下幾個(gè)方面企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品成本計(jì)算的定義就是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品費(fèi)用，歸集和分配到一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品中去，計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際（制造）總成本和單位成本。（生產(chǎn)成本）企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的內(nèi)容和程序1. 確定成本計(jì)算對(duì)象2. 確定成本計(jì)算期限3. 確定成本項(xiàng)目4. 正確歸集和分配費(fèi)用5. 編制成本計(jì)算單必須為計(jì)算產(chǎn)品成本確定一個(gè)生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的范

29、圍。這個(gè)步驟是設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本的前提。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般方法材料費(fèi)用的歸集和分配直接材料人工費(fèi)用的歸集和分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人工費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)的管理人員的人工費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本企業(yè)行政管理人員的人工費(fèi)用則作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益制造費(fèi)用的歸集和分配“制造費(fèi)用”賬戶按車間、部門設(shè)置明細(xì)賬常用分配標(biāo)準(zhǔn)有：產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接人工費(fèi)等生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算材料費(fèi)用的歸集和分配 材料費(fèi)用分配匯總表 (金額單位：元） 應(yīng)借

30、科目 直接 共同耗用的分配 耗用總賬及二級(jí)科目 明細(xì)賬 耗用 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 應(yīng)分配材料費(fèi)用 總額 01產(chǎn)品 20 000 20 000 生產(chǎn)成本 02產(chǎn)品 50 000 50 000 小計(jì) 70 000 70 000 制造費(fèi)用 3 100 3 100 管理費(fèi)用 950 950 合 計(jì) 74 050 74 050 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算人工費(fèi)用的歸集和分配 人工費(fèi)用分配匯總表 (金額單位：元） 應(yīng)借科目 工 資 福利費(fèi)總賬及二級(jí)科目 明細(xì)賬 生產(chǎn)工時(shí) 分配率 工資費(fèi)用 01產(chǎn)品 10 000 1 400 生產(chǎn)成本 02產(chǎn)品 20 000 2 800 小計(jì) 30 000 4 200 制造費(fèi)用 5 000 700 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000 280 管理費(fèi)用 10 000 1 400 合 計(jì) 47 000 6 580 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制造費(fèi)用的歸集和分配 制造費(fèi)用分配表 (金額單位：元） 2000年12月31日 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)） 分配率 分配額 01產(chǎn)品 850 8 500 02產(chǎn)品 1 230 1 230 合 計(jì) 2 080 10 20 800 2000年12月發(fā)生的制造費(fèi)用為20 800元，其中01產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為850小時(shí)，02產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為1 230工時(shí)。分配過(guò)程如下：分配率=20 800（850+1 230）=10元小時(shí)01產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)