錯題消滅全17講講義班

1、第二章會計政策和會計估計及其變更【單選題】甲公司原為執(zhí)行小企業(yè)會計制度的公司，因企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和企業(yè)組織形式的變更，經(jīng)董事會批準(zhǔn)于214年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更（甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積），對某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓214年年初賬面價值為6 800萬元，已計提折舊2 000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。下列關(guān)于甲公

2、司的處理錯誤的是（）。A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)成本8 800萬元B.確認(rèn)盈余公積150萬元C.確認(rèn)利潤分配未分配利潤1 800萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元【答案】C【解析】會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本 8 800投資性房地產(chǎn)累計折舊 2 000貸：投資性房地產(chǎn) 8 800盈余公積 150（2 00075%10%）利潤分配未分配利潤 1 350（2 00075%90%）遞延所得稅負(fù)債500（2 00025%）第四章固定資產(chǎn)【單選題】甲公司213年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的W型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購貨合同約定，W機(jī)器的總價款為3 000萬元，分3年支付，213年

3、12月31日支付1 500萬元，214年12月31日支付900萬元，215年12月31日支付600萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮其他因素，甲公司214年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為（）萬元。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。A.82.98B.72.16C.54.37D.33.97【答案】D【解析】213年1月1日固定資產(chǎn)入賬價值=1 5000.9434+9000.8900+6000.8396=2 719.86（萬元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=3 000-2 719.86=280.14（萬元）。213

4、年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷 =（3 000 -280.14）6%=163.19（萬元），214年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=（3 000-1 500）-（280.14-163.19）6%=82.98（萬元），因此214年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=280.14-163.19-82.98=33.97（萬元）。第六章投資性房地產(chǎn)【單選題】乙公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，乙公司擁有一項(xiàng)自用房產(chǎn)原值為4 000萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，該房產(chǎn)在212年12月達(dá)到可使用狀態(tài)。215年12月31日，該項(xiàng)房產(chǎn)停止自用開始用于出租，同日該房產(chǎn)公允

5、價值為3 800萬元，216年12月31日該房產(chǎn)公允價值為3 850萬元，217年12月31日該房產(chǎn)公允價值為3 900萬元，218年2月1日乙公司以4 000萬元將該房產(chǎn)出售。不考慮其他因素，則乙公司的下列會計處理中不正確的是（）。A.215年12月31日為轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3 400萬元B.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價值大于自用房產(chǎn)賬面價值的差額計入其他綜合收益400萬元C.217年12月31日確認(rèn)該投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動收益50萬元D.218年2月1日因出售該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益為500萬元【答案】A【解析】非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)該

6、按該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值入賬，即3 800萬元，選項(xiàng)A錯誤；投資性房地產(chǎn)的入賬價值大于自用房地產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)計入其他綜合收益的金額=3 800-（4 000-4 000/203）=400（萬元），選項(xiàng)B正確；計入公允價值變動損益的金額=3 900-3 850=50（萬元），選項(xiàng)C正確；出售房產(chǎn)確認(rèn)的收益 =4 000-3 900 + 3 800-（4 000-4 000/203）=500（萬元），選項(xiàng)D正確。第七章金融資產(chǎn)【多選題】甲公司212年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票300萬股，共支付價款3 200萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費(fèi)用20萬

7、元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。212年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利50萬元。212年12月31日，乙公司股票每股市價為11元。213年12月31日，乙公司股票每股市價跌至9.5元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時性的。214年2月20日，甲公司將股票全部出售取得價款3 300萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為3 220萬元B.212年度該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額為50萬元C.213年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為-450萬元D.處置可供出售金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益金額為130萬元【答案】CD【解析】可供

8、出售金融資產(chǎn)的入賬價值=3 200-50+20=3 170（萬元），選項(xiàng)A不正確；212年4月8日收到現(xiàn)金股利不影響當(dāng)期損益，期末確認(rèn)公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益也不影響當(dāng)期損益，則212年度該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響金額為0，選項(xiàng)B不正確；213年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（9.5-11）300=-450（萬元），選項(xiàng)C正確；處置可供出售金融資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=3 300-3 170=130（萬元），選項(xiàng)D正確。第八章長期股權(quán)投資與企業(yè)合并【單選題】甲公司于213年1月1日取得乙公司25%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?13年11月，甲公司將其成本為800

9、萬元的某商品以1 200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至213年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司213年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元。至214年年末乙公司將上述存貨全部對外出售，乙公司214年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4 500萬元。不考慮其他因素，則甲公司213年度和214年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益分別為（）萬元。A.1 190，1 185B.1 150，1 025C.1 190，1 065D.1 190，1 125【答案】A【解析】甲公司213年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5 000-（1 200-800）（1-40%）25%=1 190（萬元），甲公司214年度應(yīng)確

10、認(rèn)的投資收益=4 500+（1 200-800）（1-40%）25%=1 185（萬元）?！締芜x題】213年1月1日，甲公司以銀行存款6 000萬元購入乙公司25%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉霉蓹?quán)投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為25 000萬元（與賬面價值相等）。214年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買丙企業(yè)持有的乙公司50%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)5 000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3元，支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30 000萬元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。假定甲公司與丙公司不存在任何關(guān)

11、聯(lián)方關(guān)系。213年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升了500萬元；214年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6 500萬元，無其他權(quán)益變動。不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資214年年末的賬面價值為（）萬元。A.22 500B.27 500C.22 625D.21 000【答案】C【解析】213年年末甲公司原持股比例部分的長期股權(quán)投資的賬面價值= 6 000+（25 00025%-6 000）+5 00025%+50025%=7 625（萬元），214年新增股權(quán)投資的入賬價值=5 0003=15 000（萬元），新增股權(quán)以后的持股比例為75%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施

12、控制，采用成本法對該項(xiàng)股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計量，所以甲公司214年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值=7 625+15 000=22 625（萬元）?！締芜x題】A公司和B公司共同設(shè)立一項(xiàng)安排C，假定該安排被劃分為共同經(jīng)營，A公司和B公司對于安排C的資產(chǎn)、負(fù)債及損益分別享有50%的份額。217年12月31日，A公司支付采購價款100萬元（不含增值稅）購入安排C的一批產(chǎn)品，A公司將該批產(chǎn)品作為存貨入賬，至217年末尚未對外出售；該批產(chǎn)品在安排C中的賬面價值為60萬元。不考慮其他因素，217年年末A公司應(yīng)確認(rèn)的存貨賬面價值為（）萬元。A.50B.60C.100D.80【答案】D【解析】安排C因上述交易確認(rèn)了

13、收益40萬元，A公司對該收益按份額應(yīng)享有20萬元（4050%）；但由于在資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)存貨仍未出售給第三方，因此該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益20萬元應(yīng)當(dāng)被抵銷，相應(yīng)減少存貨的賬面價值。但B公司對該收益享有的20萬元（4050%）應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，B公司享有的20萬元收益反映在A公司存貨的期末賬面價值中，A公司期末存貨賬面價值=100-20=80（萬元）。【單選題】新華公司原持有大海公司60%的股權(quán)，其賬面余額為9 000萬元,未計提減值準(zhǔn)備。213年12月31日，新華公司將其持有的對大海公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款3 500萬元，處置日剩余股權(quán)的公允價值為7 000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手

14、續(xù)當(dāng)日辦理完畢。新華公司原取得大海公司60%股權(quán)時，大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為15 000萬元（與賬面價值相同）。自新華公司取得對大海公司長期股權(quán)投資后至處置部分投資前，大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元。其中，自新華公司取得投資日至213年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤3 800萬元，213年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。213年大海公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升扣除所得稅影響后增加其他資本公積200萬元，假定除上述資料外，大海公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。在出售20%的股權(quán)后，新華公司對大海公司投資的持股比例降為40%，喪失了對大海公司的控制權(quán)，但在被投資單位董事會中派有代表，對大

15、海公司能夠施加重大影響，故對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。假設(shè)不考慮其他因素的影響，新華公司在合并報表中因處置大海公司的投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。A.1 620B.-1 620C.1 500D.-1 500【答案】D【解析】新華公司合并財務(wù)報表中因處置對大海公司的投資而確認(rèn)的投資收益=（3 500+7 000）-（15 000+5 000+200）60%+20060%=-1 500（萬元）。【多選題】甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?15年12月31日該股權(quán)投資的賬面價值為4 000萬元。乙公司216年度發(fā)生虧損15 000萬元。假定取得投資

16、時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款3 000萬元，且乙公司對該筆債務(wù)沒有清償計劃。雙方采用的會計政策、會計期間相同。假定不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。則下列說法中正確的有（）。A.甲公司216年應(yīng)確認(rèn)投資收益 -6 000萬元B.甲公司216年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為4 000萬元C.甲公司216年應(yīng)沖減長期應(yīng)收款2 000萬元D.甲公司216年應(yīng)確認(rèn)投資收益-4 000萬元【答案】AC【解析】由于甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款3 000萬元，且乙公司對該筆債務(wù)沒有清償計劃，所以超額虧損首先確認(rèn)沖減長期股權(quán)投資4 000萬元，將長期股權(quán)

17、投資減記為0，以后可以繼續(xù)確認(rèn)損失，即2 000萬元（15 00040%-4 000），同時沖減長期應(yīng)收款2 000萬元。相關(guān)分錄如下：借：投資收益 4 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 4 000借：投資收益 2 000貸：長期應(yīng)收款 2 000【多選題】甲公司于215年1月1日出售其所持聯(lián)營企業(yè)丁公司28%的股權(quán)（丁公司為上市公司），所得價款4 000萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司28%的股權(quán)后，對丁公司不再具有重大影響。剩余股權(quán)在215年1月1日的公允價值為1 000萬元，甲公司董事會對該部分股權(quán)沒有隨時出售的計劃，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司原所持丁公司35

18、%股權(quán)系211年1月1日購入，初始投資成本為2 700萬元。投資日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8 000萬元，除某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值900萬元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資時起預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。214年12月31日，按原投資日丁公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12 320萬元，其中：211年1月1日至214年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤5 520萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降減少其他綜合收益300萬元，無其他所有者權(quán)益變動。甲公司在取得丁公司的股權(quán)投資前與其相關(guān)各方不存在任何

19、關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)中，處理正確的有（）。A.甲公司對丁公司投資出售前的賬面價值為4 375萬元B.甲公司出售丁公司股權(quán)時在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為520萬元C.剩余部分作為可供出售金融資產(chǎn)核算的入賬價值為1 000萬元D.原權(quán)益法核算確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)該按照處置比例結(jié)轉(zhuǎn)至處置當(dāng)期投資收益【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A，甲公司對丁公司投資出售前的賬面價值=2 700+（8 00035%-2 700）+（5 520-900/54）35%-30035%=4 375（萬元）；選項(xiàng)B，甲公司出售丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =（4 000-4 37528%/35%）-（30035%）+（1 000-4 3757%/35%）=520（萬元）；選項(xiàng)C，剩余部分作為可供出售金融資產(chǎn)核算，應(yīng)該按公允價值1 000萬元入賬；選項(xiàng)D，原權(quán)益法核算確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)該全部結(jié)轉(zhuǎn)至處置當(dāng)期投資收益。第九章資產(chǎn)減值【單選題】黃河公司212年12月31日庫存配件250套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件可用于加工250件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。甲產(chǎn)品212年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計