《稅務(wù)會計（人大第3版）》 習題及答案 0403關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

1、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算習題與答案一、判斷題.進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格，到岸價格就是貨 價。（）X.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng) 當以加工后的貨物進境時的到岸價格作為完稅價格。（）X.出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定， 包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。（）V.進口貨物的價款中列明的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費、保險費及相 關(guān)費用，不計入該貨物的完稅價格。（）V.進口貨物完稅價格中所含的陸、空、郵運貨物的保險費無法確定時，可按貨價的3%。 計

2、算保險費。（）X.以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物，應(yīng)當按一般進口貨物估價 方法的規(guī)定，估定完稅價格。（）V.確定進口貨物關(guān)稅完稅價格時，進口人向賣方支付的傭金應(yīng)從完稅價格中扣除。（） X.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，無法確定實際運費和保險 費的，按貨價的設(shè)計算運費及相關(guān)費用、保險費。（）V.減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格作為 完稅價格。（）X.空運、海運和陸運進口貨物的運費和保險費，應(yīng)當按照實際支付的費用計算。（） X.進口貨物成交價格中已包括進口人向其境外代理人支付的經(jīng)紀費，并且能夠單獨分 列的，可從完稅價格中扣

3、除。（）J二、單項選擇題.在進口貨物正常成交價格中假設(shè)含以下費用，（）可以從中扣除。A.包裝費B,運輸費C.賣方付的回扣D.保險費答案：C.出口貨物的完稅價格不應(yīng)該包括（）A、向境外銷售的成交價格B、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用C、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費用D、離境口岸至境外口岸之間的運輸、保管費答案：D.出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為 完稅價格。其計算公式為：（）。A.完稅價格二離岸價格+ （1 +出口稅率）B.完稅價格二離岸價格+ （1出口稅率）C.完稅價格二離岸價格X （1 +出口稅率）D.完稅價格二離岸價格X

4、（1出口稅率）答案：A.到岸價格包括的內(nèi)容是（）。.到岸價格包括的內(nèi)容是（）。A.買方傭金C.賣方付給買方的正常價格回扣答案：B.進口貨物到岸價格的組成公式是：（A.到岸價格=貨價B.到岸價格二貨價+其他勞務(wù)費.到岸價格包括的內(nèi)容是（.到岸價格包括的內(nèi)容是（）。A.買方傭金C.賣方付給買方的正常價格回扣答案：B.進口貨物到岸價格的組成公式是：（A.到岸價格=貨價B.到岸價格二貨價+其他勞務(wù)費B.賣方傭金D.因延期付款而支付的利息罰款）C.到岸價格二貨價+包裝、運輸、保險費+其他勞務(wù)費D.到岸價格二貨價+進口關(guān)稅+其他勞務(wù)費答案：C6.某進出口公司進口一批貨物，海關(guān)審定的成交價格為30000元，

5、另支付貨物運抵我國 關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費5000元，保險費3000元，支付賣方傭金2000元、買方傭 金3000元，支付從海關(guān)運往公司的運輸費1000元。那么該批貨物的關(guān)稅完稅價格為（）元。A. 41000B. 40000C. 39000 D. 38000答案：B解析：關(guān)稅完稅價格= 30000+5000+3000+2000 = 400007.某公司進口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核 屬實的進口后裝配調(diào)試費用30萬元,該貨物進口關(guān)稅稅率為10%。進口關(guān)稅為（）萬元。A. 57B. 60C. 63 D. 66答案：A解析：進口關(guān)稅=（600-30） X

6、10%=578,某公司進口貨物一批，應(yīng)納關(guān)稅60萬元，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2018年10月 10日，該公司于10月25日繳納稅款。那么該公司應(yīng)納稅收滯納金為（）元。A. 0B. 300C. 600D. 200A. 0B. 300C. 600D. 200答案：B解析：應(yīng)納稅收滯納金= 600000X0. 5%0X 1=3009.某醫(yī)院2013年以150萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器；2018年1月 因出現(xiàn)故障運往日本修理（出境時已向海關(guān)報明），2018年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。 此時，該儀器的國際市場價格為200萬元。假設(shè)經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為40萬元，進口 關(guān)稅

7、稅率為6%,該儀器復(fù)運進境時，應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為（）萬元。A. 9B. 3C. 2. 4D. 12答案：C解析：進口關(guān)稅= 40X6% = 2.410.某公司出口商品一批，該商品的離岸價格為288 000元，出口關(guān)稅稅率為20%。應(yīng) 繳納出口關(guān)稅稅額是（）元A.46080B.69120C.48000D.57600答案：C解析：出 口關(guān)稅= 288000+ （1+20%） X20%=48000三、多項選擇題1.以下未包含在進口貨物價格中的工程，應(yīng)計入進口貨物完稅價格的有（）A.買方負擔除購貨傭金以外的傭金及經(jīng)紀費B.賣方負擔的傭金C.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用D.由買方負擔的包裝勞務(wù)

8、費答案：ACD.進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況， 并與納稅人進行價格磋商后，可以按順序采用一定方法審查確定該貨物的完稅價格。以下屬 于海關(guān)可以采用的方法有：（）oA.相同貨物成交價格估價方法B.類似貨物成交價格估價方法C.倒扣價格估價方法D.最大銷售總量估價方法答案：ABC.關(guān)于完稅價格，以下說法正確的有：（）oA.加工貿(mào)易進口料件及制成品反內(nèi)銷需補稅的，要按一般進口貨物的完稅價格規(guī)定來 審定完稅價格B.以租賃方式進口的留購貨物，應(yīng)以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格C.接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應(yīng)按該類似貨物成交價格作為完稅 價格D.

9、出口的貨物一般以境外買方向賣方實付或應(yīng)付的貨價作為完稅價格答案：AD4根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以下各項中應(yīng)當計入出口關(guān)稅完稅價格的有（）A.出口關(guān)稅B.出口貨物裝船以后發(fā)生的費用C.出口貨物在成交價格中未單獨列明的支付給國外的傭金D.出口貨物在成交價格以外買方另行支付的貨物包裝費答案：CD.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以下費用中，應(yīng)計入進口貨物完稅價格的有（）A.進口貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費B.進口貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費C.進口貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費D.進口人向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利權(quán)費用答案：ABCD.以下出口貨物完稅價格確定方法中，符

10、合關(guān)稅法規(guī)定的有（ ）oA.海關(guān)依法估價確定的完稅價格B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的本錢.利潤和費用計算出的價格D.按照合理方法估定的完稅價格答案：ABCD.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并 應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的（）。A.運輸及其相關(guān)費用B.保險費C.單獨列明支付給境外的傭金D.出口關(guān)稅稅額答案：AB.運往境外加工貨物，按手續(xù)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的（）估定完稅價格。A.料件費B.加工費C.復(fù)運進境的運輸費D.復(fù)運進境的保險費答案：ABCD四、不定項選擇題.某公司進口一批應(yīng)繳消費稅的消費品，貨價為500

11、萬元；該公司另外向境外支付的 特許權(quán)使用費25萬元；此外，該批貨物運抵我國關(guān)境需支付運費和保險費25萬元。假設(shè)該 貨物適用關(guān)稅稅率為8%、增值稅稅率為13%、消費稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答以下（1） （4）小題（1）該批進口消費品的關(guān)稅完稅價格為（）萬元A. 500B. 550C. 525D. 475答案：B解析：關(guān)稅完稅價格= 500+25+25 = 550（2）該批進口消費品應(yīng)繳的關(guān)稅稅額為（）萬元A. 40B. 44C. 42D. 38答案：B解析：應(yīng)納關(guān)稅= 550X8% = 44（3）該批進口消費品應(yīng)繳的消費稅稅額為（）萬元A. 118.8B. 110C. 148.5A

12、. 118.8B. 110C. 148.5D. 142.56答案：C解析：應(yīng)納消費稅額=(550+44) / (1-20%) X20%= 148. 5（4）該批進口消費品應(yīng)繳的增值稅稅額為（）萬元A. 100.98B. 93. 5C. 85 D. 96.53答案：D解析：應(yīng)納增值稅額=(550+44) / (1-20%) X13%=96. 53.某進出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于2019年7月進口應(yīng)稅消費品一批, 以離岸價格成交，成交價折合人民幣2760萬元。另外支付該貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點 起卸前發(fā)生的運費20萬元、保險費10萬元、包裝材料費10萬元，委托境內(nèi)某運輸企業(yè)將 進口

13、貨物運抵本單位，取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費10萬元，稅款0.9萬元。取得海關(guān) 開具的完稅憑證。入庫后本月將進口應(yīng)稅消費品全部銷售，取得不含稅銷售額7000萬元。（該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率13%、消費稅稅率10%）要求：根據(jù)上述資料，回答以下（1） （4）小題（1）該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額為（）萬元。A. 1400B. 1380C. 1390D. 1395答案：A解析：應(yīng)納關(guān)稅=（2760+20+10+10） X 50 = 1400（2）該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A. 420B. 466.67C. 464.44 D. 462答案：B解析：應(yīng)納消費稅額=(2760+20+10+10+1400) / (1-10%) X10%=466. 67（3）該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅