事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索-業(yè)務層面內(nèi)部控制

1、行政事業(yè)業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部控制制研究與與探索業(yè)務層面面內(nèi)部控控制財政部會會計司制制度一處處20133年9月如何設(shè)計計和實施施內(nèi)部控控制了解單位位的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)和經(jīng)濟活動動管理結(jié)結(jié)構(gòu)對單位內(nèi)內(nèi)部控制制設(shè)計和和實施情情況進行行評價，不斷完完善對單位業(yè)業(yè)務活動動的流程和適用的的法律法法規(guī)進行行全面梳梳理，找找出風險險點根據(jù)找出出的風險險點、結(jié)結(jié)合現(xiàn)行行的法律律法規(guī)，來選擇擇具體應對措施施，建立健健全內(nèi)部管理理制度采取有效效監(jiān)督措施施切實保障障各項制制度得到到貫徹實實施了解組織織結(jié)構(gòu)某行政單單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)構(gòu)直屬機構(gòu)構(gòu)派出機構(gòu)構(gòu)事業(yè)單位位。了解經(jīng)濟濟活動管管理結(jié)構(gòu)構(gòu)預算業(yè)務務管理收支業(yè)務務管理采購業(yè)務務管理資產(chǎn)管

2、理理建設(shè)項目目管理合同管理理紀檢監(jiān)察察內(nèi)部審計計負責業(yè)務務工作的的部門或或崗位，部門內(nèi)內(nèi)人員組組成、各各崗位的的職責，目前內(nèi)內(nèi)部管理理制度的的建設(shè)情情況固定資產(chǎn)產(chǎn)控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務部門主管領(lǐng)導歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)管理風風險及控控制措施施（舉例例）風險點控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算1、確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機制，領(lǐng)導

3、班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領(lǐng)導固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對外購的資產(chǎn)加強采購控制。2、對自行建造的固定資產(chǎn)應加強工程項目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負責人入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關(guān)部門固定資產(chǎn)產(chǎn)管理風風險及控控制措施施（舉例例）風險點控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務，

4、套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強內(nèi)部審計。財審部門、合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領(lǐng)導。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財審部門等及單位領(lǐng)導固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財審部門負責人單位主要要的業(yè)務務活動及

5、及其管理理制度（舉例）預算業(yè)務務預算管理理辦法收支業(yè)務務收支管理理辦法采購業(yè)務務采購管理理辦法資產(chǎn)管理理資產(chǎn)管理理辦法建設(shè)項目目管理建設(shè)項目目管理辦辦法合同管理理合同管理理辦法監(jiān)督與評評價監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容和方方法內(nèi)部控制制缺陷設(shè)計上、執(zhí)行上上監(jiān)督的主主要內(nèi)容容制度、機機制的建建立情況況關(guān)鍵崗位位的設(shè)置置情況授權(quán)審批批的設(shè)計計和執(zhí)行行情況監(jiān)督的方方法個別訪談談法、實實地觀察察法、證證據(jù)檢查查法、重重新執(zhí)行行法、穿穿行測試試法監(jiān)督與評評價內(nèi)部監(jiān)督督檢查、自我評評價制定工作作方案實施監(jiān)督督檢查提交評價價報告外部監(jiān)督督財政、審審計、紀紀檢監(jiān)察察實現(xiàn)的目目標合理保證信息真實完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提

6、高公共服務效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預防腐敗合理保證財務信息真實完整目錄第一章總總則第二章風風險評評估和控控制方法法第三章單單位層層面內(nèi)部部控制第四章業(yè)業(yè)務層層面內(nèi)部部控制第五章評評價與與監(jiān)督第六章附附則第一節(jié)預預算業(yè)業(yè)務控制制第二節(jié)收收支業(yè)業(yè)務控制制第三節(jié)政政府采采購業(yè)務務控制第四節(jié)資資產(chǎn)控控制第五節(jié)建建設(shè)項項目控制制第六節(jié)合合同控控制行政事業(yè)業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部控制制規(guī)范（試行）業(yè)務層面面內(nèi)部控控制業(yè)務層面面內(nèi)控設(shè)設(shè)計過程程梳理單位位業(yè)務流流程、明明確業(yè)務務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析析經(jīng)濟活活動風險險，確定定風險點點選擇風

7、險險應對策策略根據(jù)國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定和單單位實際際情況建建立健全全管理制制度督促相關(guān)關(guān)工作人人員認真真執(zhí)行預算業(yè)務務控制預算編制制和審核核指標分解解下達執(zhí)行申請請借款報銷銷支付審核核會計核算算和管理理報告事前規(guī)劃劃事中控制制事后監(jiān)控控預算業(yè)務務控制預算業(yè)務務的主要要環(huán)節(jié)預算編制制（包括括內(nèi)部審審批下達達）預算執(zhí)行行（包括括追加調(diào)調(diào)整）決算編制制和績效效評價建立健全全預算業(yè)業(yè)務內(nèi)部部管理制制度建立預算算業(yè)務組織管理理體系，明明確職責責權(quán)限，落實責責任分工工明確預算算業(yè)務各各環(huán)節(jié)的的工作流流程和時時間要求求預算業(yè)務務的不相相容崗位位：預決決算的編編制和審審核，執(zhí)執(zhí)行和評評價預算業(yè)務務控制預算業(yè)務務組

8、織管管理體系系：預算工作作領(lǐng)導小小組（預預算管理理委員會會）決策機構(gòu)構(gòu)工作機構(gòu)構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)構(gòu)財會部門門（歸口部門）單位本級級下屬各單單位預算業(yè)務務控制支出結(jié)構(gòu)構(gòu)及歸口口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心17預算業(yè)務務控制預算編制制單位預算算來源于于單位實實際的經(jīng)經(jīng)濟行為為，是根根據(jù)單位位內(nèi)部各各項工作作任務對對經(jīng)濟行行為進行行合理計計劃，實實現(xiàn)財務務對業(yè)務務

9、的支撐撐和管理理。預算編制制的要求求：程序序規(guī)范、方法科科學、編編制及時時、內(nèi)容容完整、項目細細化、數(shù)數(shù)據(jù)準確確。預算編制制流程(舉例)業(yè)務部門門業(yè)務部門門負責人人或歸口口部門財會部門門預算工作作領(lǐng)導小小組財政部門門部署預算算編報工工作 審核 審批 審核下達預算算控制數(shù)數(shù)分類匯總總提出預算算編制要要求預算建議議數(shù)預算建議議數(shù) 審批預算批復復流程(舉例)業(yè)務部門門業(yè)務部門門負責人人或歸口口部門財會部門門預算工作作領(lǐng)導小小組財政部門門分解細化化控制數(shù)數(shù) 審核 審批 審核下達預算算控制數(shù)數(shù)分類匯總總細化調(diào)整整預算建議議數(shù) 審批預算執(zhí)行行預算編制制的主要要風險：業(yè)務工工作、資資產(chǎn)配置置與財力力支持相相

10、脫節(jié)預算編制制控制措措施：落實編制制責任采用有效效方法確確保預算算編制合合規(guī)、科科學掌握政策策依托信息息系統(tǒng)依靠專業(yè)業(yè)人員加強部門門間溝通通協(xié)調(diào)預算業(yè)務務控制預算編制制預算編制制控制措措施：根據(jù)工作作任務細細化預算算編制按工作任任務的支支出規(guī)律律進行細細化落實審核核責任內(nèi)部審批批下達預算業(yè)務務控制預算編制制預算執(zhí)行行與收支支業(yè)務、采購業(yè)業(yè)務、資資產(chǎn)管理理、建設(shè)設(shè)項目管管理、合合同管理理有密切切關(guān)系。預算執(zhí)行行的要求求：根據(jù)據(jù)批復的的預算安安排各類類收支，確保預預算嚴格格有效執(zhí)執(zhí)行。預算執(zhí)行行的主要要風險：資金收收支和預預算追加加調(diào)整隨隨意無序序，存在在無預算算、超預預算支出出情況；執(zhí)行進進度不

11、合合理。預算業(yè)務務控制預算執(zhí)行行預算執(zhí)行行控制措措施：明確執(zhí)行行方式加強對預預算執(zhí)行行申請的的審核和和審批明確預算算追加調(diào)調(diào)整的范范圍，嚴嚴格履行行審核和和審批手手續(xù)加強執(zhí)行行監(jiān)控，建立預預算執(zhí)行行適時分分析機制制預算業(yè)務務控制預算執(zhí)行行額度匹配配流程(舉例)業(yè)務部門門業(yè)務部門門負責人人或歸口部部門財會部門門預算工作作領(lǐng)導小小組財政部門門根據(jù)批復復的預算算編制本本部門的的月度資資金使用用計劃 審核 審核國庫指標標額度發(fā)發(fā)布國庫申報報單位月度度資金使使用計劃劃本部門月月度資金金使用計計劃 審批匯總形成成單位月月度資金金使用計計劃額度分配配及發(fā)布布預算執(zhí)行行預算調(diào)整整流程(舉例)業(yè)務部門門業(yè)務部門

12、門負責人人或歸口部部門財會部門門預算工作作領(lǐng)導小小組財政部門門預算調(diào)整整申請 審核 審批國庫指標標額度發(fā)發(fā)布調(diào)整申請請 審批預算調(diào)整整預算執(zhí)行行 審核 是否需財財政審批批是否預算業(yè)務務控制決算與績績效評價價社會關(guān)注注點的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變：資金使用用的合法法合規(guī)支支出出的效果果要求：決決算真實實、完整整、準確確、及時時，強化化決算和和績效評評價結(jié)果果的運用用主要風險險：不準確、不及時時沒有起到到事后控控制的作作用27決算和績績效評價價的控制制措施：加強會計計控制建立起定定期報告告和分析析制度真正建立立起分析析和評價價結(jié)果有有運用的的機制和和激勵機機制，改改變超支支不罰、節(jié)約不不獎的局局面預算業(yè)務務控制決算

13、與績績效評價價收支業(yè)務務控制收入業(yè)務務控制(舉例)業(yè)務部門門分管領(lǐng)導導出納會計按收費許許可提交交收費申申請開具收費費單繳庫收款、開開具收據(jù)據(jù)、繳庫庫聯(lián)、記記賬聯(lián)交費主體體審批收費單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單單賬務處理理備案收支業(yè)務務控制收入業(yè)務務控制內(nèi)控中的的收入與與會計上上的收入入不完全全一致要求：按規(guī)定收收取、應應收盡收收，需要要上繳的的應及時時、足額額上繳票款一致致及時入賬賬風險：收取過程程不規(guī)范范金額不實實私設(shè)小金金庫收支業(yè)務務控制收入業(yè)務務控制收入業(yè)務務控制措措施：建立健全全收入內(nèi)內(nèi)部管理理制度合理設(shè)置置崗位，明確相相關(guān)崗位位的職責責權(quán)限，確保收收款、會會計核算算等不相相容崗位位相互分

14、分離財會部門門對收入入實施歸歸口管理理嚴格執(zhí)行行“收支支兩條線線”管理理規(guī)定建立健全全票據(jù)管管理制度度加強對收收入的分分析收支業(yè)務務控制支出業(yè)務務控制(流程舉例例)業(yè)務部門門財會部門門分管領(lǐng)導導領(lǐng)導辦公公會提出經(jīng)費費支出申申請事項項事前審核核金額支出審批批支出審批批支出審批批10萬按審批執(zhí)執(zhí)行費用報銷銷流程會計核算算及分析析報告指標審核核業(yè)務部門門負責人人或歸口口部門費用報銷銷流程(流程舉舉例)業(yè)務部門門財會部門門分管領(lǐng)導導領(lǐng)導辦公公會整理票據(jù)據(jù)，填寫寫費用報報銷審批批單報銷審批批報銷審批批報銷審批批10萬財務處辦辦理支付付審核單據(jù)據(jù)金額事項審核核業(yè)務部門門負責人人或歸口口部門收支業(yè)務務控制支

15、出業(yè)務務控制支出業(yè)務務的特點點：覆蓋蓋單位所所有部門門，涉及及所有業(yè)業(yè)務；不同類型型的支出出事項各各具特點點要求：合法、合合規(guī)、厲厲行節(jié)約約、入賬賬及時準準確風險：支出不符符合規(guī)定定的范圍圍和標準準存在使用用虛假票票據(jù)套取取資金等等問題資金使用用效益低低下，浪浪費現(xiàn)象象嚴重收支業(yè)務務控制支出業(yè)務務控制控制措施施：按照照支出的的業(yè)務特特點來選選擇控制制措施，強化預預算的制制約作用用建立健全全支出業(yè)業(yè)務內(nèi)部部管理制制度理清支出出的內(nèi)容容構(gòu)成，確定歸歸口部門門明確開支支范圍、開支標準準、所涉及及的單據(jù)據(jù)理順申請請、審核核審批、借款及及報銷等等流程明確審核核責任、審批權(quán)權(quán)限支出結(jié)構(gòu)構(gòu)舉例支出項目說明、

16、開支范圍、開支標準、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費培訓費人事部門出國經(jīng)費各級單位基本支出人員經(jīng)費編內(nèi)人員經(jīng)費人事部門編外人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業(yè)務經(jīng)費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心36收支業(yè)務務控制支出業(yè)務務控制控制措施施：合理設(shè)置置崗位，明確相相關(guān)崗位位的職責責權(quán)限，確保支支出申請請和內(nèi)部部審批、付款審審批和付付款執(zhí)行行、業(yè)務務經(jīng)辦和和會計核核算等不不相容崗崗位相互互分離落實業(yè)務務部門和和歸口部部門的事事前審核核責任，要求按照照規(guī)定的的審批權(quán)限限進行審批批財會部門門加強對對單據(jù)的的審核加強會計計核算和和歸檔控控制做好支出出

17、業(yè)務的的分析和和報告收支業(yè)務務控制債務業(yè)務務控制債務業(yè)務的特特點：并非所有有單位都都可以舉舉債，并并非所有有的債務務都是向向銀行舉舉借（如如融資租租賃）債務業(yè)務務的主要要流程：提出融資資訴求進行論證證，制定融資計劃進行融資資，簽訂合同同融資所得得資金的的使用支付利息息和償還還本金債務業(yè)務務流程(舉例)業(yè)務部門門財會部門門主管領(lǐng)導導單位負責責人上級主管管部門提出融資資訴求否償付本息息是否重大大論證并制制定融資資計劃 審批 審定 審批執(zhí)行融資資計劃取得并使使用資金金融資活動動評估是收支業(yè)務務控制債務業(yè)務務控制債務業(yè)務務的主要要風險：無力償還還本息的的財務風風險控制措施施：建立健全全債務內(nèi)內(nèi)部管理理

18、制度明確債務務管理崗崗位的職職責權(quán)限限，不得得由一人人辦理債債務業(yè)務務全過程程充分的事事前論證證，領(lǐng)導導班子集集體研究究決定加強債務務業(yè)務日日常管理理做好評價價和分析析工作采購業(yè)務務控制政府采購購和自行行采購采購業(yè)務的主主要流程程：先預算、后計劃劃、再采采購預算和計計劃編制制采購需求求的提出出和審核核組織實施施采購簽訂合同同和驗收收支付價款政府采購購業(yè)務流流程(舉舉例)業(yè)務部門門資產(chǎn)管理理部門財會部門門內(nèi)部采購購辦外部采購購中心預算指標標下達采購需求求登記 審核 審核提出付款款申請組織實施施采購合同管理理組織驗收收支付價款款自行采購購業(yè)務流流程(舉舉例)業(yè)務部門門資產(chǎn)管理理部門財會部門門內(nèi)部采

19、購購辦外部采購購中心預算指標標下達采購需求求登記 審核 審核提出付款款申請組織招投投標合同管理理組織驗收收是否委托托招投標標選擇供應應商是否支付價款款采購業(yè)務務控制采購業(yè)務務的主要要風險：預算和計計劃安排排不合理理，導致致資金浪浪費、資資產(chǎn)閑置置采購的貨貨物或服服務質(zhì)次次價高采購過程程不合規(guī)規(guī)，如化化整為零零規(guī)避公公開招投投標控制措施施：建立健全全采購業(yè)業(yè)務內(nèi)部部管理制制度采購決策策機構(gòu)采購實施施機構(gòu)采購部門門財會部門門業(yè)務部門門采購監(jiān)督督機構(gòu)采購業(yè)務務控制控制措施施：合理設(shè)置置崗位，明確相相關(guān)崗位位的職責責權(quán)限，確保政政府采購購需求制制定與內(nèi)內(nèi)部審批批、招標標文件準準備與復復核、合合同簽訂訂

20、與驗收收、驗收收與保管管等不相相容崗位位相互分分離建立采購購與資產(chǎn)產(chǎn)管理和和預算編編制等部部門或崗崗位之間間的溝通通協(xié)調(diào)機機制實施歸口口管理，加強對對采購申申請的審審核采購業(yè)務務控制控制措施施：自行采購購過程中中供應商商的選擇擇公平、公正例如，建建立供應應商預選選庫，隨隨機抽取取加強驗收收管理明確規(guī)定定質(zhì)疑投投訴答復復工作的的職責權(quán)權(quán)限和工工作流程程加強采購購記錄控控制和統(tǒng)統(tǒng)計分析析加強對采采購業(yè)務務的安全全保密控控制資產(chǎn)控制制貨幣資金金實行分類類管理貨幣資金金管理的的主要風風險：安全風險險、使用用效率風風險控制措施施：建立健全全貨幣資資金管理理制度不相容崗崗位相分分離加強印章章和票據(jù)據(jù)的保管

21、管嚴格履行行簽字、蓋章手手續(xù)加強銀行行賬戶管管理加強清查查盤點、賬實核核對資產(chǎn)控制制實物資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)管控重點點：配置置、使用用和處置置主要風險險：因保管不不善、操操作不當當引起的的資產(chǎn)流流失使用效率率低下、資源閑閑置浪費費嚴重存在賬外外資產(chǎn)，賬實不不符資產(chǎn)處置置不合規(guī)規(guī)控制措施施：建立健全全內(nèi)部管管理制度度實施歸口口管理，落實資資產(chǎn)使用用和保管管責任人人的責任任資產(chǎn)控制制實物資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)控制措施施：按資產(chǎn)特特點進行行管理，對特定定資產(chǎn)有有嚴格接接觸限制制條件和和審批程程序建立資產(chǎn)產(chǎn)臺賬，定期清清查盤點點和對賬賬明確調(diào)劑劑、租借借、對外外投資、處置流流程，審審批權(quán)限限和責任任建立資產(chǎn)

22、產(chǎn)信息管管理系統(tǒng)統(tǒng)，加強強統(tǒng)計分分析，實實現(xiàn)動態(tài)態(tài)管理資產(chǎn)清查查業(yè)務流流程(舉舉例)資產(chǎn)管理理部門財會部門門主管領(lǐng)導導組建清查查小組開展現(xiàn)場場清查 審核查找原因因資產(chǎn)清查查報告資產(chǎn)清查查報告是否賬實實不符賬務處理理結(jié)束是否資產(chǎn)處置置流程(舉例)業(yè)務部門門技術(shù)部門門資產(chǎn)管理理部門主管領(lǐng)導導外部審批批機構(gòu)提出處置置申請 審核按審批結(jié)結(jié)果處置置 審核 審批 審批是否需技技術(shù)審核核評估殘值值 是否需外外部審批批是是否否資產(chǎn)控制制對外投資資管控重點點：立項、決決策、執(zhí)執(zhí)行、追追蹤主要風險險：論證不充充分，決決策失誤誤，造成成損失投資過程程和后續(xù)續(xù)管理不不善，造造成資產(chǎn)產(chǎn)流失控制措施施：建立健全全對外投投

23、資內(nèi)部部管理制制度確保與投投資相關(guān)關(guān)的不相容崗崗位相互互分離資產(chǎn)控制制對外投資資控制措施施：議事決策策機制，領(lǐng)導班班子集體體決策追蹤管理理，及時時、全面面、準確確地記錄錄價值變動動建立責任任追究制制度加強對對對外投資資業(yè)務的的監(jiān)督檢檢查建設(shè)項目目控制項目前期期工作階階段項目建設(shè)設(shè)實施階階段項目竣工工轉(zhuǎn)固階階段項目建議議書編制制和審批批項目前期期費用的的申請招標管理理工程可行行性研究究的審批批初步設(shè)計計評審及及概算審審批工程施工工管理工程變更更管理投資控制制管理交工驗收收管理工程交接接管理工程款支支付管理理工程決算算管理竣工驗收收管理項目檔案案管理項目完工工評價建設(shè)項目目控制建設(shè)項目目特點：規(guī)模

24、大、工期長長、耗資資大、環(huán)環(huán)節(jié)多、技術(shù)和和工藝復復雜建設(shè)單位位、項目目設(shè)計及及相關(guān)文文件編制制機構(gòu)、招標代代理機構(gòu)構(gòu)、施工工單位、監(jiān)理單單位、政政府有關(guān)關(guān)部門主要風險險：立項審核核不嚴格格或決策策不當前期準備備不充分分，影響響項目進進度建設(shè)過程程管控不不當，招招投標存存在違法法違規(guī)，工程變變更頻繁繁，價款款結(jié)算管管理不嚴嚴格，超超支現(xiàn)象象嚴重或或影響進進度虛列建設(shè)設(shè)成本，套取建建設(shè)資金金建設(shè)項目目前期準準備工作作流程(舉例)外部審批批機構(gòu)內(nèi)部決策策機構(gòu)項目管理理部門文件編制制機構(gòu)啟動立項項工作 審批辦理下一一步工作作 審定選擇編制制單位并并組織編編制文件件項目建議議書（前期工工作計劃劃及預算算

25、）（可行性性研究報報告）（工程初初步設(shè)計計及項目目總概算算）形成報批批文件 審核建設(shè)項目目投資控控制流程程(舉例例)項目管理理部門工程設(shè)計計機構(gòu)咨詢造價價機構(gòu)財會部門門依據(jù)概算算編制施施工圖按合同和和施工進進度支付付價款 審核編制施工工圖預算算 是否控制制在概算算之內(nèi)控制施工工造價否是工程變更更流程(舉例)分管領(lǐng)導導項目管理理部門施工單位位監(jiān)理機構(gòu)構(gòu)工程設(shè)計計單位提出工程程變更申申請 審核 審批 審批 審核組織現(xiàn)場場審議組織施工工形成變更更記錄形成設(shè)計計變更圖圖形成施工工技術(shù)方方案 審核項目價款款支付流流程(舉舉例)施工單位位監(jiān)理機構(gòu)構(gòu)項目管理理部門財會部門門分管領(lǐng)導導預付款支支付申請請 審核 審批 審批 工程造價價審核財務支