2019年中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)題1010

1、2019 年中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)題簡答題1、A 公司計劃投資某一項(xiàng)目，原始投資額為 200 萬元，該公司擬采用發(fā)行債券和優(yōu)先股的方式籌集資金，擬平價發(fā)行面值為 1000 元，票面年利率為 5%，每年付息，期限為 5 年的債券 1600 張；剩余資金以發(fā)行優(yōu)先股的方式籌集，固定股息率 8%，所得稅稅率為 40%。全部投資在建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為 1 年，資本化利息為 8 萬元。投產(chǎn)開始時需墊支 10 萬流動資金，項(xiàng)目終結(jié)時收回，投產(chǎn)后第一到第四年增加銷售收入 76.67 萬元，以后每年增加 82 萬元；付現(xiàn)成本每年增加 22 萬元；第一到第四年每年需支付利息 8 萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計使用 10

2、 年，按直線法提取折舊，預(yù)計殘值率為原始投資的 4%。要求：計算債券成本，優(yōu)先股成本和項(xiàng)目綜合資金資本 ( 籌資費(fèi)率忽略不計 ) 。計算項(xiàng)目各年度現(xiàn)金凈流量。計算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。評價項(xiàng)目的可行性。單選題2、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是() 。A調(diào)整事項(xiàng)是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露多選題3、A 公司所得稅采用債務(wù)法核算 ,2001 年前適用的所得稅率為 33%2002 年所得稅稅率為

3、， 30%、2002 年結(jié)賬前有關(guān)資料如下：主營業(yè)務(wù)收入凈額為 1000 萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 500 萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 萬元；營業(yè)費(fèi)用 5 萬元；管理費(fèi)用 20 萬元；財務(wù)費(fèi)用 2 萬元；投資收益100 萬元；補(bǔ)貼收入2 萬元；營業(yè)外收入5 萬元；營業(yè)外支出1() 萬元(2)A 公司核定的全年計稅工資總額為 50 萬元，全年實(shí)際發(fā)放的工資為 60 萬元。 A 公司分別按工資總額的 14%、2%、 1.5%提取職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；在成本費(fèi)用中含有折舊費(fèi)用 20 萬元，稅法規(guī)定計入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)用為萬元，管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7 萬元，差旅費(fèi) 5 萬元、營業(yè)費(fèi)用

4、中含有廣告費(fèi) 2 萬元。投資收益中含有國債利息收益 2 萬元，有 17 萬元系對 B 公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的收益(B 公司所得稅稅率為15%)從 B 公司當(dāng)年分得利潤8.5 萬元。營業(yè)外支出中含有非公益救濟(jì)性捐贈支出 2 萬元。彌補(bǔ) 2001 年發(fā)生的虧損 10 萬元。(9) 在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為8 萬元，成本價為 5 萬元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“遞延稅款”期末借方余額為 3.3 萬元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時間性差異形成的。2002 年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2002 年 12 月 20 日搖到 B 企業(yè)通知。

5、 B 企業(yè)在驗(yàn)收入庫時，發(fā)現(xiàn)2002 年 11月 2 日購入的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。該公司希望通過協(xié)商解決問題；并與B 企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價款為234 萬元 ( 舍增值稅 ) ，銷售成本為120 萬元；A 公司在2002 年12 月 31 日編制資產(chǎn)負(fù)債表時將應(yīng)收賬款234 萬元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬；住備、2003 年1 月15 日雙方協(xié)商未成，A 公司收到B 企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回，A 公司于1 月20 日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)( 不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)A公司分別按

6、凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3 月 1 日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失 300 萬元。(3)3 月 20 日，對東方公司投資2000 萬元。由于所得稅稅率變動和折舊產(chǎn)生的遞延稅款發(fā)生額分別為() 。A貸方發(fā)生額 0.3 萬元B借方發(fā)生額 3 萬元C借方發(fā)生額 0.3 萬元D貸方發(fā)生額 3 萬元簡答題4、已知某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的有關(guān)資料見下表。單位：萬元要求：將上表的空白處填上數(shù)字 ( 保留全部小數(shù) ) 。計算該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期 (PP) 。列出該項(xiàng)目的下列指標(biāo)：原始投資；項(xiàng)目建設(shè)期、項(xiàng)目經(jīng)營期和項(xiàng)目計算期；凈現(xiàn)值。簡答題5、甲公司發(fā)行債券及購建設(shè)備

7、的有關(guān)資料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為16000000 元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6%，按面值發(fā)行 ( 發(fā)行費(fèi)用略 ) ；發(fā)行債券籌集的資金已收到。(2)2007 年 1 月 1 日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為13600000 元，增值稅額為 2312000 元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為328000 元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資 480000 元( 含增值稅額 ) ；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本 60000 元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 102

8、00 元；支付安裝人員工資 120000元；發(fā)生其他直接費(fèi)用 79800 元。 2007 年 3 月 31 日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 40000 元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2009 年 3 月 31 日，因調(diào)整經(jīng)營方向， 將該設(shè)備出售， 收到價款 6120000 元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用 8000 元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求： (1) 編制該公司發(fā)行債券的會計分錄( “應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目 ) ；計算該設(shè)備的入賬價值 ( 假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)；計算該設(shè)備 20

9、07 年、 2008 年和 2009 年應(yīng)計提的折舊額；編制出售該設(shè)備的會計分錄。多選題6、按建標(biāo) 2003206 號文件的規(guī)定，建筑安裝工程企業(yè)管理費(fèi)包括() 。A土地使用稅B財務(wù)費(fèi)C勞動保險費(fèi)D其他項(xiàng)目價格清單E主要材料價格清單簡答題7、甲公司 2007年資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日為 2008 年 4 月 20 日，所得稅匯算清繳完成為 2008年4 月 30 日。按照債務(wù)法核算所得稅，假如甲公司2007 年原會計利潤為 2000萬元且已經(jīng)對所得稅進(jìn)行了計算，所得稅率33%，甲公司在 2007 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起訴訟。

10、乙公司清求法院判決甲公司違約并賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失 500 萬元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判決。甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司300 萬元。 2008年 2 月7 日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400 萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款。甲公司 2007 年 5 月銷售商品確認(rèn)應(yīng)收賬款 400 萬元，由于購貨方財務(wù)狀況較差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備， 2008 年 3 月 5 日得到通知，該項(xiàng)應(yīng)收賬款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日銷售

11、給 B 公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退貨。該批商品的售價為500 萬元，增值稅 85 萬元，成本為 400 萬元， B 公司貨款未支付。甲公司已經(jīng)為此項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了5%的壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)。要求：作出 2007 年 12 月 31 日所得稅處理。作出日后事項(xiàng)處理。簡答題8、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 系上市公司， 207年 1 月 1 日遞延所得稅資產(chǎn)為 165 萬元；遞延所得稅負(fù)債為 264 萬元，這些暫時性差異均不是因?yàn)橛嬋胨姓邫?quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為 33%。根據(jù) 207年頒布的新稅法規(guī)定，自 208年 1 月 1 日起，該公司適用的所得稅稅

12、率變更為 25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 207年利潤總額為 790.894 萬元，當(dāng)年部分交易或事項(xiàng)如下：(1)20 7年 1 月 1 日，以 1022.35 萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3 年期到期還本付息國債。該國債票面金額為 1000 萬元，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，到期日為 209年 12 月 31 日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。因違反稅收政策需支付罰款 40 萬元，款項(xiàng)尚未支付；(3)20 7年 1 月開始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，合計支出1000 萬元，費(fèi)用化支出為200 萬元，符合資本化條

13、件的金額為 800 萬元， 10 月 6 日研發(fā)成功該專利技術(shù)，預(yù)計使用 10 年，企業(yè)按照直線法攤銷計入管理費(fèi)用，會計與稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(4)20 7年 7 月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款260 萬元 ( 假定不考慮交易費(fèi)用 )。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12 月 31 日，該股票的公允價值為300 萬元。(5)20 7年 9 月1日，甲

14、公司自證券市場購入某股票；支付價款150 萬元 ( 假定不考慮交易費(fèi)用 ) 。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月 31 日，該股票的公允價值為 100 萬元。本期提取存貨跌價準(zhǔn)備 210 萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為 0；本期預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 50 萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債， 期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為 0；(8) 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) 206年年末公允價值為1800 萬元( 假定等于其成本 ) ，207年年末其公允價值跌至 1600 萬元；應(yīng)付職工薪酬的科目余額為 100 萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為 80 萬元；當(dāng)年發(fā)生了 200 萬元的廣

15、告費(fèi)支出 ( 款項(xiàng)尚未支付 ) ，發(fā)生時已經(jīng)作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。甲公司207年實(shí)現(xiàn)銷售收入 1000 萬元。(11)20 7年 1 月 1 日存在的可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回100 萬元，應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回200 萬元。其他資料：稅法規(guī)定，以公允價值計量的資產(chǎn)、負(fù)債等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額， 在實(shí)際處置或結(jié)算時， 處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度

16、結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。計算甲公司 207年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。多選題9、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法多選題10、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A出售對另一公司的控制股權(quán)B經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C公司董事會作出的債務(wù)重組決定D公司董事會提出的股票股利分配方案多選題11、長期借款所發(fā)生的利息支出，可能計入的項(xiàng)目有() 。A財務(wù)費(fèi)用B在建工作C營業(yè)外支出D長期待攤費(fèi)用多選題12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有() 。A作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為

17、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價多選題13、收入法國內(nèi)生產(chǎn)總值中涉及到的收入內(nèi)容有() 。A中間投入B勞動者報酬C固定資產(chǎn)折舊D生產(chǎn)稅凈額E營業(yè)盈余單選題14、某上市公司 2008 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2009 年 4 月

18、 20 日。公司在 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2008 年銷售的商品100 萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2009 年 2 月 8 日退貨C處置子公司D公司支付 2008 年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)20 萬元多選題15、下列表述正確的有 () 。A某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自

19、用，如不能夠分開計量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算簡答題16、2010年 12 月 16 日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為 3 年，租賃期開始日為2011年1月 1日，年租金為240 萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：（1）2010 年 12 月日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用 46 年，預(yù)計凈現(xiàn)值為 20 萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于 2006 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為 1970 萬元，預(yù)計使用年限為 50 年，預(yù)計凈殘值為 20

20、 萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2011 年 1 月 1 日，預(yù)收當(dāng)年租金240 萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值， 為提供更相關(guān)的會計信息， 將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式， 當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為 2000萬元。（4）2013 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為2150 萬元。（ 5）2014 年1 月1 日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元

21、，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：（采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目； 答案中的金額單位用萬元表示） 編制甲公司 2013 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。多選題17、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有() 。A以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額B以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額C以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額D以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)

22、換日公允價值小于其賬面價值的差額多選題18、下列各項(xiàng)中，不屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的有() 。A庫存現(xiàn)金B(yǎng)交易性金融資產(chǎn)C應(yīng)收票據(jù)D按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)單選題19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()A溢價發(fā)行股票形成的資本公積B因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積單選題20、在分析固定資產(chǎn)擴(kuò)張引起的貸款需求時，() 是一個相當(dāng)有用的指標(biāo)。A凈固定資產(chǎn) / 凈利潤B凈利潤 / 凈固定資產(chǎn)C銷售收入 / 凈固定資產(chǎn)D凈固定資產(chǎn)剩余壽命-1- 答案

23、：暫無解析2- 答案： C 解析 調(diào)整事項(xiàng)中，只有涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。3- 答案： A,B暫無解析4- 答案：最后兩行的計算結(jié)果如下表：暫無解析5- 答案： (1) 編制發(fā)行債券的會計分錄暫無解析6- 答案： B,C企業(yè)管理費(fèi)的內(nèi)容：管理人員工資；辦公費(fèi)；差旅交通費(fèi)；固定資產(chǎn)使用費(fèi)；工具用具使用費(fèi)；勞動保險費(fèi)；工會經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；財產(chǎn)保險費(fèi)；財務(wù)費(fèi)，稅金。其他包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計費(fèi)、咨詢費(fèi)等。7- 答案： ( 單位為萬元 )暫無解析8- 答案：應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 790.894- 國債利息

24、1022.35 4%+違反稅收政策罰款 40- 加計扣除新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用化支出 20050%- 新技術(shù)研發(fā)資本化支出的加計攤銷金額 800/10 3/12 50%- 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益 404+提取存貨跌價準(zhǔn)備 210+預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 50+投資性房地產(chǎn)公允價值下降額 200+ 稅法不允許扣除的職工薪酬 20+當(dāng)期不予以抵扣的廣告費(fèi)支 (200- 100015%)-期初可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回100+期初應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回200=1270(萬元 )暫無解析9- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容10- 答案： A,B,C,D 解析 非調(diào)整事項(xiàng)是指在

25、資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。以上均屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在的事項(xiàng)。11- 答案： A,B,D 解析 長期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按期預(yù)提并計入有關(guān)科目： 屬于在建期間的， 應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科； 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，應(yīng)借記“財務(wù)費(fèi)用”科目；如果長期借款用于購建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)前未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前， 所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)， 計入所購建或改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的價值，借記“在建工程”科目。12- 答案： A,B 解析 選項(xiàng) C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面

26、價值， 公允價值與原賤面價值的差額計入當(dāng)期損益。 選項(xiàng) D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。13- 答案： B,C,D,E 解析 本題考查收入法國內(nèi)生產(chǎn)總值。收入法是從生產(chǎn)過程中創(chuàng)造原始收入的角度計算的國內(nèi)生產(chǎn)總值。 各單位的增加值等于一定時期內(nèi)的勞動者報酬、 固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余四項(xiàng)之和。14- 答案： B 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) B 符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)； 選項(xiàng) A 和 C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。15- 答案： A,B,D 解析 某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應(yīng)分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產(chǎn)核算。16- 答案：2013年12 月31 日借：投資性房地產(chǎn)- 公允價值變動損益150貸：公允價值變動損益150暫無解析