2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}1296

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}簡(jiǎn)答題1、某大型企業(yè) W準(zhǔn)備進(jìn)入機(jī)械行業(yè)，為此固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃按 25%的資產(chǎn)負(fù)債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為 5000 萬元，當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，借款期限為 4 年，利息分期按年支付， 本金到期償還。 該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)有 6 年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 40 元，單位變動(dòng)成本 14 元，每年經(jīng)營(yíng)性固定付現(xiàn)成本 100 萬元，年銷售量為 45 萬件。預(yù)計(jì)使用期滿有殘值 10 萬元，稅法規(guī)定的使用年限也為 6 年，稅法規(guī)定的殘值為 8 萬元，會(huì)計(jì)和稅法均用直線法提折舊。目前機(jī)械行業(yè)有一家企業(yè) A，A 企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為 40%， 值為 1.5 。A 企

2、業(yè)的借款利率為 12%，而 W為其機(jī)械業(yè)務(wù)項(xiàng)目籌資時(shí)的借款利率可望為 10%，公司的所得稅稅率均為 40%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為 8.5%，無風(fēng)險(xiǎn)利率為 8%，預(yù)計(jì) 4 年還本付息后該項(xiàng)目權(quán)益的 值降低 20%，假設(shè)最后 2 年仍能保持 4 年前的加權(quán)平均資本成本水平不變， 權(quán)益成本和債務(wù)成本均不考慮籌資費(fèi)。 分別用實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法結(jié)合凈現(xiàn)值法進(jìn)行決策（折現(xiàn)率小數(shù)點(diǎn)保留到1%）。多選題2、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有() 。A計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B按照公允模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值上升C會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分D交易性金融負(fù)債按其

3、公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分E預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用單選題3、( 四) 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不含增值稅。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010 年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：銷售商品一批，售價(jià) 500 萬元，價(jià)款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成本為 300 萬元。支付在建工程人員薪酬 870 萬元；出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入 350 萬元，產(chǎn)生清理凈收益 30 萬元。(3) 將

4、某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金 200 萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。該專利權(quán)系甲公司 2008 年 1 月 1 日購入的，初始入賬成本為 500 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。收到經(jīng)營(yíng)性出租的寫字樓年租金 240 萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 60 萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(5) 取得專項(xiàng)借款收到現(xiàn)金 5000 萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費(fèi)用 60 萬元。因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 10 萬元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出萬元。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 10 萬元

5、?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值上升 100 萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是 () 。A收到出租寫字樓的年租金B(yǎng)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價(jià)款C管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利單選題4、甲公司 208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1 月 1 日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000 萬元，公允價(jià)值為 16000 萬元。購買日前，

6、甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為 560 萬元，公允價(jià)值為650 萬元。甲公司取得丙公司80%股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1000 萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。(2)2 月 5 日，甲公司以1800 萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90 萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用 25 萬元、展覽費(fèi) 15 萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。(3)7 月 1 日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為 5

7、000 萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7 月 1 日支付 1000 萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為 4546 萬元，折現(xiàn)率為 5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 要求 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是() 。A取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理B對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000 萬元計(jì)量C對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按10400 萬元計(jì)量D取得丙公司股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法處理簡(jiǎn)答題5、廣豐公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資活動(dòng)，

8、現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案可以選擇，有關(guān)資料如下：甲方案：固定資產(chǎn)原始投資 230 萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期 1 年。固定資產(chǎn)投資資金來源為銀行借款，年利率為8%，利息按年支付，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)一次還本。該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期10 年，到期殘值收入8 萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入170 萬元，每年經(jīng)營(yíng)成本60 萬元。乙方案：固定資產(chǎn)原始投資 150 萬元，無形資產(chǎn)投資 25 萬元，流動(dòng)資金投資65 萬元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入。建設(shè)期2 年，運(yùn)營(yíng)期5年，到期殘值收入 8 萬元。 無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分5 年平均攤銷， 無形資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資于建設(shè)期期末投入，項(xiàng)目結(jié)束收回。 該項(xiàng)目投產(chǎn)后

9、預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入170 萬元，年經(jīng)營(yíng)成本80 萬元。(3) 該企業(yè)按直線法提折舊，所得稅稅率為25%，該企業(yè)要求的最低投資回報(bào)率為 10%。要求：計(jì)算甲方案建設(shè)期資本化利息、運(yùn)營(yíng)期每年支付的利息和投資總額；計(jì)算甲方案固定資產(chǎn)原值、項(xiàng)目計(jì)算期、運(yùn)營(yíng)期每年折舊、營(yíng)運(yùn)成本、息稅前利潤(rùn)、息前稅后利潤(rùn)和終結(jié)點(diǎn)回收額；計(jì)算乙方案的原始投資、項(xiàng)目計(jì)算期、運(yùn)營(yíng)期每年折舊、無形資產(chǎn)攤銷額、息稅前利潤(rùn)、息前稅后利潤(rùn)和終結(jié)點(diǎn)回收額；計(jì)算甲，乙方案的凈現(xiàn)金流量；計(jì)算甲、乙方案的靜態(tài)投資回收期和凈現(xiàn)值，并評(píng)價(jià)它們是否具備財(cái)務(wù)可行性；計(jì)算甲、乙方案的年等額凈回收額并進(jìn)行決策；根據(jù)最短計(jì)算期法對(duì)方案進(jìn)行決策。單選題6、某企業(yè)

10、生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線，由于長(zhǎng)年磨損，某些零件毀壞，為了維持設(shè)備的性能，打算對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行修理， 已知維修費(fèi)共計(jì) 5000 元，全部用銀行存款支付，那么會(huì)計(jì)人員對(duì)此的處理為_。A借：生產(chǎn)成本5000貸：銀行存款5000B借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000C借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000D借：在建工程5000貸：銀行存款5000單選題7、某上市公司 200年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為201年 4 月 10 日。公司在 201 年 l 月 l 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確

11、認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會(huì)提出 200年度利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2000 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬元單選題8、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是() 。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量多選題9、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

12、范D會(huì)計(jì)法多選題10、甲股份有限公司 2004 年所得稅匯算清繳于 2005 年 3 月 30 日結(jié)束，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2005 年 4 月 20 日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2005 年 4 月 25 日，該公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 25 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（） 。A2 月 10 日就乙公司上年11 月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟B3月 5日董事會(huì)提出 2004 年股利分配方案C4月 6日收到被退回的上年 11 月份銷售商品D4 月 10 日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2005 年 1月 10 日簽訂多選

13、題11、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有() 。A總部辦公樓折舊B生產(chǎn)設(shè)備改良支出C經(jīng)營(yíng)租出專用設(shè)備的修理費(fèi)D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)多選題12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)單選題13、

14、( 一) 資料甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。207年 12 月主要業(yè)務(wù)如下：(1)12月 3 日，采購原材料一批，買價(jià) 30000 元，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的增值稅額為 5100 元，裝卸費(fèi) 500 元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。(2)12月 15日，該公司得知由于某種原因，原欠乙公司50000 元貨款已無需支付。(3)12月 20日，用一批固定資產(chǎn)對(duì)外投資，該批固定資產(chǎn)賬面原值500000 元，已提折舊 100000 元，公允價(jià)值 550000 元。該公司的投資屬于非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。(4)12 月 31 日，該公司存貨成本為 150000 元，可變現(xiàn)凈值為 138000

15、 元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額 ( 貸方 )15000 元。(5)12 月份，該公司各項(xiàng)收入和費(fèi)用情況如下：營(yíng)業(yè)收入2000000 元，投資收益70000 元，營(yíng)業(yè)外收入 30000 元，營(yíng)業(yè)成本 1700000 元，銷售費(fèi)用 50000 元，管理費(fèi)用 20000 元，資產(chǎn)減值損失50000 元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60000 元。( 二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。12 月 20 日，甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為() 。A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 500000B借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定

16、資產(chǎn) 500000 營(yíng)業(yè)外收入100000C借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 550000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 500000 營(yíng)業(yè)外收入150000D借：長(zhǎng)期股權(quán)投資550000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn)500000 資本公積150000單選題14、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000 萬元，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅

17、匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬

18、于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年 10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2008 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺(tái)，公司按銷售400 臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售400 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)沒備的賬面成本為8 萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008 年 12 月31 日，公司同類設(shè)備的存貨

19、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 210.6 萬元，實(shí)際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)

20、合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為3880 萬元，市場(chǎng)售價(jià)為 4800 萬元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收??；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為5000萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對(duì)

21、 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)在原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中增加 () 。A“遞延所得稅負(fù)債” 122.73 萬元B“遞延所得稅資產(chǎn)” 57.5 萬元C“遞延所得稅負(fù)債” 160.23 萬元D“遞延所得稅資產(chǎn)” 20 萬元多選題15、投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換且以成本模式后續(xù)計(jì)量，以下表述正確的是() 。A作為投資性房地產(chǎn)開始自用，其轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品等用途的日期B作為存貨的房地產(chǎn)或者自用房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C自用房地產(chǎn)已停止自用等待出租，等待期間不需要計(jì)提折舊和攤銷D房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)

22、換前的賬面價(jià)值與用途轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積E房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值與用途轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值相同多選題16、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列正確的表述有() 。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)B所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對(duì)于大中城市，應(yīng)當(dāng)具體化為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)C企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值做出科學(xué)合理的估計(jì)D同類或類似的房地產(chǎn)，對(duì)建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、 新舊程度相同或相近、 可使用狀況相同或相近的建筑物E對(duì)土地使用

23、權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地單選題17、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入() 。A管理費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)收入C投資收益D公允價(jià)值變動(dòng)損益單選題18、風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)和量不斷變化，是房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)中的() 。A系統(tǒng)性B不確定性C連續(xù)性D制度性多選題19、某股份有限公司 2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審主計(jì)后，于 2006 年 4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷

24、售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年度利潤(rùn)表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整廠資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2005 年度少計(jì)利潤(rùn)850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅 280500 元。該公司在 2005 年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 450000 元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明D該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟

25、事項(xiàng)， 2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè) 80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2005 年度的損失，并調(diào)整了 2005 年度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整E該公司 2005 年 12 月份對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調(diào)整了2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)U，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明簡(jiǎn)答題20、B 股份有限公司 ( 本題下稱 B 公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2008 年發(fā)生了如下有關(guān)收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(

26、1)2008 年 1 月 1 日， B 公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 6000 萬元，分 2 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型設(shè)備成本為 4500 萬元。假設(shè)在綜合考慮各種因素后確定的折現(xiàn)率為 8%，同時(shí)假定永勝公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額1020萬元，不考慮其他因素。(2)B 公司于 2008 年 10 月 1 日與乙公司簽訂一項(xiàng)技術(shù)服務(wù)合同，合同約定，永勝公司為乙公司提供一套技術(shù)方案， 以提高乙公司的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。 該技術(shù)方案要求在 2008 年 2 月末前完成，合同總價(jià)款 150 萬元，在合同期內(nèi)每月

27、支付 30 萬元。B 公司自 10 月承接合同后，即投入技術(shù)力量研究技術(shù)方案，至 2008 年年末已投入勞務(wù)成本 80 萬元，其中用銀行存款支付雜費(fèi) 30 萬元，發(fā)生人員薪酬 50 萬元。預(yù)計(jì)全部勞務(wù)成本將達(dá)到110 萬元。假定該勞務(wù)能夠可靠計(jì)量， 采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，并采用累計(jì)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。(3)B 公司將一塊土地使用權(quán)出租，形成投資性房地產(chǎn)。2008 年 8 月 4 日，該土地使用權(quán)租賃到期后，永勝公司將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓款3000 萬元。該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前采用成本模式計(jì)量，其賬面余額為2000 萬元，投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 600 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

28、。(4)B公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當(dāng)日即期匯率作為折算匯率。2008年 10 月 20 日，永勝公司向國(guó)外出口貨物一批， 貨款總計(jì) 200 萬美元，當(dāng)日的即期匯率為 1 美元 =7.6 元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)， 貨款尚未收到。2008 年 12 月 31 日，當(dāng)日即期匯率為1 美元 =7.5 元人民幣。要求：計(jì)算 B 公司分期收款銷售應(yīng)確認(rèn)的收入， 并對(duì) 2008 年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理( 利息采用實(shí)際利率法按年計(jì)算) ；(2) 計(jì)算 B 公司 2008 年應(yīng)確認(rèn)的技術(shù)服務(wù)勞務(wù)收入，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理( 該業(yè)務(wù)非公司主營(yíng)業(yè)務(wù) ) ；對(duì) B 公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)作出賬務(wù)處

29、理；對(duì) B 公司出口銷售作出賬務(wù)處理， 計(jì)算 2008 年年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。-1- 答案： 本題的主要考核點(diǎn)是實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別與聯(lián)系。解答本題的關(guān)鍵一是注意實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別； 二是在非規(guī)模擴(kuò)張型項(xiàng)目中如何實(shí)現(xiàn) 值的轉(zhuǎn)換。下面主要介紹 2- 答案： A,C,E 解析 選項(xiàng) BD，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不符合題意。3- 答案： D 解析 選項(xiàng) D 屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。4- 答案： B 解析 選項(xiàng) A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制企業(yè)合并；非同一控制企業(yè)合并， 應(yīng)該按照合并成本 12000 萬元作為長(zhǎng)期股權(quán)投

30、資的初始入賬價(jià)值，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；選項(xiàng) D，應(yīng)采用成本法處理。5- 答案： (1) 甲方案建設(shè)期資本化利息2308% 18.4( 萬元 )暫無解析6- 答案： A 考點(diǎn) 后續(xù)支出費(fèi)用化7- 答案： A暫無解析8- 答案： C 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)， 期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)固定資產(chǎn) 的原則進(jìn)行計(jì)量， 即計(jì)提折舊， 如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。9- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容10- 答案： A, B, C, D暫無解析11- 答案： B,C,

31、D 解析 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、 董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) ( 包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等 ) ，董事會(huì)費(fèi) ( 包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 ) ，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)， 咨詢費(fèi) ( 含顧問費(fèi) ) 、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。選項(xiàng) A 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng) B 生產(chǎn)設(shè)備改良支出，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。選項(xiàng) C