制造成本分析報告

1、關(guān)于制造成本分析報告第1頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四三種觀念售價=利潤+成本利潤=售價-成本成本=售價-利潤第2頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(一)成本的概念一.成本費用的概念與作用1. W=c + v + m W是商品價值 W的貨幣表現(xiàn)是行業(yè)成本1)因此綜有: 成本(C)=售價P - 利潤P1-利潤P22)商家掙取的是P1(合理利潤)和P2(即c2+m)備注: c:生產(chǎn)數(shù)據(jù)耗費價值 c1=必要 c2=剩余 v:必要勞動價值 m:剩余勞動價值c1c2vmc1c2vmWcvm第3頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(

2、一)成本的概念一.成本費用的概念與作用剩余價值必要價值必要價值: 1)是實際成本; 2)是改善對象; 3)轉(zhuǎn)化為剩余價值$成本降低,商品價值沒有降低!第4頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(一)成本的概念一.成本費用的概念與作用工廠運作系統(tǒng)資源商品資源價值系統(tǒng)效率生產(chǎn)力成本降低的切入點!第5頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四2.成本與費用 (1) 費用發(fā)生在先成本計算在后; (2) 不一致性;費用產(chǎn)品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(二)費用的概念第6頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四資產(chǎn)攤銷 折舊費水電費內(nèi)包裝物料消

3、耗人工租金支出模具費用雜項購置其他 制費包括:1.科目劃分: 外購/自制/制費/運費/利息/JIT/包裝(三)制造成本的區(qū)分每一項費用都會包括若干小項第7頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(三)制造成本的區(qū)分外購件成本: (1)封鎖性資源:客戶控制采購價格 M/B, SPS, FAN, Cable, Gasket, etc. (2)開放性資源:客戶放開采購價格 Label, 螺絲,螺柱,etc.自制成本: (1)材料費:自制件的外購費 鋼材, 塑料粒, 涂料, 等 (2)制費:內(nèi)部工廠之加工費用 人工,折舊,攤銷,能源,耗材等第8頁，共52頁，2022年，5月20日，1

4、2點10分，星期四(三)制造成本的區(qū)分制費: 人工,折舊,攤銷,能源,耗材等包裝: 產(chǎn)品送給客戶的包材費(不含內(nèi)部周轉(zhuǎn))運費: 產(chǎn)品送到Hub倉發(fā)生的費用JIT: Hub倉發(fā)生的場地,管理等費用利息: 存貨,應收帳,固定資產(chǎn)發(fā)生的資金利息第9頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(三)制造成本的區(qū)分2.性質(zhì)劃分1)直接成本與簡接成本(2)公共分攤費用: 折舊費管理費, etc. (1)直接計入某產(chǎn)品的費用: 材料費直接工時etc. 第10頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四$Qty變動費用固定費用(三)制造成本的區(qū)分2)變動成本與固定成本 (1)隨產(chǎn)量

5、的變化而變化的費用: 材料費直接工時etc. (2)不隨產(chǎn)量變化的費用: 折舊攤銷etc. 是生產(chǎn)前已支出的費用,再逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,來補償所發(fā)生的費用第11頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(三)制造成本的區(qū)分3)可控成本與不可控成本 (1)本單位可控制的費用: Open Source,制費,倉儲,利息,etc. 是Cost DOWN的對象 (2)本單位不可控制的費用: Close Source,原材料,運費,包裝,etc.第12頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四1.反映和監(jiān)督生產(chǎn)耗費的工具;JanFebMarAprDec 目標成本實際成本$(

6、四)成本費用的作用超出預算第13頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四2.補償生產(chǎn)耗費的尺度;$資源工廠生產(chǎn)耗費成品資金貨幣資金(四)成本費用的作用第14頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四3.反映工作質(zhì)量,推動提升經(jīng)營管理水平;JanFebMar$目標成本實際成本(四)成本費用的作用細分找出問題點第15頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四4.確定產(chǎn)品價值的依據(jù);產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C剩余利潤成本銷售利潤$(四)成本費用的作用第16頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四二.成本費用的計算與分析(一) 常用成本參數(shù)1

7、. 工費率單位時間內(nèi)發(fā)生總費用單位時間內(nèi)投入工時平均每小時發(fā)生費用第17頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四 A工廠有沖床50臺去年Q4總發(fā)生費用為$20百萬請計算A工廠沖床工費率注沖床每月工作26d每天20hA工廠沖床工費率 $20百萬 / (3m*26d*20h*50臺)=$256/臺時1. 工費率(一) 常用成本參數(shù)第18頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四2. 單件成本某批產(chǎn)品花費總成本該批產(chǎn)品 總量平均每件分攤成本(一) 常用成本參數(shù)第19頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四 A工廠去年Q4生產(chǎn)B產(chǎn)品5百萬件總花費成本

8、為$20百萬計算B產(chǎn)品單件成本B產(chǎn)品單件成本 $20百萬 / 5百萬=$4/件2. 單件成本(一) 常用成本參數(shù)第20頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四3. 目標成本單件成本計劃+/- x%改善計劃市場因素目標成本各項單件成本*(1+計劃+/- x%)(一) 常用成本參數(shù)第21頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四 B產(chǎn)品Q4單件成本$4/件今年材料C平均漲價2%材料D計劃采購降價5%制造費用計劃Cost down10%計算B產(chǎn)品今年目標成本注材料C $0.5材料D $0.3制造費用$0.8B產(chǎn)品目標成本 $0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%

9、)+$0.8*(1-10 %)+($4-$1.6)=$3.8953. 目標成本(一) 常用成本參數(shù)第22頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四平均先進成本 = AVE($A+$B)$公司ABJKL$A$B4. 平均先進成本(一) 常用成本參數(shù)第23頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四機會成本=投資額*行業(yè)平均盈利率 例 某公司有計劃A,B,C,D,假設將資金$投入計劃A那么A計劃的機會成本是:A機會成本=$*行業(yè)平均盈利率A經(jīng)營收益=A收益-A機會成本5. 機會成本(一) 常用成本參數(shù)第24頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四市場

10、售價利潤成本壓力 (1)費用 (2)售價 (3)利潤$Cost Down!成本(二) 成本低減二.成本費用的計算與分析第25頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四成本利潤PCQ提高收益方法條件PCQ”$Q0Q銷量P價格C成本增加銷量需求曲線、資源提高價格需求曲線、競爭優(yōu)勢降低成本管理技術(shù)、改善思想(二) 成本低減第26頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四 A廠B產(chǎn)品今年產(chǎn)出15百萬件,總成本$30百萬.明年預估20百萬件,客戶降價10%,材料C漲價5%,保證明年單件獲利不變,需完成Cost down金額多少? 注B產(chǎn)品售價$2.2,材料C采購價$1今年

11、單件成本=$30百萬/15百萬=$2目標成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金額=($2-$1.73)*20百萬=$5.4百萬(二) 成本低減成本試算:第27頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四1. 成本低減方式:采購降價采購扣款效率提升(制)資源價值提升制費低減(制)(二) 成本低減能耗低減(制)運費低減外購轉(zhuǎn)自制利息低減第28頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四1) 采購降價:開放性資源(對象)電子競標 (1) 最佳成本結(jié)構(gòu) (2) 第二供貨商(二) 成本低減第29頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四2

12、) 采購扣款:封鎖資源(對象)互利互惠協(xié)議 (1) 交貨條件(時間,批量) (2) 包材回收(二) 成本低減第30頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四3) 效率提升:(二) 成本低減例1: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,工費率$2/人時,本案例節(jié)省成本多少?改善前需求工時=150K/150件/H*10人=10,000人時改善后需求工時=150K/200件/H*10人=7,500人時節(jié)省成本=2,500人.時 *$2/人時=$5,000節(jié)省成本=(改善前需求工時-改善后需求工時)*工費率 -改善投入費用第31頁，共52頁

13、，2022年，5月20日，12點10分，星期四例2: 沖壓線C產(chǎn)品改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,設工費率$20/臺時,本案例節(jié)省成本多少?改善前需求工時=150K/150件/H*6臺=6000臺時改善后需求工時=150K/200件/H*6臺=4500臺時節(jié)省成本=1500臺時 *$20/臺時=$30,000(二) 成本低減3) 效率提升:第32頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四手法:減廢回收減量取代取消(二) 成本低減4) 資源價值提升:對象:人力機器設備物料方法環(huán)境設施產(chǎn)品第33頁，共52頁，2022年，5月20日，12

14、點10分，星期四資源回收靜電袋PE袋靜電袋包裝PE袋包裝第34頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四材料節(jié)省膠帶卷長加長改善27.5m/卷70m/卷第35頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四塑料次料回收再使用降低成本 US$C1/臺$PC+GFPC+ABS15%次料10%次料AA1BB1工程驗證OK, x月份開始實施第36頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四例3 A產(chǎn)品需投入B設備1臺,采購或自制費用$5,000,有閑置C設備1臺,改造成B設備的費用為$1,000,本案例節(jié)省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11萬5) 制費低

15、減: 閑置資產(chǎn)利用(二) 成本低減第37頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四例4機臺下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現(xiàn)投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節(jié)省成本多少?注人員工費率$2,機臺剩余折舊年限60個月5)制費低減:資產(chǎn)投入(二) 成本低減投入人力費用2人*4H*52周*$2=$832折舊費用:$3000/60月=$50/月節(jié)省成本$832-$50*12個月=$232第38頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四例5設備每年委外保養(yǎng)費用為:材料費$2000,工時費為:4人,5天,8h/天,$50/h,現(xiàn)改為自行保養(yǎng):材料采購及送外加工

16、費:$2200,工時為:8人,2天,10h/天,$10/天,節(jié)省成本多少?注機臺工費率$100/h,機臺每天工作時間10h5)制費低減:維修保養(yǎng)費(二) 成本低減委外成本$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保養(yǎng)成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800第39頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四倉儲物流費用加班工時費用備品費用耗材費用辦公費用 5)制費低減:其他費用(二) 成本低減第40頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四在哪里會發(fā)生利息? (1)存貨 (2)固定資產(chǎn) (3)應收帳款6)利息低減(二) 成本低減第

17、41頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四6)利息低減(二) 成本低減關(guān)于利息的計算利息=資金額*利率*期數(shù) (利息稅略)例6 資金額$1000萬,年利率12%,試算:1年的利息是金少, 3個月的利息是多少, 100天的利息又是多少?(單利模式)第42頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(三)成本關(guān)系生產(chǎn)線物料設備人力廠房辦公培訓醫(yī)療福利動力管理利息,質(zhì)量成本 其他貨幣資金成品資金材料資金貨幣資金半成本資金第43頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四例7: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后8人, 150件/H,本年度需生產(chǎn)15

18、0K,工費率$2/人時,本案例節(jié)省成本多少?(三)成本關(guān)系1)以下可以用工費率計算嗎?節(jié)省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假設:人工費$150/月第44頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(三)成本關(guān)系2)節(jié)省人力去向?計算結(jié)果:$232/年 (1)節(jié)省的人力時間作何安排? (2)例7中節(jié)省2人去向?例4機臺下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現(xiàn)投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節(jié)省成本多少?注人員工費率$2,機臺剩余折舊年限60個月第45頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四減少人員/設備效益計算:使用到其他產(chǎn)線或生產(chǎn)其他產(chǎn)品,使效率提升:節(jié)省工時*工費率;補充其他產(chǎn)線流失人力或辭退: $150/月*剩余月數(shù)*人數(shù); (設備同)借出廠外:費用轉(zhuǎn)嫁金額;上述三種以外:$0;(三)成本關(guān)系第46頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四(1)原產(chǎn)能負荷不足,或新接入訂單(2)原產(chǎn)能過剩(3)經(jīng)營績效與管理績效3)剩余產(chǎn)能作何安排?(三)成本關(guān)系例1: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,工費率$2/人時,本案例節(jié)省成本多少?計算結(jié)果:$5,000第47頁，共52頁，2022年，5月20日，12點10分，星期四內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)分析:(四)