中級會計實務

1、名師高志謙： 會計職稱中級會計實務存貨選材及典型案例解析2012-4-19 11:4 講義內(nèi)容：存貨入賬成本的推算，主要以單項選擇題中的計算模式測試，偶爾也以其入賬成本的構(gòu)成因素角度進行測試，以多項選擇題為主要測試形式?！纠} 1單選題】 甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人， 采用實際成本計價核算材料成本，2008年 4 月 1 日該公司購入M 材料 100 件，每件買價為1 000元，增值稅率為17% ，發(fā)生運費2 000元，保險費 400元，裝卸費500 元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3 件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（）元。A.1 134.5B.1 200C.1 05

2、9.38D.1 027.6【正確答案】 C【答案解析】該材料的入賬成本1 000 100 2 000 93% 400 500 102 760（元）；該材料的單位入賬成本102 76097 1 059.38（元）?！纠} 2單選題】 甲公司于2009年 4 月 1 日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.263萬元，加工費10 萬元，加工勞務匹配的增值稅率為17% ，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為 15% ，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應繳消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（）萬元?！菊_答

3、案】 A【答案解析】甲公司應繳消費稅的計稅價（38.26310）（ 1 15%） 56.78（萬元）；甲公司應繳消費稅56.78 15% 8.517（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本38.263 10 8.51756.78（萬元）?！纠} 3多選題】甲公司委托乙公司代為加工一批物資（非金銀手飾），如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項目中構(gòu)成其入賬成本的是（）。發(fā)出材料的成本加工費由受托方代收代繳的消費稅往返運雜費加工勞務所匹配的增值稅【正確答案】 ABD【答案解析】如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費稅不列入委托加工物資成本?！纠} 4單選題】 甲公司于2011年 5 月

4、1 日與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司拿生產(chǎn)用的動產(chǎn)設備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設備的原價為500 萬元，累計折舊為 350 萬元，已提減值準備15 萬元，公允價值為200 萬元，增值稅率為17% ；庫存商品的賬面余額為 150萬元，已提跌價準備為3 萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17% ，消費稅率為8% ，雙方約定由乙公司另行支付銀行存款 23.4萬元，則甲公司換入商品的入賬成本為（）萬元。A.234B.182D.180【正確答案】 D【答案解析】甲公司換入商品的入賬成本換出資產(chǎn)的公允價值增值稅支付的銀行存款（或收到的銀行存款）換入資產(chǎn)對應的進項

5、稅額200 200 17% 23.4 180 17% 180 （萬元）。存貨的期末計價主要以單項選擇題為測試題型。額為【例題 5單選題】 甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年600 萬元，已提存貨跌價準備為60 萬元，本月購入M 商品的入賬成本為6 月初庫存商品M 的賬面余430萬元，本月銷售M 商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70 萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（）萬元。A.75B.71C.80D.70【正確答案】 D【答案解析】存貨期末跌價準備的結(jié)余額60 60 500 600 10 （萬元）；期末存貨的可變現(xiàn)凈值520 70 45

6、0 （萬元）；期末存貨的賬面余額600 430 500 530 （萬元）；期末存貨應提足的跌價準備530 450 80 （萬元）；期末存貨應補提的跌價準備80 10 70 （萬元）?！纠} 6單選題】甲公司2011年 12 月 31 日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15 萬元，市場價格為10 萬元。該批配件可加工為50 件 A 產(chǎn)品，將配件加工成單位A 產(chǎn)品尚需投入17 萬元。 A產(chǎn)品 2011年 12 月 31 日的市場價格為每件45 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2 萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10 萬元，甲公司2011年 12 月 31 日該配件應計提

7、的存貨跌價準備為（）。A.150萬元B.130萬元C.160萬元D.120萬元【正確答案】 A【答案解析】 配件可變現(xiàn)凈值A 產(chǎn)品預計售價45 50 A 產(chǎn)品預計銷售費用及相關(guān)稅金1.2 50 將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17 50 1 340 （萬元）；期末配件應提足的存貨跌價準備1 500 1 340 160 （萬元）；相比已經(jīng)提過的準備10 萬元，應補提150萬元?！纠} 7多選題】下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備發(fā)出原材料

8、采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本【正確答案】 ABD【答案解析】選項A ，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項 C，債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結(jié)轉(zhuǎn)；選項 D ，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表?，F(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對比處理：盤盈盤虧現(xiàn)金貸記 “其他應付款 ”和 “營業(yè)外收入 ”借記 “其他應收款 ”、“管理費用 ”存貨貸記 “管理費用 ”借記 “管理費用 ”、“其他應收款 ”或 “營業(yè)外支出”屬于前期差錯更正處理，貸記 “以前年度損益固定資產(chǎn)調(diào)整 ”，期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “盈余公積 ”、“未分配利借記 “其他應收款 ”和“營業(yè)外支出 ”。潤 ”【例題 8多選題】下列有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有（）。A. 現(xiàn)金盤虧在扣除責任賠款后的凈損失應列入“營業(yè)外支出 ”存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，