財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第2版）課后習(xí)題參考答案

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課后習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案項(xiàng)目一一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.C 3.D 4.A 5.B 6.A 7.A 8.E 9.D 10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCE 2.AB 3.ABCD 4.AB 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、簡答題1.簡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)有兩大主流觀點(diǎn)：一是受托責(zé)任觀；二是決策有用觀。具體而言，包括以下三方面：（1）提供符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求的會(huì)計(jì)信息。（2）滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。（3）滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的需要。2.簡述財(cái)務(wù)會(huì)

2、計(jì)的基本要素及其相互關(guān)系。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大基本要素。其中前三項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表要素，用來反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況；后三項(xiàng)為利潤表要素，用來反映企業(yè)在一定期間內(nèi)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的財(cái)務(wù)成果。3.簡述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架體系。答：2006年2月15日，我國財(cái)政部發(fā)布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則組成。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告等組成。（1）基本準(zhǔn)則?；緶?zhǔn)則規(guī)定了整個(gè)準(zhǔn)則體系的目的、假設(shè)和前提條件、基本原則、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的總體要求等內(nèi)容?；緶?zhǔn)則在整個(gè)會(huì)計(jì)

3、準(zhǔn)則體系中起到統(tǒng)馭作用。（2）具體準(zhǔn)則。具體準(zhǔn)則，是指確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告某一會(huì)計(jì)主體的具體業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的準(zhǔn)則。具體準(zhǔn)則是根據(jù)基本準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體的交易或者事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范。（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，是指為促進(jìn)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施，對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所作的進(jìn)一步解釋、說明，對(duì)具體準(zhǔn)則的一些重點(diǎn)、難點(diǎn)問題所作的操作性規(guī)定，以指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。（4）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告，是指隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，針對(duì)實(shí)務(wù)中遇到的實(shí)際問題而對(duì)準(zhǔn)則做出的具體解釋。4.簡述會(huì)計(jì)從業(yè)資格取得的相關(guān)規(guī)定。答：國家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度。符合下列條件的人員，可以申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資

4、格考試，從而取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格：（一）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（二）具備良好的道德品質(zhì)；（三）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。考試均采用無紙化考試的辦法。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化（或者珠算）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格各考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考試結(jié)束后及時(shí)公布考試結(jié)果，通知考試通過人員在考試結(jié)果公布之日起6個(gè)月內(nèi)，到指定的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5.簡要分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系。答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱為對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，是以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易與事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記

5、錄和報(bào)告，旨在以外部利益相關(guān)者為主要服務(wù)對(duì)象，為其提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等信息的報(bào)告會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)又稱為對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。兩者的關(guān)系如下：兩者所處的工作環(huán)境相同，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)；兩者相互分享部分信息，管理會(huì)計(jì)所需的許多資料來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深加工和再利用，從而有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行相關(guān)預(yù)測、決策以及管理活動(dòng)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重在對(duì)外報(bào)告，主要服務(wù)于會(huì)計(jì)信息的外部使用者。6.簡述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的主要內(nèi)容。答：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。7.簡述會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系的

6、主要內(nèi)容。答：會(huì)計(jì)法律規(guī)范是會(huì)計(jì)人員正確處理工作所遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)，是指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)行為向著合法化、合理化和有效化方向發(fā)展的目標(biāo)。我國會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系包括以下幾個(gè)層次：第一層次是會(huì)計(jì)法律，指由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定的立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律，包括中華人民共和國會(huì)計(jì)法（以下簡稱會(huì)計(jì)法）和中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。第二層次是會(huì)計(jì)行政法規(guī)，指由國家最高行政管理機(jī)關(guān)國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。第三層次是國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，指由國務(wù)院主管會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)

7、機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。第四層次是地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，指由各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在與憲法和會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定并發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，也是我國會(huì)計(jì)法律制度的重要組成部分。項(xiàng)目二一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.D 3.D 4.D 5.B 6.B 7.B 8.A 9.A 10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ACD 2.AC 3.ABCD 4.ABC 5.BCD 6.ABD 7.ABCD 8.AD 9.AC 10.ABC三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、簡答題1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下原則來建立貨幣資金內(nèi)部控

8、制制度：（1）合法性原則。設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)，必須以國家頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)。會(huì)計(jì)法是我國會(huì)計(jì)工作的根本大法，是最高層次的規(guī)范，是我們辦理會(huì)計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。（2）全面性與系統(tǒng)性原則。貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要從整體上考慮，不能顧此失彼。設(shè)計(jì)出的貨幣資金內(nèi)控制度與其他內(nèi)控制度不能相互矛盾，而必須口徑一致，相互協(xié)調(diào)，互為補(bǔ)充，構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的內(nèi)控體系。（3）內(nèi)部牽制原則。內(nèi)部控制是企業(yè)為加強(qiáng)崗位責(zé)任，保全資本安全，確保會(huì)計(jì)記錄正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定的既相互

9、聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，一定要根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，將內(nèi)部控制運(yùn)用到會(huì)計(jì)制度的各個(gè)部分。（4）成本效益原則。對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度而言，就是在目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)政策下，一方面盡量節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用，另一方面充分考慮會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性。（5）權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則。堅(jiān)持權(quán)責(zé)明確原則，就是指根據(jù)各崗位和和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法等，做到事事有人管、事事有人干、辦事有標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)有所屬、責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)行為或爭權(quán)奪利、互相推諉的現(xiàn)象。同時(shí)，為了充分調(diào)動(dòng)各部門

10、的積極性，還必須定期對(duì)各部門的業(yè)績進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，并同其切身利益緊密掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明。2.企業(yè)開設(shè)銀行結(jié)算賬戶的程序和相關(guān)要求是：（1）填寫開戶申請(qǐng)書。企業(yè)要求在銀行開立賬戶，必須向開戶行提出申請(qǐng)，填寫“開戶申請(qǐng)表”，申請(qǐng)表的主要內(nèi)容有：開戶證明文件日期、申請(qǐng)開戶單位的性質(zhì)、工商行政管理局批文號(hào)、單位地址、電話、生產(chǎn)經(jīng)營范圍等內(nèi)容。各單位在申請(qǐng)開戶時(shí)，應(yīng)詳細(xì)填寫申請(qǐng)表上的各項(xiàng)內(nèi)容。填寫完畢后，要加蓋本單位全稱公章。(2) 提交有關(guān)的證明文件。開戶申請(qǐng)人在填好開戶申請(qǐng)表后，將其報(bào)送有關(guān)單位審查，審查同意后，審查單位要出具證明文件，并加蓋證明公章。全民所有制和集體所有制工商企業(yè)到銀行辦理開戶，必

11、須向銀行提交其主管部門出具的證明和當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”或“營業(yè)執(zhí)照”。(3) 填制并提交印鑒卡片。開戶單位在提交開戶申請(qǐng)書和有關(guān)單位證明的同時(shí)，應(yīng)填寫開戶銀行的印鑒卡片。印鑒卡片上填寫的戶名，必須與單位名稱一致，在卡片上要加蓋單位公章，單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及出納人員三枚印章。(4) 開戶銀行審查。開戶銀行對(duì)開戶單位提交的開戶申請(qǐng)書、有關(guān)證明、印鑒卡片、會(huì)計(jì)人員的“會(huì)計(jì)證”等文件根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。經(jīng)銀行審查同意后，銀行確定賬號(hào)、登記開戶、發(fā)給有關(guān)各種結(jié)算憑證。五、業(yè)務(wù)核算題10月借：庫存現(xiàn)金 3600貸：銀行存款 3600借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 400貸：庫存現(xiàn)金

12、 400借：其他貨幣資金外埠存款 5850貸：銀行存款 5850借：其他應(yīng)收款張明 2000貸：庫存現(xiàn)金 200010月借：在途物資單位 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：其他貨幣資金外埠存款 5850借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2200貸：其他應(yīng)收款張明 2000庫存現(xiàn)金 20010月借：銀行存款 47000貸：應(yīng)收賬款上海公司 4700010月借：其他貨幣資金銀行匯票 8000貸：銀行存款 8000借：在途物資單位 6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020貸：其他貨幣資金銀行匯票 702010月借：銀行存款 980貸：其他貨幣資金銀行匯票 98010月借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理

13、流動(dòng)資產(chǎn)損益 600貸：庫存現(xiàn)金 600借：其他應(yīng)收款小華 300管理費(fèi)用 300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 600企業(yè)應(yīng)編制的10月份銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2016年10月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)47 8002 000 630銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)49 170調(diào)節(jié)后余額49 170調(diào)節(jié)后余額49 170項(xiàng)目三一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.C 3.C 4.B 5.A 6.D 7.D 8.A 9.C 10.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.BD 3.

14、CD 4.ABD 5.ABCD 6.ABC 7.ABC 8.ABD 9.AD 10.AC三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、業(yè)務(wù)核算題1、2016年3月5日借：應(yīng)收票據(jù)單位 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34007月借：應(yīng)收票據(jù)C公司 70200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102009月借：銀行存款 23400貸：應(yīng)收票據(jù)單位 2340012月借：應(yīng)收票據(jù)公司 46800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680012月借：應(yīng)收票據(jù)C公司 3471貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利

15、息 3471借：應(yīng)收票據(jù)公司 351貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 3512017年1月6日借：銀行存款 73710(73788)貸：應(yīng)收票據(jù)C公司 73671財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 39(117)2017年2月1日借：應(yīng)收票據(jù)公司351(374.4)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息351( 374.4)借：應(yīng)收賬款D公司47502( 47525.4)貸：應(yīng)收票據(jù)D公司47502(47525.4)2、（1）借：應(yīng)收賬款B公司 19890貸：主營業(yè)務(wù)收入 17000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2890（2）借：銀行存款 19890貸：應(yīng)收賬款B公司 19890（3）借：壞賬準(zhǔn)備 5000貸：應(yīng)收賬款C公司 5000（4）借：應(yīng)收賬

16、款C公司 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收賬款C公司 5000（5）借：預(yù)付賬款某公司 30000貸：銀行存款 30000（6）借：原材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：預(yù)付賬款某公司 46800借：預(yù)付賬款某公司 16800 貸：銀行存款 168003、2015年12月31日，計(jì)提壞賬時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 100000貸：壞賬準(zhǔn)備 1000002016實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備 30000貸：應(yīng)收賬款乙公司 300002016年末計(jì)提壞賬時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 50000貸：壞賬準(zhǔn)備 500002017年6月10

17、日實(shí)際收回時(shí)，借：應(yīng)收賬款乙公司 20000貸：壞賬準(zhǔn)備 20000借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收賬款乙公司 20000項(xiàng)目四一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.B 8.B 9.D 10.C 11. A 12.D 13.B 14. B 15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABD 2.ABC 3.ABCD 4.ABCD 5.CD 6.BCD 7.BD 8.ABCD 9.AB 10.BCD 11.ABC 12.ABC 13.BCD 14.ABC 15.BC三、判斷題1.X 2.X 3.X 4.V 5.X 6.X 7.X 8.V 9.X 10.X 11.V 12.V 13.V

18、14.V 15.X四、業(yè)務(wù)核算題(1)先進(jìn)先出法本月發(fā)出A存貨實(shí)際成本=5001015001250012=29000月末庫存的實(shí)際成本=50004500029000=21000（2）加權(quán)平均法單位成本=（500045000）（5004000）=11.11本月發(fā)出A存貨實(shí)際成本=250011.11=27775月末庫存的實(shí)際成本=200011.11=22220（3）移動(dòng)加權(quán)平均法 6月2日單價(jià)=（500024000）（5002000）=11.60 6月10日領(lǐng)用 50011.60=5800 6月15日購入（2320011000）（20001000）=11.40 6月21日領(lǐng)用 150011.40=

19、17100 6月28日購入（1710010000）（15001000）=10.84 6月29日領(lǐng)用 50010.84=5420本月發(fā)出A存貨實(shí)際成本=5800171005420=28320月末庫存的實(shí)際成本=50004500028320=216802.（1）借：原材料原料及主要材料C材料 2 000貸：在途物資C材料2000（2）借：原材料原料及主要材料A材料11 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 810貸：銀行存款 12 810（3）借：在途物資原料及主要材料-B材料5500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）905貸：銀行存款 6 405（4）借：生產(chǎn)成本500貸：原材料包裝材料500（5

20、）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本8 000輔助生產(chǎn)成本 600制造費(fèi)用 500管理費(fèi)用 500應(yīng)付職工薪酬職工福利 1000貸：原材料原料及主要材料A材料 5700B材料 3 900C材料 1 000（6）借：原材料原料及主要材料C材料5 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款5 000（7）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1 000貸：原材料原料及主要材料B材料1 000借：管理費(fèi)用2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 0003.（1）借:原材料原料及主要材料甲材料20 000貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款20 000（2）借：原材料原料及主要材料甲材料 21 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

21、額） 3 510貸：銀行存款 24 510（3）借：在途物資原料及主要材料乙材料 6 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 086貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票（宇輝公司） 7 686（4）借：庫存商品A產(chǎn)品 25 000貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 25 000（5）借：銷售費(fèi)用 500貸：原材料原料及主要材料甲材料 500（6）借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 23 680貸：庫存商品A產(chǎn)品 23 680（7）借：原材料原料及主要材料乙材料 2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000貸：管理費(fèi)用 2 0004.（1）借:原材料原料及主要

22、材料甲材料8000貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款8000（2）借:原材料原料及主要材料甲材料 2000材料成本差異原料及主要材料甲材料200貸:材料采購原料及主要材料甲材料 2200（3）借:材料采購原料及主要材料甲材料 7100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1195貸:銀行存款 8 295 同時(shí)，材料驗(yàn)收入庫：借:原材料原料及主要材料甲材料6000材料成本差異原料及主要材料甲材料1100貸:材料采購原料及主要材料甲材料7100（4）借:材料采購原料及主要材料甲材料2 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 373貸:銀行存款 2 673（5）借:材料采購原料及主要材料乙材料8 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

23、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 461貸:應(yīng)付票據(jù)10 161同時(shí)借:原材料原料及主要材料乙材料 8000材料成本差異原料及主要材料乙材料700貸:材料采購原料及主要材料乙材料 8 700（6）借:生產(chǎn)成本 12000管理費(fèi)用 2000在建工程 2000貸:原材料原料及主要材料甲材料 16000材料成本差異率=（16002001100700）（10000-8000+2000200060008000）100%=18%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異:1600018%=2880結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)出材料成本差異:借:生產(chǎn)成本2160（1200018%）管理費(fèi)用360（200018%）在建工程360（200018%）貸:材

24、料成本差異原料及主要材料甲材料2880（7）借:原材料原料及主要材料甲材料 2000貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款2000（8）處理前借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢47.2貸:原材料原料及主要材料甲材料 40材料成本差異原料及主要材料甲材料7.2批準(zhǔn)后借:管理費(fèi)用47.2貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 47.25.（1）借：原材料原料及主要材料A材料 24 000貸：材料采購原料及主要材料A材料 23 400材料成本差異原料及主要材料A材料 600（2）借：材料采購原料及主要材料A材料 101 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 170貸：銀行存款 118 170（3）借：原材料原

25、料及主要材料A材料 99 400材料成本差異原料及主要材料A材料 1 600貸：材料采購原料及主要材料A材料 101 000（4）借：材料采購原料及主要材料A材料 61 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 285貸：銀行存款 71 285（5）借：原材料原料及主要材料A材料 60 000材料成本差異原料及主要材料A材料 1 000貸：材料采購原料及主要材料A材料 61 000（6）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 160 000貸：原材料原料及主要材料A材料 160 000材料成本差異率=（1000-60016001000）（5000024000+9940060000）100%=1.2853%

26、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異:1600001.2853%=2056.48結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)出材料成本差異:借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 2 056.48貸：材料成本差異原料及主要材料A材料 2 056.486.（1）低值易耗品領(lǐng)用（五五攤銷法）：借:周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用） 5600貸: 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫） 5600攤銷50%：借: 管理費(fèi)用 2800貸: 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 2800報(bào)廢時(shí)，攤銷報(bào)廢4張辦公桌剩余的50%借:管理費(fèi)用 1020原材料 100貸: 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）1120對(duì)沖周轉(zhuǎn)材料相關(guān)明細(xì)賬戶：借: 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）2240貸: 周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（

27、在用）2240（2）包裝物領(lǐng)用（一次攤銷法）：借:其他業(yè)務(wù)成本2000貸: 周轉(zhuǎn)材料包裝物2000收取押金：借:銀行存款5000貸:其他應(yīng)付款存入保證金5000借:其他應(yīng)付款存入保證金5 000貸:銀行存款 700其他業(yè)務(wù)收入沒收押金收入2136.75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）363.25其他業(yè)務(wù)收入租金收入 1 800借:原材料 80貸:其他業(yè)務(wù)成本 807.（1）委托加工物資的收回成本=1400000+40000=1440000（元）（2）發(fā)出加工材料：借：委托加工物資 1 400 000貸：原材料 1 400 000支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅：借：委托加工物資 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

28、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800應(yīng)交消費(fèi)稅 160 000貸：銀行存款 206 800收回加工物資：借：原材料 1 440 000貸：委托加工物資 1 440 0008.單項(xiàng)比較法期末賬面價(jià)值可變現(xiàn)凈值低于賬面成本金額 A存貨 3000 200 D存貨 5500 400分類比較法甲類 0 0乙類 11600 100計(jì)提A存貨借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)損失 200貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200D存貨借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)損失 300貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3009.借：原材料W材料 217.8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.72貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 254.52借：銀行存款 45.4

29、8貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 45.48借：原材料W材料 163.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.71貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11借：原材料W材料 1415應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 240.55貸：實(shí)收資本 1655.55借：銀行存款 200.07貸：其他業(yè)務(wù)收入 171應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29.07（2）W材料加權(quán)平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（萬元/千克）（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38 貸：原材料W材料 14（0.2850） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2.38借：營業(yè)外支出 6.

30、38其他應(yīng)收款10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38產(chǎn)品的定額分配率20000.28/（2420+5210）0.56A產(chǎn)品的成本20240.56268.8（萬元）B產(chǎn)品的成本10520.56291.2（萬元）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 268.8B產(chǎn)品 291.2制造費(fèi)用 196 （0.28700）管理費(fèi)用 126 （0.28450）貸：原材料W材料 882借：委托加工物資 28貸：原材料 28結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 168貸：原材料W材料 168（4）W材料賬面余額（385+217.8+163.4+1415）14882281681089.2（萬元）（5）W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)

31、準(zhǔn)備1089.2100089.2 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 89.2貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 89.2（6）存貨的賬面價(jià)值268.8+291.2+196+28+10001784（萬元）項(xiàng)目五一、單項(xiàng)選擇題1.D 2.A 3.C 4.D 5.A 6.7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.C 13.A 14.A 15.B二、多項(xiàng)選擇題1.BD 2.BD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD 6.ABC 7.CD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.AC 14.ABCD 15.ABC三、判斷題1.V 2.V 3.X 4.V 5.X 6.X 7.X 8.

32、V 9.V 10.X 11.X 12.X 13.X 14.X 15.X四、簡答題1.固定資產(chǎn)初始計(jì)量一般遵循歷史成本計(jì)價(jià)原則，由于固定資產(chǎn)的來源渠道不同，其取得成本的構(gòu)成也就有所不同。（1）企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)購入不需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基

33、礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。（3）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值來確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃所取得的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 2號(hào)債務(wù)重組企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2 0號(hào)企業(yè)合并和企

34、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2 1號(hào)租賃確定。（5）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)在使用過程中所發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足上述條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

35、值作為入賬價(jià)值。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。一般而言，影響?jì)提折舊的因素主要有以下幾個(gè)方面：（1）固定資產(chǎn)原價(jià)；（2）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值；（3）固定資產(chǎn)的使用壽命；（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，目前可選用的折舊方法主要有兩大類：平均折舊法和加速折舊法。平均折舊法包括年限平均法和工作量法；加速折舊法包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”“在建工程”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。3.固定資產(chǎn)在期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法進(jìn)行計(jì)價(jià)。如果固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)

36、債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)期末應(yīng)將固定資產(chǎn)的可收回金額與其賬面價(jià)值逐項(xiàng)比較，如果其可收回金額大于其賬面價(jià)值，不作任何處理，如果其可收回金額小于賬面價(jià)值，意味著固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)按單項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，編制分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備五、業(yè)務(wù)核算題1.工作量法：200000*（1-3%）/(4000*8)*4100=24856.25（元）直線法：2

37、00000*（1-3%）/8=24250（元）年數(shù)總和法：200000*（1-3%）*6/36=32333.33（元）雙倍余額遞減法：折舊率28100%=25%第一年 20000025%=50000（20000050000）25%=37500（2000005000037500）25%=281252.(1)借:固定資產(chǎn) 11500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1925貸:銀行存款 13425 (2)A設(shè)備的入賬價(jià)值=10075000*4500000/（4500000+3850000+1650000）=4533750（元）B設(shè)備的入賬價(jià)值=10075000*3850000/（4500000+38

38、50000+1650000）=3878875（元）C設(shè)備的入賬價(jià)值=10075000*1650000/（4500000+3850000+1650000）=1662375（元）借：固定資產(chǎn)A設(shè)備 4533750B設(shè)備 3878875C設(shè)備 1662375應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700000貸：銀行存款 11775000 (3)借：固定資產(chǎn)汽車 200000 貸:實(shí)收資本A公司 200000(4)借:固定資產(chǎn)設(shè)備 200000貸:營業(yè)外收入 2000003.（1）借：在建工程24000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3840貸：銀行存款 27840 借：在建工程 1237000 應(yīng)交稅費(fèi)

39、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400貸：工程物資 1000000應(yīng)付職工薪酬 50000庫存商品 100000原材料 50000銀行存款 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400借：固定資產(chǎn)1237000貸：在建工程1237000借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本250000借：固定資產(chǎn) 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：營業(yè)外收入 58500借：制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用2000銷售費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊10000（6）借：固定資產(chǎn)清理10000累計(jì)折舊40000貸：固定資產(chǎn)50000借：固定資產(chǎn)清理200貸：銀行存款200借：銀行存款3000貸：固

40、定資產(chǎn)清理3000借：營業(yè)外支出7200貸：固定資產(chǎn)清理7200（7）借：管理費(fèi)用 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000（8）借：銀行存款 15900貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900（9）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢15000累計(jì)折舊5000貸：固定資產(chǎn)20000借：其他應(yīng)收款某某 500營業(yè)外支出 14500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢150004.（1）X設(shè)備購入時(shí)的入賬價(jià)值=（3000+10+20）*2000/（2000+600+430）=2000（萬元）Y設(shè)備購入時(shí)的入賬價(jià)值=（3000+10+20）*600/（2000+600+430）=6

41、00（萬元）Z設(shè)備購入時(shí)的入賬價(jià)值=（3000+10+20）*430/（2000+600+430）=430（萬元）X設(shè)備安裝完成后的入賬價(jià)值=2000+20+5=2025（萬元）借：在建工程X設(shè)備 2000固定資產(chǎn)Y設(shè)備 600Z設(shè)備 430應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款 3540借：在建工程X設(shè)備 25貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬 5（2）借：固定資產(chǎn)X設(shè)備 2025貸：在建工程X設(shè)備 2025（3）2016年X、Y、Z設(shè)備分別計(jì)提折舊如下：X設(shè)備=2025*（1-2%）/20=99.225（萬元）Y設(shè)備=600*2/10=120(萬元)Z設(shè)備=430*（1-4%）*5/1

42、5=137.6（萬元）借：制造費(fèi)用 356.825貸：累計(jì)折舊 356.825（4）借：管理費(fèi)用 17銷售費(fèi)用 3貸：銀行存款 20（5）Z設(shè)備2016年12月31日期末的賬面凈值=430-137.6=292.4（萬元）Z設(shè)備2016年12月31日的可收回金額=250萬元減值=292.4-250=42.4（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 42.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42.4項(xiàng)目六一、單項(xiàng)選擇題1.C 2.C 3.A 4.C 5.B 6.D 7.B 8.B 9.B 10.A 11.A 12.B 13.D 14.C 15.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD 2.ACD 3.BC 4.CD 5.AD 6.AD 7

43、.AC 8.ACD 9.CD 10.ACD 11.ABC 12.BD 13.AD 14.AB 15.AD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.四、簡答題1.甲公司的賬務(wù)處理：（1）2015年度發(fā)生研發(fā)支出借：研發(fā)支出技術(shù)費(fèi)用化支出9 750 000 資本化支出7 500 000貸：原材料9 000 000應(yīng)付職工薪酬4 500 000累計(jì)折舊750 000銀行存款3 000 000（2）2015年12月31日，將不符合資本化條件的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用研究費(fèi)用9 750 000貸：研發(fā)支出技術(shù)費(fèi)用化支出 9 750 000（3）2016

44、年1月份發(fā)生研發(fā)支出借：研發(fā)支出技術(shù)資本化支出1 370 000貸：原材料800 000應(yīng)付職工薪酬500 000累計(jì)折舊 50 000銀行存款 20 000（4）2016年1月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途借：無形資產(chǎn)技術(shù)8 870 000貸：研發(fā)支出支出資本化支出8 870 0002. （1）編制2012年11月12日購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）借：無形資產(chǎn) 450萬元貸：銀行存款 450萬元（2）編制2012年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷額的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 7.5萬元 45010（2/12）貸：累計(jì)攤銷7.5萬元（3）計(jì)算并編制2015年12月31日計(jì)提的無

45、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄2015年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值450（45010）（2/12）（45010）3307.5（萬元）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備307.5205102.5（萬元）借：資產(chǎn)減值損失102.5萬元貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 102.5萬元（4）計(jì)算并編制2016年12月31日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷額借：管理費(fèi)用30萬元 205（10122312）12貸：累計(jì)攤銷 30萬元計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值20530175（萬元）無形資產(chǎn)的可收回金額100萬元計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17510075（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 75萬元貸：無形資產(chǎn)減值

46、準(zhǔn)備 75萬元3.2016年4月15日，租賃開始日：借：投資性房地產(chǎn)寫字樓 450 000 000累計(jì)折舊 3 000 000貸：固定資產(chǎn)450 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3 000 0004.甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）2015年3月10日借：投資性房地產(chǎn)寫字樓成本280 000 000貸：開發(fā)產(chǎn)品260 000 000其他綜合收益 20 000 000（2）每月收取租金時(shí)借：銀行存款 666000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66000（3）2015年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)10 00

47、0 000 （4）2016年12月31日借：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)20 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 000 000（5）2017年3月，出售時(shí)借：銀行存款366 300 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 330 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 36 300 000借：其他業(yè)務(wù)成本290 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓成本280 000 000 寫字樓公允價(jià)值變動(dòng) 10 000 000將資產(chǎn)性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 000 000貸：其他業(yè)務(wù)成本 10 000 000將轉(zhuǎn)換時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：借：

48、其他綜合收益20 000 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本20 000 000項(xiàng)目七一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.C 3.C 4.C 5.D 6.C 7.B 8.A 9.B 10.B 11.D 12.C 13.B 14.B 15.D二、多項(xiàng)選擇題1.BD 2.ABCD 3.BC 4.ACD 5.BCD 6.ABD 7.BCD 8.ABC 9.ABD 10.AB 11.AD 12.ACD 13.AD 14.BD 15.AB三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.四、簡答題1.購入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 10800投資收益 1125貸：其他貨幣資金存出投資款 11

49、9251月借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 450貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4503月借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 675貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 675處置時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款 11025交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 225貸：交易性金融資產(chǎn)成本 10800投資收益 450同時(shí)：借：投資收益 225貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2252. 采用實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確定利息收入表 單位：元年份期初攤余成本（A）實(shí)際利息（B）（按6%計(jì)算）應(yīng)計(jì)利息（C）期末攤余成本（D=A+B-C）2016975 00058 50072 000961 5002017961 50057 69072 000947 190

50、2018947 190 56 831.472 000932 021.42019 932 021.4 55 921.2872 000915 942.682020915 942.68 56 057.3272 0000根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的賬務(wù)處理如下（單位：元）：（1）2016年1月1日購入時(shí)：借：持有至到期投資成本 900 000 利息調(diào)整 75 000 貸：銀行存款 975 000（2）2016年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入和票面利息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 72 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 13 500 投資收益 58 500（3）2017年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入和票面利

51、息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 72 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 14 310 投資收益 57 690（4）2018年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入和票面利息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 72 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 15 168.6 投資收益 56 831.4（5）2019年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入，收到票面利息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 72 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 16 078.72 投資收益 55 921.28（6）2020年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入和票面利息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 72 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 15 942.68

52、 投資收益 56 057.32到期收到債券本息款借：銀行存款 1 260 000 貸：持有至到期投資成本 900 000 應(yīng)計(jì)利息 360 0003.（1）2016年1月1日，購入債券時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 25 000000可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 800000 應(yīng)收利息 500000 貸：其他貨幣資金存出投資款 26300000 （2）2016年1月1日，收到利息時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款 500000 貸： 應(yīng)收利息 500000（3）2016年6月30日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2000000 貸：其他綜合收益 2000000（4）2016年12月31

53、日，確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息 1000000 貸：投資收益 1000000 2016年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：其他綜合收益 2200000 貸： 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2200000（5）2017年初，收到債券利息：借：其他貨幣資金存出投資款 1000000 貸： 應(yīng)收利息 1000000（6）2017年3月28日，出售債券時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款 27 500 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 25 000000 利息調(diào)整 800 000 投資收益 190 000借：投資收益 200000 貸：其他綜合收益 200004.

54、2014年1月1日購入時(shí)借：長期股權(quán)投資B公司 500萬元貸：銀行存款 500萬元2014年5月2日，B公司宣告分派股利借：應(yīng)收股利B公司 80萬元貸：投資收益 80萬元2015年5月2日，B公司宣告分派股利借：應(yīng)收股利B公司 240萬元貸：投資收益 240萬元2016年5月2日，B公司宣告分派股利借：應(yīng)收股利B公司 160萬元貸：投資收益 160萬元5. 2016年1月8日購入時(shí)借：長期股權(quán)投資M公司 2020萬元貸：銀行存款 2020萬元2016年2月20日，M公司宣布分配股利借：應(yīng)收股利M公司 40萬元貸：投資收益 40萬元2016年3月15日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 40萬元貸：應(yīng)收股

55、利M公司 40萬元2017年1月10日，M公司宣布分配股利借：應(yīng)收股利M公司 40萬元貸：投資收益 40萬元2017年1月25日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 40萬元貸：應(yīng)收股利M公司 40萬元6.（1）2014年1月1日購入時(shí)借：長期股權(quán)投資成本（乙公司） 6050萬元 貸：銀行存款 6000萬元 營業(yè)外收入 50萬元（2）2014年5月2日，乙公司宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利乙公司 150萬元 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 150萬元收到股利時(shí)借：銀行存款 150萬元 貸：應(yīng)收股利乙公司 150萬元（3）2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 950萬元 貸：投資收益 950萬元（4）

56、2015年度，乙公司發(fā)生凈虧損借：投資收益 475萬元 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 475萬元（5）2016年6月8日，乙公司增加其他綜合收益1000萬元借：長期股權(quán)投資其他綜合收益 250萬元 貸：其他綜合收益 250萬元（6）2016年9月3日，轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)借：銀行存款 6000萬元 投資收益 775萬元貸：長期股權(quán)投資成本（乙公司） 6 050萬元 損益調(diào)整 475萬元 其他綜合收益 250萬元同時(shí)借：其他綜合收益 250萬元 貸：投資收益 250萬元項(xiàng)目八一、單項(xiàng)選擇題1.D 2.D 3.B 4.B 5.C 6.B 7.C 8.B 9.D 10.C 11.B 12.C 13.B 14.D

57、 15.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ACD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.AD 7.ACD 8.ACE 9.ABD 10.ABC 11.ABC 12.AC 13.CD 14.ABC 15.ABCD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.四、實(shí)務(wù)題1.借：銀行存款 120000貸：短期借款 1200002016年1月末計(jì)提利息：1200008%1/12=800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：應(yīng)付利息 8002016年2月末計(jì)提利息分錄同1月2016年3月末支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800應(yīng)付利息 1600貸：銀行存款 24002016年4月、5月末

58、計(jì)提利息分錄同1月2016年6月末還本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800應(yīng)付利息 1600短期借款 120000貸：銀行存款 1224002.借：原材料 120萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20.4萬貸：應(yīng)付賬款 140.4萬借：在建工程 140.4萬 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8.16萬貸：原材料 120萬應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8.16萬3. 借：原材料 117萬貸：應(yīng)付票據(jù) 117萬900000/（1+3%）=873786借：應(yīng)收賬款 900000貸：主營業(yè)務(wù)收入 873786應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 262144.注：建議在“并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫“，后面再增加一句，”并直接對(duì)外出售“借：

59、委托加工物資 100000貸：原材料 100000借：委托加工物資 49000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款 55800借：庫存商品 149000貸：委托加工物資 1490005借：制造費(fèi)用 9920貸：應(yīng)付職工薪酬工資 8000 職工福利1120 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 800借：應(yīng)付職工薪酬工資 8000貸：銀行存款 6800其他應(yīng)付款 300應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 9006. 借：生產(chǎn)成本 57600制造費(fèi)用 12600管理費(fèi)用 10872銷售費(fèi)用 2088 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 831607.（1）確認(rèn)視同銷售收入借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 813600

60、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 500 000 貸：庫存商品C產(chǎn)品 500 000（3）確認(rèn)職工薪酬借：制造費(fèi)用 813600 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 8136008. 注：建議在“2015年12月31日，“后面加一句”每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為3天“丁企業(yè)在2015年12月31日預(yù)計(jì)由于職工累計(jì)未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，即年休假工資金額1002.5200=50000元。借：管理費(fèi)用 50000貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)帶薪缺勤 500009. （1）借：管理費(fèi)用 4550貸：應(yīng)付職工薪