歷年中級會計實務精選題309

1、歷年中級會計實務精選題單選題1、在對結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)工程項目成本的計價存在一定問題，其中，錯誤的處理是() 。A甲工程項目成本包括工程項目領用的工程物資、材料，輔助生產(chǎn)車間提供的勞務、工程人員工資B乙工程項目成本包括工程項目外購的設備、領用的工程物資、材料，安裝人員的工資、工程技術(shù)人員的工資、工程設備采購人員的工資C丙工程項目是出包項目，僅包括出包項目的工程價款D丁工程項目是更新改造項目，成本包括領用的材料物資成本，以及工程技術(shù)人員和安裝人員的工資， 該更新改造項目提高了原設備的性能，但未延長原設備的使用壽命多選題2、對于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會計處理正確

2、的有() 。A固定資產(chǎn)日常維護修理費用直接計入了當期損益B固定資產(chǎn)的改良支出計入了固定資產(chǎn)的賬面價值，其增計后的金額可以超過固定資產(chǎn)的可收回金額C以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計入了長期待攤費用D固定資產(chǎn)進行改擴建時，應先將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目E固定資產(chǎn)進行裝修時，不需要將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，而是直接將裝修支出通過“在建工程”科目核算多選題3、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應同時滿足的條件有() 。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B與該投資性房地產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量D企業(yè)能夠從活跌的房地

3、產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計多選題4、關于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價多選題5、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是

4、() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題6、甲公司 2008 年實現(xiàn)凈利潤 5007 元，該公司 2008 年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，不會影響其年初未分配利潤的有 () 。A因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為 5%B發(fā)現(xiàn) 2008 年少計折舊費用0.10 萬元C為 2007 年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50 萬元D發(fā)現(xiàn) 2007 年少計財務費用300 萬元E投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量多選題7、下列各項中，屬于會計估計變更的有() 。A低值易耗品核算由五五攤銷法改為分期攤銷法B固定資產(chǎn)的折舊年限由12 年改為 10

5、年C無形資產(chǎn)的攤銷年限由8 年改為 5 年D投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式單選題8、下列費用項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不從收入總額中扣除的項目是 () 。A納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金B(yǎng)納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險并按照規(guī)定繳納的險費用D納稅人籌辦期間發(fā)生的利息支出多選題9、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A對外簽訂重大抵押合同B以前年度售出商品發(fā)生退貨C因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失D公司與另一公司合并E新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯多選題10、盛陽公司為上市公司

6、，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財務報告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入

7、時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計提 10% 的存貨跌價準備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。 注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備

8、 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至

9、 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進度確認收入， 按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為 3880

10、 萬元，市場售價為 4800 萬元；預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收??；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。盛陽公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司 2009 年 3 月 8 日根據(jù)董事會決定，針對 2009 年 3 月 31 日資產(chǎn)負債表相關項目年初數(shù)進行調(diào)整，下列各項賬務調(diào)整中，正確的有 () 。A減少“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目余額 176 萬元B增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額 4800 萬元C增加“投資

11、性房地產(chǎn)”科目余額1120 萬元D增加“盈余公積”科目余額86.832 萬元單選題11、某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是() 。A因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅100 萬元B因報告年度走私而被罰款00 萬元C對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入100 萬元D以存貨歸還報告年度形成的負債100 萬元多選題12、甲完整工業(yè)投資項目的凈現(xiàn)金流量如下：NCF0=-210 萬元， NCF1=-15 萬元， NCF2=-20 萬元， NCF36=60 萬元， NCF7=72 萬元。則下列說法正確的有() 。A項目的建設期為2 年

12、B項目的經(jīng)營期為7 年C項目的原始總投資為245 萬元D終結(jié)點的回收額為12 萬元多選題13、下列各項中，應當計入外購固定資產(chǎn)原始價值的有() 。A包裝費B安裝成本C該固定資產(chǎn)增值稅的進項稅D運輸費多選題14、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A發(fā)行企業(yè)債券B簽訂重大合同C收到上年銷售商品的退貨D外匯匯率發(fā)生重大變動多選題15、A 公司所得稅采用債務法核算 ,2001 年前適用的所得稅率為 33%2002 年所得稅稅率為， 30%、2002 年結(jié)賬前有關資料如下：主營業(yè)務收入凈額為 1000 萬元，主營業(yè)務成本為 500 萬元，主營業(yè)務稅金及附加 5 萬元；營業(yè)費用 5 萬元

13、；管理費用 20 萬元；財務費用 2 萬元；投資收益100 萬元；補貼收入2 萬元；營業(yè)外收入5 萬元；營業(yè)外支出1() 萬元(2)A 公司核定的全年計稅工資總額為 50 萬元，全年實際發(fā)放的工資為 60 萬元。 A 公司分別按工資總額的 14%、2%、 1.5%提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費；在成本費用中含有折舊費用 20 萬元，稅法規(guī)定計入成本費用的折舊費用為萬元，管理費用中含有業(yè)務招待費 7 萬元，差旅費 5 萬元、營業(yè)費用中含有廣告費 2 萬元。投資收益中含有國債利息收益 2 萬元，有 17 萬元系對 B 公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認的收益(B 公司所得稅稅率為15%)從

14、B 公司當年分得利潤8.5 萬元。營業(yè)外支出中含有非公益救濟性捐贈支出 2 萬元。彌補 2001 年發(fā)生的虧損 10 萬元。(9) 在建工程領用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為8 萬元，成本價為 5 萬元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“遞延稅款”期末借方余額為 3.3 萬元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時間性差異形成的。2002 年財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負債表日后事項：(1)2002 年 12 月 20 日搖到 B 企業(yè)通知。 B 企業(yè)在驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)2002 年 11月 2 日購入的商品存在嚴重的質(zhì)量問題需要退貨。該公司希望通過協(xié)商解決問題；并與B 企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價

15、款為234 萬元 ( 舍增值稅 ) ，銷售成本為120 萬元；A 公司在2002 年12 月 31 日編制資產(chǎn)負債表時將應收賬款234 萬元列示于資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目內(nèi)，公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬；住備、2003 年1 月15 日雙方協(xié)商未成，A 公司收到B 企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回，A 公司于1 月20 日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)( 不考慮城市維護建設稅和教育費附加)A公司分別按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3 月 1 日發(fā)生火災。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失 300 萬元。(3)3 月 20 日，對東方

16、公司投資2000 萬元。資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的是() 。A銷貨退回B發(fā)生火災C對外巨額投資D計提壞賬準備單選題16、甲公司在年度財務報告批準報出之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的會計差錯，需要做的會計處理是 () 。A調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目B在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露C按照資產(chǎn)負債表日后事項“調(diào)整事項”的處理原則做出相應的調(diào)整D按照資產(chǎn)負債表日后事項“非調(diào)整事項”的處理原則做出相應的調(diào)整多選題17、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有() 。A處置子公司B新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯C對外巨額舉債D在資產(chǎn)負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)

17、負債表中登記的金額結(jié)案多選題18、在債務重組時， 債務人對以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，可能會計入 () 。A銷售費用B主營業(yè)務成本C營業(yè)外支出D營業(yè)外收入E其他業(yè)務成本單選題19、注冊會計師對固定資產(chǎn)的累計折舊進行審計，其中注意到：2005 年 1 月新增的一條生產(chǎn)線，折舊年限為 10 年，殘值率為 5%，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為 1800 萬元，該固定資產(chǎn)于 2005 年 12 月停產(chǎn)了一個月，公司對其生產(chǎn)線又進行了技術(shù)改良， 產(chǎn)品質(zhì)量大大提高， 發(fā)生成本 200 萬元，又更換了生產(chǎn)線中磨損零部件發(fā)生成本 200 萬元。請說明下面哪項是正確的 () 。

18、A固定資產(chǎn)原值為 1800 萬元， 2005 年應計提折舊 1485000 元B固定資產(chǎn)原值為2000 萬元， 2005 年應計提折舊 1500000 元C固定資產(chǎn)原值為2000 萬元， 2005 年應計提折舊 1350000 元D固定資產(chǎn)原值為2200 萬元， 2005 年應計提折舊 1815000 元多選題20、按建標 2003206 號文件的規(guī)定，建筑安裝工程企業(yè)管理費包括（）。A土地使用稅B財務費C勞動保險費D其他項目價格清單E主要材料價格清單-1- 答案： D 解析 根據(jù)企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)的有關規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計， 如延長

19、了固定資產(chǎn)的使用壽命， 或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高， 或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低， 則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值， 其增計金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 ”除此之外，不能記入固定資產(chǎn)成本，應作為當期費用。2- 答案： A,C,E 解析 選項 B，固定資產(chǎn)的改良支出應計入固定資產(chǎn)的賬面價值，但其增計后的金額不能超過固定資產(chǎn)的可收回金額；選項D，固定資產(chǎn)進行改擴建時，應先將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。3- 答案： A,D暫無解析4- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時， 應當以其轉(zhuǎn)換

20、當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時， 投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價， 轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益； 轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的， 其差額計入所有者權(quán)益。5- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容6- 答案： A,B,C 解析 選項 D 屬于重大前期差錯，因此會影響年初未分配利潤；選項E 屬于會計政策變更，需要追溯調(diào)整，因此會影響年初未分配利潤。7- 答案： B,C暫無解析8- 答案： D 解析 納稅人籌辦期間發(fā)生的利息支出，在

21、計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除。9- 答案： A,C,D 大綱要求 熟悉 真題解析 本題考查重點是對“資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的內(nèi)容”的熟悉。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項通常包括： 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化； 資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失； 資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債； 資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本； 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損； 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。因此，本題的正確答案為 ACD。10- 答案： A,C 解析 事項四：將投資性房地產(chǎn)由成本模

22、式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值模式計量，屬于會計政策變更。截至 2008 年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價值 =3 880-(3 880- 40)/20 11/12=3 704( 萬元 ) ，由于會計與稅法規(guī)定相同，所以會計政策變更前不存在暫時性差異；在調(diào)整為公允價值模式后，賬面價值為5 000 萬元，計稅基礎仍然為3704 萬元，所以應確認的遞延所得稅負債=(5000-325%=324(萬元 ) 。會計分錄為：11- 答案： C 解析 選項 A 不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項 B 不屬于調(diào)整事項， 走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出； 選項 C屬于調(diào)整事項，應增加報告年度的

23、主營業(yè)務收入： 選項 D 屬于當期業(yè)務事項， 按債務重組進行會計處理。12- 答案： A,C 解析 項目的原始總投資包括建設期內(nèi)的固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、開辦費投資和流動資金投資， 該項目建設期內(nèi)的全部原始投資 =210+15+20=245(萬元 ) ；項目的建設期為 2 年，經(jīng)營期為 5 年，計算期為 7 年。終結(jié)點的回收額包括固定資產(chǎn)殘值回收和墊付流動資金回收，本題的資料無法得知終結(jié)點的回收額為12萬元。13- 答案： A,B,C,D 解析 歷史成本計量，要求對企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等項目的計量，應當基于經(jīng)濟業(yè)務的實際交易成本， 而不考慮隨后市場價格變動的影響。 例如，在企業(yè)外購固定資產(chǎn)的計量中， 外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、 相關稅費及使用固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的包裝費、 運輸費、裝卸費、安裝費等。14- 答案： A,B,D 解析 資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指由于資產(chǎn)負債表日后獲得新的或進一步的證據(jù)，需要對資產(chǎn)負債