醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度培訓(xùn)課件

1、醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度一、管理制度與制度化管理二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度四、內(nèi)部財務(wù)控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)七、公司財務(wù)管理制度診斷八、財務(wù)制度范例企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)2醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度一、管理制度與制度化管理企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)2醫(yī)一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理3醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)3醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管1.1 企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)作管理制度規(guī)范小組團(tuán)隊管理職能管

2、理方式戰(zhàn)略管理財務(wù)管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化4醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度1.1 企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)作管理制度規(guī)范小組團(tuán)隊管理職能1.2 管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨(dú)分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點(diǎn)權(quán)威性系統(tǒng)性無差別性借助強(qiáng)制力5醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度1.2 管理制度管理制度的功能5醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)1.3 制度化管理制度化管理是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點(diǎn)規(guī)范各崗位的職責(zé)與權(quán)力并文件化。每個工作人員負(fù)責(zé)規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權(quán)力。企業(yè)

3、中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權(quán)力的人。6醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度1.3 制度化管理制度化管理是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為基本手段二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度財務(wù)管理財務(wù)管理制度“財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的作用“財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的運(yùn)作企業(yè)財務(wù)管理制度體系7醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度財務(wù)管理7醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度2.1 財務(wù)管理財務(wù)管理的定義財務(wù)管理的職能財務(wù)管理活動循環(huán)財務(wù)管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖8醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.1 財務(wù)管理財務(wù)管理的定義顯示器監(jiān)控器

4、紐帶決策參謀創(chuàng)造財2.1.1 什么是財務(wù)管理 組織資金運(yùn)動，處理財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價值或財富的保值增值有關(guān)，是有關(guān)創(chuàng)造財富的決策。財務(wù)管理是組織資金運(yùn)動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標(biāo)，組織企業(yè)中價值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運(yùn)動中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。9醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.1.1 什么是財務(wù)管理 9醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及2.1.2 財務(wù)部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準(zhǔn)確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務(wù)與銷售的

5、合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務(wù)沒有決策權(quán)，只有建議權(quán)、知情權(quán)、參謀權(quán)和特定授權(quán)情況下的特定決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，一定范圍內(nèi)的否決權(quán)”等財務(wù)職責(zé)是否有明確認(rèn)識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務(wù)有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務(wù)與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？10醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.1.2 財務(wù)部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器10醫(yī)療行業(yè)企2.1.3 財務(wù)管理活動循環(huán)權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債：流動負(fù)債長期負(fù)債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補(bǔ)償成本費(fèi)用營業(yè)利潤工資等支出固

6、定資 產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅 后利 潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補(bǔ)罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤11醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.1.3 財務(wù)管理活動循環(huán)權(quán)益：負(fù)債：貨幣資金儲備資金生產(chǎn)企業(yè)價值鏈分析利潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務(wù)采購人力資源管理技術(shù)開發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施輔助活動基本活動圖21 價值鏈?zhǔn)疽?2醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度企業(yè)價值鏈分析利潤內(nèi)部生產(chǎn)外部市場服務(wù)采購人力資源管理技術(shù)開2.1.4 財務(wù)管理圍繞的中心財務(wù)管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務(wù)的。價格庫存成本費(fèi)用費(fèi)用庫存費(fèi)用信用信譽(yù)費(fèi)用企業(yè)價值鏈中的主體

7、活動財務(wù)管理原料供應(yīng)生產(chǎn)加工成品儲運(yùn)市場營銷售后服務(wù)13醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.1.4 財務(wù)管理圍繞的中心財務(wù)管理是企業(yè)價值鏈中的支持性2.2 財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理體系中的一個重要組成部分。財務(wù)管理制度是針對開展財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務(wù)管理工作，財務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位與職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財務(wù)制度本身不是程序、方法或細(xì)則。14醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.2 財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理體系中的一個重2.3 “財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的作用為財務(wù)管理工作提供組織保

8、證。機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財會人員的配備、職責(zé)分工。為財務(wù)管理工作提供體系保證。財務(wù)管理體系；經(jīng)營管理體系。為財務(wù)管理工作提供方法保證?！肮芾硎侄巍保怀绦?；關(guān)鍵點(diǎn)。為財務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證。權(quán)威基礎(chǔ)；約束機(jī)制；量測、監(jiān)控。15醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.3 “財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的作用為財務(wù)管理2.4 “財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的運(yùn)作有“法”可依制定完善的財務(wù)制度，作為財務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)。有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴(yán)明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照“制度”的要求處理相關(guān)事務(wù)。違“法”必究對違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。16醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控

9、制度2.4 “財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的運(yùn)作有“法”可2.5 財務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務(wù)分析制度銷售采購生產(chǎn)財務(wù)組織制度財會稽核制度17醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.5 財務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度2.5 財務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務(wù)分析制度銷售采購生產(chǎn)財務(wù)組織制度財會稽核制度18醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度2.5 財務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度財務(wù)稽核制度財務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度內(nèi)部財務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)成本核算制度財務(wù)分析制

10、度19醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度財務(wù)稽核制度19醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管3. 1財務(wù)稽核制度制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應(yīng)的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實(shí)施。財務(wù)稽核工作的總體任務(wù)通過建立獨(dú)立于財務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財會稽核程序，以財務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對財務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，以督促財務(wù)部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。20醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 1財務(wù)稽核制度制度目的20醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及3. 2財務(wù)組織制度制度目的明確公司財務(wù)部的職能和職權(quán)，并為財務(wù)部的有效運(yùn)行及達(dá)成其

11、職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。財務(wù)組織管理內(nèi)容框架財務(wù)部職能財務(wù)部職權(quán)財務(wù)部經(jīng)理職責(zé)財務(wù)部組織架構(gòu)和流程財務(wù)部各崗位職責(zé)與任職資格財會人員工作交接規(guī)定21醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 2財務(wù)組織制度制度目的財務(wù)組織管理內(nèi)容框架財務(wù)部職能3. 2 財務(wù)部業(yè)務(wù)流程 總賬會計成本會計應(yīng)收會計應(yīng)付會計出納財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務(wù)申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務(wù)單位核算22醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 2 財務(wù)部業(yè)務(wù)流程 總賬會計成本會計應(yīng)收會計應(yīng)付會計出3. 3全面預(yù)算管理制度制度目的規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財務(wù)部為主的公司各部門在全

12、面預(yù)算管理活動中的職責(zé)分工。全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進(jìn)行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。23醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 3全面預(yù)算管理制度制度目的23醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制3.3全面預(yù)算流程經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算草案生產(chǎn)預(yù)算草案銷售費(fèi)用預(yù)算草案其他職能單位財務(wù)部生產(chǎn)部門銷售部門預(yù)算委員會匯總/初審管理費(fèi)用預(yù)算草案財務(wù)費(fèi)用預(yù)算草案生產(chǎn)成本預(yù)算草案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算報表審查、協(xié)調(diào)預(yù)算草案修改審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算

13、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行報告預(yù)算修訂糾正措施籌劃/推動24醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3.3全面預(yù)算流程經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算草案生產(chǎn)預(yù)算草案3. 4內(nèi)部財務(wù)控制制度制度目的明確公司財務(wù)部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制職能，界定財務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財務(wù)收支管理。內(nèi)部財務(wù)控制工作的總體任務(wù)通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財務(wù)性管理，充分發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān)督職能作用。25醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 4內(nèi)部財務(wù)控制制度制度目的25醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制3. 5生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的

14、科學(xué)、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性、及時性與全面性，以真實(shí)反映公司的生產(chǎn)運(yùn)作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù)通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎(chǔ)逐級匯總填報，對公司的生產(chǎn)活動情況進(jìn)行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。26醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 5生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的26醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制3. 6生產(chǎn)成本核算制度制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實(shí)有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工

15、作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)、歸集、分配和計算，從而計算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理。27醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 6生產(chǎn)成本核算制度制度目的27醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制3. 7財務(wù)分析制度制度目的規(guī)范公司財務(wù)部定期財務(wù)分析活動的實(shí)施，以及時、準(zhǔn)確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，從而切實(shí)發(fā)揮財務(wù)分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財務(wù)部門通過運(yùn)用各種專門的分析方法，定期對公司財務(wù)報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)

16、行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，為改進(jìn)公司財務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。28醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度3. 7財務(wù)分析制度制度目的28醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及財務(wù)分析項目分析期間分析方法3.7 財務(wù)分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法 主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預(yù)算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)銷售收入實(shí)現(xiàn)利潤貨款回收率財務(wù)狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預(yù)算比較定額比較趨勢分析貢獻(xiàn)毛益分析銷售利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費(fèi)用分析盈虧平

17、衡分析存貨分析應(yīng)收、應(yīng)付賬款分析綜合性經(jīng)營、財務(wù)狀況分析綜合財務(wù)指標(biāo)分析季度分析半年分析年度分析雷達(dá)圖分析，杜邦分析負(fù)債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務(wù)風(fēng)險分析資本結(jié)構(gòu)分析，風(fēng)險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預(yù)算比較29醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度財務(wù)分析項目分析期間分析方法3.7 財務(wù)分析的項目內(nèi)容、分四、內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容內(nèi)部財務(wù)控制的方法30醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度四、內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制30醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)4.1 內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制是從財

18、務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設(shè)紀(jì)律約束監(jiān)督檢查內(nèi)部財務(wù)控制框架31醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度4.1 內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營4.2 內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，提高會計信息質(zhì)量。32醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度4.2

19、內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督4.3 內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復(fù)式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負(fù)債和所有者權(quán)益為對

20、象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。33醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度4.3 內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動4.4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（一）職務(wù)分工控制各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制一般授權(quán)與特殊授權(quán)授權(quán)代理人業(yè)務(wù)記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質(zhì)控制職責(zé)培訓(xùn)考核獎懲職務(wù)輪換34醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度4.4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（一）職務(wù)分工控制34醫(yī)療行業(yè)企業(yè)4.4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（二）全面預(yù)算控制計劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎懲的尺度財產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的

21、直接接觸、盤點(diǎn)風(fēng)險控制風(fēng)險意識、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、復(fù)合風(fēng)險、其他風(fēng)險、資源整合風(fēng)險、各風(fēng)險的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報告控制內(nèi)部審計控制35醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度4.4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（二）全面預(yù)算控制35醫(yī)療行業(yè)企業(yè)五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程“銷售-收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程“費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程現(xiàn)金管理制度36醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應(yīng)付款成本費(fèi)用應(yīng)收款現(xiàn) 金原材料在制品產(chǎn)成品物流資金流業(yè)務(wù)活動37醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理

22、制度及內(nèi)控制度五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應(yīng)付款成本費(fèi)用應(yīng)收款現(xiàn) 5.1 “采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 財務(wù)主管應(yīng)付會計出納總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（）（）（）（）38醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度5.1 “采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 財務(wù)主管應(yīng)付會5.2 “銷售-收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 應(yīng)收會計財務(wù)/信管委出納總經(jīng)理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務(wù)檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應(yīng)收款財務(wù)審核追款對帳單財務(wù)審核追

23、款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（）（）（）（）39醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度5.2 “銷售-收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 應(yīng)收會計財務(wù)/5.3 “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 成本會計財務(wù)主管出納總經(jīng)理業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出計劃檢查審批計劃內(nèi)借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（）（）（）（）40醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度5.3 “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 成本會計財務(wù)主管5.4 現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)

24、金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。41醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度5.4 現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度六、財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)制度設(shè)計與建立制度的實(shí)施運(yùn)行制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化制度的實(shí)施運(yùn)行制度設(shè)計與建立制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化42醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度六、財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)制度設(shè)計與建立制度的實(shí)施運(yùn)行6.1 財務(wù)管理制度設(shè)計與建立制度設(shè)計的原則制度設(shè)計的步驟制

25、度的公布與溝通43醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.1 財務(wù)管理制度設(shè)計與建立制度設(shè)計的原則43醫(yī)療行業(yè)企業(yè)6.1.1財務(wù)管理制度設(shè)計的原則 合規(guī)性財務(wù)管理制度制定時，應(yīng)遵循國家有關(guān)法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。可行性財務(wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。健全性 財務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。44醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.1.1財務(wù)管理制度設(shè)計的原則 合規(guī)性44醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)6.1.2 財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟準(zhǔn)備調(diào)查設(shè)計定稿試行確定制度設(shè)計范圍

26、，落實(shí)設(shè)計人員，安排進(jìn)度。企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況，各類主要業(yè)務(wù)財務(wù)處理程序的調(diào)查。確定制度設(shè)計方案，按設(shè)計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。45醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.1.2 財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟準(zhǔn)備調(diào)查設(shè)計定稿試行確定制6.1.3 財務(wù)管理制度的公布與溝通財務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對財務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅決性。培訓(xùn)內(nèi)容包括財務(wù)管理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的

27、問題。46醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.1.3 財務(wù)管理制度的公布與溝通財務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件6.2 財務(wù)管理制度的實(shí)施運(yùn)行制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)47醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.2 財務(wù)管理制度的實(shí)施運(yùn)行制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證47醫(yī)療6.2.1 財務(wù)管理制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證管理高層的支持與獨(dú)立的監(jiān)督稽核財務(wù)制度體系外內(nèi)各項財務(wù)制度明確完成任務(wù)必需的組織安排與各崗位職責(zé)各項財務(wù)制度之間在各崗位職責(zé)要求的協(xié)調(diào)一致各項財務(wù)制度內(nèi)在的對本制度實(shí)施的控制監(jiān)督的組織安排明確財務(wù)部門在財務(wù)制度實(shí)施中的主體地位明確其他職能部門遵照財務(wù)

28、制度運(yùn)作的要求48醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.2.1 財務(wù)管理制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證管理高層的支持與獨(dú)6.2.2 財務(wù)管理制度的執(zhí)行力問題財務(wù)管理制度本身的可執(zhí)行性?財務(wù)管理制度對現(xiàn)實(shí)的符合性?各項財務(wù)管理制度間的一致性?員工對財務(wù)管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風(fēng)格?企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?員工素質(zhì)與員工積極性? 評價考核與獎懲機(jī)制?49醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.2.2 財務(wù)管理制度的執(zhí)行力問題財務(wù)管理制度本身的可執(zhí)行6.2.3 財務(wù)管理制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅持按財務(wù)管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務(wù)制度實(shí)施過程

29、中從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當(dāng)措施，必要時采取變通辦法。靈活性原則性平衡50醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.2.3 財務(wù)管理制度實(shí)施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅6.3 財務(wù)管理制度效果評價制度運(yùn)行的控制與評價機(jī)制制度本身的完整有效性評價制度運(yùn)行過程的有效性評價制度的實(shí)施結(jié)果評價制度實(shí)施中人員的評估51醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.3 財務(wù)管理制度效果評價制度運(yùn)行的控制與評價機(jī)制51醫(yī)療6.4 財務(wù)管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系制度調(diào)整與優(yōu)化的過程52醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.4 財務(wù)管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系56.4.1

30、制度的穩(wěn)定性 與調(diào)整性的關(guān)系財務(wù)制度穩(wěn)定性財務(wù)制度調(diào)整性制度的權(quán)威行為習(xí)慣價值認(rèn)同技術(shù)變化市場變化組織變化協(xié)調(diào)53醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.4.1 制度的穩(wěn)定性 與調(diào)整性的關(guān)系財務(wù)制度穩(wěn)6.4.2 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務(wù)管理制度體系的“管理評審”財務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財務(wù)管理制度調(diào)整時出現(xiàn) “制度真空”54醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度6.4.2 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務(wù)管理制度體系的“管理評審七、公司財務(wù)管理制度診斷公司財務(wù)制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務(wù)制度狀況財務(wù)制度運(yùn)作狀況財務(wù)制度演變歷史其他財務(wù)工作指導(dǎo)全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應(yīng)性診斷問題根源分析公司財務(wù)制度運(yùn)

31、作診斷公司財務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計55醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度七、公司財務(wù)管理制度診斷公司財務(wù)制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務(wù)制度狀況醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度培訓(xùn)課件7.2現(xiàn)行財務(wù)制度的有效性診斷“有效性” 是指財務(wù)管理制度確實(shí)能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束公司的財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)制度的職能作用；另一方面是指每一項財務(wù)制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達(dá)到其制定的目的。57醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度7.2現(xiàn)行財務(wù)制度的有效性診斷“有效性” 是指財務(wù)管理制度7.3現(xiàn)行財務(wù)制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性”是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各項財務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務(wù)制度規(guī)定的行為將

32、會受到相應(yīng)的處理。58醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度7.3現(xiàn)行財務(wù)制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性”是指公司各相關(guān)員工能7.4現(xiàn)行財務(wù)制度的適應(yīng)性診斷“適應(yīng)性”是指公司各項財務(wù)管理制度能夠根據(jù)公司目標(biāo)、營銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)的變化以及國家有關(guān)財會法規(guī)的變更而及時地調(diào)整。59醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度7.4現(xiàn)行財務(wù)制度的適應(yīng)性診斷“適應(yīng)性”是指公司各項財務(wù)管7.5現(xiàn)行財務(wù)制度的根源性診斷“根源性診斷”是指針對財務(wù)管理制度的各項表觀性問題，進(jìn)一補(bǔ)深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。60醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度7.5現(xiàn)行財務(wù)制度的根源性診斷“根源性診

33、斷”是指針對財務(wù)管八、財務(wù)制度范例財會稽核制度財務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度61醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度八、財務(wù)制度范例財會稽核制度61醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)8.1 財會稽核制度XX公司管理文件文件編號：版次：財會稽核制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1總體任務(wù)3.2財會稽核組織3.3相關(guān)人員職責(zé)4 內(nèi)容和要求4.1公司財會稽核體系框架4.2財會稽核政策與目標(biāo)4.3財會稽核計劃4.4財會稽核實(shí)施4.5財會稽核結(jié)論4.6財會稽核紀(jì)律62醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度8.1 財會稽核制度XX公司管理文件文件編號：版次：8.2 財務(wù)組織制度XX公司管理文件

34、文件編號：版次：財務(wù)組織制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1總經(jīng)理3.2財務(wù)部經(jīng)理3.3人力資源部3.4財務(wù)工作人員4 內(nèi)容和要求4.1公司財務(wù)部組織制度框架4.2財務(wù)部職能4.3 財務(wù)部職權(quán)4.4財務(wù)部經(jīng)理職責(zé)4.5財務(wù)部組織架構(gòu)與流程4.6財務(wù)部各崗位工作職責(zé)和任職資格4.7財務(wù)人員工作交接規(guī)定63醫(yī)療行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度8.2 財務(wù)組織制度XX公司管理文件文件編號：版次：68.3 全面預(yù)算管理制度XX公司管理文件文件編號： 版次：全面預(yù)算管理制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1總體任務(wù)3.2全面預(yù)算管理組織3.3相關(guān)人員職責(zé)4 內(nèi)容和要求4.1公司全面預(yù)算管理體系框架4.2公司年度全面預(yù)算工作的籌劃與推動4.3各部門預(yù)算草案的編制4.4總體預(yù)算的協(xié)調(diào)4.5 預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲4.6預(yù)算的修