第6章工程項目費用管理6.1費用管理概述

1、第6章工程項目費用管理6.1費用管理概述第一頁，共52頁。6.1費用管理概述工程項目費用管理，就是在完成一個工程項目過程中，對所發(fā)生的所有費用支出，有組織、系統(tǒng)地進行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。投資計劃與控制對于業(yè)主來說，是對整個工程項目負責(zé)，以盡可能少的投資保質(zhì)保量地按期完成工程項目。成本計劃與控制對承包商來說，則是針對合同對象根據(jù)合同價來進行管理，以最低成本獲取最大利潤。第二頁，共52頁。6.2投資計劃與控制 投資計劃與控制，就是在項目目標設(shè)計、可行性研究決策階段、設(shè)計階段、發(fā)包階段、施工階段和竣工階段，通過不斷的修改補充形成完整的投資計劃，在實施過程中將具體的

2、投資金額控制在計劃限額之內(nèi)，力求在建設(shè)工程中能合理地使用人力、物力、財力、取得較好的投資效益和社會效益。第三頁，共52頁。工程項目投資構(gòu)成設(shè)備及工具器購置費建筑安裝工程費工程建設(shè)其他費預(yù)備費建設(shè)周期利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)投資流動資產(chǎn)投資鋪底流動資金第四頁，共52頁。1.建筑安裝工程費建筑安裝工程費是指用于建筑工程和安裝工程的費用。建筑安裝工程費包括直接費、間接費、和稅金四部分，一般占項目總投資的5060%。2.設(shè)備及工具器購置費設(shè)備及工器具購置費是指為工程項目購置或自制達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備和新建、擴建工程項目配置的首批工器及生產(chǎn)家具所需的費用。設(shè)備購置費包括設(shè)備原價和設(shè)備運雜費。第五

3、頁，共52頁。3.工程建設(shè)其他費用 工程建設(shè)其他費用是指工程籌建到工程竣工驗收交付使用為止的整個建設(shè)期間，除建筑安裝工程費用和設(shè)備、工器具購置費以外，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用或效能而發(fā)生的各項費用。4.預(yù)備費預(yù)備費包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備。第一部分：土地使用費第二部分：與項目建設(shè)有關(guān)的費用第三部分：與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用基本預(yù)備費指在項目實施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出而需要預(yù)留的費用。漲價預(yù)備費指工程項目在建設(shè)期內(nèi)由于物價上漲、費率變化等因素影響而需要在基本預(yù)備費上增加的費用。第六頁，共52頁。5.建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息是指項目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并入固

4、定資產(chǎn)利息。6.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅它是根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策而征收的，目前已暫停征收。工程項目投資計劃第七頁，共52頁。投資控制的含義投資框算投資估算概算 (修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價合同價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃編制項目建議書編制可行性研究報告項目評估設(shè)計準備階段編制設(shè)計任務(wù)書設(shè)計階段方案設(shè)計擴初設(shè)計施工圖設(shè)計施工施工階段動用前準備階段保修期時間有建設(shè)意圖項目立項項目正式動用施工招標、投標項目決策階段第八頁，共52頁。工程項目投資計劃投資框算投資估算概算 (修正概算)施工圖預(yù)算標底投標價合同價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃設(shè)計準備階段設(shè)計階段施工階段動用前準備階段保修期時間有建設(shè)意圖項目立項項目正式動用

5、-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%項目決策階段第九頁，共52頁。1.投資估算在整個投資決策階段，根據(jù)現(xiàn)在數(shù)據(jù)資料和一定方法對項目所需的投資額進行估算稱投資估算。2.設(shè)計概算 業(yè)主委托設(shè)計單位（或造價事務(wù)所）在設(shè)計階段根據(jù)設(shè)計文件規(guī)定的總體布置及各單項工程的主要建筑結(jié)構(gòu)、設(shè)備清單和其他工程的費用綜合而成設(shè)計概算，它根據(jù)頒布的概算定額合理計算而得。3.施工圖預(yù)算 設(shè)計單位在施工圖設(shè)計階段對各個單位工程的分部分項工程量做出更精確的描述，相應(yīng)編制更詳細的實施計劃，進而在WBS工作包中根據(jù)預(yù)算定額及取費標準對費用做出更精確的計算，形成施工圖預(yù)算。第十頁，共52頁。4.合同

6、價業(yè)主一般通過招標方式選擇承包商，承包商根據(jù)招標文件和施工的實際情況編制投標報價，業(yè)主的標底和承包商的投標報價會有所工，但一旦雙方認可某一價款后，就形成了約束雙方的合同價，在承包合同中予以規(guī)定。5.結(jié)算價 在合同實施階段業(yè)主根據(jù)承包合同規(guī)定的結(jié)算方式對承包商進行費用結(jié)算并予以支付，成為結(jié)算工程的實際價格。6.竣工決算 竣工決算不僅反映了項目竣工后的實際價格，同是也是核定新增固定資產(chǎn)價值、考核分析效果、辦理交付使用驗收的依據(jù)。第十一頁，共52頁。1.建設(shè)工程投資決策的主要內(nèi)容1）可行性研究 可行性研究是運用多種科學(xué)手段綜合論證工程項目在技術(shù)是否先進可靠，在財務(wù)上是否盈利，做出環(huán)境影響、社會效益的

7、分析與評價，以及抗風(fēng)險能力等的結(jié)論，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。機會研究初步可行性研究詳細可行性研究工程項目投資控制 投資控制是項目控制的主要內(nèi)容之一，其控制是動態(tài)的，并貫穿于項目建設(shè)周期的始終。第十二頁，共52頁。2）投資估算的編制與審查3）項目評價（1）環(huán)境影響評價（2）財務(wù)評價（3）國民經(jīng)濟評價（4）社會評價（5）風(fēng)險分析第十三頁，共52頁。2.設(shè)計階段的投資控制方法提高設(shè)計經(jīng)濟合理性的途徑有以下幾條：1）執(zhí)行設(shè)計標準，認真履行設(shè)計合同2）采用標準設(shè)計3）推行限額設(shè)計4）推行設(shè)計招標或方案競賽招投標階段的投資控制公開招標邀請招標第十四頁，共52頁。2.工程量清單計價整個招投標階段可采用定額計

8、價或工程量清單計價方法進行。3.設(shè)備與材料采購招標施工階段的投資控制1.施工階段的投資控制措施（1）組織措施（2）經(jīng)濟措施（3）技術(shù)措施（4）合同措施第十五頁，共52頁。2.投資控制目標與資金使用計劃1）按投資構(gòu)成分解2）按子項目分解3）按時間進度分解資金使用計劃的表達方式包括三種：（1）直方圖（2）S線曲線圖（3）綜合分解資金使用計劃表第十六頁，共52頁。3.工程價款的結(jié)算1）主要結(jié)算方式（1）按月結(jié)算（2）竣工后一次結(jié)算（3）分段結(jié)算2）按月結(jié)算工程價款的一般程序工程預(yù)付款：是建設(shè)工程施工合同訂立后由發(fā)包人按合同約定，在正式開工前預(yù)先支付給承包人的工程款。（1）預(yù)付備料款限額 預(yù)付備料款限

9、額通常根據(jù)主要材料占施工產(chǎn)值的比重、材料儲備天數(shù)、施工工期、建安工程量等因素來測定，即備料款限額年產(chǎn)值材料比重年度施工日歷天材料儲備天數(shù)第十七頁，共52頁。（2）工程預(yù)付款的扣回方法通過合同的形式確定，采用等比率或等額扣款的方式予以扣回從施工工程沿需的主要材料及構(gòu)件的價值相當于備料款數(shù)額時起扣，從每次結(jié)算工程價款中，按材料比重扣抵工程價款，竣工前全部扣清。3）工程價款的動態(tài)結(jié)算即把各種動態(tài)因素滲透到結(jié)算過程中，結(jié)算大體能反映實際的消耗費用。（1）按實際價格結(jié)算法有些地區(qū)規(guī)定對鋼材、木材、水泥等三大材的價格按實際價格結(jié)算。第十八頁，共52頁。（2）按調(diào)價文件結(jié)算法如按主材計算價差、按抽料計算價差

10、、按竣工調(diào)價系數(shù)計算價差等，根據(jù)調(diào)價文件來結(jié)算。（3）調(diào)值公式法根據(jù)國際慣例，對建設(shè)工程已完投資費用的結(jié)算一般按此法時行。調(diào)值公式包括固定部分、材料部分、人工部分三項。PP0（a0+a1A/A0+a2B/B0+a3C/C0+a4D/D0式中：P調(diào)值后合同價款或工程實際結(jié)算款P0合同價款中工程預(yù)算進度款a0合同支付中不能調(diào)整的部分，一般指管理費和利潤占合同價的比重（515%);第十九頁，共52頁。a1、a2、a3、a4代表有關(guān)費用（如人工費、鋼材費、水泥費等）在合同總價中所占比重。A0、B0、C0、D0訂合同時與a1、a2、a3、a4對應(yīng)的各種費用基期價格指數(shù)或價格;A、B、C、D與特定付款證書

11、有關(guān)期限最后一天的49天前與a1、a2、a3、a4對應(yīng)的各種費用的現(xiàn)行價格指數(shù)或價格。第二十頁，共52頁。例 某城市某土建工程，合同規(guī)定結(jié)算款為100萬元，合同原價報價日期為2007年3月，工程于2008年2月建成交付使用，根據(jù)表中所列工程人工費、材料費構(gòu)成比例以及有關(guān)價格指數(shù)，計算需調(diào)整的價格差額。工程人工費、材料構(gòu)成比例及有關(guān)造價指數(shù)項目人工費鋼材水泥集料一級紅磚砂木材不調(diào)值費用比例45%11%11%5%6%3%4%15%2007年3月指數(shù)100100.8102.993.6100.295.493.42008年2月指數(shù)110.198.0112.995.998.991.1117.9解：需調(diào)整的

12、價格差額 總之，通過調(diào)整，2008年2月實際結(jié)算的工程價款，比原始合同價應(yīng)多結(jié)6.42萬元。第二十一頁，共52頁。4.工程價款計量與支付1）支付程序（1）承包商提出付款申請（2）監(jiān)理工程師審核（3）業(yè)主支付2）工程計量監(jiān)理工程師一般只對工程量清單中的全部項目、合同中規(guī)定的項目和工程變更項目進行計量。3）合同價款的復(fù)核與支付第二十二頁，共52頁。5.費用的變更與索賠1）我國現(xiàn)行工程變更價款的確定方法 工程變更的費率和價格應(yīng)先根據(jù)合同中的約定計算，若沒有具體約定則取類似工程的費率和價格。當某項工作的工程量的變化較大時，宜采用新的費率和價格來計算，由承包商提出，監(jiān)理工程師簽字認可并執(zhí)行。2)索賠費用

13、的計算索賠包括承包商向業(yè)主的索賠和業(yè)主向承包商的反索賠兩方面。第二十三頁，共52頁。常用的索賠費用的計算方法有三種：（1）實際費用法 即承包商以實際開支為依據(jù)向業(yè)主要求費用補償（2）總費用法 即當發(fā)生多次索賠事件后，重新計算該工程的實際總費用，再扣除投票報價是時的估算總費用，可得索賠金 額。（3）改進總費用法 即某項工作調(diào)整后的實際總費用扣除該項工作的報價費用，可得索賠金額。第二十四頁，共52頁。投資偏差分析1.概念1）投資偏差投資偏差是指投資的實際值與計劃值的差異，即在完成相同工程量的情況下，實際單價和計劃單價的差異。投資偏差已完工程實際投資已完工程計劃投資其中，已完工程計劃投資已完實際工程

14、量計劃單價已完工程實際投資已完實際工程量實際單價其他款項結(jié)果為“”表示投資超支，“”表示投資節(jié)約第二十五頁，共52頁。2）進度偏差 進度偏差有兩種表達方法，一種是我們常見的用時間來表示進度的快慢，而另一種方法是用投資額度來表達其進度快慢，其差異主要在于工程量的變化。進度偏差已完工程實際時間已完工程計劃時間進度偏差擬完工程計劃投資已完工程計劃投資其中 ，擬完工程計劃投資擬完工程量（計劃工程量）計劃單價結(jié)果為“”表示工期拖延，“”表示工期提前第二十六頁，共52頁。3）其他偏差概念 局部偏差包括兩層含義：一是相對于總項目的投資而言，指各單項工程、單位工程和分部分項工程的偏差;二是相對項目實施的時間而

15、言，指每一項目控制周期產(chǎn)生的偏差。累計偏差就是局部偏差的累加，最終的累計偏差就是項目投資的偏差。偏差程度是指投資值對計劃值的偏離程度。第二十七頁，共52頁。2.分析方法（1）橫道圖法 橫道圖法比較形象、直觀，但所反映的信息量少，一般用在項目的高層管理中。（2）表格法 表格法是進行偏差分析的最常用方法。（3）曲線法 曲線法是用投資累計曲線（S形曲線）來進行投資偏差分析，很形象直觀，但較難直接用于定量分析。3.偏差原因分析進行偏差分析，就是要找出產(chǎn)生偏差的原因，采取有針對性的措施，以減少或避免同樣問題的產(chǎn)生。原因：物價上漲、設(shè)計原因、業(yè)主原因和客觀原因。第二十八頁，共52頁。6.3施工項目成本計劃

16、與控制施工項目成本計劃與控制一般由承包人（施工企業(yè)）來完成。施工項目的成本管理概述1.成本的概念成本是一種耗費，是耗費勞動（物化勞動和活動勞動）的貨幣表現(xiàn)形式。施工項目成本是施工企業(yè)為完成施工合同約定的施工項目的全部任務(wù)所耗費的各項生產(chǎn)、管理、服務(wù)和經(jīng)營費用等的總和。）組織管理層以總經(jīng)理為首，主要負責(zé)項目全面成本管理的決策，確定項目的合同價格和成本計劃，確定項目管理層的成本目標。第二十九頁，共52頁。2）項目經(jīng)理部以項目經(jīng)理為首，執(zhí)行組織確定的成本管理目標，進行成本控制，實現(xiàn)項目管理目標責(zé)任書中的成本目標，發(fā)揮現(xiàn)屠生產(chǎn)成本控制中心的管理職能。2.施工項目成本費用分類施工項目成本是項目在施工過程

17、中所發(fā)生的費用支出總和。1）按成本習(xí)性分（1）固定成本是指在一定的時期和一定的工程范圍內(nèi)不隨工程量變化而改變的成本，如折舊費、企業(yè)管理人員工資、規(guī)費等。（2）變動成本是指隨著工程量變化而變化的成本，如人工費，材料費、施工機械使用費等。第三十頁，共52頁。2）按生產(chǎn)費用計入成本的方法劃分（1）預(yù)算成本它是按照建筑安裝工程實物量和國家（或部）或地區(qū)或企業(yè)制訂的預(yù)算定額及取費標準計算的社會平均成本或企業(yè)平均成本，以施工圖預(yù)算為基礎(chǔ)進行分析、預(yù)測、歸集和計算確定的。（2）計劃成本它是在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上確定的標準成本。（3）實際成本它是項目施工過程中實際發(fā)生的可以列入成本支出的費用總和。第三十一頁，共5

18、2頁。3.施工項目成本計劃與控制1）施工項目成本計劃與控制的概念施工項目成本計劃與控制是指在滿足合同規(guī)定的條件下制訂施工項目的成本計劃，并對施工過程所發(fā)生的各種費用支出，進行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)，及時控制和糾正即將發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，保證項目計劃成本目標的實現(xiàn)。）項目成本計劃與控制的一般原則效益原則全面性原則責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則目標管理原則第三十二頁，共52頁。3）項目成本計劃與控制程序（1）企業(yè)進行項目成本預(yù)測（2）項目經(jīng)理部編制成本計劃（3）項目經(jīng)理部實施成本計劃，進行動態(tài)控制（4）項目經(jīng)理部進行成本核算和工程價款結(jié)算（5）項目經(jīng)理部進行成本分析并編制月度及項目的成本報告（6）編制成本資料

19、并按規(guī)定存檔第三十三頁，共52頁。4.責(zé)任目標成本與計劃目標成本1）責(zé)任目標成本 根據(jù)合同造價、施工圖和招標文件中的工程量清單確定正常情況下的企業(yè)管理費、財務(wù)費用和制造成本，再按此成本與項目經(jīng)理進行“談判”并簽訂項目內(nèi)責(zé)任成本合同（“即項目管理目標責(zé)任書”），以確定項目經(jīng)理的責(zé)任目標成本。2）計劃目標成本 責(zé)任目標成本的具體化，它把項目成本在企業(yè)管理層和項目經(jīng)理部的運行有機地連接起來，可以將項目的施工預(yù)算作為計劃目標成本。第三十四頁，共52頁。成本計劃1.成本計劃的依據(jù)和要求1）項目經(jīng)理部編制成本計劃的依據(jù)合同文件；項目管理實施規(guī)劃；市場價格信息；相關(guān)定額；類似項目的成本資料2）成本計劃的內(nèi)容

20、（1）編制說明（2）項目成本計劃的指標（3）單位工程計劃成本匯總表第三十五頁，共52頁。（4）單位工程成本計劃表（5）項目計劃目標成本及其分解成本控制1.成本控制程序收集實際成本數(shù)據(jù)；實際成本數(shù)據(jù)與成本計劃目標進行比較；分析成本偏差及原因；采取措施糾正偏差；必要時修改成本計劃；按規(guī)定的時間間隔編制成本報告。第三十六頁，共52頁。2.成本控制的一般內(nèi)容（1）按照計劃成本目標值來控制生產(chǎn)要素的采購價格，并認真做好材料、設(shè)備進場數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗收與保管。（2）控制生產(chǎn)要素利用效率和消耗定額（3）控制影響效率和消耗量的其他因素（4）把項目成本管理責(zé)任制度與對項目管理激勵機制結(jié)合起來，以增強管理人員

21、的成本意識和控制能力。（5）在企業(yè)已建立的項目財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍隧椖抠Y金的使用和進行費用的結(jié)算支付。(6)加強施工合同和施工索賠管理，正確運用施工合同條件和有關(guān)法規(guī)，及時進行索賠。第三十七頁，共52頁。3.施工項目成本的日?？刂?）施工技術(shù)和計劃經(jīng)營部門及職能人員2)材料和設(shè)備部門及職能人員3）財務(wù)部門或職能人員4）其他職能部門或職能人員5）施工隊或職工6）班（機）組或職工4.常用的施工項目成本控制方法）價值工程/CV項目生產(chǎn)要素和實施方案的價值項目的生產(chǎn)要素和實施方案的功能；項目的生產(chǎn)要素和實施方案的全壽命成本第三十八頁，共52頁。）贏得值法贏得值法是對成本和進度綜合

22、控制的方法。贏得值（Eamedvalue）分析法是一種能全面衡量工程進度、成本狀況的整體方法，其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進度，它不以投入資金的多少來反映工程的進展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來衡量，是一種完整和有效的工程項目監(jiān)控指標和方法。 1.實際完成工作預(yù)算成本 BCWP實際完成工作預(yù)算成本 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed）是指在某一時間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準認可的預(yù)算為標準所需要的資金總額，由于業(yè)主正是根據(jù)這個值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱為贏得值或掙值。 實際完成

23、工作預(yù)算成本=已完成工作量預(yù)算單價 第三十九頁，共52頁。2.計劃完成工作預(yù)算成本 BCWS計劃完成工作預(yù)算成本 ，簡稱BCWS，即根據(jù)進度計劃，在某一時刻應(yīng)該完成的工作，以預(yù)算為標準所需要的資金總額，一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實施過程中應(yīng)保持不變。 計劃完成工作預(yù)算成本 =計劃工作量預(yù)算單價 3.實際完成工作實際成本實際完成工作實際成本，簡稱ACWP，即到某一時刻為止，已完成的工作所實際花費的總金額。 實際完成工作實際成本=已完成工作量實際單價 第四十頁，共52頁。計劃完成工作預(yù)算成本實際完成工作預(yù)算成本實際完成工作實際成本（1）成本偏差當費用偏差為負值時，即表示項目運行超出預(yù)

24、算費用；反之，則表示實際費用沒有超出預(yù)算費用。 第四十一頁，共52頁。（2）進度偏差（3）成本效果執(zhí)行指數(shù)當進度偏差為負值時，表示進度延誤，即實際進度落后于計劃進度；當進度偏差為正值時，表示進度提前，即實際進度快于計劃進度。 當費用績效指數(shù)1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用。 第四十二頁，共52頁。（4）進度效果執(zhí)行指數(shù)（）項目完成時成本差異項目完成預(yù)算成本項目完成時預(yù)測成本當進度績效指數(shù)1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。 成本差異為負值時，表示項目任務(wù)執(zhí)行效果不佳，預(yù)算超支;反之，說明預(yù)算節(jié)約。第四十三頁，共52頁。費用偏差類型： 、 費用增加且工期拖延，這種類型是糾正偏差的主

25、要對象。 、 費用增加但工期提前，這種情況下要適當考慮工期提前帶來的效益 。、工期拖延但費用節(jié)約，這種情況下是否采取糾偏措施要根據(jù)實際需要確定。 、 工期提前且費用節(jié)約。這種情況是最理想的，不需要采取糾偏措施。 第四十四頁，共52頁。）成本計劃評審法成本計劃評審法，是在施工項目的網(wǎng)絡(luò)圖上標出各個工作的計劃和工期，箭線下方數(shù)字為工期，箭線上方后的數(shù)字為成本費用。）質(zhì)量成本控制法質(zhì)量成本是指為保證質(zhì)量而必須支出的和未達到質(zhì)量標準而損失的費用總和。（1）控制成本的內(nèi)容控制成本產(chǎn)品質(zhì)量保證費用故障成本未達到質(zhì)量標準造成的損失費用第四十五頁，共52頁。（2）質(zhì)量成本控制步驟編制質(zhì)量成本計劃核算質(zhì)量成本分析質(zhì)量成本控制質(zhì)量成本5.降低施工項目成本的主要途徑制訂先進合理、經(jīng)濟適用的施工方案；認真審核圖樣，積極提出修改意見；組織流水施工，加快施工進度；切實落實技術(shù)組織措施；以激勵機制調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約的積極性；加強合同管理，增創(chuàng)工程收入；降低材料成本降低機械使用費第四十六頁，共52頁。成本核算1.成本核算與項目經(jīng)理部的職責(zé)成本核算是對施工過程的勞動消耗、資金占用和效果進行記錄、計算、分析和控制，反映的是施工項目的實際支付和耗費，是項目成本控制中的基礎(chǔ)性工作，一般以制度的形式規(guī)定下來。2.成本核算的方法（1）以單位工程